金融單位會計繼續(xù)教育練習(xí)題

1、一、單項選擇題 1.金融企業(yè)在完成工商登記后（ ）日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向同級財政部門提交設(shè)立批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照、驗資證明、章程等文件的復(fù)印件。A30B15C20D60正確答案：A答案解析：根據(jù)金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則第四條規(guī)定：金融企業(yè)在完成工商登記后30日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向同級財政部門提交設(shè)立批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照、驗資證明、章程等文件的復(fù)印件。2.金融企業(yè)發(fā)生分立、合并、設(shè)立分支機構(gòu)，以及主要工商登記事項發(fā)生變更時，在依法完成工商變更登記后（ ）日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向同級財政部門提交有關(guān)的變更文件復(fù)印件。A60B30C15D40正確答案：B答案解析：根據(jù)金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則第四條規(guī)定：金融企業(yè)在完成工商登記后30日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向同級財政

2、部門提交有關(guān)的變更文件的復(fù)印件。3.金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每（ ）對各類資產(chǎn)進(jìn)行評價，并逐步實現(xiàn)動態(tài)評價，按照規(guī)定進(jìn)行風(fēng)險分類，對可收回金額低于賬面價值的部分，按照國家有關(guān)規(guī)定計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。A年末B月末C半年末D季度末正確答案：A答案解析：根據(jù)金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則第十二條規(guī)定：金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年終對各類資產(chǎn)進(jìn)行評價，并逐步實現(xiàn)動態(tài)評價，按照規(guī)定進(jìn)行風(fēng)險分類，對可收回金額低于賬面價值的部分，按照國家有關(guān)規(guī)定計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。4.金融企業(yè)在籌集資本金活動中，投資者繳付的出資額超出資本金的差額（包括發(fā)行股票的溢價凈收入），計入（ ）。A營業(yè)外收入B資本公積C盈余公積D利潤分配正確答

3、案：B答案解析：根據(jù)金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則第二十一條規(guī)定：金融企業(yè)在籌集資本金活動中，投資者繳付的出資額超出資本金的差額（包括發(fā)行股票的溢價凈收入），計入資本公積。5.開放式基金是通過投資者向（ ）申購和贖回實現(xiàn)流通的。 A基金托管人B商業(yè)銀行 C基金管理公司 D證券交易市場正確答案：C答案解析：開放式基金申購和贖回，是向基金管理公司申購和贖回基金。6.在我國，基金托管人只能由依法設(shè)立并取得基金托管資格的（）擔(dān)任。 A商業(yè)銀行 B證券公司 C保險公司 D基金管理公司正確答案：A答案解析：在我國，基金托管人只能由依法設(shè)立并取得基金托管資格的商業(yè)銀行擔(dān)任。7.基金管理公司治理結(jié)構(gòu)中不包括（ ）。 A董事

4、會 B監(jiān)事會 C股東大會 D消費者正確答案：D答案解析：基金管理公司治理結(jié)構(gòu)中包括股東大會、董事會、監(jiān)事會、總經(jīng)理。8.我國相關(guān)法律規(guī)定，基金管理公司的注冊資本應(yīng)不低于（ ）。 A2億元人民幣 B3億元人民幣 C4億元人民幣 D1億元人民幣正確答案：D答案解析：我國相關(guān)法律規(guī)定，基金管理公司的注冊資本應(yīng)不低于1億元人民幣。9.下列各項中不屬于企業(yè)金融資產(chǎn)的是（）。A.準(zhǔn)備持有至到期的債券投資B.公允價值不能可靠計量的股權(quán)投資C.短期內(nèi)準(zhǔn)備出售的股票D.不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資正確答案：B答案解析：購入市場上沒有報價且公允價值不能可靠計量的股權(quán)投資屬于企業(yè)的長期股權(quán)投資，不屬于金融資產(chǎn)的范疇。

