精品資料（2021-2022年收藏）南京經(jīng)濟(jì)學(xué)院(1)

1、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試卷（三）一、單項(xiàng)選擇題1企業(yè)對(duì)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)，在換出庫(kù)存商品且其公允價(jià)值不含增值稅的情況下，下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（ ）。A按庫(kù)存商品的公允價(jià)值確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入B按庫(kù)存商品的公允價(jià)值確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入C按庫(kù)存商品公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入D按庫(kù)存商品公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額確認(rèn)資產(chǎn)減值損失2甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2007年1月甲公司董事會(huì)決定將本公司生產(chǎn)的500件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單件成本為1.2萬(wàn)元，市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每件2萬(wàn)元（不含增值稅）。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)

2、，甲公司在2007年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（ ）萬(wàn)元。A600 B770 C1000 D117032007年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷(xiāo)售大型商品一套，合同規(guī)定不含增值稅的銷(xiāo)售價(jià)格為900萬(wàn)元，分二次于每年12月31日等額收取，假定在現(xiàn)銷(xiāo)方式下，該商品不含增值稅的銷(xiāo)售價(jià)格為810萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲公司2007年應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)售收入為（ ）萬(wàn)元。A270 B300 C810 D90042007年3月31日甲公司應(yīng)付某金融機(jī)構(gòu)一筆貸款100萬(wàn)元到期，因發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無(wú)法支付，當(dāng)日，甲公司與金融機(jī)構(gòu)簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定減免甲公司債務(wù)的20%，其余部分延期兩年支付，年

3、利率為5%（相當(dāng)于實(shí)際利率）利息按年支付。金融機(jī)構(gòu)已為該項(xiàng)貸款計(jì)提了10萬(wàn)元呆賬準(zhǔn)備，假定不考慮其他因素，甲公司在該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)中確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（ ）萬(wàn)元。A10 B12 C16 D2052008年6月2日，甲公司支付830萬(wàn)元取得一項(xiàng)股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價(jià)款中包括已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利20萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元。甲公司該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。A810 B815 C830 D8356下列各項(xiàng)，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是（ ）。A. 銷(xiāo)售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣B. 銷(xiāo)售商品發(fā)生的銷(xiāo)售折讓C. 銷(xiāo)售商品發(fā)生的商業(yè)折扣D. 委托代銷(xiāo)商品支付的手續(xù)費(fèi)7下列會(huì)計(jì)處理，不

4、正確的是（ ）。A. 由于管理不善造成的存貨凈損失計(jì)入管理費(fèi)用B. 非正常原因造成的存貨凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出C. 以存貨抵償債務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備沖減管理費(fèi)用D. 為特定客戶(hù)設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品成本8資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（ ）。A. 為子公司的銀行借款提供擔(dān)保B. 對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的債務(wù)簽訂債務(wù)重組協(xié)議C. 法院判決賠償?shù)慕痤~與資產(chǎn)負(fù)債表日預(yù)計(jì)的相關(guān)負(fù)債的金額不一致D. 債務(wù)單位遭受自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表日存在的應(yīng)收款項(xiàng)無(wú)法收回9“預(yù)付賬款” 科目明細(xì)賬中若有貸方余額，應(yīng)將其計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表中的（

5、）項(xiàng)目。A應(yīng)收賬款B預(yù)付款項(xiàng) C應(yīng)付賬款D預(yù)收款項(xiàng)10下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是（ ）。A收到的稅費(fèi)返還款B取得借款收到的現(xiàn)金C分配股利支付的現(xiàn)金D取得投資收益收到的現(xiàn)金11下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是（）。 A.發(fā)生的排污費(fèi)B.發(fā)生的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)C.管理部門(mén)固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失D.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)12債務(wù)人以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償某項(xiàng)債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與支付的現(xiàn)金之間的差額，確認(rèn)為（ ）。A其他業(yè)務(wù)收入B營(yíng)業(yè)外收入C公允價(jià)值變動(dòng)損益D營(yíng)業(yè)外支出13甲企業(yè)發(fā)出實(shí)際成本為140萬(wàn)元的原材料，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，甲企業(yè)

