企業(yè)納稅實務復習資料

1、企業(yè)納稅實務、單項選擇題10、B 11、C 12、1D 2A 3A 4C 5C 6、C7、B 8、B 9、B1 納稅人進口貨物的，應當自海關填發(fā)稅款繳款書之日起的（）日內(nèi)繳納稅款A 3 日B 5 日C 7 日D 15 日2.下列各項中符合增值稅專用發(fā)票開具時限的是（）A 將貨物分配給股東，為貨物移送的當天B 采用預收貨款結(jié)算方式的，為收到貨款的當天C 采用交款提貨結(jié)算方式的，為發(fā)出貨物的當天D 將貨物作為投資的，為貨物使用的當天3某煙草專賣公司為增值稅一般納稅人，某月向農(nóng)民收購煙葉一批，支付價款50000元，繳納煙葉稅5000元，收購該批煙葉允許抵扣的進項稅額為（）A 7800 元B 7150

2、 元C 6500 元D 5500 元4 某外貿(mào)進出口公司為增值稅一般納稅人，某月從國外進口鋼材一批，取得海關開具的完說憑證上注明的增值稅30萬元，本月將該批進口鋼材全部銷售，取得不含稅銷售額500萬元，該企業(yè)本月應納增值稅的稅額為（）A 850000 元B 799000 元C 550000 元D. 300000 元5 下列應稅消費品同時適用比例稅率和定額稅率征收消費稅的是（）A 木制一次性筷子、實木地板B 汽油、石腦油、溶劑油、潤滑油C 卷煙、白酒D 娛樂業(yè)和飲食業(yè)自制啤酒6 對進口卷煙采取從價與從量混合計征的方法征收消費稅，其中從價計征消費稅的，按組成 計稅價格計稅，組成計稅價格的計算公式為

3、（）-(1 56%) -(1 + 56%) -(1 36%)-(1 + 36%)A 組成計稅價格=（關稅的完稅價格+進口關稅+消費稅定額稅） B 組成計稅價格=（關稅的完稅價格+進口關稅+消費稅定額稅）C 組成計稅價格=（關稅的完稅價格+進口關稅+消費稅定額稅）D 組成計稅價格=（關稅的完稅價格+進口關稅+消費稅定額稅）7 資源稅的計稅依據(jù)是（）A.應稅資源的產(chǎn)量C 應稅資源的儲量B應稅資源的銷售數(shù)量D 應稅資源的銷售價格&納稅人兼營營業(yè)稅不同稅率的應稅項目，如果不能分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額的，一律（）A按不含稅的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額計算繳納增值稅B 從高適用稅率計算

4、繳納營業(yè)稅C 從低適用稅率計算繳納營業(yè)稅D 按納稅人自行選擇的稅率計算繳納營業(yè)稅9 金融企業(yè)，按收到的委托貸款利息計算應代扣代繳營業(yè)稅時的會計分錄為（）A借記 營業(yè)稅金及附加”科目，貸記 應交稅費一一應交營業(yè)稅”科目B 借記應付賬款”科目，貸記應交稅費一一應交營業(yè)稅”科目C 借記 其他業(yè)務支出”科目，貸記 應交稅費一一應交營業(yè)稅”科目D 借記應收賬款”，貸記應交稅費一一應交營業(yè)稅”科目10 土地使用稅按年計算，分期繳納，年應納稅額的計算公式是（A 計稅土地的價值 年單位稅額B 計稅土地面積（平方米）X年單位稅額C .計稅土地面積（畝）X年單位稅額D 生產(chǎn)車間占用土地的面積（平方米）X年單位稅額

5、11. 契稅以國有土地使用權出讓、 轉(zhuǎn)讓和房屋買賣的成交價格為計稅依據(jù)，適用的稅率是（）A . 3%的比例稅率B . 5%的比例稅率C . 3% 5%的幅度比例稅率D .定額稅率12 企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度全部收回或者部分收回時（）A 沖減銷售成本B 沖減存貨成本C 計入管理費用D 計入當期收入1.D2.C3.A4.D5.C 6B7B 8D 9A 10C 11.C12.C1 下列各項不符合增值稅即征即退政策要求的是（）A 各級人民銀行按規(guī)定配售的白銀B.銷售軟件產(chǎn)品D銷售礦產(chǎn)品C銷售集成電路2 某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，某月將生產(chǎn)用鋼材一批用于建造廠房，鋼材的購進成本為

6、50000元。在鋼材的移送使用環(huán)節(jié)，企業(yè)的會計處理為（）A .借記在建工程” 5000元，貸記原材料” 5000（元B 借記在建工程” 5500元，貸記 原材料” 5000元，貸記應交稅費一一應交增值稅（進項 稅額轉(zhuǎn)出）” 5000元C 借記在建工程” 5850元，貸記 原材料” 5000元，貸記應交稅費一一應交增值稅（進項 稅額轉(zhuǎn)出）” 8500元D 借記在建工程” 5935元，貸記 原材料” 5000元，貸記應交稅費一一應交增值稅（進項 稅額轉(zhuǎn)出）” 9350元3 .對進口貨物征收關稅的完稅價格是指（）A .貨價+包裝費+運費+保險費+其他勞務費B 貨價+包裝費+運費+保險費+其他勞務費+

