生物醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策

1、生物醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策增值稅:1. 固定資產(chǎn)抵扣規(guī)定自2009年1月1日起,增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)(包括接受捐贈(zèng)、實(shí)物投資或者自制(包括改擴(kuò)建、安裝固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額,可根據(jù)規(guī)定,憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。摘自財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知(財(cái)稅2008170號(hào)2. 轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動(dòng)力行為涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓,不屬于增值稅的征稅范圍,不征收增值稅。摘自國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)不征收增值稅問(wèn)題的批復(fù)(國(guó)稅函2002420號(hào)3. 援助進(jìn)口物資和設(shè)備外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口

2、物資和設(shè)備免征增值稅。摘自中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538號(hào)4. 出口貨物退(免稅(1外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計(jì)算應(yīng)依據(jù)購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上所注明的購(gòu)進(jìn)金額和相應(yīng)的退稅率計(jì)算退(免稅。(2生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物實(shí)施“免、抵、退”稅辦法。(3外貿(mào)企業(yè)出口和代理出口貨物的消費(fèi)稅退稅辦法分別依據(jù)該消費(fèi)稅的征收辦法確定,即退還該消費(fèi)品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的消費(fèi)稅。生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品,實(shí)行免征消費(fèi)稅辦法。摘自財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知(財(cái)稅20027號(hào)5.生物醫(yī)藥產(chǎn)品以及部分國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策鼓

3、勵(lì)出口的高科技產(chǎn)品生物醫(yī)藥產(chǎn)品以及部分國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策鼓勵(lì)出口的高科技產(chǎn)品等,出口退稅率由13%提高到17%。摘自財(cái)政部、發(fā)展改革委、商務(wù)部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分商品出口退稅率和增補(bǔ)加工貿(mào)易禁止類(lèi)商品目錄的通知(財(cái)稅2006139號(hào)6.愛(ài)滋病藥物、基因重組人胰島素凍干粉等生物醫(yī)藥商品愛(ài)滋病藥物、基因重組人胰島素凍干粉等生物醫(yī)藥商品的出口退稅率由5%分別提高到11%和13%。摘自財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于提高部分商品退稅率的通知(財(cái)稅2008138號(hào)7.生物醫(yī)藥中涉及農(nóng)藥生物醫(yī)藥中涉及農(nóng)藥,按13%征收。8.避孕藥品生物醫(yī)藥中涉及抗艾滋病病毒藥品、避孕藥品免征增值稅。摘自中華人民共和國(guó)增

4、值稅暫行條例(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538號(hào)9.衛(wèi)生防疫站調(diào)撥生物制品和藥械對(duì)衛(wèi)生防疫站調(diào)撥生物制品和藥械,可按照小規(guī)模商業(yè)企業(yè)3%的增值稅征收率征收增值稅。摘自國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改若干增值稅規(guī)范性文件引用法規(guī)規(guī)章條款依據(jù)的通知(國(guó)稅發(fā)200910號(hào)對(duì)衛(wèi)生防疫站調(diào)撥或發(fā)放的由政府財(cái)政負(fù)擔(dān)的免費(fèi)防疫苗不征收增值稅。摘自國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于衛(wèi)生防疫站調(diào)撥生物制品及藥械征收增值稅的批復(fù)(國(guó)稅函1999191號(hào)10.微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、血液或組織制成的生物制品一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的,用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品,可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅

5、。摘自財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知(財(cái)稅20099號(hào)營(yíng)業(yè)稅:11. 無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資以無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股,與接受投資方利潤(rùn)分配,共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為,不征收營(yíng)業(yè)稅;對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅。摘自財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知(財(cái)稅2002191號(hào)12. 技術(shù)轉(zhuǎn)讓,技術(shù)開(kāi)發(fā)對(duì)單位和個(gè)人(包括外商投資企業(yè),外商投資設(shè)立的研究開(kāi)發(fā)中心,外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓,技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún),技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。摘自國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營(yíng)業(yè)稅范圍問(wèn)題的通知(國(guó)稅發(fā)2

6、000166號(hào)13. 科技企業(yè)孵化器對(duì)符合條件的科技企業(yè)孵化器向孵化企業(yè)出租場(chǎng)地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入免征營(yíng)業(yè)稅。摘自財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知(財(cái)稅2007121號(hào)企業(yè)所得稅:14. 高新技術(shù)企業(yè)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;上海浦東新區(qū)內(nèi)在2008年1月1日(含之后完成登記注冊(cè)的國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得,自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。摘自財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅

7、過(guò)渡優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知(財(cái)稅200821號(hào)15. 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。16.加速折舊企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因,確需加速折舊的,可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。17.股息、紅利等權(quán)益性投資收益企業(yè)的下列收入為免稅收入:(1符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;(2在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;18.公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)所得企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得減征企業(yè)所得稅。19.創(chuàng)業(yè)投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從

