財(cái)務(wù)報(bào)表填列方法匯總

1、資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目均需填列“年初余額”和“期末余額”兩欄：“年初余額”欄填列方法：“年初余額”欄的各項(xiàng)數(shù)字應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱(chēng)和內(nèi)容與上年度不一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱(chēng)和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本年“年初余額”欄?！捌谀┯囝~”欄填列方法：1、根據(jù)總賬余額直接填列。如“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”各總賬科目的余額直接填列；2、根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末余額計(jì)算填列。如“貨幣資金”項(xiàng)目，需根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目的期末余額的合計(jì)數(shù)填列。（注：備用金不

2、屬于其他貨幣資金，屬于其他應(yīng)收款。）3、根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列。（ 1）“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬的明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備余額后的金額填列。（ 2）“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬的明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。（ 3）“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬的明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)預(yù)付賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備余額后的金額填列。（ 4）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬的明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。

3、4、根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列。如“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列。5、根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。如資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“在建工程”等項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“在建工程”等項(xiàng)目的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”、“在建工程減值準(zhǔn)備”等科目余額后的凈額填列；“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”備抵科目余額后的凈額填列；“無(wú)

4、形資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)攤銷(xiāo)”、“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”備抵科目余額后的凈額填列。6、綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。如資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目，需要根據(jù)“原材料”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購(gòu)”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列。“期末余額”各項(xiàng)目的具體內(nèi)容和填列方法如下：1、“貨幣資金”項(xiàng)目，反映企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)告期末庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶(hù)的期末借方余額合計(jì)數(shù)填列。2、“交易性金融資產(chǎn)”

5、項(xiàng)目，反映企業(yè)持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的為交易目的而持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等交易性金融資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”賬戶(hù)的期末余額填列。3、“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)收到的未到期收款而且也未向銀行貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票等應(yīng)收票據(jù)余額，減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”賬戶(hù)的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)中有關(guān)應(yīng)收票據(jù)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。4、“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等而應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)單位收取的各種款項(xiàng)，減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶(hù)所屬各明細(xì)賬戶(hù)的期末

6、借方余額合計(jì)，減去“應(yīng)收賬款”計(jì)提的“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)的貸方余額后的差額填列。如果“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)所屬明細(xì)賬戶(hù)期末為貸方余額，應(yīng)在本表“預(yù)收賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。需要注意的是企業(yè)于同一客戶(hù)在購(gòu)銷(xiāo)商品結(jié)算過(guò)程中形成的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示，不應(yīng)相互抵消。即應(yīng)收賬款不能與預(yù)收賬款相互抵消，應(yīng)付賬款不能與預(yù)付賬款相互抵消，應(yīng)付賬款不能于應(yīng)收賬款相互抵消，預(yù)收賬款不能與預(yù)付賬款相互抵消。5、“預(yù)付賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)，減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。本項(xiàng)目根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)所屬各明細(xì)賬戶(hù)的期末借方余額合計(jì)，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)中有關(guān)預(yù)付賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。如果

7、“預(yù)付賬款”賬戶(hù)所屬細(xì)賬戶(hù)的期末為貸方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目填列。6、“應(yīng)收利息”項(xiàng)目，反映企業(yè)因持有交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”賬戶(hù)的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收利息計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。7、“應(yīng)收股利”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤(rùn)。本項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)收股利”賬戶(hù)期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收股利計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。8、“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各種應(yīng)收和暫付的款項(xiàng)，減去已計(jì)提的壞

8、賬準(zhǔn)備后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”賬戶(hù)的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)中有關(guān)其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。9、“存貨”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末在庫(kù)、在途和在加工中的各項(xiàng)存貨的可變現(xiàn)凈值，包括各種原材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、發(fā)出商品、包裝物、低值易耗品和委托代銷(xiāo)商品等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在途物資（材料采購(gòu)）”、“原材料”、“低值易耗品”、“庫(kù)存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物資”、“委托代銷(xiāo)商品”、“生產(chǎn)成本”和“勞務(wù)成本”等賬戶(hù)的期末余額合計(jì)，減去“受托代銷(xiāo)商品款”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶(hù)期末余額后的金額填列。材料采用計(jì)劃成本核算以及庫(kù)存商品采用計(jì)劃成本或售價(jià)核算的小企業(yè)，應(yīng)按