7、進口關稅C 貨價+包裝費+運費+保險費+其他勞務費進口關稅D .包裝費+運費+保險費+其他勞務費+進口關稅4不符合增值稅出口免稅不退稅政策要求的貨物是（）A .屬于生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人出口的的自產(chǎn)貨物B .免稅進口原材料自制貨物出口C出口的古舊圖書和軍品D .外貿(mào)企業(yè)收購小規(guī)模納稅人的一切貨物出口5 從價計征的消費稅，計算應退稅額的計稅價格是指（）A 外貿(mào)企業(yè)的出口離岸價格C 工廠銷售價格（不含增值稅）B 工廠銷售價格（含增值稅）D 外貿(mào)企業(yè)的出口報關價格6企業(yè)生產(chǎn)的應稅消費品用于以下方面不需要繳納消費稅（）A 用于對外銷售的B 用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的C 用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)非應稅消費

8、品的D .用于基建工程、職工福利、對外投資的7對進口應稅消費品按比例稅率征收消費稅的，以組成計稅價格為計稅依據(jù)，其組成計稅價 格的計算公式為（）A .組成計稅價格 =（關稅完稅價格 +進口關稅）-（1+消費稅稅率）B .組成計稅價格 =（關稅完稅價格 +進口關稅）-（1消費稅稅率）C 組成計稅價格=關稅完稅價格 +（ 1消費稅稅率）D .組成計稅價格 =關稅完稅價格 +（1+消費稅稅率）&某油田（一般納稅人）2008年6月銷售開采的原油 8000噸，用于加熱修井的原油 100噸, 用于職工食堂做燃料的原油400噸（原油的生產(chǎn)成本為每噸320元），銷售開采的與原油伴生的天然氣40萬立方米

9、。資源稅的單位稅額為：原油30元/噸，天然氣14元/千立方米。該油田本月應納資源稅的稅額是（）A . 2400000 元B. 245600 元C . 255000 元D . 257600 元9. 一般來說，建筑安裝企業(yè)所安裝的設備價值作為安裝工程價值的，其營業(yè)稅的計稅營業(yè)額（）B不包含設備的價款D .設備價款按30%計入）A .包含設備的價款C .設備價款按50%計入10. 企業(yè)自建房屋對外銷售或無償贈送的（A 僅按組成計稅價格繳納建筑行為的營業(yè)稅B .僅按銷售價格繳納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅C .按組成計稅價格繳納建筑行為的營業(yè)稅，同時還要繳納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅D .僅對自建行為和銷售行為交納營業(yè)稅，

10、將自建房屋無償贈送不需交納營業(yè)稅11. 房產(chǎn)稅按年計算，分期繳納，以房產(chǎn)原值一次減除10%30%后的余值為計稅依據(jù)，按）稅率計征。C. 1.2%D . 1%）B.投資期滿半年時A . 10%B. 12%12. 確認權益性投資收益收入實現(xiàn)的時間是（A .實際收到股息、紅利時C .被投資方做出利潤分配決定時D .企業(yè)投資時1、C 2、B3、C 4、A5、A 6 、A7、A10、B 11、C12、D日內(nèi)申報繳納稅款并結(jié)清上月應D. 15 日1. 增值稅納稅人采取分期納稅的，由次月1日起的（ 納稅額A . 3 日B. 5 日C . 10 日2. 出口免稅并退稅的政策含義是（）A .生產(chǎn)環(huán)節(jié)免稅，出口環(huán)

11、節(jié)退稅B .出口環(huán)節(jié)免稅，出口前已承擔的增值稅退稅C .購進原材料環(huán)節(jié)免稅，出口退稅D .內(nèi)銷的貨物免稅，出口的貨物退稅3某生產(chǎn)企業(yè)具有自營出口經(jīng)營權，本期出口貨物的離岸價格 500萬元人民幣，增值稅的征稅率為17%，退稅率為13%，本期計算增值稅出口退稅的免抵退稅不得免征和抵扣稅額應是（）D . 150萬元50000元，增值稅 8500元,A . 85萬元B . 65萬元C . 20萬元4. 委托方以銀行轉(zhuǎn)賬的方式向受托方支付委托加工產(chǎn)品的加工費 代收代繳消費稅1000元，委托方的會計處理應為（）A.借：委托加工物資一一消費稅1000委托加工物資一一加工費50000應交稅金應交增值稅（進項稅

