試論稅務(wù)部門反腐敗內(nèi)控機制模型的建立kdh

1、 R =f (a1,a2,a3 (1 其中,f(為腐敗函數(shù) , 本文用它來描述濫 用公共權(quán)力、 個人或小部分人獲得私利及公共利益 受到損害與腐敗的關(guān)系。如果從 “未被發(fā)現(xiàn)和打擊的腐敗行為” 角度來 考量,將濫用公共權(quán)力作為一種可能性來分析, 就轉(zhuǎn)化為執(zhí)法規(guī)范性的問題, 所以, 可以將 a1用 稅務(wù)執(zhí)法風(fēng)險 A1轉(zhuǎn)換 ; 將個人或小部分人獲得私 利作為一種可能性來分析,就轉(zhuǎn)化為廉潔從政的 問題, 所以, 可以將 a2用稅務(wù)廉政風(fēng)險 A2轉(zhuǎn)換; 將公共利益受到損害作為一種可能性來分析,就 轉(zhuǎn)化為行政機關(guān)的行政目的、行政目標(biāo)能否得以 實現(xiàn)的問題, 所以, 可以將 a3用稅務(wù)目標(biāo)風(fēng)險 A3轉(zhuǎn)換。于是,

2、將 R 解釋為“未被發(fā)現(xiàn)和打擊的稅務(wù)腐 敗行為” , 則式 (1 可轉(zhuǎn)換為 :R =f(A1,A2,A3(2二、 基本模型的建立(一模型的推導(dǎo)從宏觀層面分析, “反腐敗” 追求的結(jié)果, 是能 將腐敗問題控制住, 約束在一定范圍內(nèi), 并使之越 來越小。第一, 對腐敗函數(shù)求極限, 使腐敗問題得到控 制。 即 :limtf(A1,A2,A3式中 limt 是求極限,通過對變量 A1、A2、A3的控制,達到求整個函數(shù) f(A1,A2,A3趨勢值的 目的。第二,當(dāng)變量 A1、A2、A3趨于某個值時,要 求 f(A1,A2,A3要收斂,其趨勢值應(yīng)該小于等于 一個固定值。 即 :limtf(A1,A2,A3

3、其中, 是反腐敗追求的效果值。第三, 在一個研究周期內(nèi), 反腐敗工作不只一 項, 同一個腐敗問題也可能會劃分出多個時間段來 處理。 要對多個反腐敗單元進行求和, 將整體反腐 敗工作的效果反映出來。 即 :limtf(A1,A2,A3綜上三個方面的分析, 用F表示稅務(wù)反腐敗, 則有 : F=limtf (A1,A2,A3 (3(二基本原理由式 (3 可以發(fā)現(xiàn), 從腐敗函數(shù)到反腐敗函數(shù), 與三個要素也只與三個要素有關(guān), 即、 Limt和。 由于三要素揭示的理念、 原則及策略, 對反腐敗至 關(guān)重要, 所以, 將三要素對腐敗的約束稱為反腐敗 的三個基本原理。1. 目標(biāo)論。 式 (3 中 “” 要素揭示

4、了 “目 標(biāo)論” 的基本原理。是研究周期內(nèi)反腐敗追求的總體效果值。 這個值是對未發(fā)現(xiàn)和處理稅務(wù)腐敗問題的測量值 或允許值,從對效果的追求看,越小越好;從成 本核算來看, 其大小要適度 ; 從價值追求來看, 應(yīng) 該趨于零。但是這個值在實際操作中,很難測量 和評估,以至于只能作為理論分析的參數(shù),而無 法對現(xiàn)實的反腐敗進行控制和評估。數(shù)學(xué)邏輯與 現(xiàn)實反腐敗的對接,是將轉(zhuǎn)化為公民社會對腐 敗現(xiàn)象所導(dǎo)致的稅務(wù)機關(guān)履職風(fēng)險的可接受程度 來完成的,這是因為,反腐敗的根本動力來自人 民群眾,而不是行政機關(guān)和公務(wù)員;評價反腐敗 效果的主體是人民群眾,也不是政府機關(guān)和公務(wù) 員。所以,公民社會是對值評價的主體,公民