5、10.下列金融資產(chǎn)中，應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算的是（）。A.企業(yè)從二級市場購入準(zhǔn)備隨時出售的普通股票B.企業(yè)購入有意圖和能力持有至到期的公司債券C.企業(yè)購入沒有公開報價且不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的A公司5%的股權(quán)D.企業(yè)購入有公開報價但不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的A公司5%的流通股票正確答案：D答案解析：選項A應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)；選項B應(yīng)作為持有至到期投資；選項C應(yīng)作為長期股權(quán)投資；選項D應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)。 11.2007年2月2日，甲公司支付830萬元取得一項股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價款中包括已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利20萬元，另支付交易費用5萬元。甲公司該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（ ）萬

6、元。A.810B.815 C.830D.835正確答案：A答案解析：支付價款中包含的已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利應(yīng)是計入應(yīng)收股利中，支付的交易費用計入投資收益，所以答案是83020810（萬元）。 12.甲公司于2007年2月10日購入某上市公司股票10萬股，每股價格為15元（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.5元），甲公司購入的股票暫不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，甲公司購買該股票另支付手續(xù)費10萬元。則甲公司對該項投資的入賬價值為（ ）萬元。 A.145 B.150 C.155D.160正確答案：C答案解析：對可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價值進(jìn)行初始計量，交易費用應(yīng)計入初始確認(rèn)金額

7、。但企業(yè)取得該金融資產(chǎn)支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目（應(yīng)收股利或應(yīng)收利息）。因此，甲公司購入股票的初始入賬金額10×1510×0.510155（萬元）。 13.M 公司與N 公司簽訂一項股票轉(zhuǎn)讓協(xié)議，同時購入一項行權(quán)價為110萬元的看漲期權(quán)，并出售了一項行權(quán)價為90 萬元的看跌期權(quán)。假定轉(zhuǎn)移日該股票的公允價值為100 萬元，看漲期權(quán)的時間價值為5 萬元，看跌期權(quán)的公允價值為2 萬元，因繼續(xù)涉入形成的負(fù)債金額為（）。A100B93C107D97正確答案：D答案解析：由于M 公司因賣出一項看跌期權(quán)和購入一項看漲

8、期權(quán)使所轉(zhuǎn)移股票投資不滿足終止確認(rèn)條件，且按照公允價值來計量該股票投資，因此，應(yīng)當(dāng)在轉(zhuǎn)移日仍按照公允價值確認(rèn)所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，M 公司應(yīng)確認(rèn)的金融資產(chǎn)金額為100 萬元；應(yīng)確認(rèn)的繼續(xù)涉入形成的負(fù)債金額為97（100 2）5萬元。 14.下列事項中，應(yīng)終止確認(rèn)的金融資產(chǎn)有（）。A企業(yè)以不附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)B企業(yè)采用附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)C貸款整體轉(zhuǎn)移并對該貸款可能發(fā)生的信用損失進(jìn)行全額補償?shù)菵企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時按當(dāng)日該金融資產(chǎn)的公允價值回購正確答案：A 15.下列關(guān)于金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移繼續(xù)涉入情形的說法中正確的是（）。A只要合同約定轉(zhuǎn)入方有權(quán)

9、處置金融資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入方就可以將轉(zhuǎn)入的金融資產(chǎn)整體出售給不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三方B通過對所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)提供財務(wù)擔(dān)保方式繼續(xù)涉入的，應(yīng)當(dāng)在轉(zhuǎn)移日按金融資產(chǎn)的賬面價值，確認(rèn)繼續(xù)涉入形成的資產(chǎn) C繼續(xù)涉入形成的資產(chǎn)和負(fù)債可以抵消 D繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度，是指該金融資產(chǎn)價值變動使企業(yè)面臨的風(fēng)險水平正確答案：D答案解析：選項A，要求必須有活躍市場；選項B，應(yīng)該按金融資產(chǎn)的賬面價值和財務(wù)擔(dān)保金額孰低確認(rèn)；選項C，繼續(xù)涉入形成的資產(chǎn)和負(fù)債不可以抵消。 16.甲公司2007年3月1日銷售產(chǎn)品一批給乙公司，價稅合計為500000元，當(dāng)日收到期限為6個月不帶息商業(yè)承兌匯票一張。甲公司2007年6月1日將應(yīng)收票據(jù)

