企業(yè)所得稅納稅評(píng)估指標(biāo)體系及分析方法

1、企業(yè)所得稅納稅評(píng)估指標(biāo)體系及分析方法參照總局提供的納稅評(píng)估指標(biāo)，本著提高分析的科學(xué)性、準(zhǔn)確性的原則， 省局確定了 11 個(gè)納稅評(píng)估指標(biāo)，并針對(duì)這些指標(biāo)提供了申報(bào)差異綜合評(píng)分法， 對(duì)納稅人進(jìn)行綜合評(píng)分，分值作為篩選評(píng)估對(duì)象的參考數(shù)據(jù)，綜合其他因素， 確定納稅評(píng)估對(duì)象。一、企業(yè)所得稅納稅評(píng)估對(duì)象的篩選確定篩選企業(yè)所得稅納稅評(píng)估對(duì)象，要依據(jù)稅收宏觀分析、行業(yè)利潤(rùn)率、行業(yè) 貢獻(xiàn)率和行業(yè)稅負(fù)等數(shù)據(jù)，結(jié)合企業(yè)所得稅評(píng)估指標(biāo)及其預(yù)警值和稅收管理員 掌握的納稅人實(shí)際情況，參照納稅人所屬行業(yè)、經(jīng)濟(jì)類(lèi)型、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng) 期、信用等級(jí)等因素進(jìn)行全面、綜合的審核對(duì)比分析。企業(yè)所得稅納稅評(píng)估對(duì)象除按申報(bào)差異綜合評(píng)分法確

2、定的應(yīng)進(jìn)行評(píng)估的納 稅人外，應(yīng)對(duì)以下納稅人重點(diǎn)予以關(guān)注：1、連續(xù)三年以上虧損的納稅人；2、房地產(chǎn)等重點(diǎn)行業(yè)；3、享受減稅、免稅且經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大的納稅人；4、減免稅期滿(mǎn)后利潤(rùn)額與減免期相比變化異常的納稅人；5、有審核審批和后續(xù)管理事項(xiàng)的納稅人；6、存在 xx 交易的納稅人；7、省、市級(jí)所得稅重點(diǎn)稅源納稅人；8、其他需作為重點(diǎn)評(píng)估對(duì)象的納稅人。二、企業(yè)所得稅納稅評(píng)估指標(biāo)體系依托征管信息系統(tǒng)，以從企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中提取的數(shù)據(jù)為 基礎(chǔ)，省局初步設(shè)置了 11 個(gè)指標(biāo)，為納稅評(píng)估工作提供參考依據(jù)，各市局可結(jié) 合工作實(shí)際予以細(xì)化和完善。1、銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入比值（ 11 分）計(jì)算公式：銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入比

3、值 =評(píng)估期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入 / 基期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收 入X 1購(gòu)指標(biāo)分析：分析納稅人銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的變化情況。與同行業(yè)預(yù)警值進(jìn)行比較，若 高于預(yù)警值暫視為正常，若低于預(yù)警值，則可能存在以下原因：1 、隱瞞收入；2、xx 企業(yè)間的非正常交易；3、市場(chǎng)因素；4、政策因素等等。2、銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本率（ 13 分）計(jì)算公式：銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本率 =評(píng)估期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本 / 評(píng)估期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收 入X 1購(gòu)指標(biāo)分析：分析納稅人銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本占銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的比例。與同行業(yè)預(yù)警 值進(jìn)行比較，若低于預(yù)警值暫視為正常，若高于預(yù)警值，則可能存在以下原 因：1 、虛列成本；2、隱瞞收入；3、xx 企業(yè)間的非

4、正常交易；4、市場(chǎng)因素；5、資本性支出與收益性支出的劃分；6、會(huì)計(jì)核算方法的調(diào)整；7、稅法與會(huì)計(jì)的差異調(diào)整正確性；8、政策因素等等。3、銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本率比值（ 9 分）計(jì)算公式：評(píng)估期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本率 =評(píng)估期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本 / 評(píng)估期銷(xiāo)售（營(yíng) 業(yè)）收入X 1購(gòu)基期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本率 = 基期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本 / 基期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收 入 X 100銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本率比值 =評(píng)估期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本率 /基期銷(xiāo)售（營(yíng) 業(yè)）成本率 X 100 指標(biāo)分析：分析評(píng)估期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本率比基期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本率的變動(dòng)情況。 評(píng)估期與基期的銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本率應(yīng)基本持平，如該指標(biāo)小于預(yù)警值暫視為 正常，

5、如大于預(yù)警值，則可能存在以下原因：1 、虛列成本；2、隱瞞收入；3、xx 企業(yè)間的非正常交易；4、市場(chǎng)因素；5、資本性支出與收益性支出的劃分；6、會(huì)計(jì)核算方法的調(diào)整；7、稅法與會(huì)計(jì)的差異調(diào)整正確性；8、政策因素等等。4、期間費(fèi)用收入比值 （13 分）計(jì)算公式：期間費(fèi)用收入比值二評(píng)估期期間費(fèi)用/評(píng)估期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入X1O0指標(biāo) 分析：分析評(píng)估期的期間費(fèi)用占銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的比例。與同行業(yè)預(yù)警值比 較，如該指標(biāo)小于預(yù)警值，暫視為正常，如大于預(yù)警值，則可能存在以下原 因：1 、隱瞞收入；2、虛列管理費(fèi)用；3、虛列財(cái)務(wù)費(fèi)用；4、虛列營(yíng)業(yè)費(fèi)用等等。5、期間費(fèi)用收入比比值（ 9 分）計(jì)算公式：評(píng)估期期間