9、加或減材料成本差異、減商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)后的金額填列。10、 “一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目中在一年內(nèi)到期的金額，包括一年內(nèi)到期的“持有至到期投資”、一年內(nèi)攤銷(xiāo)的“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”和一年內(nèi)可收回的“長(zhǎng)期應(yīng)收款”。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)上述賬戶(hù)余額之和分析計(jì)算后填列。11、 “其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)除以上流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目外的其他流動(dòng)資產(chǎn)，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶(hù)的期末余額填列。如果其他流動(dòng)資產(chǎn)價(jià)值較大的，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露其內(nèi)容和金額。12、“流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目，反映企業(yè)所用流動(dòng)資產(chǎn)的總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)上述112項(xiàng)金額相加填列。13、 “可供出售金融資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)持有的可供出售金融

10、資產(chǎn)的公允價(jià)值。包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)。本項(xiàng)目根據(jù)“可供出售金融資產(chǎn)”賬戶(hù)期末借方余額減去“可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶(hù)期末貸方余額填列。14、 “持有至到期投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。本項(xiàng)目根據(jù)“持有至到期投資”賬戶(hù)期末借方余額減去一年內(nèi)到期的投資部分和“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”賬戶(hù)期末貸方余額后的凈額填列。15、 “長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)、采取遞延方式具有融資性質(zhì)的銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)等產(chǎn)生的長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)等。本項(xiàng)目根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)收款”期末余額，減去一年內(nèi)到期的部分、“未確認(rèn)融資收益”賬戶(hù)期末余額、“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)中按長(zhǎng)期應(yīng)

11、收款計(jì)提的壞賬損失后的金額填列。16、 “長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬戶(hù)的期末借方余額減去“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”賬戶(hù)期末貸方余額后填列。17、 “投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)持有的投資性房地產(chǎn)。企業(yè)采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”科目的期末余額，減去“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)）”和“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額后的金額填列；企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”科目的期末余額填列。18、 “固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)固定資產(chǎn)的

12、凈值。本項(xiàng)目根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)期末借方余額，減去“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶(hù)期末貸方余額后填列。融資租入固定資產(chǎn)的凈值也包括在內(nèi)。19、 “在建工程”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程價(jià)值。本項(xiàng)目根據(jù)“在建工程”賬戶(hù)期末余額，減去“在建工程減值準(zhǔn)備”賬戶(hù)期末余額后填列。20、 “工程物資”項(xiàng)目，反映企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的實(shí)際成本。本項(xiàng)目根據(jù)“工程物資”賬戶(hù)期末余額，減去“工程物資減值準(zhǔn)備”賬戶(hù)期末余額后填列。21、 “固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目，反映企業(yè)因出售、毀損、報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，以及固定資產(chǎn)清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等

13、各項(xiàng)金額的差額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”賬戶(hù)的期末借方余額填列；如“固定資產(chǎn)清理”賬戶(hù)期末為貸方余額，以“”號(hào)填列。22、 “生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)（農(nóng)業(yè)）持有的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)凈價(jià)，本項(xiàng)目根據(jù)“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)持有的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)。本項(xiàng)目根據(jù)“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”賬戶(hù)期末余額，減去“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”和“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶(hù)期末貸方余額后填列。23、 “油氣資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)（石油天然氣開(kāi)采）持有的礦區(qū)權(quán)益和油氣井及相關(guān)設(shè)施減去累計(jì)折耗和累計(jì)減值準(zhǔn)備后的凈價(jià)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“油氣資產(chǎn)”賬戶(hù)的期末余額減去“累計(jì)折耗”賬戶(hù)期末余額和相應(yīng)減值準(zhǔn)備后的金額填列。24

14、、 “無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)持有的各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的凈值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶(hù)期末借方余額，減去“累計(jì)攤銷(xiāo)”和“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶(hù)的期末貸方余額填列。25、 “開(kāi)發(fā)支出”項(xiàng)目，反映企業(yè)開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的、尚未形成無(wú)形資產(chǎn)成本的支出。本項(xiàng)目根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列。26、 “商譽(yù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)商譽(yù)的價(jià)值。本項(xiàng)目根據(jù)“商譽(yù)”賬戶(hù)期末余額減去相應(yīng)減值準(zhǔn)備填列。27、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，反映小企業(yè)尚未攤銷(xiāo)的攤銷(xiāo)期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”賬戶(hù)的期末余額減去將于1年內(nèi)（含1年）攤銷(xiāo)的數(shù)額后的金額填列。28、“