10、向銀行申請貼現(xiàn)。協(xié)議規(guī)定，在貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)到期，債務(wù)人未按期償還時，申請貼現(xiàn)的企業(yè)負(fù)有向銀行等金融機構(gòu)還款的責(zé)任。甲公司實際收到480 000元，款項已收入銀行。甲公司貼現(xiàn)時應(yīng)作的會計處理為（ ）。A借：銀行存款 480 000貸：應(yīng)收票據(jù) 480 000B借：銀行存款 480 000財務(wù)費用 20 000貸：應(yīng)收票據(jù) 500 000 C借：銀行存款 480 000營業(yè)外支出 20 000貸：短期借款 500 000D借：銀行存款 480 000短期借款利息調(diào)整 20 000貸：短期借款成本 500 000正確答案：D答案解析：企業(yè)將應(yīng)收票據(jù)等向銀行等金融機構(gòu)申請貼現(xiàn)，如企業(yè)與銀行等金融機構(gòu)簽

11、訂的協(xié)議中規(guī)定，在貼現(xiàn)的應(yīng)收債權(quán)到期，債務(wù)人未按期償還時，申請貼現(xiàn)的企業(yè)負(fù)有向銀行等金融機構(gòu)還款的責(zé)任，申請貼現(xiàn)的企業(yè)應(yīng)按照以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款的規(guī)定進(jìn)行會計處理。 17.發(fā)行混合工具發(fā)生的交易費用，應(yīng)當(dāng)（）。A計入負(fù)債B計入權(quán)益C計入財務(wù)費用D在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對公允價值進(jìn)行分?jǐn)傉_答案：D 18.下列屬于權(quán)益工具的是（）。A發(fā)行企業(yè)債券B發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券C發(fā)行的、使持有者有權(quán)以固定價格購入固定數(shù)量該企業(yè)普通股的認(rèn)股權(quán)證D發(fā)行金融工具時，如果該工具合同條款中包括在潛在不利條件下與其他單位交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù)正確答案：C答案解析：解析：選項A發(fā)行企業(yè)債券是債

12、務(wù)工具；選項B發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券是混合工具；選項D企業(yè)發(fā)行金融工具時，如果該工具合同條款中沒有包括交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)給其他單位的合同義務(wù)，也沒有包括在潛在不利條件下與其他單位交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù)，那么該工具應(yīng)確認(rèn)為權(quán)益工具。 19.企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露與現(xiàn)金流量套期有關(guān)的下列信息中不正確的有（）A現(xiàn)金流量預(yù)期發(fā)生及其影響損益的期間B以前運用套期會計方法處理但預(yù)期不會發(fā)生的預(yù)期交易的描述C本期在所有者權(quán)益中確認(rèn)的金額D本期從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出、直接計入當(dāng)期損益的金額不需要披露正確答案：D答案解析：解析：本期從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出、直接計入當(dāng)期損益的金額需要披露。 20.不屬于指定為以公允價值計

13、量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)披露下列信息（）A指定的依據(jù)B指定的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的性質(zhì)C企業(yè)計劃以凈額結(jié)算，或同時變現(xiàn)該金融資產(chǎn)和清償該金融負(fù)債D指定后如何消除或明顯減少原來由于該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的計量基礎(chǔ)不同所導(dǎo)致的相關(guān)利得或損失在確認(rèn)或計量方面不一致的情況，以及是否符合企業(yè)正式書面文件載明的風(fēng)險管理或投資策略的說明正確答案：C 二、多項選擇題 1.下列關(guān)于金融企業(yè)取得國家投資、財政補助等財政資金處理正確的有（ ）。A屬于國家直接投資的，按照國家有關(guān)規(guī)定增加國家資本金或者資本公積B屬于貸款貼息、專項經(jīng)費補助的，作為收益處理C屬于政府轉(zhuǎn)貸、償還性資助的，作為負(fù)債管理D屬