6、費(fèi)用收入比率 =評(píng)估期期間費(fèi)用 /評(píng)估期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收 入x 100基期期間費(fèi)用收入比率二基期期間費(fèi)用/基期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收 入x 100期間費(fèi)用收入比比值 =評(píng)估期期間費(fèi)用收入比率 /基期期間費(fèi)用收入比率X 100指標(biāo)分析：分析評(píng)估期與基期的期間費(fèi)用占銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的比例變動(dòng)情況，以測(cè) 算期間費(fèi)用的增減變化。評(píng)估期與基期期間費(fèi)用收入比率應(yīng)基本持平，如該指 標(biāo)小于預(yù)警值 ,暫視為正常，如大于預(yù)警值，則可能存在以下原因：1 、隱瞞收入；2、虛列管理費(fèi)用；3、虛列財(cái)務(wù)費(fèi)用；4、虛列營(yíng)業(yè)費(fèi)用等等。6、利潤(rùn)率（ 8 分）計(jì)算公式：評(píng)估期利潤(rùn)率 =評(píng)估期利潤(rùn)總額 / 評(píng)估期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入指標(biāo)分析：分析

7、測(cè)算企業(yè)利潤(rùn)總額占銷(xiāo)售收入比例，反映了企業(yè)的盈利能力。該指標(biāo) 如大于預(yù)警值，暫視為正常，如小于預(yù)警值，則可能存在以下原因：1、虛列成本；2、虛增費(fèi)用；3、xx 企業(yè)間的非正常交易；4、隱瞞收入；5、政策因素；6、市場(chǎng)因素等等。7、利潤(rùn)率差值（ 7 分）計(jì)算公式：評(píng)估期利潤(rùn)率 =評(píng)估期利潤(rùn)總額 / 評(píng)估期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入基期利潤(rùn)率 =基期利潤(rùn)總額 / 基期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入利潤(rùn)率差值 =評(píng)估期利潤(rùn)率 -基期利潤(rùn)率指標(biāo)分析：分析測(cè)算企業(yè)利潤(rùn)總額占銷(xiāo)售收入比例的變化情況，反映了企業(yè)的盈利能 力的變化情況。該指標(biāo)如大于預(yù)警值，暫視為正常，如小于預(yù)警值，則可能存 在以下原因：1、虛列成本；2、虛增費(fèi)用；3

8、、隱瞞收入；4、xx企業(yè)間的非正常交易等等。&所得稅xx（12分）計(jì)算公式：所得稅貢獻(xiàn)率=評(píng)估期應(yīng)納所得稅額/評(píng)估期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入x 1000指標(biāo) 分析：分析應(yīng)納所得稅額占收入比例情況。該指標(biāo)與同行業(yè)比較，若高于預(yù)警值 的，暫視為正常，若低于預(yù)警值的，則可能存在以下原因：1 、虛列成本；2、虛增費(fèi)用；3、隱瞞收入；4、xx企業(yè)間的非正常交易；5、市場(chǎng)因素；6、政策因素；7、稅法與會(huì)計(jì)差異調(diào)整的正確性等等。9、所得稅xx比值（8分）計(jì)算公式：評(píng)估期所得稅貢獻(xiàn)率 =評(píng)估期應(yīng)納所得稅額 / 評(píng)估期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入X 1購(gòu)基期所得稅貢獻(xiàn)率二基期應(yīng)納所得稅額/基期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收 入X 100所

9、得稅貢獻(xiàn)率比值 =（評(píng)估期所得稅貢獻(xiàn)率基期所得稅貢獻(xiàn)率 ）X100 指標(biāo)分析：分析評(píng)估期與基期的應(yīng)納所得稅額占收入總額比例的變動(dòng)情況。評(píng)估期與 基期的所得稅貢獻(xiàn)率應(yīng)基本持平，如該指標(biāo)大于預(yù)警值,暫視為正常，如小于預(yù)警值，則可能存在以下原因：1 、虛列成本；2、虛增費(fèi)用；3、隱瞞收入；4、xx 企業(yè)間的非正常交易；5、市場(chǎng)因素；6、政策因素；7、稅法與會(huì)計(jì)差異調(diào)整的正確性等等。10 、所得稅負(fù)擔(dān)率（ 5 分）計(jì)算公式：所得稅負(fù)擔(dān)率 =（評(píng)估期應(yīng)納所得稅額評(píng)估期利潤(rùn)總額 ）X1000 指標(biāo)分析：分析測(cè)算企業(yè)所得稅稅負(fù)，與同行業(yè)水平相比較，若高于預(yù)警值暫視為正 常，若低于預(yù)警值的，則可能存在以下原因

