3收入與速動資創(chuàng)新產(chǎn)ppt課件

1、第3章 收入與速動資產(chǎn)3.1 收入確實(shí)認(rèn) 定義及其特點(diǎn) 企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)運(yùn)用權(quán) 等日?；顒又袠?gòu)成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入, 包括 主營業(yè)務(wù)收入和其它業(yè)務(wù)收入 企業(yè)在日常活動中構(gòu)成的、會導(dǎo)致一切者權(quán)益 添加的、與一切者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的 總流入。 收入的分類 營業(yè)收入:主營業(yè)務(wù)收入 其它業(yè)務(wù)收入 非營業(yè)收入(利得): 投資收益 營業(yè)外收入 補(bǔ)貼收入收入確認(rèn)的時間 企業(yè)運(yùn)營循環(huán)銷售收款銷售收款消費(fèi)產(chǎn)品消費(fèi)產(chǎn)品原資料采購原資料采購獲得訂單獲得訂單發(fā)貨并開票發(fā)貨并開票客戶收貨客戶收貨產(chǎn)品檢驗(yàn)產(chǎn)品檢驗(yàn)產(chǎn)品入庫產(chǎn)品入庫收入確認(rèn)的根本原那么 企業(yè)已將商品一切權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方

2、 企業(yè)既沒有保管通常與一切權(quán)相聯(lián)絡(luò)的繼續(xù)管理權(quán), 也沒有對已售出商品實(shí)施控制. 與買賣相關(guān)的利益可以流入企業(yè) 相關(guān)的收入和本錢可以可靠地計量. 企業(yè)已將商品一切權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方 甲公司銷售一批商品給乙公司。乙公司已根據(jù)甲公司開出的發(fā)票賬單支付了貨款，獲得了提貨單，但甲公司尚未將商品移交給乙公司。 甲公司向乙公司銷售一批商品，商品曾經(jīng)發(fā)出，乙公司曾經(jīng)預(yù)付部分貨款，剩余貨款由乙公司開出一張商業(yè)承兌匯票，銷售發(fā)票乙交付乙公司。乙公司收到商品后，發(fā)現(xiàn)商質(zhì)量量沒有到達(dá)合同商定的要求，立刻根據(jù)合同有關(guān)條款與甲公司交涉，要求在合同價錢上給予一定折讓，否那么要求退貨。雙方?jīng)]有就此達(dá)成一致意見，

3、甲公司也未采取任何補(bǔ)救措施。 2019年10月20日，A公司與甲企業(yè)簽署產(chǎn)品委托代銷合同，甲企業(yè)代銷設(shè)備100臺。每臺售價100萬.至12月31日，A公司向甲企業(yè)發(fā)出80臺設(shè)備。年末，收到甲企業(yè)寄來的代銷清單上注明已銷售40臺。A公司在2019年確認(rèn)了80臺設(shè)備的銷售收入，并結(jié)轉(zhuǎn)了相應(yīng)的本錢。 2019年12月15日，A公司與丙企業(yè)簽署銷售安裝一臺設(shè)備的合同，合同總價款800萬。合同規(guī)定，A公司向丙企業(yè)銷售設(shè)備一臺，并承當(dāng)安裝調(diào)試義務(wù)；丙企業(yè)在合同簽署的次日預(yù)付價款700萬；設(shè)備安裝調(diào)試并運(yùn)轉(zhuǎn)正常，且經(jīng)丙企業(yè)驗(yàn)收合格后，丙企業(yè)一次性支付余款100萬。12月30日，A公司將設(shè)備運(yùn)至丙企業(yè)，設(shè)備檢

4、驗(yàn)合格，但安裝任務(wù)尚未開場。A公司2019年按800萬確認(rèn)設(shè)備銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)了相應(yīng)的本錢。 企業(yè)既沒有保管通常與一切權(quán)相聯(lián)絡(luò)的繼續(xù)管理權(quán), 也沒有對已售出商品實(shí)施控制 甲公司屬于房地產(chǎn)開發(fā)商。甲公司將住宅小區(qū)銷售給客戶后，接受客戶委托代售住宅小區(qū)商品房并管理住宅小區(qū)物業(yè)。 相關(guān)的收入和本錢可以可靠地計量 甲公司與乙公司簽署協(xié)議，商定甲公司消費(fèi)并向乙公司銷售一臺大型設(shè)備。限于本身消費(fèi)才干缺乏，甲公司委托丙公司消費(fèi)該大型設(shè)備的一個主要部件。甲公司與丙公司簽署的協(xié)議商定，丙公司消費(fèi)該主要部件所發(fā)生的本錢經(jīng)甲公司認(rèn)定后，其金額的108%即為甲公司應(yīng)支付給丙公司的款項(xiàng)。假定甲公司本身擔(dān)任的部件消費(fèi)義務(wù)和