14、于彌補虧損、救助損失或者其他用途的，作為損失處理正確答案：ABC答案解析：選項D應(yīng)該作為收益處理。根據(jù)金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則第二十三條規(guī)定：金融企業(yè)取得國家投資、財政補助等財政資金，區(qū)分以下情況處理：（一）屬于國家直接投資的，按照國家有關(guān)規(guī)定增加國家資本金或者資本公積；（二）屬于投資補助的，增加資本公積或者資本金。國家撥款時對權(quán)屬有規(guī)定的，按規(guī)定執(zhí)行。沒有規(guī)定的，由全體投資者共同享有；（三）屬于貸款貼息、專項經(jīng)費補助的，作為收益處理；（四）屬于彌補虧損、救助損失或者其他用途的，作為收益處理；（五）屬于政府轉(zhuǎn)貸、償還性資助的，作為負(fù)債管理。 2.以下說法正確的有（ ）。A向境外調(diào)度資金必須符合國家外匯

15、管理的有關(guān)規(guī)定，并履行相應(yīng)的審批程序B金融企業(yè)管理庫存現(xiàn)金、庫存金銀、存放中央銀行與同業(yè)的款項，以及其他形式的現(xiàn)金資產(chǎn)，企業(yè)不用考慮流動性的要求，并控制現(xiàn)金資產(chǎn)總量C金融企業(yè)在法律、法規(guī)允許的范圍內(nèi)，經(jīng)股東（大）會或者董事會決議，可以用貨幣對外投資，也可以用實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財產(chǎn)對外投資，可以國家授予的特許經(jīng)營權(quán)對外投資D用非貨幣財產(chǎn)對外投資的，應(yīng)當(dāng)聘請資產(chǎn)評估機構(gòu)進(jìn)行評估并按評估確認(rèn)后的價值計價正確答案：AD答案解析：選項B，根據(jù)金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則第二十五條規(guī)定：金融企業(yè)管理庫存現(xiàn)金、庫存金銀、存放中央銀行與同業(yè)的款項，以及其他形式的現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)

16、滿足流動性要求，并控制現(xiàn)金資產(chǎn)總量。因此選項B錯誤。選項C，根據(jù)金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則第二十七條規(guī)定：金融企業(yè)在法律、法規(guī)允許的范圍內(nèi)，經(jīng)股東（大）會或者董事會決議，可以用貨幣對外投資，也可以用實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財產(chǎn)對外投資，但不得以國家授予的特許經(jīng)營權(quán)對外投資。所以選項C錯誤。 3.以下關(guān)于金融企業(yè)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)處理正確的有（ ）。A固定資產(chǎn)折舊可以依據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展態(tài)勢和技術(shù)進(jìn)步的要求，結(jié)合固定資產(chǎn)經(jīng)濟壽命及其使用狀況，確定折舊年限，選用折舊方法，按季（月）計提。B固定資產(chǎn)折舊政策一經(jīng)選用，一般不得變更，確需變更的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)股東（大）會或者董事會決議后執(zhí)

17、行。有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定必須披露變更理由的，應(yīng)當(dāng)及時披露。C已交付使用而未辦理竣工決算的在建工程項目，應(yīng)當(dāng)比照固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。D金融企業(yè)通過自創(chuàng)、購買、接受投資等方式取得的商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)及專有技術(shù)等無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)依法明確權(quán)屬，落實經(jīng)營和管理責(zé)任，變更無形資產(chǎn)權(quán)屬時無需進(jìn)行評估和簽訂書面合同正確答案：ABC答案解析：根據(jù)金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則第三十條規(guī)定：金融企業(yè)通過自創(chuàng)、購買、接受投資等方式取得的商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)及專有技術(shù)等無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)依法明確權(quán)屬，落實經(jīng)營和管理責(zé)任。變更無形資產(chǎn)權(quán)屬時應(yīng)當(dāng)進(jìn)行評估，并簽訂書面合同。所以選項D錯誤。 4.金融企業(yè)的以下開支中一律按規(guī)定據(jù)實列支，不