6、和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲公司根據(jù)乙企業(yè)開(kāi)具有增值稅專(zhuān)用發(fā)票向其支付加工費(fèi)4萬(wàn)元和增值稅0.68萬(wàn)元，另支付消費(fèi)稅16萬(wàn)元，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲企業(yè)收回該批半成品的入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。A144 B144.68 C160 D160.6814下列事項(xiàng)中，作為現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料“將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量”的調(diào)節(jié)項(xiàng)目加回的是（ ）。A.編報(bào)當(dāng)期計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.編報(bào)當(dāng)期支付給銀行辦理結(jié)算的手續(xù)費(fèi)C.編報(bào)當(dāng)期取得的投資收益D.編報(bào)當(dāng)期處置固定資產(chǎn)獲得收益15下列有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)變更的表述中，正確的是（ ）。 A對(duì)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，企業(yè)應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B對(duì)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，企業(yè)

7、應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理C會(huì)計(jì)估計(jì)變更的當(dāng)年，如企業(yè)發(fā)生重大虧損，企業(yè)應(yīng)將這種變更作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以更正D會(huì)計(jì)估計(jì)變更的當(dāng)年，如企業(yè)發(fā)生重大盈利，企業(yè)應(yīng)將這種變更作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以更正162007年1月2日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷(xiāo)的租賃合同，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入乙公司一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)M產(chǎn)品，租賃期為5年，年租金為120萬(wàn)元。因M產(chǎn)品在使用過(guò)程中產(chǎn)生嚴(yán)重的環(huán)境污染，甲公司自2009年1月1日起停止生產(chǎn)該產(chǎn)品，當(dāng)日M產(chǎn)品庫(kù)存為零，假定不考慮其他因素，該事項(xiàng)對(duì)甲公司2009年度利潤(rùn)總額的影響為（ ）萬(wàn)元。A0 B120 C240 D36017下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“

8、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是( )。 A. 吸收投資所收到的現(xiàn)金B(yǎng). 支付的各種稅費(fèi)C. 收到的現(xiàn)金股利D. 取得借款收到的現(xiàn)金18A公司于2008年11月9日收到法院通知，被告知B公司狀告其侵權(quán)，要求賠償300萬(wàn)元。該公司在應(yīng)訴中發(fā)現(xiàn)C公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任，要求其進(jìn)行補(bǔ)償。企業(yè)在年末編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，根據(jù)案件的進(jìn)展情況以及法律專(zhuān)家的意見(jiàn)，認(rèn)為很可能敗訴，如果敗訴對(duì)原告進(jìn)行賠償?shù)慕痤~在100萬(wàn)元到200萬(wàn)元之間；從第三方得到補(bǔ)償基本確定可以收到，補(bǔ)償金額為160萬(wàn)元，為此，該公司應(yīng)在年末進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理為（ ）。A借：營(yíng)業(yè)外支出訴訟賠償 150 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債未決訴訟150 借：其他應(yīng)收款150 貸

9、：營(yíng)業(yè)外支出訴訟賠償150B借：預(yù)計(jì)負(fù)債未決訴訟 100 貸：營(yíng)業(yè)外收入訴訟賠償 100 借：其他應(yīng)收款160 貸：營(yíng)業(yè)外支出訴訟賠償160C借：營(yíng)業(yè)外支出訴訟賠償150 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債未決訴訟 150 借：其他應(yīng)收款160 貸：營(yíng)業(yè)外支出訴訟賠償160D借：營(yíng)業(yè)外支出訴訟賠償 300 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債未決訴訟300 借：其他應(yīng)收款160 貸：營(yíng)業(yè)外支出訴訟賠償16019企業(yè)為鼓勵(lì)銷(xiāo)售部門(mén)職工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償，應(yīng)該計(jì)入（ ）科目。A.銷(xiāo)售費(fèi)用 B.制造費(fèi)用 C.管理費(fèi)用 D.財(cái)務(wù)費(fèi)用20下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)核算的表述中，正確的是（ ）。A采有成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不需要確認(rèn)減值損失B采用

10、公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)可轉(zhuǎn)換為成本模式計(jì)量C采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值的變動(dòng)金額應(yīng)計(jì)入資本公積D采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，符合條件時(shí)可轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量 二、多項(xiàng)選擇題1下列屬于關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（ ）。A甲公司一董事同時(shí)兼任乙公司的總經(jīng)理，甲公司和乙公司的關(guān)系BA公司和B公司同受W公司的重大影響，A和B之間的關(guān)系CE公司擁有F公司20的股份，E公司生產(chǎn)產(chǎn)品的技術(shù)資料依賴(lài)于F公司，E公司和F公司的關(guān)系D甲公司的某一董事之子為戊公司的總會(huì)計(jì)師，甲公司和戊公司之間E甲公司的董事會(huì)秘書(shū)之配偶為乙公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)2在符合借款費(fèi)用資本化條件的會(huì)計(jì)期間，下列有關(guān)借款費(fèi)用會(huì)計(jì)處