15、遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)可抵扣暫時(shí)性差異形成的遞延所得稅資產(chǎn)。本項(xiàng)目根據(jù)“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶(hù)期末余額填列。29、 “其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)除以上資產(chǎn)以外的其他非流動(dòng)資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶(hù)的期末余額填列。30、“非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目，反映企業(yè)所用非流動(dòng)資產(chǎn)的總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)上述1329項(xiàng)金額相加填列。31、“資產(chǎn)總計(jì)”項(xiàng)目，反映企業(yè)所用全部資產(chǎn)的總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)12、30項(xiàng)目之和填列。32、 “短期借款”項(xiàng)目，反映企業(yè)借入尚未歸還的1年期以下（含1年）的借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”賬戶(hù)的期末貸方余額填列。33、 “交易性金融負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)行短期債券等所形成的交

16、易性金融負(fù)債公允價(jià)值。本項(xiàng)目根據(jù)“交易性金融負(fù)債”賬戶(hù)期末余額填列。34、 “應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)為了抵付貨款等而開(kāi)出并承兌的、尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”賬戶(hù)的期末貸方余額填列。35、 “應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)買(mǎi)原材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶(hù)所屬各明細(xì)賬戶(hù)的期末貸方余額合計(jì)填列。36、 “預(yù)收賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)按合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。本項(xiàng)目根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)所屬各明細(xì)賬戶(hù)的期末貸方余額合計(jì)填列。37、 “應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)付未付的工資和社會(huì)保

17、險(xiǎn)費(fèi)等職工薪酬。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶(hù)的期末貸方余額填列，如“應(yīng)付職工薪酬”賬戶(hù)期末為借方余額，以“”號(hào)填列。38、 “應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末未交、多交或未抵扣的各種稅金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶(hù)的期末貸方余額填列；如“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶(hù)期末為借方余額，以“”號(hào)填列。39、 “應(yīng)付利息”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)付未付的各種利息。本項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)付利息”賬戶(hù)期末余額填列。40、 “應(yīng)付股利”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付股利”賬戶(hù)的期末余額填列。不包括企業(yè)分派的股票股利。41、 “其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)

18、付款”賬戶(hù)的期末余額填列。42、 “一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)各種非流動(dòng)負(fù)債在一年之內(nèi)到期的金額，包括一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款和應(yīng)付債券、預(yù)計(jì)負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)上述賬戶(hù)分析計(jì)算后填列。43、 “其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)除以上流動(dòng)負(fù)債以外的其他流動(dòng)負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶(hù)的期末余額填列。44、“流動(dòng)負(fù)債合計(jì)”項(xiàng)目，反映企業(yè)所有流動(dòng)負(fù)債合計(jì)金額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)3243項(xiàng)目之和填列。45、 “長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，反映企業(yè)借入尚未歸還的1年期以上（不含1年）的各期借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”賬戶(hù)的期末余額減去一年內(nèi)到期部分的金額填列。46、 “應(yīng)付債券”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未償還的長(zhǎng)

19、期債券攤余價(jià)值。本項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)付債券”賬戶(hù)期末貸方余額減去一年內(nèi)到期部分的金額填列。47、 “長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映企業(yè)除長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券以外的各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”賬戶(hù)的期末余額，減去“未確認(rèn)融資費(fèi)用”賬戶(hù)期末余額和一年內(nèi)到期部分的長(zhǎng)期應(yīng)付款后填列。48、 “專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映企業(yè)取得政府作為企業(yè)所有者投入的具有專(zhuān)項(xiàng)或特定用途的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”科目的期末余額填列。49、 “預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)計(jì)提的各種預(yù)計(jì)負(fù)債。本項(xiàng)目根據(jù)“預(yù)計(jì)負(fù)債”賬戶(hù)期末貸方余額填列。50、 “遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)根據(jù)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債。本項(xiàng)目根據(jù)

