消費稅練習題及答案(共6頁)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上第三章 消費稅一、單項選擇題1. 下列應(yīng)稅消費品中適用稅率為30%的的是（ C ）。A白酒    B珠寶玉石     C煙絲     D雪茄煙2. 納稅人將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的（ D ） 。A視同銷售納稅 B于移送使用時納稅 C按組成計稅價格納稅  D不納稅3. 納稅人委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費品，一律（ C ）消費稅。A 受托人代收代繳          

2、;      B 不繳納 C  從受托方收回后在委托方所在地繳納   D委托方提貨時在受托方所在地繳納4. 委托加工的一般應(yīng)稅消費品，沒有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅，其組成計稅價格等于（ B ）。A（材料成本加工費）/  (1消費稅稅率)   B. （材料成本加工費）/  (1消費稅稅率)C. （材料成本加工費）/  (1增值稅稅率)   D（材料成本加工費）/  (1增值稅稅率)5.目前

3、我國消費稅屬于（ A ）。A有限型消費稅 B中間型消費稅 C延伸型消費稅   D一般消費稅6應(yīng)稅金銀首飾的消費稅的納稅環(huán)節(jié)在(  D   )環(huán)節(jié)。A.生產(chǎn)      B.加工C.批發(fā)      D.零售7下列行為中不需繳納消費稅的是（ C ）。A珠寶行銷售金銀首飾   B進口應(yīng)稅化妝品   C直接銷售委托加工收回后的煙絲   D將自產(chǎn)的啤酒作為福利發(fā)放給本企業(yè)職工8. 委托加工應(yīng)稅消費品是指(  

4、D   )。A.受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費品B.由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品C.由受托方以委托方的名義購進原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品D.由委托方提供原材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品9.某外貿(mào)進出口公司當月從日本進口140輛小轎車，每輛海關(guān)的關(guān)稅完稅價格為8萬元，已知小轎車關(guān)稅稅率為110，消費稅稅率為5。進口這些轎車應(yīng)繳納（  B ）萬元消費稅。A.61.6                

5、       B.123.79C.56 D.8011.按照現(xiàn)行消費稅制度規(guī)定，企業(yè)下列行為中，不征收消費稅的是（  D ）。 A抵償債務(wù)的化妝品    B用于本企業(yè)職工福利的卷煙 C用于廣告宣傳用的樣品白酒  D委托加工收回后直接銷售的藥酒 12.納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股或抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費品，均視同對外銷售并以納稅人的同類應(yīng)稅消費品的（ B ）作為計稅依據(jù)。A算數(shù)平均銷售價格     B最高銷售價格 C加權(quán)平均銷售價

6、格  D組成計稅價格 13. 實行從量定額的辦法計算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費品是（ D ）。A白酒    B卷煙    C木制一次性筷子     D 啤酒16. 納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式為（ D ）。A（成本利潤）÷  (1消費稅稅率)  B. （成本利潤）÷  (1消費稅稅率

7、)C. （成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷  (1消費稅稅率) D（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1消費稅稅率）17. 下列應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅的是（D ）。A委托加工的應(yīng)稅消費品，委托方收回后用于直接銷售的B自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的C管理部門購入的應(yīng)稅消費品D自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于在建工程的19. 納稅人進口應(yīng)稅消費品，應(yīng)當自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口消費稅專用繳款書之日起（ D ）日內(nèi)繳納稅款。A5 日   B7日    C10日 

8、0;    D 15日20.下面屬于價內(nèi)稅的稅種是（ C ）。A增值稅 B個人所得稅C消費稅 D房產(chǎn)稅二、多項選擇題1. 納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，于納稅人銷售時納稅。銷售是指有償轉(zhuǎn)讓應(yīng)稅消費品的所有權(quán)。這里的有償是指從購買方取得（ ABCD ）。A貨幣     B貨物    C 其他經(jīng)濟利益   D 以上三項都對2. 確定消費稅的銷售額時可以不計入銷售額的有（ ABC ）。A向購買方收取的增值稅    B符合條件的代墊運費C受托加工應(yīng)稅消費品代收代繳消費稅