12、額）8500貸：銀行存款59500B .借：營業(yè)稅金及附加1000其他支出50000應交稅金應交增值稅（進項稅額）8500貸：銀行存款59500C .借：委托加工物資一一加工費 50000應交稅金應交增值稅（進項稅額）8500應交稅金應交消費稅 1000貸：銀行存款 59500D .借:其他支出 50000應交稅金應交增值稅（進項稅額）8500貸：銀行存款 585005. 下列各項不符合消費稅規(guī)定的是（）A 企業(yè)兼營不同稅率的應稅消費品不能分別核算的，按最低稅率征稅B 企業(yè)將適用不同稅率的消費品成套銷售的，根據(jù)銷售全額按最高稅率征稅C .既銷售金銀首飾又銷售非金銀首飾，凡劃分不清或不能分別核算

13、銷售額的，在零售環(huán)節(jié)納 稅的，一律全額按金銀首飾征收消費稅D .企業(yè)生產(chǎn)銷售的未經(jīng)國務院批準納入計劃的卷煙，在復合征稅中適用 45%的比例稅率計稅6. 消費稅的出口退稅率是（）A .消費稅的稅率B .增值稅的稅率C 增值稅的退稅率D 國家另行規(guī)定的退稅率7. 獨立礦山或聯(lián)合企業(yè)，收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，應代扣代繳的資源稅等于 （）A 收購數(shù)量X本單位相同礦種的單位稅額C 收購數(shù)量X主管稅務機關核定的單位稅額&建筑企業(yè)實行合同完成后一次性結(jié)算工程價款的A 月終結(jié)算的當天C .結(jié)算價款的當天9按 建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的范圍不包括（A .建筑、安裝B .修繕、裝飾B 收購數(shù)量X攵

14、購地相應礦種的單位稅額 D .收購數(shù)量滬地相應礦種的單位稅額 其納稅義務發(fā)生時間為（）B .竣工清算的當天D .建筑物產(chǎn)全轉(zhuǎn)移的當天）C .道路修建D .造船10企業(yè)自建房屋對外銷售或無償贈送的，繳納建筑行為營業(yè)稅的組成計稅價格為（）A .組成計稅價格 B .組成計稅價格 C .組成計稅價格 D .組成計稅價格+ （1+營業(yè)稅稅率）+ （1營業(yè)稅稅率）+ （1營業(yè)稅稅率）十（1 +營業(yè)稅稅率）=工程成本X （ 1+成本利潤率） =工程成本X （ 1+成本利潤率） =工程成本X （ 1成本利潤率）=工程成本X （ 1成本利潤率）11.下列項目繳納土地增值稅的是（）A .出租的房地產(chǎn)C .抵債的房

15、地產(chǎn)B .抵押期間的抵押房地產(chǎn)D.自用的房地產(chǎn)12. 企業(yè)按規(guī)定計算應交納房產(chǎn)稅時，正確的會計分錄是（）A .借：管理費用，貸：固定資產(chǎn)B .借：主營業(yè)務稅金及附加，貸：應交稅費一一應交房產(chǎn)稅C .借：主營業(yè)務成本，貸：固定資產(chǎn)D .借：管理費用，貸：應交稅費 一一應交房產(chǎn)稅二、多項選擇題16、BCD 17、ABCD 18、ABD 19、AC 20、BCD 21、ABCD 22、BCD 23、ACD16 根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)對逾期未退還的包裝物押金收入的處理方法是（）A 按其他收入對待，不征收增值稅B 視同價外費用，征收增值稅C 按換算的不含稅收入額并入計稅銷售額計稅D 按所包裝產(chǎn)品的適用稅率計

16、算增值稅的銷項稅額17下列哪些情況為未按規(guī)定保管增值稅專用發(fā)票不允許計算扣除稅額的（）A 未按規(guī)定建立專用發(fā)票管理制度或未按要求設專人保管專用發(fā)票的B 未按規(guī)定設置專門存放專用發(fā)票的場所或未按規(guī)定將稅款抵扣聯(lián)裝訂成冊的C 未經(jīng)稅務機關查驗擅自銷毀專用發(fā)票的基本聯(lián)次的D 丟失專用發(fā)票或損（撕）毀專用發(fā)票的18. 下列各項關于消費稅納稅環(huán)節(jié)的正確表述是（）A .生產(chǎn)銷售的應稅消費品，在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)納稅B .進口的應稅消費品，在進口報關環(huán)節(jié)納稅C 自產(chǎn)應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，在移送使用環(huán)節(jié)納稅D 銷售金銀首飾（含鑲嵌首飾）、鉆石及鉆石飾品等應稅消費品，在零售環(huán)節(jié)納稅19. 企業(yè)以外購液體

17、鹽加工固體鹽銷售時（）A 以加工固體鹽的數(shù)量為計稅依據(jù)，按固體鹽的單位稅額征稅B 以外購液體鹽的數(shù)量為計稅依據(jù)，按液體鹽的單位稅額征稅 C 所耗用液體鹽的已納資源稅準予抵扣D 所耗用液體鹽的已納資源稅不予抵扣20 .營業(yè)稅的扣繳義務人包括（）A 建筑安裝業(yè)的分包人B .建筑安裝業(yè)的總承包人C 保險業(yè)的初保人D .個人轉(zhuǎn)讓專利權的受讓者21 營業(yè)稅的納稅期限包括（）A 以1個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅B 在一個月內(nèi)分期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起10日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅額C 保險業(yè)的納稅期限為 1個月D 扣繳義務人解繳稅款的期限比照納稅人辦理22 .