5、丙公司擔(dān)任的部件消費(fèi)義務(wù)均已完成，并由甲公司組裝后運(yùn)抵乙公司，乙公司檢驗(yàn)合格后及時支付了貨款。但是，丙公司尚未將由其擔(dān)任的部件相關(guān)的本錢資料交付甲公司認(rèn)定。收入確認(rèn)的詳細(xì)方法 直接銷售法 完工百分比法 按合同規(guī)定的收費(fèi)時間和方法確認(rèn) 分期付款法 案例討論1：P110，確認(rèn)收入的方法正確嗎？ 公司所獲得的高爾夫球場會籍收入如何確認(rèn)收入？ 大多數(shù)高爾夫球場采取會員制，通常向會員一次性收取入會費(fèi)。該入會費(fèi)存在不同的情況：一種是球場僅向會員開放，非會員制止在球場活動，一次性收取的入會費(fèi)僅僅是入會者為了獲取會員資歷，會員在接受公司所提供的詳細(xì)商品或效力時，需另行交納相關(guān)費(fèi)用；另一種是入會者一次性支付一定

6、的入會費(fèi)，獲得會員資歷，同時包括未來可以在高爾夫球場公司消費(fèi)一定的商品或效力，或高爾夫球場向其會員提供的商品或效力提供優(yōu)惠費(fèi)率。 在上述兩種情況下，公司應(yīng)在何時將已收到的入會費(fèi)確以為收入？ 房地產(chǎn)公司賣樓花所得應(yīng)如何確認(rèn)收入？ 許多房地產(chǎn)公司采取房屋預(yù)售的方式進(jìn)展房屋銷售，一旦商品房建立前期預(yù)備任務(wù)曾經(jīng)完成，房地產(chǎn)開發(fā)商確定了房屋建立圖紙并開場施工建立，就可以獲得商品房預(yù)售答應(yīng)證而進(jìn)展房屋銷售任務(wù)，俗稱“賣樓花。經(jīng)過這樣的方式，房地產(chǎn)公司就可以獲得部分開發(fā)所需的資金來支持商品房的建立。在有些比較好的地段，房地產(chǎn)開發(fā)商的房屋建立剛剛打好地基，房屋預(yù)售已達(dá)80%，開發(fā)商收到了大批現(xiàn)金。 在這種情況

7、下，開發(fā)商可以確認(rèn)房產(chǎn)銷售收入嗎？典型收入業(yè)務(wù)的核算 普通商品銷售 例1: A公司2019年3月銷售一批產(chǎn)品, 按照合同商定, 產(chǎn)品的銷售價為40萬, 增值稅率17%. 產(chǎn)品種類和質(zhì)量符合同商定的規(guī)范, 產(chǎn)品曾經(jīng)發(fā)出, 并收到了對方款項(xiàng). 借：銀行存款 468000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 400000 應(yīng)交稅金_應(yīng)交增值稅 68000應(yīng)交稅金及增值稅應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)稅金1.實(shí)踐交納的各項(xiàng)稅金曾經(jīng)發(fā)生納稅義務(wù)，尚未交納的稅金 企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)發(fā)生的增值稅 銷項(xiàng)稅額 1.企業(yè)因購進(jìn)資料、商品等可抵扣的增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 應(yīng)交納的稅金2.抵扣的稅金2.實(shí)踐交納的各項(xiàng)稅金

8、完工比例法確認(rèn)收入 適用于消費(fèi)周期超越1個會計年度的企業(yè) 在滿足一定條件下，可在消費(fèi)未完工時，按完工比例確認(rèn)收入 例2：A公司承攬一周期為3年的工程，總金額為30萬元，款項(xiàng)于每年末按工程進(jìn)度的80%支付，余款在完工后一次支付。2019年工程進(jìn)度為20%。 2019年， 借：銀行存款 48000 應(yīng)收賬款 12000 貸：工程結(jié)算收入 60000 其它業(yè)務(wù)收入的核算 A公司出租木箱20個, 價值300元, 出租鐵桶10個, 價值400元. 收到租金170元, 存入銀行. 根據(jù)磨損程度, 木箱本月應(yīng)攤銷50元, 鐵桶攤銷40元, 營業(yè)稅率為5%. 確認(rèn)收入 借：銀行存款 170 貸：其它業(yè)務(wù)收入