18、得預(yù)提的有（ ）。A業(yè)務(wù)宣傳費B委托代辦手續(xù)費C防預(yù)費D業(yè)務(wù)招待費正確答案：ABCD答案解析：根據(jù)金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則第三十五條規(guī)定：金融企業(yè)的業(yè)務(wù)宣傳費、委托代辦手續(xù)費、防預(yù)費、業(yè)務(wù)招待費一律按規(guī)定據(jù)實列支，不得預(yù)提。 5.證券投資基金的主要特征包括（）。 A集合投資 B專業(yè)管理 C組合投資、分散風(fēng)險 D利益共享、風(fēng)險共擔(dān)正確答案：ABCD答案解析：證券投資基金的主要特征是集合投資、專業(yè)管理、組合投資、分散風(fēng)險、利益共享、風(fēng)險共擔(dān)。 6.根據(jù)基金投資對象的不同，基金可分為（）。 A股票基金 B雨傘基金 C債券基金 D貨幣市場基金正確答案：ACD答案解析：根據(jù)基金投資對象的不同，基金可分為股票債券

19、、債券基金、貨幣市場基金、混合基金等。 7.證券市場的基本功能是（）。 A籌資投資功能 B定價功能C資本配置功能 D保險功能正確答案：ABC答案解析：證券市場的基本功能是籌資投資功能、定價功能、資本配置功能。 8.有價債券的特征（ ）。 A期限性B收益性 C流動性 D風(fēng)險性正確答案：ABCD答案解析：有價債券的特征包括期限性、收益性、流動性、風(fēng)險性。 9.下列各項中，應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)的有（）。 A屬于財務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具B被指定為有效套期工具的衍生工具 C取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售D屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式

20、對該組合進(jìn)行管理正確答案：CD答案解析：滿足以下條件之一的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)：（1）取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售；（2）屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理；（3）屬于衍生工具。但是，被指定為有效套期工具的衍生工具、屬于財務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具等除外。 10.關(guān)于交易性金融資產(chǎn)的計量，下列說法中錯誤的有（）。A資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將金融資產(chǎn)的公允價值變動直接計入當(dāng)期所有者權(quán)益B應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認(rèn)金額C處置該金融資產(chǎn)時，其公允價值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為

21、投資收益，不調(diào)整公允價值變動損益D應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價值作為確認(rèn)金額，相關(guān)交易費用在發(fā)生時計入當(dāng)期損益正確答案：ABC答案解析：選項A應(yīng)計入“公允價值變動損益”科目；選項B相關(guān)交易費用應(yīng)計入“投資收益”科目；選項C處置交易性金融資產(chǎn)時，要將公允價值變動損益科目累計發(fā)生額轉(zhuǎn)入投資收益科目。 11.下列各項中，應(yīng)確認(rèn)投資收益的事項有（ ）。A. 交易性金融資產(chǎn)在持有期間獲得現(xiàn)金股利B. 交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值大于賬面價值的差額C. 持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認(rèn)的利息收入D. 可供出售債券在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認(rèn)的利息收入正確答案：ACD

22、答案解析：交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值大于賬面價值的差額應(yīng)計入公允價值變動損益。 12.關(guān)于金融資產(chǎn)的計量，下列說法中錯誤的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時的公允價值和相關(guān)的交易費用作為初始確認(rèn)金額B.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認(rèn)金額C.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時的公允價值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費用在發(fā)生時計入當(dāng)期損益D.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實際利率計算確認(rèn)利息收入，計入投資收益正確答案：AC答案解析：A選項“交易性金融資產(chǎn)”計量時發(fā)生的交易費用應(yīng)計入當(dāng)期“投資收益”。 13.下列說法正確的有（）