8、事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資,可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。20.綜合利用資源企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的投資額,可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。摘自中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法(中華人民共和國(guó)主席令第六十三號(hào)21.政策性搬遷收入對(duì)企業(yè)取得的政策性搬遷收入,應(yīng)按以下方式進(jìn)行企業(yè)所得稅處理:搬遷企業(yè)從規(guī)劃搬遷第二年起的五年內(nèi),其取得的搬遷收入暫不計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額,在五年期內(nèi)完成搬遷的,企業(yè)搬遷收入按規(guī)定扣除相關(guān)成本費(fèi)用后,其余額并入搬遷企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額,繳

9、納企業(yè)所得稅。對(duì)于符合西部大開(kāi)發(fā)、高新技術(shù)企業(yè)等企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的搬遷企業(yè),其取得企業(yè)搬遷收入,在審核企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策有關(guān)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占總收入比例的條件時(shí),不計(jì)入企業(yè)的總收入。摘自財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知(財(cái)稅200761號(hào)22.科技企業(yè)孵化器對(duì)符合非營(yíng)利組織條件的孵化器的收入,自2008年1月1日起按照稅法及其有關(guān)規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。摘自財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知(財(cái)稅2007121號(hào)23.職工教育經(jīng)費(fèi)自2009年1月1日起至2013年12月31日止,對(duì)符合條件的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15%的稅率征

10、收企業(yè)所得稅。技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)按不超過(guò)企業(yè)工資總額8%的比例據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除。摘自財(cái)政部、國(guó)稅總局、商務(wù)部、科技部、國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知(財(cái)政200963號(hào)個(gè)人所得稅:24.科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等獎(jiǎng)金省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位,以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。摘自全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法>的決定(中華人民共和國(guó)主席令第六十六號(hào)25.用于科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金的捐贈(zèng)對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體

11、和個(gè)人等社會(huì)力量通過(guò)公益性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向科技部科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金管理中心用于科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金的捐贈(zèng),個(gè)人在申報(bào)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額30%以?xún)?nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算繳納所得稅稅前扣除。摘自財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人向科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金捐贈(zèng)有關(guān)所得稅政策問(wèn)題的通知(財(cái)稅2006171號(hào)26.自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的軟件設(shè)計(jì)人員的獎(jiǎng)勵(lì)開(kāi)發(fā)出具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的軟件設(shè)計(jì)人員的獎(jiǎng)勵(lì),經(jīng)市信息辦報(bào)市政府批準(zhǔn),免征個(gè)人所得稅。企業(yè)以實(shí)物形式給予軟件人員的獎(jiǎng)勵(lì)部分,準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資總額。摘自關(guān)于本市鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干政策規(guī)定(滬府發(fā)200054號(hào)27.從事高新技術(shù)成果

12、轉(zhuǎn)化在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)給予稅基扣除從事成果轉(zhuǎn)化的科技人員股權(quán)收益,用于高新技術(shù)轉(zhuǎn)化項(xiàng)目投資,在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)給予稅基扣除。從事高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化的海外留學(xué)人員在滬取得的工薪收入,經(jīng)審核,可視同境外收入,在計(jì)算個(gè)人應(yīng)納稅所得額時(shí),除減除規(guī)定費(fèi)用外,并可適用附加減除費(fèi)用的規(guī)定。摘自上海市促進(jìn)高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化的若干規(guī)定(滬府發(fā)199823號(hào)增值稅:1. 固定資產(chǎn)抵扣規(guī)定自2009年1月1日起,增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)(包括接受捐贈(zèng)、實(shí)物投資或者自制(包括改擴(kuò)建、安裝固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額,可根據(jù)規(guī)定,憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。摘自財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)

13、于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知(財(cái)稅2008170號(hào)2. 轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動(dòng)力行為涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓,不屬于增值稅的征稅范圍,不征收增值稅。摘自國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)不征收增值稅問(wèn)題的批復(fù)(國(guó)稅函2002420號(hào)3. 援助進(jìn)口物資和設(shè)備外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備免征增值稅。摘自中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538號(hào)4. 出口貨物退(免稅(1外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計(jì)算應(yīng)依據(jù)購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上所注明的購(gòu)進(jìn)金額和相應(yīng)的退稅率計(jì)算退(免稅。(2生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物實(shí)施“免、抵、退”