9、170附:陽光電器舞弊案 公司背景 美國老牌小家電制造商,成立于1897年,20世紀(jì)60-80年代步入快速開展,產(chǎn)品暢銷世界. 隨著美國制造業(yè)的衰落步入低谷,公司幾度易手,最終于1992年在紐約證券買賣所掛牌上市. 公司運(yùn)營每況愈下,2019年上半年與1994年同期相比,利潤下跌83%,股價下跌50%. CEO鄧?yán)?“點(diǎn)石成金的重組高手 曾勝利重組7家公司,其中在重組斯科特紙業(yè)的18個月內(nèi),使公司股價飆升225%,市值添加63億美圓 著有一書. 2019年7月,被重金聘為陽光公司的董事會主席兼首席執(zhí)行官. 鄧?yán)盏男匠旰贤?聘任期3年 薪酬組成: 根本年薪:100萬美圓 250萬股限制性股票

10、 100萬股認(rèn)股權(quán)(行權(quán)價:上任前一天股票市價:12.25美圓) 如在任職期內(nèi)出賣公司,可立刻獲得剩余任職期內(nèi)的全部根本報酬,并出賣其剩余限制性股票或行使認(rèn)股權(quán). “鐵血四政策 組建精干管理團(tuán)隊(duì) 最大限制降低本錢 機(jī)構(gòu)重組,大幅裁員 減少存貨種類 集中開展優(yōu)勢工程,加強(qiáng)中心競爭力. “求真務(wù)虛戰(zhàn)略 鄧?yán)盏?年任期目的 從2019年始,實(shí)現(xiàn)銷售收入每年20%,30%,35%的遞增目的(96年為9.84億) 2019年實(shí)現(xiàn)20%的銷售毛利率(96年為8.5%) 2019年,凈資產(chǎn)收益率到達(dá)25%(96年為1%) “勝利的重組0 0505010010015015020020025025030030

11、0350350Q1Q1Q2Q2Q3Q3Q4Q41996199619971997-250-250-200-200-150-150-100-100-50-500 05050Q1Q1Q2Q2Q3Q3Q4Q41996199619971997營業(yè)收入凈利潤 財務(wù)手段 寅食卯糧的收入確認(rèn) 10種促銷手段, 填塞分銷渠道 進(jìn)展“開票持有銷售 “分銷商方案 轉(zhuǎn)移存貨 透支2019年逾8000萬美圓的銷售收入,奉獻(xiàn)50%利潤.“甜餅罐戰(zhàn)略2019年確認(rèn)3.376億美圓重組費(fèi)用.2019年部分分期轉(zhuǎn)回當(dāng)期奉獻(xiàn)26.8%的利潤報表清洗與“浴火重生2019年末注銷了非中心業(yè)務(wù)消費(fèi)線消費(fèi)的存貨9200萬美圓;2019年

12、被注銷的存貨低價出賣2019年底提早支付2019年全年廣告費(fèi)230萬,減少2019年廣告費(fèi)用的列支.3.2 貨幣資金的核算與管理貨幣資金庫存現(xiàn)金銀行存款其它貨幣資金3.2.1 現(xiàn)金 特指企業(yè)的庫存現(xiàn)金 與現(xiàn)金收支有關(guān)的業(yè)務(wù) 收入 從銀行提現(xiàn) 柜臺銷售收入 支出 將現(xiàn)金存入銀行 支付差旅費(fèi) 支付水電費(fèi) 入賬原始憑證付款憑證收款憑證三欄式現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金總賬 現(xiàn)金清查的賬務(wù)處置 現(xiàn)金長款、現(xiàn)金短款 設(shè)置“ 待處置財富損益 待處置流動資產(chǎn)損益賬戶 例：借：現(xiàn)金 500 貸：待處置財富損益 待處置流動資產(chǎn)損益 5003.2.2 銀行存款 與銀行存款有關(guān)的業(yè)務(wù) 借方發(fā)生額 營業(yè)收入、從客戶處回收貨款、借款