9、   D違約金 3在委托加工應(yīng)稅消費品的業(yè)務(wù)中，受托方向委托方收取的加工費是指向委托方收取的全部費用包括（ A B ）。A 代墊輔助材料的實際成本   B手工費     C原料成本   D主要材料成本4下列應(yīng)稅消費品（ BD ）適用相同的消費稅稅率。A 化妝品  B高爾夫球及球具     C高檔手表   D游艇5根據(jù)消費稅暫行條例及若干具體補充規(guī)定，下列貨物應(yīng)當繳納消費稅的有（ A B C ）。A

10、酒廠以福利形式發(fā)給職工的白酒B汽車制造商贊助汽車拉力賽的越野車C化妝品廠無償發(fā)放一批小包裝的試用品D卷煙廠用自己生產(chǎn)的煙絲制造卷煙6下列消費品中屬于消費稅征稅范圍的有（ ABD ）。A.汽車和農(nóng)用拖拉機通用的輪胎    B.高爾夫球及球具C.洗發(fā)水 D.實木地板7.實行從價定率和從量定額復(fù)合計稅的辦法計算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費品是（ AB ）。A白酒    B卷煙    C汽車輪胎     D 珠寶玉石8.下列連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，在計稅時準予按當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算扣除外購的應(yīng)稅消費品已納

11、的消費稅稅款的是（ AC ）。A外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙B外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾C以外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿。D外購已稅化妝品生產(chǎn)的護膚護發(fā)品9. 下列情形需要交納消費稅的是（ ABCD ）。A酒廠把自己生產(chǎn)的白酒用于獎勵職工B石化工廠把自己生產(chǎn)的柴油用于本廠基建工程的車輛使用C汽車制造廠把自己生產(chǎn)的小汽車提供給上級主管部門使用D摩托車廠把自己生產(chǎn)的摩托車贈送或贊助給摩托車拉力賽賽手使用10. 下列（ BD ）應(yīng)稅消費品在其最終使用的消費環(huán)節(jié)（零售）征收消費稅。A白酒 B金銀首飾C卷煙 D鉆石及鉆石飾品11. 下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的

12、表述正確的是（ ABCD ）。A采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天B納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為移送使用的當天C納稅人委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人提貨的當天D納稅人進口應(yīng)稅消費品的，為報關(guān)進口的當天12. 符合以下（ ABCD ）條件的代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費不屬于價外費用。A由國務(wù)院或者財政部批準設(shè)立的政府性基金B(yǎng)由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設(shè)立的行政事業(yè)性收費C收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)D所收款項全額上繳財政13. 下列情況屬于自制應(yīng)稅消費品的有（A B C ）。A由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品B

13、由受托方提供以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品C受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費品D由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品14. 實行從量定額辦法計算的應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率，這里的銷售數(shù)量是指應(yīng)稅消費品的數(shù)量，具體是指（ A B C ）。A銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量B自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量C委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量D進口應(yīng)稅消費品的，為納稅人報關(guān)進口的應(yīng)稅消費品數(shù)量15. 納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管

14、部門另有規(guī)定外，應(yīng)當向納稅人的（ AC ）主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。A機構(gòu)所在地 B登記注冊地C居住地煙 D戶籍所在地三、簡答題1.簡述消費稅的概念及其分類。答：消費稅是以消費品和消費行為的流轉(zhuǎn)額為課稅對象而征收的一種稅?？梢苑譃橐话阆M稅與特別消費稅。一般消費稅：對所有消費品和消費行為的流轉(zhuǎn)額普遍的征稅； 特別消費稅：對某些特定的消費品和消費行為的流轉(zhuǎn)額有選擇性的征稅；按照征稅范圍大小可分為：有限型、中間型、延伸型消費稅。2.簡述消費稅的基本特征。答：征收范圍具有選擇性和靈活性；明確體現(xiàn)國家的獎限政策，宏觀調(diào)控功能較強；具有較強的財政功能，能提供穩(wěn)步增長的稅收收入；實行單一環(huán)節(jié)一次課征，稅收征管