20、“遞延所得稅負(fù)債”賬戶(hù)期末貸方余額填列。51、 “其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)除長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券等負(fù)債以外的其他非流動(dòng)負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶(hù)的期末余額填列。52、“非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)”項(xiàng)目，反映企業(yè)全部非流動(dòng)負(fù)債總額。本項(xiàng)目根據(jù)4551項(xiàng)填列。53、“負(fù)債合計(jì)”項(xiàng)目，反映企業(yè)負(fù)債全部總額。本項(xiàng)目根據(jù)44、52項(xiàng)目之和填列。54、 “實(shí)收資本（股本）”項(xiàng)目，反映企業(yè)各投資者實(shí)際投入的資本總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“股本（實(shí)收資本）”賬戶(hù)的期末貸方余額填列。55、 “資本公積”項(xiàng)目，反映企業(yè)資本公積的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資本公積”賬戶(hù)的期末貸方余額填列。56、“庫(kù)存股”目，反映企業(yè)收購(gòu)轉(zhuǎn)讓或注銷(xiāo)的

21、本公司股份金額。本項(xiàng)目根據(jù)“庫(kù)存股”賬戶(hù)期末借方余額填列。57、 “盈余公積”項(xiàng)目，反映企業(yè)盈余公積的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“盈余公積”賬戶(hù)的期末貸方余額填列。58、 “未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未分配的利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)和“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)的期末余額計(jì)算填列，如為未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以“”號(hào)填列。59、“所有者權(quán)益合計(jì)”項(xiàng)目，反映企業(yè)所有者權(quán)益的總額。本項(xiàng)目根據(jù)54、55、57、58項(xiàng)之和填列。60、“負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)”項(xiàng)目，反映企業(yè)全部負(fù)債和所有者權(quán)益的總額。本項(xiàng)目根據(jù)53、59項(xiàng)之和填列。直接法下現(xiàn)金流量表填列技巧1 、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入和流出項(xiàng)目的計(jì)算（1）“銷(xiāo)售

22、商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目。該反映企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金，包括本期銷(xiāo)售商品（含銷(xiāo)售商品產(chǎn)品、材料，下同）與提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金、收回前期銷(xiāo)售與提供勞務(wù)的款項(xiàng)、本期預(yù)收的帳款、本期收回前期已核銷(xiāo)的壞帳，扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售退回所支付的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“應(yīng)收帳款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收帳款”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目的記錄分析填列。計(jì)算公式如下：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”+其他業(yè)務(wù)收入”（包括租金收入）“應(yīng)收帳款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“其他應(yīng)收款（租金）”增加凈額“預(yù)收帳款”增加凈額本期收回的已核銷(xiāo)的壞帳“財(cái)務(wù)費(fèi)用”中的“票據(jù)貼現(xiàn)”以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債

23、務(wù)而減少的“應(yīng)收帳款”和“應(yīng)收票據(jù)”“應(yīng)付銷(xiāo)售退回款”的增加凈額。公式說(shuō)明：“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”依據(jù)利潤(rùn)表中的數(shù)據(jù)填列；“應(yīng)收帳款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“其他應(yīng)收款（租金）”增加凈額，表明本期銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)的收入中有一部分并沒(méi)有收到現(xiàn)金，故應(yīng)予以扣除；“預(yù)收帳款”增加凈額，表明本期收到的現(xiàn)金中有一部分不是本期銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)的收入。但現(xiàn)金流量表是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的，在收付實(shí)現(xiàn)制下，只要本期收到現(xiàn)金，即確認(rèn)為本期收入，故應(yīng)將這一部分增加凈額計(jì)入“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”之中；本期收回的已核銷(xiāo)的壞帳，與本期應(yīng)收帳款的增減無(wú)關(guān)，但在收付實(shí)現(xiàn)制下，它也屬于本期銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

24、。依據(jù)“壞帳核銷(xiāo)備查登記簿”中“已核銷(xiāo)壞帳收回”欄目數(shù)字填列；“票據(jù)貼現(xiàn)”并不增加企業(yè)的現(xiàn)金，而在前面的計(jì)算中是將“應(yīng)收票據(jù)”的減少額全部計(jì)入“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”之中的，故應(yīng)予以沖減。以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)而減少的“應(yīng)收帳款”和“應(yīng)收票據(jù)”，并不增加企業(yè)的現(xiàn)金，而在前面的計(jì)算中是將“應(yīng)收帳款”、“應(yīng)收票據(jù)”的減少額全部計(jì)入“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”之中的，故應(yīng)予以沖減?！皯?yīng)付銷(xiāo)售退回款”：如果存在銷(xiāo)售退回，情況將變得較為復(fù)雜。銷(xiāo)售退回一般都通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”處理，即都減少本期銷(xiāo)售收入。但銷(xiāo)售退回有兩種情況：一種情況是本來(lái)貨款就未收，這種銷(xiāo)售退回肯定不涉及現(xiàn)金的退回，一方面減少