13、、投資者投入資金等 貸方發(fā)生額 支付貨款及各種費(fèi)用、提現(xiàn)、歸還借款、購置固定資產(chǎn)等 余額(借方) 銀行存款結(jié)存數(shù) 入賬原始憑證付款憑證收款憑證銀行存款總賬銀行存款日記賬貨幣資金的監(jiān)管 案例討論2：銀行出納的悲劇 現(xiàn)金的管理 會計與出納的職責(zé)分別 錢、賬、物分管 日清月結(jié)、定期清查 遵守的規(guī)定。開支范圍、庫存限額、制止坐支、小金庫、公款私存等銀行存款的監(jiān)控 定期核對存款賬戶與銀行對賬單. 余額不相符不一定有問題 余額相符不一定沒問題 不僅要審余額,還要審每筆金額. 編制銀行存款余額調(diào)理表 銀行存款余額調(diào)理表 每月末，將企業(yè)“銀行存款帳戶與“銀行存款 對賬單 核對，編制“銀行存款余額調(diào)理表。 未達(dá)

14、賬項(xiàng) 企收銀未收 企付銀未付 銀收企未收 銀付企未付 對未達(dá)賬項(xiàng)不用進(jìn)展賬務(wù)處置。在未調(diào)平常應(yīng)清查緣由課堂練習(xí):A公司2019年8月31日銀行存款日記賬的余額為27000元,而銀行對賬單上的存款余額為28180元,經(jīng)逐筆核對后,發(fā)現(xiàn)有以下未達(dá)賬項(xiàng)未入賬: 1. A公司8月30日存入轉(zhuǎn)賬支票一張5000元, 但銀行因內(nèi)部手續(xù)尚未辦妥,還未入賬. 2. A公司8月30日開出的一張轉(zhuǎn)賬支票4000元和一張現(xiàn)金支票280元,由于持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬及取款手續(xù),故銀行尚未登記. 3. 委托銀行代收的貨款3000元, 8月30日銀行曾經(jīng)收到登記入賬, 由于銀行通知尚未送到企業(yè), 企業(yè)尚未入賬. 4.

15、電信局委托銀行代收A公司應(yīng)付的費(fèi)1100元, 銀行已從企業(yè)存款戶中扣除,由于轉(zhuǎn)賬通知單尚未送到企業(yè), 企業(yè)尚未登記.金海公司銀行存款余額調(diào)理表公司賬戶余額27000對賬單金額28180+銀行已代收貨款3000+企業(yè)已收到支票5000- 銀行已代付話費(fèi)1100- 企業(yè)已開出的支票4280調(diào)整后余額28900調(diào)整后余額28900案例 某企業(yè)在核對存款賬戶與銀行對賬單時,發(fā)現(xiàn)二者余額相符,但進(jìn)一步詳細(xì)審查,發(fā)現(xiàn)有兩筆業(yè)務(wù)不符. 1. 賬上存入2000, 對賬單上無反映(48#) 2. 對賬單上金額為:10350, 賬上金額為:12350(49#)48#記賬憑證: 銀行存款 2000 現(xiàn)金 2000

16、(“現(xiàn)金送存簿未加蓋“現(xiàn)金收迄)49#憑證: 物資采購 12350 銀行存款 12350 (原始發(fā)票金額為10350)銀行結(jié)算方式 結(jié)算方式 由于買賣行為而構(gòu)成的款項(xiàng)收付的方式 常用銀行結(jié)算方式 支票 匯兌 銀行匯票、本票 異地托收承付3.2.3 其它貨幣資金 企業(yè)除現(xiàn)金及銀行存款之外，存放在其它地點(diǎn)，有特定用途的貨幣資金 其它貨幣資金的種類 外埠存款 銀行匯票存款 銀行本票存款 信譽(yù)卡存款 信譽(yù)證保證金存款 存出投資款3.3.1 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)的普通核算 例6: 金海公司5月1日銷售空調(diào)一批, 價值10萬元(含稅價) ,10日收到對方開出的30天后付款的帶息商業(yè)匯票, 面值10萬元, 利