23、。A金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移是指企業(yè)（轉(zhuǎn)出方）將金融資產(chǎn)讓與或交付給該金融資產(chǎn)發(fā)行方以外的另一方（轉(zhuǎn)入方）B金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移中的金融資產(chǎn)既包括單項金融資產(chǎn)，也包括一組類似的金融資產(chǎn)；C金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移中的金融資產(chǎn)既包括單項金融資產(chǎn)（或一組類似金融資產(chǎn)）的一部分，也包括單項金融資產(chǎn)（或一組類似金融資產(chǎn)）整體D在附回購協(xié)議的金融資產(chǎn)出售中，轉(zhuǎn)出方將予回購的資產(chǎn)與售出的金融資產(chǎn)相同或?qū)嵸|(zhì)上相同、回購價格固定或是原售價加上合理回報的，表明企業(yè)保留了該金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬，因此不應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)所出售的金融資產(chǎn)正確答案：ABCD 14.將金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給另一方，但保留收取金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的權(quán)利，并承擔(dān)將收取的現(xiàn)金

24、流量支付給最終收款方的義務(wù)，同時滿足下列條件（），則可認(rèn)為金融資產(chǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)移。A從該金融資產(chǎn)收到對等的現(xiàn)金流量時，才有義務(wù)將其支付給最終收款方收到對等的現(xiàn)金流量指企業(yè)收到轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，其金額往往與該所轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)的現(xiàn)金流量相同B根據(jù)合同約定，不能出售該金融資產(chǎn)或作為擔(dān)保物，但可以將其作為對最終收款方支付現(xiàn)金流量的保證C有義務(wù)將收取的現(xiàn)金流量及時支付給最終收款方D根據(jù)合同約定，不能出售該金融資產(chǎn)或作為擔(dān)保物，且不能將其作為對最終收款方支付現(xiàn)金流量的保證正確答案：ABC 15.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移包括金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移和部分轉(zhuǎn)移，以下屬金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移的情形有（）。A將金融資產(chǎn)所產(chǎn)生現(xiàn)金流

25、量中特定、可辨認(rèn)部分轉(zhuǎn)移，如企業(yè)將一組類似貸款的應(yīng)收利息轉(zhuǎn)移等B將金融資產(chǎn)所產(chǎn)生全部現(xiàn)金流量的一定比例轉(zhuǎn)移，如企業(yè)將一組類似貸款的本金和應(yīng)收利息合計的一定比例轉(zhuǎn)移等C將金融資產(chǎn)所產(chǎn)生現(xiàn)金流量中特定、可辨認(rèn)部分的一定比例轉(zhuǎn)移D將金融資產(chǎn)所產(chǎn)生現(xiàn)金流量中特定、不可辨認(rèn)部分轉(zhuǎn)移正確答案：ABC 16.出現(xiàn)下列（）情形時，可以表明企業(yè)已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給了轉(zhuǎn)入方。A不附任何追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)B附回購協(xié)議的金融資產(chǎn)出售，回購價為回購時該金融資產(chǎn)的公允價值。C附優(yōu)先回購權(quán)的金融資產(chǎn)出售，回購價為回購時該金融資產(chǎn)的公允價值。D附重大價外看跌期權(quán)的金融資產(chǎn)出售，持有該看跌期權(quán)的買

26、方在期權(quán)到期時或到期前行權(quán)的可能性極小正確答案：ABCD 17.下列不能將相關(guān)金融資產(chǎn)和金融負(fù)債相互抵銷的有（）。A企業(yè)將浮動利率長期債券與收取浮動利息、支付固定利息的互換組合在一起，合成為一項固定利率長期債券。B企業(yè)將某項金融資產(chǎn)充作金融負(fù)債的擔(dān)保物C企業(yè)與外部交易對手進(jìn)行多項金融工具交易，同時簽訂“總抵銷協(xié)議”，交易對手違約或解約D保險公司在保險合同下的應(yīng)收分保保險責(zé)任準(zhǔn)備金，與相關(guān)保險責(zé)任準(zhǔn)備金正確答案：ABD答案解析：解析：企業(yè)與外部交易對手進(jìn)行多項金融工具交易，同時簽訂“總抵銷協(xié)議”。根據(jù)該協(xié)議，一旦某單項金融工具交易發(fā)生違約或解約，企業(yè)可以將所有金融工具交易以單一凈額進(jìn)行結(jié)算，以減