14、稅辦法。(3外貿(mào)企業(yè)出口和代理出口貨物的消費(fèi)稅退稅辦法分別依據(jù)該消費(fèi)稅的征收辦法確定,即退還該消費(fèi)品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的消費(fèi)稅。生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品,實(shí)行免征消費(fèi)稅辦法。摘自財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知(財(cái)稅20027號(hào)5.生物醫(yī)藥產(chǎn)品以及部分國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策鼓勵(lì)出口的高科技產(chǎn)品生物醫(yī)藥產(chǎn)品以及部分國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策鼓勵(lì)出口的高科技產(chǎn)品等,出口退稅率由13%提高到17%。摘自財(cái)政部、發(fā)展改革委、商務(wù)部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分商品出口退稅率和增補(bǔ)加工貿(mào)易禁止類(lèi)商品目錄的通知(財(cái)稅2006139號(hào)6.愛(ài)滋病藥物、基因重組人胰島素凍干粉等生物醫(yī)

15、藥商品愛(ài)滋病藥物、基因重組人胰島素凍干粉等生物醫(yī)藥商品的出口退稅率由5%分別提高到11%和13%。摘自財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于提高部分商品退稅率的通知(財(cái)稅2008138號(hào)7.生物醫(yī)藥中涉及農(nóng)藥生物醫(yī)藥中涉及農(nóng)藥,按13%征收。8.避孕藥品生物醫(yī)藥中涉及抗艾滋病病毒藥品、避孕藥品免征增值稅。摘自中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538號(hào)9.衛(wèi)生防疫站調(diào)撥生物制品和藥械對(duì)衛(wèi)生防疫站調(diào)撥生物制品和藥械,可按照小規(guī)模商業(yè)企業(yè)3%的增值稅征收率征收增值稅。摘自國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改若干增值稅規(guī)范性文件引用法規(guī)規(guī)章條款依據(jù)的通知(國(guó)稅發(fā)200910號(hào)對(duì)衛(wèi)生防疫站調(diào)撥或發(fā)放的由政府財(cái)政負(fù)

16、擔(dān)的免費(fèi)防疫苗不征收增值稅。摘自國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于衛(wèi)生防疫站調(diào)撥生物制品及藥械征收增值稅的批復(fù)(國(guó)稅函1999191號(hào)10.微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、血液或組織制成的生物制品一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的,用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品,可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅。摘自財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知(財(cái)稅20099號(hào)營(yíng)業(yè)稅:11. 無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資以無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股,與接受投資方利潤(rùn)分配,共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為,不征收營(yíng)業(yè)稅;對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅。摘自財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)

17、營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知(財(cái)稅2002191號(hào)12. 技術(shù)轉(zhuǎn)讓,技術(shù)開(kāi)發(fā)對(duì)單位和個(gè)人(包括外商投資企業(yè),外商投資設(shè)立的研究開(kāi)發(fā)中心,外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓,技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún),技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。摘自國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營(yíng)業(yè)稅范圍問(wèn)題的通知(國(guó)稅發(fā)2000166號(hào)13. 科技企業(yè)孵化器對(duì)符合條件的科技企業(yè)孵化器向孵化企業(yè)出租場(chǎng)地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入免征營(yíng)業(yè)稅。摘自財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知(財(cái)稅2007121號(hào)企業(yè)所得稅： 14. 高新技術(shù)企業(yè) 國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15%的

18、稅率征收企業(yè)所得稅；上海浦東新區(qū)內(nèi)在 2008 年 1 月 1 日（含）之后完成登記注冊(cè)的國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得 第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照 25%的法定 稅率減半征收企業(yè)所得稅。 摘自財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知 （財(cái)稅200821 號(hào)） 15. 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用 開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。 16.加速折舊 企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法

19、。 17.股息、紅利等權(quán)益性投資收益 企業(yè)的下列收入為免稅收入： （1）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； （2）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅 利等權(quán)益性投資收益； 18.公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)所得 企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得減征企業(yè)所得稅。 19.創(chuàng)業(yè)投資 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資， 可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。 20.綜合利用資源 企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減 計(jì)收入。 企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)

20、能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。 摘自中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法（中華人民共和國(guó)主席令第六十三號(hào)） 21.政策性搬遷收入 對(duì)企業(yè)取得的政策性搬遷收入，應(yīng)按以下方式進(jìn)行企業(yè)所得稅處理：搬遷企業(yè)從規(guī)劃搬遷第二年起的 五年內(nèi)，其取得的搬遷收入暫不計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在五年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按規(guī) 定扣除相關(guān)成本費(fèi)用后，其余額并入搬遷企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。 對(duì)于符合西部大開(kāi)發(fā)、高新技術(shù)企業(yè)等企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的搬遷企業(yè)，其取得企業(yè)搬遷收入，在審 核企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策有關(guān)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占總收入比例的條件時(shí)，不計(jì)入企業(yè)的總收入。 摘自 財(cái)政部、