18、房地產(chǎn)的開發(fā)費用的扣除方法是（）A 按當期實際發(fā)生的管理費用、銷售費用和財務費用的金額扣除B 根據(jù)財務費用中的利息支出情況，來確定開發(fā)費用的扣除金額C 能夠按開發(fā)項目分攤利息支出并能夠提供金融機構貸款證明的，按取得土地使用權的支付 金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本二者之和的5% （以內(nèi)）計算扣除D .專門從事房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)，允許按取得土地使用權的支付金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本（扣除 計入開發(fā)成本中的利息支出）兩項之和的20%計算加計扣除費用23.車船稅按年稅額每年征收一次，其計稅依據(jù)是（）A 載人車輛，以車輛的數(shù)量為計稅依據(jù)B 載貨車輛，以車輛的臺數(shù)為計稅依據(jù)C 載貨車輛，以車輛的自重量為計稅依據(jù)D 應稅船舶

19、，以船舶的凈噸位為計稅依據(jù)16.ABCD 17.ABD 18.ABD 19.ABCD 20.ABD 21. A C 22 . A B C D23. A B C16.增值稅專用發(fā)票開具的時限為（A 預收貨款的，為貨物發(fā)出的當天C .賒銷、分期付款的，為合同約定的收款日）B .交款提貨的，為收到貨款的當天D .將貨物分給股東的，為貨物移送的當天17根據(jù)稅法的規(guī)定，下列選項中不得抵扣進項稅額的項目包括（A 購進固定資產(chǎn)用于免稅項目的進項稅額B 購進用于非應稅項目的進項稅額C 購進生產(chǎn)用材料和支付生產(chǎn)用電費的進項稅額D 未按規(guī)定保存增值稅專用發(fā)票的進項稅額18. 下列哪些情況的已納消費稅不得扣除（）A

20、 .用外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾（鑲嵌首飾）B 工業(yè)企業(yè)不生產(chǎn)，只是購進后再銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石C .工業(yè)企業(yè)外購化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，經(jīng)進一步加工后出售D .從境內(nèi)商業(yè)企業(yè)購進的應稅消費品的已納稅額19 .某煤炭生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）2008年5月生產(chǎn)銷售原煤90000噸；職工取暖用自產(chǎn)原煤2000噸；自設電廠以自產(chǎn)原煤生產(chǎn)電力 洗煤6400噸（每噸原煤生產(chǎn)洗煤 0.8噸）； 納資源稅的稅額分別是（）A .銷售原煤應納稅額 180000元C .發(fā)電用原煤應納稅額 20000元20. 按3%稅率征收營業(yè)稅的行業(yè)是（A .交通運輸業(yè)與建筑業(yè)C .服務

21、業(yè)21 .從事廣告代理業(yè)務的企業(yè)計算應納營業(yè)稅E500萬度（每千度電用煤 2噸）；用自產(chǎn)原煤生產(chǎn)原煤資源稅的單位稅額為 2元/噸。該企業(yè)本月應B .取暖用原煤應納稅額 4000元D .生產(chǎn)洗煤用原煤應納稅額16000元）B .郵電通信業(yè)D .文化體育業(yè)'（ ）A .支付給廣告發(fā)布者發(fā)布費用準予從營業(yè)額中扣除 B .支付給廣告發(fā)布者發(fā)布費用不準予從營業(yè)額中扣除C .按5%的稅率計算繳納營業(yè)稅D .按3%的稅率計算繳納營業(yè)稅22. 土地增值稅的扣除項目金額包括（）A .取得土地使用權所支付的金額B .房地產(chǎn)開發(fā)成本C .房地產(chǎn)開發(fā)費用D .與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金23. 車輛購置稅以購置應稅

22、車輛的單位（含外商投資企業(yè)和外國企業(yè)）和個人為納稅人，其征稅范圍包括（）A .購置的汽車B .購置的摩托車C .購置的電車、掛車和農(nóng)用運輸車D .購置的兒童玩具車16.ACD 17.ABC 18.ABCD 19.ACD 20.AB 21.AC 22.ABCD 23.ABD16 下列各項屬于 應交稅費一一應交增值稅A .本期購進貨物的進項稅額C 本期已交稅額”科目借方核算的是（B 本期銷項稅額D .沖銷購進退貨稅額（紅字）17企業(yè)采取以汽車換鋼材的銷售方式，征收增值稅政策是（A 應按購進貨物與銷售貨物兩種業(yè)務進行稅務處理B 應分別開具合法的票據(jù)C.易出的貨物按不含稅銷售額計算銷項稅額D 易進的貨