27、少交易對手可能無法履約造成損失的風(fēng)險。在這種情況下，只有交易對手違約或解約時，相關(guān)的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債才可以相互抵銷；否則，不得相互抵銷。 18.對于不滿足企業(yè)會計準(zhǔn)則第23號金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露下列信息中正確的有（）A所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的性質(zhì)B仍保留的與所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險和報酬的性質(zhì)C繼續(xù)確認(rèn)所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體的，披露所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價值和相關(guān)負(fù)債的賬面價值D繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的，披露所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體的賬面價值、繼續(xù)確認(rèn)資產(chǎn)的賬面價值以及相關(guān)負(fù)債的賬面價值正確答案：ABCD 19.企業(yè)收到的擔(dān)保物（金融資產(chǎn)或非金融資產(chǎn)）在擔(dān)保物所有人沒有違約

28、時就可以出售或再作為擔(dān)保物的，應(yīng)當(dāng)披露下列信息（）A所持有擔(dān)保物的公允價值B已將收到的擔(dān)保物出售或再作為擔(dān)保物的，披露該擔(dān)保物的公允價值，以及企業(yè)是否承擔(dān)了將擔(dān)保物退回的義務(wù)C與擔(dān)保物使用相關(guān)的期限和條件D所持有擔(dān)保物的賬面價值正確答案：ABC答案解析：解析：應(yīng)該按照所持有擔(dān)保物的公允價值披露。 20.企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露與違約借款有關(guān)的下列信息（）A違約（本期沒有按合同如期還款的借款本金、利息等）性質(zhì)及原因B資產(chǎn)負(fù)債表日違約借款的公允價值C在財務(wù)報告批準(zhǔn)對外報出前，就違約事項已采取的補救措施、與債權(quán)人協(xié)商將借款展期等情況D資產(chǎn)負(fù)債表日違約借款的賬面價值正確答案：ACD答案解析：解析：應(yīng)該按照資產(chǎn)負(fù)債

29、表日違約借款的賬面價值披露。 三、判斷題 1.金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法納稅。金融企業(yè)財務(wù)處理與稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定不一致的，納稅時不用進(jìn)行調(diào)整。（ ）正確答案：錯答案解析：根據(jù)金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則第五條規(guī)定：金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法納稅。金融企業(yè)財務(wù)處理與稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定不一致的，納稅時應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行調(diào)整。 2.投資者不可以通過制度規(guī)范、章程約定等方式，將投資者財務(wù)管理職權(quán)全部或者部分授予經(jīng)營者。（ ）正確答案：錯答案解析：根據(jù)金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則第七條規(guī)定：投資者可以通過制度規(guī)范、章程約定等方式，將投資者財務(wù)管理職權(quán)全部或者部分授予經(jīng)營者。 3.金融企業(yè)的經(jīng)營者按照規(guī)定可以擬訂內(nèi)部財務(wù)管理制度，經(jīng)投資者議定后