17、率為3%.6月9日收到款項(xiàng).1.商業(yè)匯票的特點(diǎn): 結(jié)算期較長, 風(fēng)險較小,流動性高2. 商業(yè)承兌匯票與銀行承兌匯票的區(qū)別?3.帶息票據(jù)與不帶息票據(jù)3.3 短期應(yīng)收款項(xiàng)的核算與管理 票據(jù)業(yè)務(wù)程序真實(shí)買賣出票人出票買方承兌銀行承兌(交保證金)賣方收票賣方到期收款賣方未到期到銀行貼現(xiàn)貼現(xiàn)行到期收款貼現(xiàn)行到期退票5月1日借: 應(yīng)收賬款 100,000 貸: 主營業(yè)務(wù)收入 85470 應(yīng)交稅金_應(yīng)交增值稅 145305月10日 6月9日借: 應(yīng)收票據(jù) 100,000 借: 銀行存款 100250 貸: 應(yīng)收賬款 100,000 貸: 應(yīng)收票據(jù) 100,000 財務(wù)費(fèi)用 250 應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn) 例7: 金

18、海公司5月30日急需資金周轉(zhuǎn),將10萬元的商業(yè)匯票進(jìn)展貼現(xiàn).貼現(xiàn)率為5%.銀行收取的貼現(xiàn)息:票據(jù)到期值貼現(xiàn)天數(shù)貼現(xiàn)率=100250 10 5%/360= 企業(yè)得到的款項(xiàng):票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息=100250-=100111 借: 銀行存款 100111 財務(wù)費(fèi)用 貸: 應(yīng)收票據(jù) 100250應(yīng)收票據(jù)的拒付例8:因出票公司破產(chǎn), 銀行到期未能收到票據(jù)的款項(xiàng), 銀行將該票據(jù)退回金海公司.借: 應(yīng)收賬款 100250 貸: 銀行存款 100250 課堂練習(xí) 金海公司5月10日銷售產(chǎn)品一批, 含稅價5萬元, 收 到60天后付款的不帶息商業(yè)匯票一張金海公司于5 月30日,將此匯票到銀行貼現(xiàn),貼現(xiàn)率為6%.

19、1. 金海公司收到的貼現(xiàn)款是多少? 2. 寫出有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄.金海公司的貼現(xiàn)業(yè)務(wù)(1) 到期值:50000 (2) 貼息: 50000X6%/360X40=333 (3) 貼現(xiàn)款: 50000-333=496672. (1)10/5, 借：應(yīng)收票據(jù) 50000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 42735 應(yīng)交稅金增值稅 7265 (2)30/5, 借：銀行存款 49667 財務(wù)費(fèi)用 333 貸：應(yīng)收票據(jù) 50000 普通核算 例1: 3月1日, 金海公司向中亞商場銷售空調(diào)5臺,單價3000元, 商定付款日期為3月20日.增值稅率為17% 3月1日: (增值稅公用發(fā)票) 借: 應(yīng)收賬款 - 中亞公司 17

20、550 貸: 主營業(yè)務(wù)收入 15000 應(yīng)交稅金_應(yīng)交增值稅 2550 3月20日, 收到貨款 借: 銀行存款 17550 貸: 應(yīng)收賬款 17550應(yīng)收賬款: 因銷售商品或提供勞務(wù)構(gòu)成 收款期短 風(fēng)險較大3.3.2 應(yīng)收賬款及壞賬預(yù)備 總價法核算現(xiàn)金折扣 例2: 金海公司3月1日銷售的空調(diào)的付款條件為(2/10,n/30).中亞商場于 3月10日付款17250元. 3月1日: 借: 應(yīng)收賬款 - 中亞商場 17550 貸: 主營業(yè)務(wù)收入 15000 應(yīng)交稅金 2550 3月10日,收到款項(xiàng)借: 銀行存款 17250 財務(wù)費(fèi)用 300 貸: 應(yīng)收賬款-中亞商場 17550課堂討論1：鼎鼎咖啡公

21、司1.現(xiàn)金折扣與商業(yè)折扣有何區(qū)別?2.如中亞商場于折扣期外付款, 應(yīng)如何入賬?3. 如采用凈價法應(yīng)如何入賬? 鼎鼎咖啡公司為了推銷一種零售價為40元的新型速溶咖啡茶，在向零售商出賣咖啡時，將每罐52元的咖啡附上一張優(yōu)惠券，答應(yīng)顧客憑此優(yōu)惠券以比零售價低10元的價錢購買速溶咖啡茶。零售商每收回一張送出的優(yōu)惠券，鼎鼎公司支付給他10.5元。以往的閱歷闡明，大約20%的優(yōu)惠券最終會用于購買，但是2019年年末，發(fā)出的優(yōu)惠券只需大約10%得以收回。由于零售商多為老客戶，鼎鼎公司允許他們大量賒銷。 鼎鼎公司在2019年末確認(rèn)銷售收入和應(yīng)收賬款時，應(yīng)按什么金額確認(rèn)？ 應(yīng)該如何分別確認(rèn)咖啡的收入和速溶咖啡茶