11、理的表述中，正確的有( )。A為購(gòu)建固定資產(chǎn)向商業(yè)銀行借入專(zhuān)門(mén)借款發(fā)生的輔助費(fèi)用應(yīng)予以資本化B為購(gòu)建固定資產(chǎn)取得的外幣專(zhuān)門(mén)借款本金發(fā)生的匯兌差額應(yīng)予以資本化C在資本化期間內(nèi)，每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過(guò)當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額。D為購(gòu)建固定資產(chǎn)取得的外幣專(zhuān)門(mén)借款利息發(fā)生的匯兌差額，全部計(jì)入當(dāng)期損益E為購(gòu)建固定資產(chǎn)取得的外幣專(zhuān)門(mén)借款利息發(fā)生的匯兌差額應(yīng)予以資本化 3通過(guò)企業(yè)合并方式和非企業(yè)合并方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，下列表述正確的有( )。A同一控制下的企業(yè)合并，合并方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，包括為進(jìn)行企業(yè)合并支付的審計(jì)費(fèi)用、評(píng)估費(fèi)用、法律服務(wù)費(fèi)用

12、等，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益B為企業(yè)合并發(fā)行的債券或承擔(dān)其他債務(wù)支付的手續(xù)費(fèi)、傭金等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所發(fā)行債券及其他債務(wù)的初始計(jì)量金額。企業(yè)合并中發(fā)行權(quán)益性證券發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)?shù)譁p權(quán)益性證券溢價(jià)收入，溢價(jià)收入不足沖減的，沖減留存收益C非同一控制下的企業(yè)合并，購(gòu)買(mǎi)方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)費(fèi)用、評(píng)估費(fèi)用等直接相關(guān)費(fèi)用也應(yīng)計(jì)入企業(yè)合并成本。但此處的直接相關(guān)費(fèi)用不包括發(fā)行債券或權(quán)益性證券發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等D非企業(yè)合并方式下，支付的手續(xù)費(fèi)等計(jì)入初始投資成本E發(fā)行權(quán)益性證券取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，其手續(xù)費(fèi)、傭金等要從溢價(jià)收入中扣除，溢價(jià)不足沖減的，則沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)4下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為資產(chǎn)

13、負(fù)債表中資產(chǎn)列報(bào)的有（ ）。A. 委托加工物資B. 受托代銷(xiāo)商品C. 融資租入固定資產(chǎn)D. 經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)E商譽(yù)5下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（ ）。A企業(yè)擁有并自行經(jīng)營(yíng)的飯店B企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式對(duì)外租出的寫(xiě)字樓（租賃期一年以上）C房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)正在開(kāi)發(fā)的商品房D企業(yè)持有擬增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)E企業(yè)對(duì)外租出的土地使用權(quán)（租賃期一年以上）三、判斷題1企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，視情況變化可以將其重分類(lèi)為其他類(lèi)金融資產(chǎn)。 （ ）2建造合同結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用。（ ）3企業(yè)對(duì)初次發(fā)生的或不重要的交易

14、或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，屬于會(huì)計(jì)政策變更。 （ ）4企業(yè)對(duì)于無(wú)法合理確定使用壽命的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)將其成本在不超過(guò)10年的期限內(nèi)攤銷(xiāo)。 （ ）5可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，原直接計(jì)入所有者權(quán)益中的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失，應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。 （ ）6商品流通企業(yè)在采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨的采購(gòu)成本，也可以先進(jìn)行歸集，期末再根據(jù)所購(gòu)商品的存銷(xiāo)情況進(jìn)行分?jǐn)偂?（ ）7固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將各組成部分分別確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。 （ ）8多項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，