23、物按含稅銷售額計算銷項稅額18消費稅適用最高稅率征稅的規(guī)定（）A 企業(yè)將適用不同稅率的消費品成套銷售的，根據(jù)銷售全額按最高稅率征稅B 兼營不同稅率的應稅消費品，不能分別核算的，按最高稅率征稅C.既銷售金銀首飾又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)經(jīng)營單位，凡劃分不清或不能分別核算銷售額 的，在零售環(huán)節(jié)納稅的，一律全額按金銀首飾征收消費稅D .既銷售金銀首飾又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)經(jīng)營單位，凡劃分不清或不能分別核算銷售額 的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅的，一律從高適用稅率19. 資源稅的納稅義務人包括：（）A .國有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)B. 收購未稅礦產(chǎn)品的單位C股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)D 其他企業(yè)或單位、個體

24、經(jīng)營者及其他個人20. 營業(yè)稅扣繳義務發(fā)生的時間（）A 扣繳義務人代納稅人收訖營業(yè)收入款項的當天B 扣繳義務人代納稅人取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天C. 扣繳義務人提供應稅勞務并取得收入款項的當天D .扣繳義務人銷售不動產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)并收取價款的當天21 企業(yè)接受其他企業(yè)委托代購代銷貨物的稅收政策是（）A 代購代銷貨物屬于經(jīng)營活動，應繳納增值稅B 代購代銷貨物不屬于經(jīng)營活動，不繳納增值稅C.代購代銷貨物收取的手續(xù)費，應按5%的稅率計算繳納營業(yè)稅D 代購代銷貨物收取的手續(xù)費，應按3%的稅率計算繳納營業(yè)稅22.房地產(chǎn)開發(fā)成本包括（）A 土地征用及拆遷補償費、前期工程費B .建筑安裝工程費、基礎設

25、施費C.開發(fā)間接費用（直接組織項目開發(fā)而發(fā)生的工資、折舊、水電費、辦公費等）D 公共配套設施費（包括不能有償轉(zhuǎn)讓的開發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設施發(fā)生的費用）23 .符合印花稅納稅人規(guī)定的是（）A .由兩方或兩方以上當事人共同簽訂的應稅憑證，以各方當事人為納稅人B營業(yè)賬簿，以立賬簿人為納稅人C.權利、許可證照，以頒發(fā)人為納稅人D 在國外書立但在國內(nèi)使用的應稅憑證，以使用人為納稅人三、判斷題26. 錯 27對28.對29.對 30.對31、對 32、對26. 委托加工應稅消費品的消費稅納稅環(huán)節(jié)是委托方交付原材料的環(huán)節(jié)。27. 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得

26、超過當年銷售（營業(yè)）收入的5%°。28. 企業(yè)自建自用的房屋不納稅，但企業(yè)將自建的不動產(chǎn)對外銷售或無償贈送他人的，應繳納建筑行為和銷售不動產(chǎn)行為兩個環(huán)節(jié)的營業(yè)稅。29. 耕地占用稅，是對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設的單位（含外商投資企業(yè)和外國 企業(yè)）和個人在占用耕地的環(huán)節(jié)征收的一種稅。30. 除啤酒、黃酒外，企業(yè)對逾期未退還包裝物押金視同銷售貨物收入，按規(guī)定計算應納增 值稅和消費稅。31. 在中國境內(nèi)設立機構、 場所的非居民納稅人從居民企業(yè)取得的與該機構、場所有實際聯(lián) 系的股息、紅利等權益性投資收益（該收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益）

27、，為免稅收入。32. 營業(yè)稅的納稅期限，包括稅款計算期和稅款申報繳納期。稅款計算期，分為5日、10 日、15日或者1個月。具體納稅期限由主管稅務機關依納稅數(shù)額的大小分別核定。保險業(yè) 的納稅期限為1個月。不能按固定期限納稅的，按次納稅。26、錯27、錯 28、錯29、錯30、錯 31、對 32、對26. 按征收率計算繳納增值稅的方法，僅適用于小規(guī)模納稅人。27. 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，兩項合計額不超過當年銷售（營業(yè)） 收入15%（含）的部分準予扣除；超過的部分不得向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。28. 企業(yè)銷售或轉(zhuǎn)讓的因抵債所獲得的不動產(chǎn)或土地使用權，以其銷售或轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的全部 收

28、入為計稅營業(yè)額，按 5%的稅率計算繳納營業(yè)稅。29. 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、 場所的或者雖設立機構、 場所但取得的所得與其所 設機構、場所沒有實際聯(lián)系的， 其來源于中國境內(nèi)所得應繳納的所得稅， 以非居民企業(yè)的所 在地為納稅地點。30. 耕地占用稅以納稅人計劃占用耕地的面積（平方米）為計稅依據(jù)，按定額稅率（單位稅 額）計征。31 企業(yè)將自產(chǎn)的應稅消費品用于促銷活動無償送給消費者時，其會計分錄為： 借：銷售費用貸：應交稅費 應交增值稅（銷項稅額）應交稅費 應交消費稅庫存商品32.納稅人按實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅此三稅”的稅額為依據(jù)，計算繳納城市維護建設稅；按實際繳納 三稅”的稅額