22、的收入？ 課堂討論2：出口蠟筆的收入 某進(jìn)出口公司在出口業(yè)務(wù)中經(jīng)常會由于貨物質(zhì)量問題遇到國外進(jìn)口商的索賠。該公司在2019年2月出口美國一個40英尺貨柜的蠟筆，貨物價值人民幣16萬元。載有該貨物的班輪于2019年2月15日開船離境，公司會計按照出具給買方的發(fā)票確認(rèn)了銷售收入和應(yīng)收帳款。45天后，進(jìn)口商收到貨物后發(fā)現(xiàn)，少量貨物因包裝破裂無法正常銷售，因此提出索賠要求。經(jīng)雙方協(xié)商，進(jìn)口商贊同打7折接受這批貨物，但未構(gòu)成書面協(xié)議。進(jìn)口商于2019年5月10日將貨款折合人民幣112000元電匯至該公司賬戶。收到匯款時，公司會計記錄了銀行存款的添加和應(yīng)收賬款的減少，沒有做其它會計處置。 收到匯款時的會計

23、處置能否存在問題？這樣的處置對公司當(dāng)年的運(yùn)營成果會產(chǎn)生什么影響？ 銷售折讓與退回的核算 例3: 在例1中, 中亞商場于3月5日發(fā)現(xiàn)部分商品有些缺陷, 經(jīng)協(xié)商, 金海公司贊同降價2000元. 3月5日 借: 主營業(yè)務(wù)收入 1709 應(yīng)交稅金增值稅 291 貸: 應(yīng)收賬款-中亞商場 20003月20日,收到中亞商場付款15550元.借: 銀行存款 15550 貸: 應(yīng)收賬款-中亞商場 155501. 如中亞商場在3月20日付款后發(fā)生銷售折讓應(yīng)如何處置?2.銷售折讓與銷售退回有何區(qū)別?3.發(fā)生銷售退回應(yīng)如何處置? 課堂練習(xí) 金海公司4月1日向中南商場銷售空調(diào)10匹,單 價3000元，付款條件為2/1

24、0，N/30；另向 中亞商場銷售空調(diào)5匹，單價2000元，付款條 件2/10，N/20。4月10日，中南商場付款 29400。4月19日，中亞商場付款10000元。4月 20日，中南商場退回2臺有問題的空調(diào)，金海 同時將款項(xiàng)退回。 (增值稅略) 1.請寫出有關(guān)的會計分錄 2.結(jié)出4月底金海公司銀行存款及應(yīng)收賬款余額, (假設(shè)期初余額為0) 3.4月份累計銷售收入是多少？賬務(wù)處置 , 應(yīng)收賬款_中南商場 30000 _中亞商場 10000 主營業(yè)務(wù)收入 40000 10/4, 銀行存款 29400 財務(wù)費(fèi)用 600 應(yīng)收賬款_中南商場 30000 19/4, 銀行存款 10000 應(yīng)收賬款_中亞

25、商場 10000 20/4, 主營業(yè)務(wù)收入 6000 銀行存款 6000銀行存款應(yīng)收賬款主營業(yè)務(wù)收入2940010000600033400400003000010000040000600034000財務(wù)費(fèi)用400壞賬的核算備抵法核算壞賬及壞賬損失例4:金海公司2019年賒銷總額為30萬, 年末應(yīng)收賬款余額為6萬元.壞賬: 無法收回的應(yīng)收賬款.壞賬損失:由于壞賬發(fā)生而產(chǎn)生的額外費(fèi)用.備抵法:在壞賬實(shí)踐發(fā)生前,先估計損失,預(yù)提預(yù)備,實(shí)踐發(fā)生時再沖銷預(yù)備金. 壞賬預(yù)備提取的入賬 借: 管理費(fèi)用-壞賬損失 貸:壞賬預(yù)備 提取金額確實(shí)定方法 賒銷法 應(yīng)收賬款法 賬齡分析法1. 賒銷法按當(dāng)年賒銷總額的一定

