所得稅會計處置實務(wù)A

1、所得稅會計處置實務(wù)A知識點1:前言前 言在學(xué)習(xí)所得稅會計處置的具體方式之前，咱們需要先對本專題的大體框架和處置的思路有個整體熟悉。如此做的益處有三個:一是它可以把所得稅會計處理過程中的瑣碎的點連結(jié)成為一個有機的整體，使我們認(rèn)識到所得稅處理的全貌；二是它可以使我們站在一個較高的高度上去把握所得稅會計處理的理論和方法；三是它可以引領(lǐng)我們一步步地按照一定的邏輯關(guān)系去解決所得稅方面的計算及賬務(wù)處置問題。、所得稅會計處置的大體方式是資產(chǎn)欠債表債務(wù)法所得稅會計是從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā)，通過b匕裝資產(chǎn)負(fù)腌上列示的資產(chǎn)、負(fù)債按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定確定的賬面價值與按照稅法規(guī)定確定的計稅基礎(chǔ),時于兩者之間的再顫分為應(yīng)納穩(wěn)

2、暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認(rèn)相關(guān)的環(huán)延所得稅負(fù)傳與用延所得稅為產(chǎn)，并在此基礎(chǔ)上阿定母一期間利潤幫集好稅費用.尸具異形成的原因I由于會計推則和稅法對同一事項的處理附聊1堿魂不同導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債的岷面價值與計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生差異.I5-|,-r1*、所得稅會計處置所涉及的幾個要緊項目（賬戶）及其關(guān)系1 .所得稅費用2 .應(yīng)交所得稅（應(yīng)納稅所得額X稅率）3 .遞延所得稅資產(chǎn)（可抵扣暫時性差異x稅率，然后結(jié)合期初余額計算本期應(yīng)確認(rèn)或轉(zhuǎn)回的數(shù)額）4 .遞延所得稅負(fù)債（應(yīng)納稅暫時性差異X稅率，然后結(jié)合期初余額計算本期應(yīng)確認(rèn)或轉(zhuǎn)回的數(shù)額）它們之間的數(shù)量關(guān)系是：所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅三、所得稅會

3、計處置的難點1. 資產(chǎn)或欠債計稅基礎(chǔ)的確信。2. 本期遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債應(yīng)確認(rèn)或應(yīng)轉(zhuǎn)回數(shù)額的確定。四、正確進行所得稅會計處置應(yīng)具有的相關(guān)知識1. 熟練把握會計利潤的計算，明確利潤計算中的收入、費用、利得及損失項目的內(nèi)容。2. 準(zhǔn)確把握稅法計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)計入的收入、可以稅前扣除的項目及不得扣除的項目。五、所得稅會計處置的要緊內(nèi)容（ 1）資產(chǎn)欠債表債務(wù)法的理論基礎(chǔ)（ 2）資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)、負(fù)債的計稅基礎(chǔ)（ 3）特殊交易或事項中產(chǎn)生資產(chǎn)、負(fù)債計稅基礎(chǔ)的確定（ 4）暫時性差異（ 5）遞延所得稅負(fù)債、遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計量（ 6）適用稅率變化對已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的影響（ 7）當(dāng)期所得稅、遞延所得稅、所得稅費用的計算及處理知識點2：所得稅會計概述第一節(jié)所得稅會計概述一、資產(chǎn)欠債表債務(wù)法的理論基礎(chǔ)從資產(chǎn)欠債表的角度考慮，資產(chǎn)的賬面價值代表的是某項資產(chǎn)在持續(xù)持有及最終處置的一按期間內(nèi)為企業(yè)帶來以后經(jīng)濟利益的總額，而其計稅基礎(chǔ)代表該期間內(nèi)稅法規(guī)定就該項資產(chǎn)能夠稅前扣除的總額。資產(chǎn)的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的不同形成了遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅欠債。二、所得稅會計的一樣程序（一）遞延所得稅部份1. 計算資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值2. 計算資產(chǎn)或負(fù)債的計稅基礎(chǔ)3. 比較資產(chǎn)或