15、效率較高 生產(chǎn)環(huán)節(jié)（生產(chǎn)商向批發(fā)商銷售應(yīng)稅消費品的環(huán)節(jié)）或者進口環(huán)節(jié)；一般沒有減免稅的規(guī)定。3.我國現(xiàn)行消費稅的稅率包括哪些？答：（1）比例稅率:包括煙、酒及酒精（黃酒、啤酒除外）、化妝品、鞭炮和焰火、貴重首飾及珠寶玉石、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子和實木地板共十三個稅目。（2）定額稅率:包括成品油稅目及酒與酒精稅目中的黃酒、啤酒兩個子目。（3）比例稅率加定額稅率：卷煙、糧食白酒和薯類白酒。白酒比率稅率：20%；定額稅率：0.5元/斤（500克）四、判斷題1消費稅只在應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納，實行的是價內(nèi)稅。（×）2將不同稅

16、率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率。 ( )3應(yīng)稅消費品的銷售額包括向購買方收取的全部價款和價外費用，但承運部門的運費發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的除外。（×）4金銀首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅。 ( ×)5外購已稅消費品的買價是指購貨發(fā)票上注明的含增值稅銷售額。（×）6納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾在計算應(yīng)交消費稅時一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。（）7企業(yè)把自己生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品以福利或獎勵的形式發(fā)給本單位職工，由于不是對外銷售，不必計入銷售額，因而無需納稅。（×）8納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，沒有同類消費品銷售價的

17、，按照組成計稅價格計算納稅。實行從價定率征收的，組成計稅價格的計算公式是（成本+利潤）/（1-消費稅稅率）。（）9委托加工的應(yīng)稅消費品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品。（）10應(yīng)稅消費品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價以及在會計上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中繳納消費稅。（）11繳納消費稅的納稅人一般要繳納增值稅。（ ）12委托加工的應(yīng)稅消費品直接出售的，不再繳納消費稅。（ ）13委托個人加工的應(yīng)稅消費品，由委托方收回后繳納消費稅。（ ）14. 納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以

18、選擇銷售額發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率，確定后1年內(nèi)不得變更。（ ）15. 進口的應(yīng)稅消費品，由進口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。（ ）五、計算題1.某卷煙廠2009年3月生產(chǎn)銷售10箱某一牌號卷煙，每標準條（200支）的計稅銷售價格為80元。試計算該卷煙廠3月份實際交納多少卷煙消費稅？備注：每大箱為50000支。（假設(shè)稅率為45%）解：該卷煙廠3月份實際交納卷煙消費稅從價定率計征從量定額計征銷售額×稅率銷售數(shù)量×定額稅率80元×10箱×250條×4510箱×150元91500元2.

19、 月光珠寶行（增值稅一般納稅人），2009年8月將金項鏈100克作為獎品獎勵本店職工，無同類金項鏈的零售價格，該批金項鏈的進價為125元/克。金銀首飾成本利潤率為6%。計算應(yīng)納消費稅額。解：組成計稅價格=購進原價×（1+利潤率）÷（1消費稅率）                =125×（1+6%）÷（15%）=139.47（萬元）    應(yīng)納稅額=139.47×100×5%=697.35(元)   

20、; 所以,應(yīng)納消費稅697.35元。3.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2009年10月份有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：   （1）從某煙絲廠購進已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價2萬元，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款400萬元、增值稅68萬元，煙絲已驗收入庫。（2）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉30噸，收購憑證上注明支付收購貨款42萬元，另支付運輸費用3萬元，取得運輸公司開具的普通發(fā)票；煙葉驗收入庫后，又將其運往煙絲廠加工成煙絲，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費8萬元、增值稅1.36萬元，卷煙廠收回煙絲時煙絲廠未代收代繳消費稅。（3）卷煙廠生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲150噸，生