10、：1 、政策因素；2、稅法與會(huì)計(jì)差異調(diào)整的正確性；3、彌補(bǔ)虧損等等。評(píng)估企業(yè)如為虧損企業(yè) ,該指標(biāo)等于零。 11、所得稅負(fù)擔(dān)率比值（ 5 分）計(jì)算公式：評(píng)估期所得稅負(fù)擔(dān)率=（評(píng)估期應(yīng)納所得稅額/評(píng)估期利潤(rùn)總額）X 100 基期所得稅負(fù)擔(dān)率二（基期應(yīng)納所得稅額/基期利潤(rùn)總額）X 100 所得稅負(fù)擔(dān)率比值 =（評(píng)估期所得稅負(fù)擔(dān)率基期所得稅負(fù)擔(dān)率 ）X1000 指標(biāo)分析：分析測(cè)算企業(yè)所得稅稅負(fù)的變化情況，如該指標(biāo)大于預(yù)警值，暫視為正 常，如小于預(yù)警值，則可能存在以下原因：1 、政策因素；2、稅法與會(huì)計(jì)差異調(diào)整的正確性。三、納稅評(píng)估指標(biāo)綜合評(píng)分方法 納稅人申報(bào)差異綜合評(píng)分法，是對(duì)納稅人遵從稅法的程度進(jìn)

11、行綜合評(píng)價(jià)的方法。此方法是以行業(yè)預(yù)警值為參照對(duì)象，利用納稅人申報(bào)資料計(jì)算出企業(yè)所 得稅指標(biāo)體系，并與預(yù)警值進(jìn)行對(duì)照，偏差程度越大得分就越高，對(duì)分?jǐn)?shù)值達(dá) 到一定程度的納稅人進(jìn)入審核分析環(huán)節(jié)。具體評(píng)分步驟包括 :1 、按照所列的指標(biāo)數(shù)據(jù)，從企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中，提取需要 測(cè)算的數(shù)據(jù)。2、納稅人申報(bào)差異綜合評(píng)分采用百分制，根據(jù)每個(gè)指標(biāo)的重要性進(jìn)行分值 分配，具體分值如下（各市可根據(jù)實(shí)際情況和主觀經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行調(diào)整）：銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入比值 11銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本率 13銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本率比值 9期間費(fèi)用收入比值 13期間費(fèi)用收入比比值 9利潤(rùn)率 8利潤(rùn)率差值 7所得稅 xx12所得稅 xx 比值 8所得

12、稅負(fù)擔(dān)率 5所得稅負(fù)擔(dān)率比值 53、計(jì)算各企業(yè)總分值。先按照指標(biāo)體系計(jì)算出某納稅人每項(xiàng)指標(biāo)的數(shù)值，然后根據(jù)計(jì)算的數(shù)值與 預(yù)警值的偏離程度來(lái)確定該項(xiàng)指標(biāo)的得分，再將各指標(biāo)分值匯總，即為該納稅 人總得分。具體方法為（各市可根據(jù)實(shí)際情況和主觀經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行調(diào)整）：納稅人某指標(biāo)數(shù)值 -該指標(biāo)預(yù)警值偏離程度計(jì)算公式為：偏離程度 =該指標(biāo)預(yù)警值（絕對(duì)值）偏離預(yù)警值程度為 ±5%（含），得該項(xiàng)指標(biāo)總分的 10%；偏離預(yù)警值程度為 ±5%-10%（含），得該項(xiàng)指標(biāo)總分的 20%； 偏離預(yù)警值程度為 ±10%-20%（含），得該項(xiàng)指標(biāo)總分的 40%；偏離預(yù)警值程度為 ±20%-

13、30%（含），得該項(xiàng)指標(biāo)總分的 60%；偏離預(yù)警值程度為 ±30%-40%（含），得該項(xiàng)指標(biāo)總分的 80%；偏離預(yù)警值程度為 ±40%-50%（含）及以上的，得該項(xiàng)指標(biāo)總分的 100%。在上述的 11 項(xiàng)指標(biāo)中，銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本率、銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本率比值、 期間費(fèi)用收入比值、期間費(fèi)用收入比比值 4 項(xiàng)指標(biāo)應(yīng)測(cè)算正偏差；其余 7 項(xiàng)指 標(biāo)應(yīng)測(cè)算負(fù)偏差。（注：減免稅企業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)、廢舊物資行業(yè)的銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入比值、 銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本率、銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本率比值、期間費(fèi)用收入比值、期間費(fèi) 用收入比比值 5 項(xiàng)指標(biāo)應(yīng)測(cè)算正、負(fù)雙向偏差。）4、根據(jù)納稅評(píng)估的異常指標(biāo)和分值，確定需進(jìn)入審核分析環(huán)節(jié)的納稅評(píng)估 對(duì)象?？蓪?duì)總分值進(jìn)行如下劃分：總分值為 050 分的企業(yè)，基本無(wú)問(wèn)題；總分值為 5070分