29、和3%的征收率計算繳納教育費附加。26 .錯 27.錯 28 .對 29.錯 30.對 31 .對 32 .對26. 企業(yè)自產(chǎn)應稅消費品用于生產(chǎn)非應稅消費品，其納稅環(huán)節(jié)是非應稅消費品的銷售環(huán)節(jié)。27. 被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，投資方應調(diào)減其投資成本，并確認投資損失。28 .增值稅的一般納稅人將已抵扣進項稅額的購進貨物作為集體福利發(fā)放給職工個人，不必計算銷項稅額，其購進時已經(jīng)抵扣的進項稅額，應做進項稅額轉(zhuǎn)出處理。29. 企業(yè)所得稅實行按年計征、年終一次性繳納的征收方法。30. 納稅人以1個月為一期繳納營業(yè)稅的， 自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅；納稅人以5日、 10日、15日為一期納稅的，自期滿之

30、日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起10日內(nèi)申報納稅 并結(jié)清上月應納稅額；扣繳義務人解繳稅款的期限比照納稅人的納稅期限辦理。31 企業(yè)因購建固定資產(chǎn)而占用耕地的，在繳納耕地占用稅時： 借：在建工程(耕地占用稅)，貸：銀行存款32.我國出口應稅消費品的退稅政策是：生產(chǎn)企業(yè)出口免稅但不退稅；外貿(mào)企業(yè)出口先征后 退。四、計算題36 某生產(chǎn)企業(yè)某月將自建自用的辦公樓一棟對外銷售，取得收入150萬元。自建辦公樓的工程成本為97萬元，國家規(guī)定的成本利潤率為10%。計算該企業(yè)本月應納營業(yè)稅的稅額。37某生產(chǎn)企業(yè)受托加工應稅消費品一批，接受委托方提供的原材料成本為230 000元，支付的加工費50 000元(含代

31、墊輔助材料費 5 000元)，受托方?jīng)]有同類消費品的銷售價格，(受托加工應稅消費品的消費稅稅率為30%，受托加工企業(yè)適用的增值稅稅率為17%)。要求：計算受托方應納增值稅的稅額和代收代繳的消費稅稅額。38某外貿(mào)進出口公司(增值稅一般納稅人)某月進口貨物一批， 國外批發(fā)價格為85萬元,運抵到我國輸?shù)攸c起卸前發(fā)生的運費、 保險費及手續(xù)費等合計 15萬元，已經(jīng)過海關審定(已 知：關稅的稅率為 20%，增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10% )。要求計算海關應征收的進口關稅稅額，海關應代征的進口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅的稅額(保留到百位)。39 某汽車制造公司 2008年度有關生產(chǎn)經(jīng)營資料如下：(1) 主

32、營業(yè)務收入12000萬元，主營業(yè)務成本 8000萬元，繳納增值稅 600萬元，繳納消費稅、城建稅及教育費附加500萬元。(2) 銷售費用2400萬元，其中：廣告費和業(yè)務宣傳費1900萬元。(3) 管理費用600萬元，其中：業(yè)務招待費80萬元，新產(chǎn)品研究開發(fā)費200萬元；(4) 財務費用賬戶的借方余額253萬元，其中：借方發(fā)生額：借款手續(xù)費3萬元、借款利息支出300萬元(借款額5000萬元，銀行的同期利率為 6%);貸方發(fā)生額為存款利息 收入50萬元。(5) 投資收益100萬元，其中國債利息收入 20萬元，從居民企業(yè)分得的股息收入40 萬元。(6) 營業(yè)外收入45萬元，營業(yè)外支出 70萬元(含稅

33、收滯納金 10萬元，環(huán)保罰款 5萬 元，贊助費15萬元，因自然災害發(fā)生未得到保險賠償?shù)呢敭a(chǎn)損失28萬元，債務重組損失 12萬元)。(7) 企業(yè)繳納的車船稅、土地使用稅、印花稅等30萬元，已計入管理費用。(8) 企業(yè)全年發(fā)生的，已計入成本費用的工資支出400萬元(含安置的殘疾人員工資支出 70萬元)。(9) 全年的 三項經(jīng)費”支出82萬元，其中：職工福利費支出60萬元，撥繳工會經(jīng)費8萬元，職工教育經(jīng)費支出14萬元，已記入管理費用。(10) 由企業(yè)支付并由企業(yè)負擔的職工醫(yī)療保險費120萬元，根據(jù)新會計準則規(guī)定已在負債 類 應付職工薪酬一一職工福利”科目進行明細核算。(11) 投資500萬元購買環(huán)保