5、 社會在主觀上對腐敗的容忍度為零,在客觀上, 是存在接受度的。公民社會可接受度的值,不同 歷史文化的國家會有所不同,隨時空的變化也會 有所變化,但在大時間尺度上值會持續(xù)改進, 不斷縮小,最后趨于零。2. 過程論。 式 (3 中 “Limt” 要素揭示了 “過 程論” 的基本原理。Limt 是通過對狀態(tài)變量 A1,A2,A3的控制,達 到對結(jié)果 f(A1,A2,A3控制的數(shù)學(xué)描述,也叫 求極限。完成這一控制的條件,首先,要研究函 數(shù) f(的規(guī)律和狀態(tài)變量 A1,A2,A3的規(guī)律,它們 的規(guī)律是在相互作用中體現(xiàn),隨時間變化而表現(xiàn) 出來的。其次,要對狀態(tài)變量 A1,A2,A3和函數(shù) f(進行有效的控

6、制, 這種控制是具體的機制, 是 在相互作用中控制, 是在事件流程中控制, 通過控 制使函數(shù) f(收斂。 再次, 控制需要動力、 載體、 實時反饋, 它們的實現(xiàn)應(yīng)該在每一事件進程中得以 實現(xiàn)。 所以, Limt 是對過程的分析、 管理和控制。 Limt 的概念揭示了實現(xiàn)反腐敗目標(biāo)的根本途徑是 過程管理。 3. 整體論。 式 (3 中 “” 要素揭示了 “整體 論”的基本原理。是對研究周期內(nèi)多個反腐敗單元進行求和, 將整體反腐敗效果反映出來的數(shù)學(xué)表達。它說明, 反腐敗要整體關(guān)照, 一個環(huán)節(jié)出了問題會波及整體 ; 反腐敗要整合各種資源, 在每個環(huán)節(jié)、 每個方面都 應(yīng)有反腐敗力量的制約 ; 反腐敗要

7、采用系統(tǒng)的方法, 不能簡單地頭痛醫(yī)頭、 腳痛醫(yī)腳 ; 反腐敗要堅持源 頭治理, 解決根本性問題。 其目的就是將未被發(fā)現(xiàn) 和處理的腐敗問題控制在的范圍內(nèi)。三、 模型的過程控制性優(yōu)化式(3 :F =limtf(A1,A2,A3,是對 反腐敗問題從結(jié)果方面進行的描述。 為了進行深入的 研究, 下面從過程方面進一步對式 (3 進行改善。 limtf(A1,A2,A3 是否能夠存在, 有兩個關(guān)鍵 方面需要研究,一是通過對狀態(tài)變量 Ai 和腐敗規(guī) 律f(的研究, 尋找控制變量B ; 二是確定狀態(tài)變 量 Ai 的約束函數(shù)。(一控制機制通過對稅務(wù)執(zhí)法風(fēng)險控制、 稅務(wù)廉政風(fēng)險控制 和稅務(wù)目標(biāo)風(fēng)險控制的分析,尋找

8、控制變量 B i (i=1,2,3。1.稅務(wù)流程控制。 對執(zhí)法風(fēng)險的控制和約束, 應(yīng) 該從過程管理入手加強研究?，F(xiàn)將工作流程分為時 間 t、分解 D 和控制 U 三個變量。 t 是按照時間流程 或縱向方向?qū)ぷ鬟M行分解 ; D是按照橫向方向?qū)?作進行分解 ; U是指依據(jù)控制論原理, 對輸入、 輸出、 主要方法和反饋進行梳理, 提出要求, 以達到控制的 目的。2. 稅務(wù)行為控制。 對廉政風(fēng)險的控制和約束, 需要明確權(quán)力對人、 財、 物的支配力和影響力的大 小, 這里將權(quán)力進行分解, 構(gòu)建合理的權(quán)力結(jié)構(gòu), 形成相互制約;通過建立崗位責(zé)任,形成相互銜 接、 邊界清晰、 科學(xué)考核、 獎懲嚴(yán)明的責(zé)任體

