發(fā)票抬頭名稱問題

1、中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則第三十五條規(guī)定省略其他：企業(yè)發(fā)生各種生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，需要由員工個人去辦理執(zhí)行。一般情況下以公司的名義發(fā)生對 外業(yè)務(wù)，應(yīng)取得以公司全稱為抬頭的發(fā)票，如購銷業(yè)務(wù)。有些情況下，如企業(yè)為員工個人負(fù)擔(dān) 辦公通訊費(fèi)、差旅費(fèi)等，或聘請個人為企業(yè)辦事，取得以個人名字為抬頭的發(fā)票，這類支出能 否在企業(yè)所得稅前扣除？一、與企業(yè)取得應(yīng)稅收入相關(guān)的支出可以稅前扣除 個人發(fā)生的部分消費(fèi)支出，雖然取得的是以其個人名稱為抬頭的發(fā)票，但一般同時符合以下 2 個條件的，可以在企業(yè)所得稅前扣除：1 、取得發(fā)票抬頭為員工個人，是由客觀原因決定的，某些支出，發(fā)票抬頭只能開員工個人 而無法開具給企業(yè)。2

2、 、相關(guān)的支出是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動引起的，應(yīng)該由企業(yè)負(fù)擔(dān)。即根據(jù)收入相關(guān)性原則， 從根源和性質(zhì)上來說個人費(fèi)用是為企業(yè)取得收入發(fā)生的必要的支出，應(yīng)由公司承擔(dān)。根據(jù)企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包 括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 新企業(yè)所得稅法精神宣傳提綱 的通知（國稅函 2008159 號）第十二條的規(guī)定，支出稅前扣除的相關(guān)性是指與取得收入直接相關(guān)的支出。對相關(guān)性的具 體判斷一般是從支出發(fā)生的根源和性質(zhì)方面進(jìn)行分析，而不是看費(fèi)用支出的結(jié)果。常見的發(fā)票抬頭為個人、屬于與企業(yè)取得收入相關(guān)的支出包括以下項(xiàng)

3、目：出差交通費(fèi)：員工出差購買的飛機(jī)票、意外保險等，必須是員工個人的名字；辦公通訊費(fèi)：手機(jī)登記為員工個人，發(fā)票也開給個人；出差住宿費(fèi)：以個人名義入住酒店旅館的住宿費(fèi)，發(fā)票抬頭一般為個人；住房補(bǔ)貼：企業(yè)發(fā)放住房補(bǔ)貼，特別是外籍個人，員工憑發(fā)票實(shí)報實(shí)銷，但由于是員工個人與業(yè)主簽訂租賃合同，發(fā)票抬頭為個人；企業(yè)招聘員工，聘請專家、顧問等，承擔(dān)對方來回差旅費(fèi)用：飛機(jī)票等是相關(guān)個人的名字，并且對方還不一定是公司的員工；員工入職體檢費(fèi)用：員工入職前到醫(yī)療機(jī)構(gòu)體檢，取得的財(cái)政票據(jù)或發(fā)票是開給員工個人；企業(yè)請個人辦理事項(xiàng)：按照合同約定個人辦理事項(xiàng)發(fā)生的費(fèi)用由公司負(fù)擔(dān)，比如差旅費(fèi)，個人取得抬頭為個人名字的發(fā)票向企

4、業(yè)報銷；企業(yè)租用個人房產(chǎn)：水電費(fèi)發(fā)票開具的抬頭往往只能是業(yè)主。二、與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的個人支出不能稅前扣除如果員工個人消費(fèi)支出與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)，而由公司承擔(dān)的，不能稅前扣除。具體可參照企業(yè)財(cái)務(wù)通則（財(cái)政部令第41 號）第四十六條的規(guī)定，企業(yè)不得承擔(dān)屬于個人的下列支出：（一）娛樂、健身、旅游、招待、購物、饋贈等支出。（二）購買商業(yè)保險、證券、股權(quán)、收藏品等支岀（三）個人行為導(dǎo)致的罰款、賠償?shù)戎?。（四）購買住房、支付物業(yè)管理費(fèi)等支岀。（五）應(yīng)由個人承擔(dān)的其他支岀。注：上述娛樂、健身、旅游等不包括企業(yè)組織的集體福利活動。企業(yè)為員工負(fù)擔(dān)上述費(fèi)用， 建議作為工資薪金處理。三、稅前扣除應(yīng)注意取得足夠的旁證資料企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)部控制制度，在報銷個人的通訊費(fèi)、差旅費(fèi)、交通費(fèi)、住房補(bǔ)貼等費(fèi)用時，應(yīng) 注意取得相關(guān)證明