25、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，另一方面也減少“應(yīng)收帳款”，不影響“銷(xiāo)售商品收到的現(xiàn)金”；另一種情況是銷(xiāo)售商品時(shí)貨款已收，銷(xiāo)售退回時(shí)可能貨款立即退回，也可能本期沒(méi)有退回現(xiàn)金。如果本期退回貨款，其對(duì)“銷(xiāo)售商品收到的現(xiàn)金”的影響已經(jīng)通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”的減少得到了體現(xiàn)，因而不存在調(diào)整問(wèn)題；如果本期沒(méi)有退回貨款，（會(huì)計(jì)核算中可以通過(guò)設(shè)置“其他應(yīng)付款應(yīng)付銷(xiāo)售退回款”進(jìn)行處理，即借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”帳戶(hù)，貸記“其他應(yīng)付款應(yīng)付銷(xiāo)售退回款”帳戶(hù)。）由于前面在計(jì)算“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”時(shí)已將這種退回扣除，而實(shí)際上貨款并未退回，不能從“銷(xiāo)售商品收到的現(xiàn)金”中扣除，故應(yīng)對(duì)這種情況予以沖回?？梢酝ㄟ^(guò)“其他應(yīng)付款應(yīng)付銷(xiāo)售退回款”帳戶(hù)或“

26、銷(xiāo)售退回備查簿”進(jìn)行計(jì)算。例：某企業(yè)2000年“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”為819萬(wàn)元，“應(yīng)收帳款”增加凈額為19萬(wàn)元，則：銷(xiāo)售商品收到的現(xiàn)金=819萬(wàn)元19萬(wàn)元=800萬(wàn)元假設(shè)本年度退回以前年度銷(xiāo)售收入為20萬(wàn)元，其中8萬(wàn)元因原來(lái)就沒(méi)有收到貨款，因而作減少應(yīng)收帳款處理；另12萬(wàn)元原來(lái)銷(xiāo)售時(shí)貨款已收，但退回時(shí)因各種原因只退回現(xiàn)金7萬(wàn)元，另5萬(wàn)元貨款至年底時(shí)尚未支付，計(jì)入“其他應(yīng)付款應(yīng)付退貨款”掛帳處理，則：該企業(yè)2000年度銷(xiāo)售商品收到的現(xiàn)金=800萬(wàn)元7萬(wàn)元=793萬(wàn)元通過(guò)有關(guān)帳戶(hù)計(jì)算如下：銷(xiāo)售商品收到的現(xiàn)金=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（819萬(wàn)元20萬(wàn)元）應(yīng)收帳款增加凈額（19萬(wàn)元8萬(wàn)元）+應(yīng)付退貨款增加凈額5萬(wàn)元

27、=799萬(wàn)元11萬(wàn)元+5萬(wàn)元=793萬(wàn)元（2）“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目。該項(xiàng)目反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)，如收到的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、教育費(fèi)附加返還等。返還增值稅記“補(bǔ)貼收入”，返還消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、教育費(fèi)附加等，沖減“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”，返還所得稅，沖減“所得稅”。計(jì)算公式如下：收到的稅費(fèi)返還=補(bǔ)貼收入一一稅費(fèi)返還”、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加一一稅費(fèi)返還”、所得稅稅費(fèi)返還”等合計(jì)（3）“收到的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金”項(xiàng)目。該項(xiàng)目反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)目外，與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金流入，如罰款收入、逾期未退還出租和出借包裝物沒(méi)收的押金收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。其他現(xiàn)金流入

28、如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”、“其他應(yīng)收款”等科目的記錄分析填列。計(jì)算公式如下：收到的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)外收入”（處理固定資產(chǎn)收益等除外）+其他應(yīng)收款”（備用金、租金除外）的減少凈額“其他應(yīng)付款”（押金、現(xiàn)金溢余）的增加凈額”項(xiàng)目。該項(xiàng)目反映企業(yè)購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)實(shí)3)“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金際支付的現(xiàn)金，包括本期購(gòu)入商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，以及本期支付前期購(gòu)入商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)和本期預(yù)付款項(xiàng)。本期發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金應(yīng)從本項(xiàng)目?jī)?nèi)扣除。計(jì)算公式如下：購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”+其他業(yè)務(wù)成本"+存貨”增加凈額