30、報同級財政部門備案，并具體組織實施；可以組織實施籌資、投資、處置重大資產(chǎn)、擔(dān)保、捐贈、重組和利潤分配等財務(wù)管理方案；可以提請聘任或者解聘財務(wù)負(fù)責(zé)人。（ ）正確答案：對答案解析：根據(jù)金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則第八條規(guī)定：金融企業(yè)的經(jīng)營者按照規(guī)定行使下列財務(wù)管理職權(quán)：（一）執(zhí)行國家有關(guān)金融企業(yè)財務(wù)管理的規(guī)定；（二）擬訂內(nèi)部財務(wù)管理制度，經(jīng)投資者議定后報同級財政部門備案，并具體組織實施；（三）組織財務(wù)預(yù)測，編制財務(wù)計劃和財務(wù)預(yù)算草案，實施財務(wù)控制、分析和考核；（四）組織實施籌資、投資、處置重大資產(chǎn)、擔(dān)保、捐贈、重組和利潤分配等財務(wù)管理方案；（五）組織財務(wù)事項審批；（六）組織繳納稅金、規(guī)費；（七）執(zhí)行國家有關(guān)職

31、工勞動報酬和勞動保護(hù)的規(guī)定，依法繳納社會保險費、住房公積金等，保障職工合法權(quán)益；（八）歸集財務(wù)信息，依法組織編制和報送財務(wù)會計報告；（九）提請聘任或者解聘財務(wù)負(fù)責(zé)人；（十）配合有關(guān)機構(gòu)依法實施的審計、評估和監(jiān)督檢查；（十一）按照章程的規(guī)定，以及股東（大）會或者董事會的要求，行使其他財務(wù)管理職權(quán)。 4.從事銀行業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，應(yīng)按規(guī)定交存存款準(zhǔn)備金，留足備付金；從事保險業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，應(yīng)按注冊資本的20提取資本保證金，存入指定銀行，除清算時用于清償債務(wù)外，不得動用；從事證券業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，負(fù)債與凈資產(chǎn)的比例應(yīng)滿足規(guī)定的數(shù)額要求。（ ）正確答案：對答案解析：根據(jù)金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則第十一條規(guī)定：從事銀

32、行業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，應(yīng)按規(guī)定交存存款準(zhǔn)備金，留足備付金；從事保險業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，應(yīng)按注冊資本的20提取資本保證金，存入指定銀行，除清算時用于清償債務(wù)外，不得動用；從事證券業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，負(fù)債與凈資產(chǎn)的比例應(yīng)滿足規(guī)定的數(shù)額要求。 5.與股票、債券類似、證券投資基金是一種直接投資工具。正確答案：錯答案解析：與股票、債券類似、證券投資基金是一種間接投資工具。 6.根據(jù)投資對象的不同，可以把基金分為封閉式基金、開放式基金、ETF、LOF等。正確答案：錯答案解析：根據(jù)基金投資對象的不同，基金可分為股票債券、債券基金、貨幣市場基金、混合基金等。封閉式基金、開放式基金是根據(jù)基金的操作方式不同劃分的。ETF、L

33、OF屬于特殊類型基金。 7.封閉式基金的基金賬戶只能用于基金的認(rèn)購及交易。正確答案：錯答案解析：封閉式基金的基金賬戶只能用于基金、國債及其債券的認(rèn)購及交易。 8.基金管理公司的主要業(yè)務(wù)是募集與管理基金。正確答案：對 9.企業(yè)在初始確認(rèn)時將某項金融資產(chǎn)劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，視情況變化可以將其重分類為其他類金融資產(chǎn)。（ ）正確答案：錯答案解析：本題考核的是金融資產(chǎn)的分類。劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)按照準(zhǔn)則規(guī)定不能再劃分為其他的金融資產(chǎn)。 10.企業(yè)為取得持有至到期投資發(fā)生的交易費用應(yīng)計入當(dāng)期損益，不應(yīng)計入其初始確認(rèn)金額。（）正確答案：錯答案解析：應(yīng)計入持有至到期投資的成本。 11.收到購買交易性金融資產(chǎn)時支付的價款中包含的已到付息期尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)計入當(dāng)期損益。（ ）正確答案：錯答案解析：購買交易性金融資產(chǎn)時支付的價款中包含的已到付息期尚未領(lǐng)取的利息計入應(yīng)收利息科目，實際收到該利息時，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收利息”，不計入當(dāng)期損益。 12.企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間取得的債券利息