34、節(jié)能專用設備，已投入使用。享受稅額抵免政策。要求根據(jù)以上資料計算該公司本年度應納企業(yè)所得稅的稅額。40某建筑公司某月收到建筑工程款500萬元；在建筑現(xiàn)場制造水泥預制構件的成本為190 萬元(成本利潤率為 8%)直接用于建筑工程；附設工廠銷售生產(chǎn)的水泥預制構件的銷售額212萬元，開具普通發(fā)票。要求計算該企業(yè)本月應納增值稅、營業(yè)稅的稅額。41. 某機械制造企業(yè)(一般納稅人)某月逾期未退還的包裝物押金234000元。該包裝物的成本為210000元，所包裝產(chǎn)品適用的消費稅稅率為10%。要求計算包裝物押金應納增值稅、消費稅，并作相應的會計處理。42. 某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年9月發(fā)生的相

35、關業(yè)務如下：(1) 9月10日銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票上注明的貨物價款1000000元，稅金 170000 元。(2) 9月15日銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票上注明的貨物價款為280000元，稅金47600元，購買方已付款，并已做賬務處理。10天后購買方在驗收入庫時發(fā)現(xiàn)貨物存在質(zhì)量 問題，經(jīng)購銷雙方協(xié)商，銷售方同意給購貨方已售貨物價款5%的價格優(yōu)惠。購買方的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)都無法退回。(3) 9月20日購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的貨物價款600000元，稅金 102000元，貨款已付，允許抵扣的進項稅額的增值稅專用發(fā)票已經(jīng)過稅務機關認證。要求：(1 )計算該企業(yè)本月應納

36、增值稅的稅額；(2) 對銷貨方給予購貨方的銷售折讓進行會計處理；(3 )對購貨方取得進貨折扣進行會計業(yè)務處理。43. 某生產(chǎn)企業(yè)2008年度的收入與支出情況如下：(1) 產(chǎn)品銷售收入6000萬元；(2) 流動資產(chǎn)盤盈 30萬元；(3) 購買國庫券利息收入 20萬元；(4) 主營業(yè)務成本 3400萬元；(5) 產(chǎn)品銷售稅金及附加 300萬元；(6) 銷售費用1200萬元(含廣告費支出1000萬元)；(7) 管理費用220萬元(含業(yè)務招待費支出60萬元)；(8 )財務費用180萬元；(9) 營業(yè)外收入70萬元，營業(yè)外支出110萬元(含非公益性捐贈支出50萬元)；(10) 職工福利支出170萬元(未

37、超過工資總額的14%)； 要求計算該企業(yè)本年度應納企業(yè)所得稅的稅額。44. 某酒店某月取得酒店的住宿收入 500萬元，餐飲收入200萬元，卡拉OK廳收入10萬 元；為旅客代購機票、火車票取得手續(xù)費收入 2萬元，房間電話費用收入 5萬元(其中向電 話局支付電話費3萬元)；為旅客提供送站服務取得收入 8萬元(單獨核算)。要求計算該酒 店本月應納營業(yè)稅的稅額。45. 某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，具有出口經(jīng)營權，出口貨物的征稅率為17%，出口 貨物退稅率為13% , 2008年6月的有關經(jīng)營業(yè)務為：(1) 購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款300萬元，稅金51萬元，款項已支 付，原材料已驗

38、收入庫；(2) 本月內(nèi)銷貨物開具增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，稅金34萬元；款項已存銀行；(3 )本月出口貨物的離岸價格折合人民幣300萬元。要求：計算本月該生產(chǎn)企業(yè)出口貨物應退增值稅的稅額(已知上月末留抵稅額6萬元)，并對出口退稅業(yè)務進行會計處理。46. 假定某居民企業(yè) 2008年度來源于境內(nèi)的應納稅所得額為 800萬元；設在A國的分支機構取得所得 300萬元, 已繳納企業(yè)所得稅 90萬元(持完稅憑證)；設在B國的分支機構取得所得 100萬元，已繳 納境外企業(yè)所得稅 20萬元(持完稅憑證)。要求計算該居民企業(yè)本年度應納企業(yè)所得稅的稅額并對計提所得稅業(yè)務作相關會計處理。47. 某企業(yè)20

39、08年5月10日，經(jīng)與其債權方協(xié)商同意，將自制應稅消費品用于抵償債務 600000元，開具增值稅專用發(fā)票上注明的價款500000元，稅金85000元。該消費品的成本為460000元，消費稅率為 10%。要求：(1) 計算該企業(yè)應繳消費稅的稅額；(2) 對相關業(yè)務進行會計處理；(3) 對抵債的差額進行會計處理計算題參考答案四、計算題36 .自建環(huán)節(jié)應納營業(yè)稅的計稅價格=97 ><1+10%)十1 3%)=106.7 說1 3%) = 110 (萬元) (3)應納自建環(huán)節(jié)營業(yè)稅=110X3% = 3. 3 (萬元)應納銷售環(huán)節(jié)營業(yè)稅=150X5% = 7. 5 (萬元)(2)應納營業(yè)稅