29、“應(yīng)付帳款”、“應(yīng)付票據(jù)”減少凈額“預(yù)付帳款”增加凈額因計(jì)算應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、計(jì)提折舊、待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)等原因而引起的存貨的增加本期以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)減少的應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收購(gòu)貨退回款特殊原因引起的存貨的非正常減少特殊原因引起的應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)的非正常減少公式說(shuō)明：“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”依據(jù)利潤(rùn)表中的數(shù)據(jù)填列；“存貨”增加凈額，表明本期購(gòu)買(mǎi)的存貨有一部分本期并未銷(xiāo)售，而在前面計(jì)算時(shí)是按“產(chǎn)品銷(xiāo)售成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”的數(shù)據(jù)確認(rèn)的，并沒(méi)有包括這部分購(gòu)買(mǎi)，故應(yīng)予以加回；“應(yīng)付帳款”、“應(yīng)付票據(jù)”減少凈額，表明本期支付的與購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)有關(guān)的款項(xiàng)中有一部分是前期發(fā)生的，而在

30、前面計(jì)算時(shí)是按“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”的數(shù)據(jù)確認(rèn)的，并沒(méi)有包括這部分支付，故應(yīng)予以加回；“預(yù)付帳款”增加凈額，表明本期支付的與購(gòu)買(mǎi)商品有關(guān)的現(xiàn)金中有一部分不是本期實(shí)際購(gòu)買(mǎi)的成本。但現(xiàn)金流量表是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的，在收付實(shí)現(xiàn)制下，只要本期支付現(xiàn)金，即確認(rèn)為本期支出，故應(yīng)將這一部分增加凈額計(jì)入“購(gòu)買(mǎi)銷(xiāo)售商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”之中；并不計(jì)提折舊、待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)等原因而引起的存貨的增加，減少企業(yè)的現(xiàn)金，而在前面的計(jì)算中是將存貨”的增加凈額全部計(jì)入購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”之中的，故應(yīng)予以沖減。以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)而減少的應(yīng)付帳款”和應(yīng)付票據(jù)”，并不減少企業(yè)的現(xiàn)金，而在前面的計(jì)算中是將

31、應(yīng)付帳款”、應(yīng)付票據(jù)”的減少額全部計(jì)入購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”之中的，故應(yīng)予以沖減。應(yīng)收購(gòu)貨退回款”：如果存在購(gòu)售退回，情況將變得較為復(fù)雜。購(gòu)售退回一般都通過(guò)存貨”進(jìn)行處理，即都減少本期存貨。但購(gòu)售退回有兩種情況：一種情況是本來(lái)貨款就未付，這種購(gòu)貨退回通常不涉及收取現(xiàn)金，一方面減少存貨”，另一方面也減少應(yīng)付帳款”，不影響購(gòu)買(mǎi)商品支付的現(xiàn)金”；另一種情況是購(gòu)售商品時(shí)貨款已付，購(gòu)貨退回時(shí)可能貨款立即收回，也可能本期沒(méi)有收回現(xiàn)金。如果本期收回貨款，其對(duì)銷(xiāo)售商品收到的現(xiàn)金”的影響已經(jīng)通過(guò)存貨”的減少得到了體現(xiàn)，因而不存在調(diào)整問(wèn)題；如果本期沒(méi)有退回貨款，（會(huì)計(jì)核算中可以通過(guò)設(shè)置其他應(yīng)收款一一應(yīng)收購(gòu)

32、貨退回款”進(jìn)行處理，即借記其他應(yīng)收款一一應(yīng)收購(gòu)貨退回款”帳戶(hù)，貸記存貨”帳戶(hù)。）由于前面在計(jì)算存貨”減少時(shí)已將這種退回扣除，而實(shí)際上貨款并未收到，不能從購(gòu)買(mǎi)商品支付的現(xiàn)金”中扣除，故應(yīng)對(duì)這種情況予以沖回?？梢酝ㄟ^(guò)其他應(yīng)收款一一應(yīng)收購(gòu)貨退回款”帳戶(hù)或購(gòu)貨退回備查簿”進(jìn)行計(jì)算。特殊原因引起的存貨的非正常減少（如火災(zāi)引起的存貨毀損），并不減少企業(yè)的現(xiàn)金，但減少了前面的存貨”的增加凈額，從而減少購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”，故應(yīng)予以加回。特殊原因引起的應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)的非正常減少（如無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)），并不減少企業(yè)的現(xiàn)金，而在前面的計(jì)算中是將應(yīng)付帳款”、應(yīng)付票據(jù)”的減少額全部計(jì)入購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞

33、務(wù)支付的現(xiàn)金”之中的，故應(yīng)予以沖減。例：某企業(yè)本期購(gòu)入原材料117萬(wàn)元，實(shí)際支付現(xiàn)金100萬(wàn)元；應(yīng)付帳款期末余額增加17萬(wàn)元，“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”110萬(wàn)元，“存貨”期末余額增加7萬(wàn)元，則：購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=實(shí)際支付的現(xiàn)金100萬(wàn)元或=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本110萬(wàn)元-應(yīng)付帳款期末增加凈額17萬(wàn)元+存貨增加凈額7萬(wàn)元=100萬(wàn)元假設(shè)本年度發(fā)生購(gòu)貨退回10萬(wàn)元，其中2萬(wàn)元因原來(lái)就沒(méi)有支付貨款，因而作減少應(yīng)付帳款處理；另8萬(wàn)元原來(lái)購(gòu)貨時(shí)貨款已付，但退回時(shí)因各種原因只收到現(xiàn)金7萬(wàn)元，另1萬(wàn)元貨款至年底時(shí)尚未收回，計(jì)入“其他應(yīng)收款應(yīng)收購(gòu)貨退回款”掛帳處理，則：購(gòu)買(mǎi)商品支付的現(xiàn)金=實(shí)際支付的現(xiàn)金100萬(wàn)元

34、一實(shí)際收到購(gòu)貨退回的現(xiàn)金7萬(wàn)元=93萬(wàn)元或=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本110萬(wàn)元-應(yīng)付帳款期末增加凈額（17萬(wàn)元-2萬(wàn)元）+存貨增加凈額（7萬(wàn)元10萬(wàn)元）+應(yīng)收購(gòu)貨退回款1萬(wàn)元=93萬(wàn)元（4）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。該項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付給職工的工資以及其他為職工支付的現(xiàn)金。為職工支付的工資包括本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等；其他為職工支付的現(xiàn)金包括為職工支付的養(yǎng)老保險(xiǎn)、待業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)基金、為職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)基金、支付給職工的住房困難補(bǔ)助等。不包括支付給在建工程人員的工資。計(jì)算公式如下：支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=應(yīng)付工資”、應(yīng)付福利費(fèi)”帳戶(hù)借方發(fā)生額（不包括支付

35、給在建工程人員的工資、福利費(fèi)用）（5）“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目。該項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付的各種稅費(fèi)，不包括本期退回的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅等，本期退回的上述稅金在“收到稅費(fèi)返還”項(xiàng)目反映。也不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值實(shí)際支付的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅等。本項(xiàng)目可以根據(jù)“其他應(yīng)交款”、“應(yīng)交稅金”、“產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加”等帳戶(hù)的記錄分析填列。計(jì)算公式如下：支付的各項(xiàng)稅費(fèi)=應(yīng)交稅金”（應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅除外）帳戶(hù)的借方發(fā)生額“產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加”帳戶(hù)借方發(fā)生額消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、教育費(fèi)附加等的返還“其他應(yīng)交款”增加凈額（6）“支付的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金”項(xiàng)目。該項(xiàng)目反映企業(yè)支付的

36、除上述各項(xiàng)目外，與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金流出，如捐贈(zèng)現(xiàn)金支出、罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)現(xiàn)金支出、支付的保險(xiǎn)費(fèi)等，其他現(xiàn)金流出如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“管理費(fèi)用”、“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”、“制造費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“其他應(yīng)收款”等科目的記錄分析填列。計(jì)算公式如下：支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)外支出”（處理固定資產(chǎn)損失、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失、實(shí)物捐贈(zèng)支出等除外）“其他應(yīng)付款”（應(yīng)付租金除外）的增加凈額“管理費(fèi)用”（支付的工資、福利費(fèi)、稅金、折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、計(jì)提壞帳除外）、“銷(xiāo)售費(fèi)用”（支付的其他費(fèi)用）、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”（支付的其他費(fèi)用）本期發(fā)生額“待攤費(fèi)用”（其他費(fèi)用）