26、百分比提取如提取比例為1%借: 管理費(fèi)用_壞賬損失 3000 貸:壞賬預(yù)備 30002. 應(yīng)收賬款余額比例法按年末應(yīng)收賬款余額的一定百分比提取如提取比例為5%, 那么當(dāng)年壞賬預(yù)備的期末貸方余額應(yīng)為: 6萬X5%=3000(1) 假設(shè)提取前“壞賬預(yù)備賬戶余額為0 借: 管理費(fèi)用-壞賬損失 3000 貸: 壞賬預(yù)備 3000(2) 假設(shè)提取前“壞賬預(yù)備賬戶的貸方余額為1000借: 管理費(fèi)用-壞賬預(yù)備 2000 貸: 壞賬預(yù)備 2000(3) 假設(shè)提取前“壞賬預(yù)備賬戶的借方余額為2000借: 管理費(fèi)用- 壞賬預(yù)備 5000 貸: 壞賬預(yù)備 5000(4) 假設(shè)提取前 “壞賬預(yù)備貸方余額為4000借:

27、 壞賬預(yù)備 1000 貸: 管理費(fèi)用- 壞賬損失 1000 壞賬的核銷 例5: 金海公司2019年底應(yīng)收賬款余額為6萬元,壞賬預(yù)備貸方余額為 3000元. 2019年1月5日, 確認(rèn)中南商場的一筆 5000元的賬款無法收回. 1月5日 借: 壞賬預(yù)備 5000 貸: 應(yīng)收賬款 5000補(bǔ)充資料:應(yīng)收賬款與壞賬預(yù)備 壞賬預(yù)備賬戶是應(yīng)收賬款賬戶的備抵賬戶 應(yīng)收賬款期末凈額 = 應(yīng)收賬款賬戶期末余額 壞賬預(yù)備賬戶期末余額任務(wù) 壞賬預(yù)備 任務(wù) 1.計提的壞賬預(yù)備 2.已作為壞賬損失處置后又收回的應(yīng)收賬款 1.發(fā)生的壞賬損失2.沖回的壞賬預(yù)備 估計的壞賬損失的金額 提取方法:應(yīng)收賬款余額百分比法提取比例

28、：10%第1年末：提取分錄：管理費(fèi)用 4000 壞賬預(yù)備 4000計入當(dāng)年費(fèi)用：4000期末應(yīng)收賬款凈額：40000-4000=36000應(yīng)收賬款壞賬預(yù)備100000600004000040004000第2年末：提取分錄：管理費(fèi)用 5000 壞賬預(yù)備 5000計入當(dāng)年費(fèi)用：5000期末應(yīng)收賬款凈額：90000-9000=81000應(yīng)收賬款壞賬預(yù)備4000010000090000400090001500005000第3年中：核銷分錄：壞賬預(yù)備 10000 應(yīng)收賬款 10000第3年末： 管理費(fèi)用 15000 壞賬預(yù)備 15000計入當(dāng)年費(fèi)用：15000期末應(yīng)收賬款凈額：140000-14000=

29、126000應(yīng)收賬款壞賬預(yù)備900001400001400009000140002000001000010000收回核銷15000第4年末： 壞賬預(yù)備 10000 管理費(fèi)用 10000沖減當(dāng)年費(fèi)用：10000期末應(yīng)收賬款凈額：40000-4000=36000應(yīng)收賬款壞賬預(yù)備14000020000040000140004000100000收回10000 壞賬預(yù)備的提取對當(dāng)年利潤及期末資產(chǎn)的影響 賒銷 應(yīng)收賬款 100,000 主營業(yè)務(wù)收入 100,000 提取壞賬預(yù)備 管理費(fèi)用 20，000 壞賬預(yù)備 20，000資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債及一切者權(quán)益負(fù)債及一切者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表銀行存款銀行存款 0損益表損益表收入收入 100，000費(fèi)用費(fèi)用 40,000 (包括包括2萬元壞賬預(yù)備萬元壞賬預(yù)備)利潤利潤 10,000本錢本錢 50，000實(shí)收資本實(shí)收資本 10，000未分配利潤未分配利潤 10，000應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 80，000短期借款短期借款 60