注冊會計(jì)師考試試題及答案：審計(jì)

1、注冊會計(jì)師考試試題及答案：審計(jì)(練習(xí)題1)1.單項(xiàng)選擇題B 公司是 A 集團(tuán)旗下公司，注冊會計(jì)師 W 負(fù)責(zé) A 集團(tuán)審計(jì)，將 B 公司識別 為不重要組成局部， 擬在集團(tuán)層面對 B 公司實(shí)施分析程序， 以下說法中正確的選項(xiàng)是 ( )。A、無須了解B公司注冊會計(jì)師B、應(yīng)當(dāng)了解B公司注冊會計(jì)師C、應(yīng)當(dāng)參與B公司注冊會計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序D、應(yīng)當(dāng)參與B公司注冊會計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序【正確答案】 A【答案解析】此題考查的是了解組成局部注冊會計(jì)師。如果集團(tuán)工程組方案 僅在集團(tuán)層面對某些組成局部實(shí)施分析程序，就無須了解這些組成局部注冊會計(jì) 師。2.多項(xiàng)選擇題 集團(tuán)工程組在確定參與組成局部注冊會計(jì)師工作的性

2、質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)， 應(yīng)當(dāng)考慮的因素有 ( )。A、集團(tuán)工程組對組成局部重要性的評價(jià)B、識別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C、 集團(tuán)工程組與組成局部注冊會計(jì)師所采用質(zhì)量控制政策、審計(jì)程序等的一 致性D、以往審計(jì)過程中與組成局部注冊會計(jì)師合作的經(jīng)歷【正確答案】 ABCD 【答案解析】此題考查針對風(fēng)險(xiǎn)評估采取的應(yīng)對措施。集團(tuán)工程合伙人在確 定參與組成局部注冊會計(jì)師工作的性質(zhì)、 時(shí)間安排和范圍時(shí)， 應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：1) 集團(tuán)工程合伙人對組成局部重要性的評價(jià)。2) 識別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。3) 以往審計(jì)過程中與組成局部注冊會計(jì)師合作的經(jīng)歷。4) 集團(tuán)工程合伙人與組成局部注冊會計(jì)師所采用質(zhì)量控制政策、 審計(jì)程序等的

3、 一致性。3.多項(xiàng)選擇題 如果集團(tuán)工程組認(rèn)為目前未能對組成局部財(cái)務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證 據(jù)作為形成集團(tuán)審計(jì)意見的根底，集團(tuán)工程組可以 ( )。A 、如果可行， 要求組成局部注冊會計(jì)師對組成局部財(cái)務(wù)信息實(shí)施追加的程序B、如果要求組成局部注冊會計(jì)師對組成局部財(cái)務(wù)信息實(shí)施追加的程序不可 行，可以直接對組成局部財(cái)務(wù)信息實(shí)施程序C、視為審計(jì)范圍受到限制，考慮對審計(jì)意見的影響D、向監(jiān)管部門匯報(bào)【正確答案】 AB【答案解析】此題考查的是評價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。集團(tuán)工程應(yīng)當(dāng) 評價(jià)，通過對合并過程實(shí)施的審計(jì)程序以及由集團(tuán)工程組成和組成局部注冊會計(jì) 師對組成局部財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的工作，是否已獲取充分、適當(dāng)

4、的審計(jì)證據(jù)，作為形 成集團(tuán)審計(jì)意見的根底。如果認(rèn)為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)作為形成集團(tuán)審計(jì)意見的根底，集 團(tuán)工程組可以要求組成局部注冊會計(jì)師對組成局部財(cái)務(wù)信息實(shí)施追加的程序。如 果不可行，集團(tuán)工程組以直接對組成局部財(cái)務(wù)信息實(shí)施程序。4.單項(xiàng)選擇題以下有關(guān)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說法中，不正確的選項(xiàng)是 ( )。A、組成局部注冊會計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的對組成局部財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負(fù)責(zé)B、注冊會計(jì)師對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)提及組成局部注冊會計(jì)師C、對于不重要的組成局部，集團(tuán)工程組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序D、 如果集團(tuán)管理層拒絕向組成局部管理層通報(bào)被