37、增加凈額（借方）“預(yù)提費(fèi)用”增加凈額（貸方）2、投資活動(dòng)現(xiàn)金流入和流出的計(jì)算投資活動(dòng)比通常所指的短期投資和長(zhǎng)期投資范圍要廣，投資活動(dòng)包括非現(xiàn)金等價(jià)物的短期投資和長(zhǎng)期投資的購(gòu)買(mǎi)與處置、固定資產(chǎn)的購(gòu)建與處置、無(wú)形資產(chǎn)的購(gòu)置與處置等。通過(guò)單獨(dú)反映投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，可以了解為獲得未來(lái)收益和現(xiàn)金流量而導(dǎo)致資源轉(zhuǎn)出的程度，以及以前資源轉(zhuǎn)出帶來(lái)的現(xiàn)金流入的信息。投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出主要包括以下各項(xiàng)：（1）“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長(zhǎng)期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長(zhǎng)期債權(quán)投資收回的利息，以及收回的非現(xiàn)金

38、資產(chǎn)。收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)，不涉及現(xiàn)金流量的變動(dòng)，在現(xiàn)金流量表附注中的“不涉及現(xiàn)金收支的投資與籌資活動(dòng)”項(xiàng)目中反映。處置投資收回的現(xiàn)金扣除投資成本后的收益，計(jì)入投資損益，構(gòu)成凈利潤(rùn)的因素，但它屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，應(yīng)反映在投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量類(lèi)別中。本項(xiàng)目可以根據(jù)“短期投資”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”、“投資收益”等科目的記錄分析填列。計(jì)算公式如下：收回投資所收到的現(xiàn)金=短期投資”貸方發(fā)生額+投資收益”帳戶(hù)中的收回投資而取得的收益”“長(zhǎng)期股權(quán)投資”（投資收回）貸方發(fā)生額“長(zhǎng)期債權(quán)投資”（投資收回）貸方發(fā)生額（2）“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)因股權(quán)性投資和債權(quán)性投資而收

39、到的現(xiàn)金股利，以及從子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)收到的現(xiàn)金。不包括股票股利。本項(xiàng)目可以根據(jù)“應(yīng)收股利”、“投資收益”等科目的記錄分析填列。計(jì)算公式如下：取得投資收益所收到的現(xiàn)金=投資收益”-長(zhǎng)期股權(quán)投資一一損益調(diào)整”帳戶(hù)增加凈額“應(yīng)收股利”增加凈額“長(zhǎng)期債權(quán)投資溢價(jià)”中的“溢價(jià)攤銷(xiāo)”“長(zhǎng)期債權(quán)投資折應(yīng)計(jì)利息 ”增加凈額價(jià)”中的“折價(jià)攤銷(xiāo)”“應(yīng)收利息”增加凈額“長(zhǎng)期債權(quán)投資” 項(xiàng)目。該項(xiàng)目反映企2）“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額業(yè)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金，扣除所發(fā)生的現(xiàn)金支出后的凈額。本項(xiàng)目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)清理”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“

40、營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”等科目的記錄分析填列。計(jì)算公式如下：處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額=清理轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)等原值”“清理轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)等已提的累計(jì)折舊”“營(yíng)業(yè)外收入處理固定資產(chǎn)收益”“營(yíng)業(yè)外支出處理固定資產(chǎn)損失”及“固定資產(chǎn)報(bào)廢損失”固定資產(chǎn)非現(xiàn)金交易而減少的凈值（如資產(chǎn)置換）（ 3）“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。該項(xiàng)目反映企業(yè)購(gòu)買(mǎi)、建造固定資產(chǎn)，取得無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，不包括為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，借款利息和融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，在籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中單獨(dú)反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“在建工程”等科目的記錄分析填列。計(jì)算公式如下：購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=固定資產(chǎn)”、無(wú)形資產(chǎn)”和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)”帳戶(hù)的“本期購(gòu)建轉(zhuǎn)入”明細(xì)帳發(fā)生額“在建工程”帳戶(hù)增加凈額與在建工程有關(guān)的應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、長(zhǎng)期借款（應(yīng)計(jì)利息）的凈增加額（ 4）“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)