其他應(yīng)收款實質(zhì)性程序

1、其他應(yīng)收款被審計單位： 鄂爾多斯市沿公路工程監(jiān)理所 索引號： ZH 項目： 其他應(yīng)收款 財務(wù)報表截止日/日期： 2013.12.31 編制： 許慧芳 復(fù)核： 汪麗琴 日期： 2014.3.16 日期： 2014.3.17 第一部分 認(rèn)定、審計目標(biāo)和審計程序?qū)?yīng)關(guān)系一、審計目標(biāo)與認(rèn)定對應(yīng)關(guān)系表審計目標(biāo)財務(wù)報表認(rèn)定存在完整性權(quán)利和義務(wù)計價和分?jǐn)偭袌蠛团禔. 資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的其他應(yīng)收款是存在的。B. 所有應(yīng)當(dāng)記錄的其他應(yīng)收款均已記錄。C. 記錄的其他應(yīng)收款由被審計單位用有貨控制。D. 其他應(yīng)收款以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表 中，與之相關(guān)的計價調(diào)整已恰當(dāng)記錄。E. 其他應(yīng)收款已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定

2、在財 務(wù)報表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌蠛团丁６?、審計目?biāo)與審計程序?qū)?yīng)關(guān)系表審計目標(biāo)可供選擇的審計程序索引號D1. 獲取或編制其他應(yīng)收款明細(xì)表：（1） 復(fù)核加計正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符，結(jié)合壞 賬準(zhǔn)備科目與報表數(shù)核對是否相符。（2） 了解重大明細(xì)項目的其他應(yīng)收款內(nèi)容及性質(zhì)，進行類別分析，重點 關(guān)注是否存在資金被關(guān)聯(lián)企業(yè)（或?qū)嶋H控制人）大量占用、變相拆 借資金、隱形投資、誤用會計科目、或有損失等現(xiàn)象。（3） 結(jié)合其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款等明細(xì)余額，檢查是否有同時掛賬的 項目，核算內(nèi)容是否重復(fù)，必要時作出適當(dāng)調(diào)整。（4） 檢查非記賬本位幣其他應(yīng)收款的折算匯率及折算是否正確。（5） 分析有貸

3、方余額的項目，查明原因，必要時，作出分類調(diào)整。ZH2ACD2. 實施函證程序：（1） 編制其他應(yīng)收款函證結(jié)果匯總表，檢查回函。（2） 調(diào)查不符事項，確定是否表明存在錯誤。（3） 如果未回函，實施替代程序。（4） 如果認(rèn)為回函不可靠，評價對評估的重大錯報風(fēng)險以及其他審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響。（5） 如果管理層不允許寄發(fā)詢證函：詢問管理層不允許寄發(fā)詢證函的原因，并就其原因的正當(dāng)性及合理性收集審計證據(jù)；評價管理層不允許寄發(fā)詢證函對評估的相關(guān)重大錯報風(fēng)險（包括舞弊 風(fēng)險），以及其他審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響；實施替代審計程序，以獲取相關(guān)、可靠的審計證據(jù)；如果認(rèn)為管理層不允許寄發(fā)詢

4、證函的原因不合理，或?qū)嵤┨娲绦驘o 法獲取相關(guān)、可靠的審計證據(jù)，應(yīng)與治理層進行溝通，并確定其對審 計工作和審計意見的影響。ZH3D3. 獲取其他應(yīng)收款賬齡分析表：（1） 測試計算的準(zhǔn)確性。（2） 檢查原始憑證，測試賬齡劃分的準(zhǔn)確性。（3） 請被審計單位協(xié)助，在其他應(yīng)收款明細(xì)表上標(biāo)出至審計時已收回的 款項金額，對已收回金額較大的款項進行檢查至支持性文件。4. 對其他應(yīng)收款增減變動，檢查至支持性文件，確定會計處理是否正確。D5. 評價計提的壞賬準(zhǔn)備。評價計提的其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備。如果識別出 與其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備相關(guān)的重大錯報風(fēng)險，執(zhí)行“審計會計估計（包 括公允價值會計估計）和相關(guān)披露”中“應(yīng)對評估

5、的重大錯報風(fēng)險” 所述的程序，并在本賬項工作底稿中記錄測試過程。ZH4AD6. 如存在應(yīng)收關(guān)聯(lián)方的款項，（1） 了解交易的商業(yè)理由。（2） 檢查證實交易的支持性文件（例如，發(fā)票、合同、協(xié)議及入庫和運 輸單據(jù)等相關(guān)文件）。（3） 如果可獲取與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的審計證據(jù)有限，考慮實施下列審計 程序：向關(guān)聯(lián)方函證交易的調(diào)價和金額，包括擔(dān)保和其他重要信息；檢查關(guān)聯(lián)方擁有的信息；向交易相關(guān)的人員和機構(gòu)（例如銀行、律師）函證或與其討論有關(guān)信 息。完成“關(guān)聯(lián)方”審計工作底稿。7. 根據(jù)評估的舞弊風(fēng)險等因素增加的其他審計程序。E8. 檢查其他應(yīng)收款是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰 當(dāng)列報和披露。第二部分 計劃實施的實質(zhì)性程序項目財務(wù)報表認(rèn)定存在完整性權(quán)利和義務(wù)計價和分?jǐn)偭袌蠛团对u估的重大錯報風(fēng)險水平（注1）控制測試的結(jié)果是否支持風(fēng)險評估的結(jié)論（注2）需從實質(zhì)性程序獲取的保證程度計劃實施的實質(zhì)性程序（注3）索引號執(zhí)行人1.2.3.4.5.6