5、識別出的舞弊事項(xiàng)，集團(tuán)項(xiàng) 目組應(yīng)當(dāng)與集團(tuán)治理層進(jìn)行討論【正確答案】 B【答案解析】此題考查的是與組成局部注冊會計(jì)師的溝通。選項(xiàng)B，注冊會計(jì)師對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及組成局部注冊 會計(jì)師。5.多項(xiàng)選擇題如果集團(tuán)工程合伙人認(rèn)為由于集團(tuán)管理層施加的限制，使集團(tuán)工程組不能獲 取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表 示意見，以下集團(tuán)工程合伙人采取的措施中，恰當(dāng)?shù)挠?( )。A、如果是新業(yè)務(wù)，拒絕接受業(yè)務(wù)委托B 、如果是連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，解除業(yè)務(wù)約定 (法律法規(guī)允許的情況下 )C、 如果法律法規(guī)禁止注冊會計(jì)師拒絕接受業(yè)務(wù)委托，或者注冊會計(jì)師不能解 除業(yè)務(wù)約定，在可能

6、的范圍內(nèi)對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，并對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表 無法表示意見D、 如果法律法規(guī)禁止注冊會計(jì)師拒絕接受業(yè)務(wù)委托，或者注冊會計(jì)師不能解 除業(yè)務(wù)約定，直接對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見【正確答案】 ABC【答案解析】此題考查的是集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的責(zé)任設(shè)定和注冊會計(jì)師的 目標(biāo)。如果法律法規(guī)禁止注冊會計(jì)師拒絕接受業(yè)務(wù)委托，或者注冊會計(jì)師不能解 除業(yè)務(wù)約定，在可能的范圍內(nèi)對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，并對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見， 而不應(yīng)當(dāng)直接發(fā)表無法表示意見。 所以 C 選項(xiàng)正確， D 選項(xiàng)錯(cuò)誤。6.單項(xiàng)選擇題B 公司是 A 集團(tuán)的下屬全資子公司， 其 2021 年度由 C 注冊會計(jì)師審計(jì)。 D

7、注 冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì) A 集團(tuán) 2021 年度財(cái)務(wù)報(bào)表。 C 注冊會計(jì)師的審計(jì)工作并非基 于集團(tuán)審計(jì)目的。以下說法中正確的選項(xiàng)是 ( )。A、C 注冊會計(jì)師是組成局部注冊會計(jì)師B、B 公司因?yàn)槭?A 集團(tuán)全資子公司， D 注冊會計(jì)師應(yīng)將其確定為重要組成部分C、D注冊會計(jì)師可以考慮利用 C注冊會計(jì)師的工作D、D 注冊會計(jì)師應(yīng)親自對 B 公司財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)工作【正確答案】 C【答案解析】此題考查的是與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的概念。選項(xiàng) A ，組成 局部注冊會計(jì)師，是指基于集團(tuán)審計(jì)目的，按照集團(tuán)工程組的要求，對組成局部 財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作的注冊會計(jì)師 ；選項(xiàng)B，重要組成局部，是指集團(tuán)工程組識 別出

8、的具有以下特征之一的組成局部： (1)單個(gè)組成局部對集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性 ;(2) 由于單個(gè)組成局部的特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào) 的特別風(fēng)險(xiǎn)。從題干信息無法判斷 B 公司是否應(yīng)確定為重要組成局部 (不能因?yàn)?是全資子公司就確定為重要組成局部 )；選項(xiàng)D，如果B公司不是重要組成局部， 可以僅實(shí)施集團(tuán)層面的分析程序，不一定必須執(zhí)行審計(jì)工作。7.單項(xiàng)選擇題關(guān)于利用專家工作，以下說法中正確的選項(xiàng)是 ()。A、注冊會計(jì)師在特定領(lǐng)域利用專家工作可以減輕其對發(fā)表的審計(jì)意見承當(dāng)?shù)?責(zé)任B、外部專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一局部，應(yīng)當(dāng)按照質(zhì)量控制準(zhǔn)那么的要求及時(shí)歸檔C、適用于注冊會計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣適用于專家D、外部專家受會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束【正確答案】 C【答案解析】此題考查的是利用專