9、系。 當(dāng)權(quán)力影響力、 權(quán)力分解與崗位責(zé)任三因素, 通過 一定的方式同時發(fā)揮作用時,就形成了行為控制 機制。3. 稅務(wù)效能控制。 對目標(biāo)風(fēng)險的控制是通過對 整個任務(wù)的控制, 以及為完成任務(wù)構(gòu)筑的組織體系 所形成的機制。 當(dāng)任務(wù)目標(biāo)、 組織體系與控制三因 素, 通過一定的方式同時發(fā)揮作用時, 就形成了效 能控制機制。(二風(fēng)險管理平臺1.風(fēng)險管理。 當(dāng)流程控制機制、 行為控制機制、 效能控制機制同時發(fā)生作用時, 風(fēng)險管理的平臺就 基本形成了。 風(fēng)險管理平臺是以過程論的思想和基 本要素為基礎(chǔ), 以降低執(zhí)法風(fēng)險、 廉政風(fēng)險、 目標(biāo) 風(fēng)險為目標(biāo), 運用流程控制、 行為控制及效能控制 等控制機制, 持續(xù)使過

10、程管理的質(zhì)量不斷提高, 形 成一個自我約束、 自我管理、 化解風(fēng)險、 降低風(fēng)險、 不斷發(fā)現(xiàn)問題、 解決問題的系統(tǒng)。2. 控制變量。 當(dāng)風(fēng)險管理平臺建立起來后, 控 制機制就從整體上建立并發(fā)揮了作用, 在Bi對單個 狀態(tài)變量Fi控制的基礎(chǔ)上, 形成控制體系, 對反映 腐敗規(guī)律的函數(shù)關(guān)系 f ( 進行控制和約束。 此時, 控制變量 B=B(B1,B2,B3 方可被認(rèn)為找到了,并 可用其進一步完善式 (3 。3. 約束函數(shù)。 對狀態(tài)變量的控制, 主要表現(xiàn)在 確定研究問題的初始時間、 與初始時間相對應(yīng)的狀 態(tài)變量初始值的判斷及狀態(tài)變量的發(fā)展方向及軌跡 趨勢的控制上。 這三者比較, 前兩者的確定相對容

11、易,后者最重要也最難,所以,對 A1、A2、A3狀 態(tài)變量發(fā)展方向及軌跡趨勢的約束, 是式 (3 成立 的基礎(chǔ)條件之一。根據(jù)控制理論可知 , 能夠描述 A1、A2、A3方 向及軌跡趨勢的函數(shù), 是它們自身關(guān)于時間變量的 導(dǎo)數(shù)。 所以 :A =g(t,A,B其中, g(t,A,B 為狀態(tài)變量的控制和約束函數(shù) ; t 為時間變量 ; A 為狀態(tài)變量, 是時間t 的函數(shù) ; B 是 控制變量, 亦是時間 t 的函數(shù); A 是 A 關(guān)于時間的 導(dǎo)數(shù)。于是式 (3 可改善為 :F = f(t,A,B約束條件為 : A =g(t,A,B (4四、 模型的系統(tǒng)優(yōu)化式(4若要達到式(3中Limt要求的結(jié)果,

12、還要 在空間上對其進行系統(tǒng)優(yōu)化, 在時間上進一步規(guī)劃。 式(3中的是指在研究問題周期內(nèi), 對多時間 段、 多任務(wù)的結(jié)果求和, 但是這些多任務(wù)、 多時間 Tax collection and Management 稅收征管 段又都是時間t的函數(shù)。 所以, 可以用對時間t的 積分來代替, 即 :F= f(t,A,B= f(t,A,Bdt現(xiàn)在的問題是, 如何使 F=f(t,A,Bdt , 在條 件:A =g(t,A,B 的約束下,取得最小值。根據(jù)數(shù)學(xué)方法,構(gòu)筑 “哈密爾頓” 函數(shù):H=-f (t,A,B +(tg (t,A,B ,(t 為參變量函數(shù)。 根 據(jù)最大值原理,可得到,使 f(t,A,Bdt