21、 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知 財(cái)稅200761 （ 號(hào)） 22.科技企業(yè)孵化器 對(duì)符合非營(yíng)利組織條件的孵化器的收入， 2008 年 1 月 1 日起按照稅法及其有關(guān)規(guī)定享受企業(yè)所得稅 自 優(yōu)惠政策。 摘自財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知(財(cái)稅2007121 號(hào) 23.職工教育經(jīng)費(fèi) 自 2009 年 1 月 1 日起至 2013 年 12 月 31 日止，對(duì)符合條件的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按 15%的稅率征 收企業(yè)所得稅。技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)按不超過(guò)企業(yè)工資總額 8%的比例據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅稅前 扣除。 摘自財(cái)政部、國(guó)稅總局、

22、商務(wù)部、科技部、國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收政策問(wèn)題 的通知（財(cái)政200963 號(hào)） 個(gè)人所得稅： 24.科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等獎(jiǎng)金 省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教 育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。 摘自全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法>的決定(中華人民共和國(guó)主 席令第六十六號(hào) 25.用于科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金的捐贈(zèng) 對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量通過(guò)公益性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向科技部科技型中小企 業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金管理中心用于科技型

23、中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金的捐贈(zèng)，個(gè)人在申報(bào)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額 30以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算繳納所得稅稅前扣除。 摘自財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人向科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金捐贈(zèng)有關(guān)所得稅政策問(wèn)題的 通知（財(cái)稅2006171 號(hào)） 26.自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的軟件設(shè)計(jì)人員的獎(jiǎng)勵(lì) 開(kāi)發(fā)出具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的軟件設(shè)計(jì)人員的獎(jiǎng)勵(lì)，經(jīng)市信息辦報(bào)市政府批準(zhǔn)，免征個(gè)人所得稅。企業(yè) 以實(shí)物形式給予軟件人員的獎(jiǎng)勵(lì)部分，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資總額。 摘自關(guān)于本市鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干政策規(guī)定（滬府發(fā)200054 號(hào)） 27.從事高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)給予稅基扣除 從事成果轉(zhuǎn)化的科技人員股權(quán)收益，用于高新

24、技術(shù)轉(zhuǎn)化項(xiàng)目投資，在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)給予稅基扣除。 從事高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化的海外留學(xué)人員在滬取得的工薪收入，經(jīng)審核，可視同境外收入，在計(jì)算個(gè)人應(yīng)納 稅所得額時(shí)，除減除規(guī)定費(fèi)用外，并可適用附加減除費(fèi)用的規(guī)定。 摘自上海市促進(jìn)高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化的若干規(guī)定（滬府發(fā)199823 號(hào)） 車(chē)船稅： 28.發(fā)動(dòng)機(jī)氣缸總排氣量小于或者等于 1 升的微型客車(chē) 發(fā)動(dòng)機(jī)氣缸總排氣量小于或者等于 1 升的微型客車(chē)，每輛每年稅額為 300 元。 摘自上海市車(chē)船稅實(shí)施辦法（滬府發(fā)200720 號(hào)） 土地增值稅： 29.企業(yè)兼并 在企業(yè)兼并中,對(duì)被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的,暫免征收土地增值稅。 摘自財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總

25、局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知（財(cái)稅199548 號(hào)） 30.依法征用、收回的房地產(chǎn) 因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅。 31.國(guó)家建設(shè)需要而搬遷 因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)免征土地增值稅。 摘自中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則（財(cái)法字19956 號(hào)） 房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅： 32.孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地 自 2008 年 1 月 1 日至 2010 年 12 月 31 日，對(duì)符合條件的孵化器自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供 給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。 摘自財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)

26、于科技企業(yè)孵化器有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知(財(cái)稅2007121 號(hào) 契稅： 37.整體改建 非公司制企業(yè)，按照摘自中華人民共和國(guó)公司法的規(guī)定，整體改建為有限責(zé)任公司(含國(guó)有獨(dú)資公 司或股份有限公司，或者有限責(zé)任公司整體改建為股份有限公司的，對(duì)改建后的公司承受原企業(yè)土地、房 屋權(quán)屬，免征契稅。上述所稱(chēng)整體改建是指不改變?cè)髽I(yè)的投資主體，并承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的行為。 非公司制國(guó)有獨(dú)資企業(yè)或國(guó)有獨(dú)資有限責(zé)任公司，以其部分資產(chǎn)與他人組建新公司，且該國(guó)有獨(dú)資企 業(yè)(公司在新設(shè)公司中所占股份超過(guò) 50%的，對(duì)新設(shè)公司承受該國(guó)有獨(dú)資企業(yè)(公司的土地、房屋權(quán)屬， 免征契稅。 38. 投資組建新公司 國(guó)有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國(guó)有控股公司占新公司股份 85%以上的，對(duì)新公司承 受該國(guó)有控股公司土地、房屋權(quán)屬免征契稅。上述所稱(chēng)國(guó)有控股公司，是指國(guó)家出資額占有限責(zé)任公司資 本總額