40、合計額= 3. 3+ 7. 5= 10. 8 (萬元) (2)37. 應納增值稅稅額= 50000 X7% = 8500 (元) (2)應代收代繳的消費稅稅額=(230000 + 50000) -( 1 30%) X30% = 400000X30% = 120000(元) (5)38. 海關征收進口關稅的稅額=(85 + 15) X20% = 100驅(qū)0% = 20 (萬元) (2)海關應代征增值稅的稅額=(100+ 20) - (1 10%) X17%=133.33 X7%=22.67 (萬元)(4)海關應代征消費稅的稅額=(100+ 20) -(1 10%) X10%=133.33 X0%

41、=13.33 (萬元)(4)39. (1)廣告和業(yè)務宣傳費扣除限額=12000 X5% = 1800 (萬元) (2)實際支出額1900萬元，超過限額部分的100萬元(1900 1800)不得在稅前扣除， 準予扣除的銷售費用應為 2300萬元(2400 1000)。(2)業(yè)務招待費最高扣除限額= 12000X 5%。= 60 (萬元) (2)按實際發(fā)生額的60%計算準予扣除的部分= 80X60%= 48 (萬元)，準予扣除48萬元， 不得扣除的業(yè)務招待費為 32萬元(80 48),準予扣除的管理費用應為 568萬元(600 32)。(3) 新產(chǎn)品研究開發(fā)費200萬元，按稅法規(guī)定準予按發(fā)生額的5

42、0%加計扣除，應增加扣除 100萬元(200X50%)。 (1)(4) 計入財務費用中的利息收入50萬元屬于應稅收入，應增加應納稅所得額；同時準予扣除的財務費用應為 303萬元(253 + 50)。 ( 2)(5) 投資收益100萬元中的國債利息收入 20萬元和從居民企業(yè)分得股息收入40萬元均為免稅收入，則應計入應稅收入額中的投資收益額為40萬元(100 20-40 )。(1)(6) 計入營業(yè)外支出中的稅收滯納金10萬元，環(huán)保罰款5萬元，贊助費15萬元，稅法不允許稅前扣除，準予稅前扣除的營業(yè)外支出為40萬元(70 10 5 15)。(1)(7) 安置殘疾人員的工資支出 70萬元，按稅法規(guī)定準予

43、按100%加計扣除，應增加扣除 額70萬元。(1)(8) 企業(yè)支付并由企業(yè)負擔的職工醫(yī)療保險費120萬元，應增加扣除額。(1)(9) 工會經(jīng)費撥付限額為 8萬元(400X2%),實際撥付8萬元，準予稅前扣除。(1)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出的，扣除限額為10萬元(400X2.5%),超過的4萬元(14 10)可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。應增加應納稅所得額4萬元。(1)職工福利費支出扣除限額為56萬元(400X14%),超支的4萬元(60 56)不得在稅前扣除。(1)則準予在稅前扣除的"三項經(jīng)費”金額為74萬元，調(diào)減管理費用8萬元，即調(diào)增所得 額8萬元。(10) 投資500萬元購買環(huán)保

44、、節(jié)能專用設備支出，根據(jù)稅法規(guī)定按投資額的10%從所得稅的稅額中抵免，應減少應納所得稅稅額50萬元(500X10%)。 ( 2)計算應納稅所得額：應納稅所得額=12000 8000 500 2300 568 100+ 50 303+ 40 + 45 40 70 120 + 8=142應納企業(yè)所得稅稅額= 142X25% 50= 14.5 (萬元) (2)40. 建筑工程作業(yè)應納營業(yè)稅=500 X3%= 15 (萬元) (2)現(xiàn)場制造水泥構件應納營業(yè)稅=190X ( 1+8%) - (1 5%) 5% (3)=216 X5%=10. 8 (萬元)銷售預制構件應納增值稅= 212-( 1+6%)

45、0% = 12 (萬元) (3)41. (1 )計算稅額包裝物押金不含增值稅的收入額=234000- (1 + 17%) = 200000 (元)(2)應納增值稅(銷項稅額)=200000X17% = 34000 (元) (2)應納消費稅=200000X10%= 20000 (元) (2)(2 )會計業(yè)務處理： 借：其他應付款234000 (4)營業(yè)稅金及附加(消費稅)20000貸：主營業(yè)務收入200000應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)34000應交稅費-應交消費稅20000 同時結(jié)轉(zhuǎn)包裝物成本： (2)借：主營業(yè)務成本210000貸：出租包裝物21000042. (1)計算應納稅額銷項稅額=170000 + 47600= 217600 (元)銷貨方按銷售折讓的金額開具紅字專用發(fā)票：應沖減銷售收入的折讓金額=280000 X5% = 14000 (元)折讓金額應沖減的銷項稅額=14000 X17% = 2380 (元) (3)應納稅額=217600 14000- 102000= 101600 (元) (1)(2) 銷貨方銷貨折讓的會計處