21、產(chǎn)卷煙20000標準箱（每箱50000支，每條200支，每條調(diào)撥價在50元以上），當月銷售給卷煙專賣商18000箱，取得不含稅銷售額36000萬元。（提示：煙絲消費稅率30%；卷煙消費稅比例稅率45%，定額稅率150元/箱）要求：計算卷煙廠10月份應(yīng)繳納的消費稅？解：業(yè)務(wù)分析：第一筆業(yè)務(wù)：外購應(yīng)稅消費品煙絲，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品卷煙，外購煙絲所含消費稅可以享受消費稅優(yōu)惠抵扣政策，只是要按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算。第二筆業(yè)務(wù)：向農(nóng)民收購煙葉，不屬于外購應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的范圍，不能享受消費稅抵扣政策。另外卷煙廠將煙葉入庫后又委托煙絲廠加工煙絲.根據(jù)稅法規(guī)定:應(yīng)在委托方提貨時由煙絲廠代收代

22、繳。由于該題中所提供的資料,卷煙廠收回煙絲時煙絲廠未代收代繳消費稅,所以卷煙廠應(yīng)補繳委托加工煙絲的消費稅。第三筆業(yè)務(wù)銷售卷煙，屬于正常銷售，應(yīng)根據(jù)規(guī)定計算從價、從量消費稅。每標準條卷煙售價>=50元，稅率適應(yīng)45%,另外實際領(lǐng)用外購煙絲150噸所含消費稅允許享受消費稅優(yōu)惠抵扣政策。所以：計算卷煙廠10月份收回委托加工的煙絲時應(yīng)納消費稅: （材料加工費）÷（1- 消費稅稅率）×消費稅稅率3-3×7%+42-42×13%8 ÷（1- 30%）×30% （2.79+36.548） ÷（1- 30%）×3020.28

23、43（萬元）根據(jù)稅法規(guī)定:卷煙廠將煙葉委托給煙絲廠加工煙絲，應(yīng)在委托方提貨時由煙絲廠代收代繳.由于該題提供的資料中,卷煙廠收回煙絲時煙絲廠未代收代繳消費稅。所以卷煙廠應(yīng)補繳委托加工煙絲的消費稅。（2）卷煙廠10月份銷售卷煙應(yīng)納消費稅從價定率計征從量定額計征銷售額×稅率銷售數(shù)量×定額稅率36000×45%18000×150÷10000=16200+270=16470（萬元）（）卷煙廠10月份銷售卷煙實際繳納的消費稅:卷煙廠銷售卷煙應(yīng)納消費稅外購的實際生產(chǎn)領(lǐng)用的煙絲所含消費稅16470150噸×2×30164709016380（

24、萬元）答：卷煙廠10月份銷售卷煙實際繳納消費稅為16380萬元。同時卷煙廠10月份還應(yīng)補繳委托加工煙絲的消費稅為20.2843萬元.4.某酒廠（一般納稅人）2009年9月發(fā)生下述業(yè)務(wù)：（1）將自產(chǎn)的糧食白酒1000公斤銷售給甲，不含稅銷售額50000元；銷售給乙100公斤，不含稅銷售額6000元。共收取包裝物押金468元，月末返還400元，其余的68元沒收。（）用上述糧食白酒200公斤用于換取舊汽車一部自用。（3）支付生產(chǎn)用自來水水費，專用發(fā)票注明的價款50000元，稅額3000元。（4）外購包裝酒瓶10萬個，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票注明稅額8500元，該發(fā)票尚未得到認證，貨物尚未入庫，要求計算該酒廠本月應(yīng)納的增值稅、消費稅？（糧食白酒的消費稅稅率為25%，0.5元/斤）解：（1）銷售額=50000+6000+468/1.17=56400（元）         銷項稅額=56400×17%=9588元     消費稅=56400×20%+（1000+100）×2×0.5=11280+1100=12380（元）