15、且換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照換入資產(chǎn)的公允價(jià)值作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。 ( )9企業(yè)必須以單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)估計(jì)其可收回金額并計(jì)提減值損失。 ( )10在借款費(fèi)用資本化期間內(nèi)，建造資產(chǎn)的累計(jì)支出金額未超過(guò)專(zhuān)門(mén)借款金額的，發(fā)生的專(zhuān)門(mén)借款利息扣除該期間與專(zhuān)門(mén)借款相關(guān)的收益后的金額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造資產(chǎn)成本。 （ ）四、計(jì)算題1某公司期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，對(duì)于可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，按單項(xiàng)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。2007年12月31日，有關(guān)存貨情況如下:(1)A商品的賬面成本為1 800萬(wàn)元，估計(jì)售價(jià)為2 000萬(wàn)元，估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅金為55萬(wàn)元。年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前，A商品

16、的跌價(jià)準(zhǔn)備余額為70萬(wàn)元。(2)B材料的賬面成本為80萬(wàn)元，因用該材料所生產(chǎn)的產(chǎn)品不符合國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，決定停產(chǎn)，公司決定將B材料出售。估計(jì)B材料的售價(jià)為47萬(wàn)元，估計(jì)材料的銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅金為3萬(wàn)元。年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前，B材料的跌價(jià)準(zhǔn)備余額為零。(3)C材料的賬面成本為400萬(wàn)元，C材料的估計(jì)售價(jià)為390萬(wàn)元;C材料用于生產(chǎn)Y商品，Y產(chǎn)品已經(jīng)全部簽訂了購(gòu)銷(xiāo)合同，合同價(jià)格550萬(wàn)元。據(jù)估計(jì)，將C材料生產(chǎn)成Y商品還應(yīng)發(fā)生其他成本60萬(wàn)元，生產(chǎn)完成后總成本為460萬(wàn)元。估計(jì)Y商品銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅金為8萬(wàn)元。年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前，C材料的跌價(jià)準(zhǔn)備余額為零。(4)D材料的賬面成本為300萬(wàn)元，D材料的估

17、計(jì)售價(jià)為280萬(wàn)元,，D材料用于生產(chǎn)T商品。根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃，用D材料300萬(wàn)元生產(chǎn)成T商品的成本為380萬(wàn)元，即至完工估計(jì)將要發(fā)生其他成本80萬(wàn)元。T商品因已經(jīng)過(guò)時(shí)，市價(jià)下跌，估計(jì)售價(jià)為300萬(wàn)元，估計(jì)T商品銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅金為44萬(wàn)元。年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前，D材料的跌價(jià)準(zhǔn)備余額為18萬(wàn)元。要求: 計(jì)算2007年年末該公司應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備五、綜合題1甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17，不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。甲公司有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）2007年1月，甲公司自行建造辦公大樓。在建設(shè)期間，甲公

18、司購(gòu)進(jìn)為工程準(zhǔn)備的一批物資，價(jià)款為1200萬(wàn)元（含增值稅）。該批物資已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)以銀行存款支付。該批物資全部用于辦公樓工程項(xiàng)目。甲公司為建造工程，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的庫(kù)存商品一批，成本250萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格300萬(wàn)元，另支付在建工程人員薪酬949萬(wàn)元。（2）2007年8月，該辦公樓的建設(shè)達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該辦公樓預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬(wàn)元，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得。（3）2008年12月，甲公司與乙公司簽訂了租賃協(xié)議，將該辦公大樓經(jīng)營(yíng)租賃給乙公司，租賃期為年，年租金為300萬(wàn)元，租金于每年年末結(jié)清。租賃期開(kāi)始日為2008年12月

19、31日。（4）與該辦公大樓同類(lèi)的房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為2500萬(wàn)元，2009年年末的公允價(jià)值為2600萬(wàn)元。（5）2010年1月，甲公司與乙公司達(dá)成協(xié)議，甲公司以該項(xiàng)辦公大樓與乙公司持有的一項(xiàng)交易目的的股票投資和一批庫(kù)存商品交換。在交換日，該項(xiàng)辦公樓的公允價(jià)值為2550萬(wàn)元；乙公司持有的交易目的的股權(quán)投資的公允價(jià)值為1100萬(wàn)元，乙公司用于交換的庫(kù)存商品的不含稅計(jì)稅價(jià)格為900萬(wàn)元，其包含增值稅的公允價(jià)值為1053萬(wàn)元，乙公司另支付補(bǔ)價(jià)397萬(wàn)元，假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司將換入的股權(quán)投資作為可供出售金融資產(chǎn)持有，將換入的商品作為庫(kù)存商品管理。要求：（1）編制甲公司自行建造辦公大樓的有