13、 獲得最 小值的一階條件, 也叫系統(tǒng)優(yōu)化。使 H 在區(qū)間 0-T 上, 對 B 求一階偏導(dǎo)數(shù), 并 等于零 ; A 對時間的一階導(dǎo)數(shù)等于 H 對的一階偏 導(dǎo) ; 對時間的一階導(dǎo)數(shù)等于 H 對 A 的一階偏 導(dǎo)的負(fù)值 ;(T=0。以上依次被稱為, 最優(yōu)條件、 可行性條件、 歐 拉方程和橫截性條件。由此可見, 系統(tǒng)優(yōu)化和時間規(guī)劃的主要途徑為 : (一選擇路徑由最大值原理條件可知, 系統(tǒng)優(yōu)化的根本路 徑是控制, 控制變量的變化將決定最小值能否實現(xiàn)。 所以, 尋找能使 f (t,A,B dt 獲得最小值的控制 變量B, 就是選擇最優(yōu)化路徑的過程。 由此可見, 建 立健全稅務(wù)系統(tǒng)教育、 制度、 監(jiān)督并重

14、的懲治和預(yù) 防腐敗體系是反腐敗的關(guān)鍵、 重點和根本。(二控制策略由最大值原理條件可知, 系統(tǒng)優(yōu)化的策略是 建立約束。 約束是控制和監(jiān)督的有效實現(xiàn)形式, 也 是基本策略。 約束是指有力量對行為進行控制, 有 軌跡可供行為運行,有目標(biāo)對行為進行指引導(dǎo)控, 有機制對行為校正平衡, 有合理的權(quán)力結(jié)構(gòu)對行為 進行分解合成, 有剛性的考核對行為的結(jié)果進行問 責(zé)的體制機制。(三確定方向由最大值原理條件可知 (參數(shù)(t是社會 接受度的邊際效用 , 反腐敗的目標(biāo)不是被內(nèi)部 接受, 而是被外部接受, 被社會接受; “被社會接受” 目標(biāo)的確定, 決定了稅務(wù)行政機關(guān)行政行為的 目的、 價值和文化 ; 目的、 價值和文

15、化決定了各級 稅務(wù)行政機關(guān)的戰(zhàn)略決策;戰(zhàn)略決策又決定了各 級稅務(wù)行政機關(guān)的組織體系和制度體系。而被社 會接受程度又最終取決于規(guī)范執(zhí)法、廉政行為和 行政效能等狀態(tài)變量的質(zhì)量及其被社會了解的程 度, 所以對社會開放、 上下對稱交流信息、 建立和 完善稅務(wù)行政機關(guān)與納稅人權(quán)利與義務(wù)平等的法 律體系和工作機制是內(nèi)控機制建設(shè)的基本取舍和 永遠(yuǎn)的動力。(四規(guī)劃時間由最大值原理條件可知, 腐敗是多因素相互 作用的結(jié)果, 但是這些多因素, 又都是時間的函數(shù)。 所以, 反腐敗的復(fù)雜性和艱巨性都是建立在長期性 基礎(chǔ)上的 ; 腐敗是時間的函數(shù), 腐敗并不是從古就 有, 也不是永遠(yuǎn)存在的, 它是與生產(chǎn)資料所有制緊 密相連的, 是私有制的產(chǎn)物。 研究反腐敗的時間維 度,一般從兩個方面考察,一是(-,+或 (0, + , 即從大時間尺度上進行研究 ; 另一是 0, T ,即把大時間尺度劃分為可研究的各個時間周 期。 大時間尺度研究更關(guān)注宏觀規(guī)律及反腐敗的走 向, 時間周期研究更關(guān)注微觀規(guī)律及反腐敗內(nèi)部控 制的實際效果。 周期 T 一般按照社會接受度的