20、關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）分別計(jì)算甲公司該項(xiàng)辦公大樓2007、2008年折舊的金額并編制會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲公司將該項(xiàng)辦公大樓停止自用改為出租的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）編制甲公司該項(xiàng)辦公大樓有關(guān)2009年末后續(xù)計(jì)量的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（5）編制甲公司該項(xiàng)辦公大樓有關(guān)2009年租金收入的會(huì)計(jì)分錄。（6）編制甲公司2010年處置該項(xiàng)辦公大樓的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）2甲股份公司有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的業(yè)務(wù)如下：（1）甲公司2006年初開(kāi)始自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專(zhuān)利技術(shù)，在研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生材料費(fèi)300萬(wàn)元、人工工資100萬(wàn)元，以及其他費(fèi)用50萬(wàn)元，共計(jì)450萬(wàn)元，其中，符合資本化條件的支出為300萬(wàn)元

21、； 2007年1月專(zhuān)利技術(shù)獲得成功，達(dá)到預(yù)定用途。對(duì)于該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，相關(guān)法律規(guī)定該專(zhuān)利權(quán)的有效年限為10年，甲公司估計(jì)該專(zhuān)利權(quán)的預(yù)計(jì)使用年限為12年，并采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)。（2）2008年12月31日，由于市場(chǎng)發(fā)生不利變化，致使該專(zhuān)利權(quán)發(fā)生減值，甲公司預(yù)計(jì)其可收回的金額為160萬(wàn)元。該專(zhuān)利權(quán)減值后攤銷(xiāo)年限和攤銷(xiāo)方法不變。（3）2009年4月20日甲公司出售該專(zhuān)利權(quán)，收到價(jià)款120萬(wàn)元，已存入銀行。營(yíng)業(yè)稅稅率為5。要求：（1）編制甲股份公司2006年度有關(guān)研究開(kāi)發(fā)專(zhuān)利權(quán)會(huì)計(jì)分錄；（2）編制甲公司2007年攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄（假定按年攤銷(xiāo)）；（3）計(jì)算2008年計(jì)提資產(chǎn)減值前無(wú)形資產(chǎn)的賬

22、面價(jià)值；（4）編制甲公司2008年計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄；（5）編制甲公司2009年與該專(zhuān)利權(quán)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。3.甲、乙兩公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17。2007年12月初，甲公司庫(kù)存A材料4 000公斤，實(shí)際成本為200萬(wàn)元；庫(kù)存B材料4 500公斤，實(shí)際成本為135萬(wàn)元；庫(kù)存C材料6 000公斤，實(shí)際成本為240萬(wàn)元。甲公司發(fā)出材料按先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。2007年12月甲公司發(fā)生下列相關(guān)業(yè)務(wù)：（1）2日，財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)盤(pán)虧B材料100公斤，該批材料的實(shí)際成本為3萬(wàn)元，該批材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為0.51萬(wàn)元，原因尚待查明。（2）4日，委托乙公司將C材料深加工為更高級(jí)的B材料用于連續(xù)

23、生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按協(xié)議向乙公司發(fā)出C材料3 000公斤。(3)7日，購(gòu)入A材料5 000公斤，取得的增值稅發(fā)票注明：不含稅價(jià)款250萬(wàn)元，增值稅42.5萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付，材料尚未收到。（4）10日，以庫(kù)存現(xiàn)金支付7日購(gòu)入材料的挑選整理費(fèi)0.05萬(wàn)元。（5）14日，將購(gòu)入的A材料驗(yàn)收入庫(kù)，入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺100公斤，其中20公斤確認(rèn)為途中的合理?yè)p耗，其余的80公斤經(jīng)查為對(duì)方少發(fā)貨，已經(jīng)同意退款，并開(kāi)具增值稅紅字專(zhuān)用發(fā)票，款項(xiàng)未收到。（6）23日，以銀行存款向乙公司支付不含稅加工費(fèi)60萬(wàn)元，消費(fèi)稅20萬(wàn)元及增值稅。（7）27日，B材料加工完成后全部運(yùn)回驗(yàn)收入庫(kù)，入庫(kù)數(shù)量為2 000公斤，甲公司以銀行存款支付材料運(yùn)輸費(fèi)，取得的運(yùn)費(fèi)發(fā)票注明：運(yùn)輸費(fèi)0.5萬(wàn)元，增值稅扣除率為7。（8）31日，確認(rèn)當(dāng)月1日盤(pán)虧B材料屬管