關(guān)于某公司控制制度的建立和執(zhí)行情況調(diào)研

1、分類號： 2014 學(xué)校代碼： 12621 密 級： 學(xué) 號： 本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）題 目：關(guān)于A公司內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況的調(diào)研系別班級: 10本會(huì)8班 專業(yè)方向: 注冊會(huì)計(jì)師方向 學(xué) 號: 410070859 學(xué)生姓名: 陳龍彬 指導(dǎo)教師: 楊詠梅 提交日期： 2014 年 5 內(nèi)容摘要 內(nèi)部控制作為一種科學(xué)的企業(yè)管理方法，以企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃為依據(jù)，對企業(yè)所有資源進(jìn)行合理配置，涵蓋企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)層級、各個(gè)方面和各項(xiàng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，從而有計(jì)劃地、高效地、協(xié)調(diào)地、持續(xù)地開展企業(yè)的所有經(jīng)營活動(dòng)，對企業(yè)發(fā)展起著重大的保證和推動(dòng)作用，是現(xiàn)代化企業(yè)管理的有效手段，是市場經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)實(shí)施內(nèi)部管理的科學(xué)

2、手段和方法。不斷改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境已經(jīng)成為許多企業(yè)家、專家和學(xué)者關(guān)注研究的問題之一。本文以A公司為案例，對A公司內(nèi)部控制管理目前的狀況進(jìn)行全面分析研究。重點(diǎn)從該公司內(nèi)部控制制度建立及執(zhí)行兩方面存在的問題為切入點(diǎn)，在分析內(nèi)部控制制度的建立及執(zhí)行的問題基礎(chǔ)上，從而為改善和優(yōu)化A公司內(nèi)部控制管理，提出可行性的對策和建議。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 分析研究 改善措施AbstractInternal control as a kind of scientific management methods, based on enterprise strategy planning, rational alloca

3、tion of all resources of the enterprise, covering all aspects of various levels of enterprise management, and various business links and, thus, in a planned way, and effectively, coordinate, continue to conduct all business activities of enterprises, to the enterprise development plays an important

4、guarantee and promote role, is an effective means of modern enterprise management, is under the condition of market economy enterprise implementation of the internal management of scientific means and methods. Constantly improve the internal control environment has become many entrepreneurs, experts

5、 and scholars focus on the research of one of the problems. In this paper, A company as A case, to A company's internal control management to conduct A comprehensive analysis and study on the present situation. Mainly from two aspects of the company's internal control system set up and imple

6、ment the problems as the breakthrough point, the analysis of the internal control system establishment and the execution problem, based on the internal control to improve and optimize the xyz company management, put forward feasible countermeasures and Suggestions.Key words：The internal control Anal

7、ysis and research Improvement measures目 錄一、前言 1（一）調(diào)研背景 1（二）調(diào)研意義 1二、A公司的基本情況 2（一）A公司的簡介 2（二）A公司內(nèi)部控制執(zhí)行的現(xiàn)狀 2三、A公司內(nèi)部控制管理存在的問題 3（一）A公司內(nèi)部控制制度建立方面的問題 3（二）A公司內(nèi)部控制制度執(zhí)行方面的問題 4四、A公司內(nèi)部控制管理的改善措施 6（一）搭建恰當(dāng)?shù)慕M織結(jié)構(gòu) 6（二）建立優(yōu)良的信息管理系統(tǒng) 6（三）建立有效的激勵(lì)與約束方法 6（四）培養(yǎng)良好的人員素質(zhì) 6（五）建立適用的企業(yè)文化 7（六）建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系 7五、結(jié)論 8參考文獻(xiàn) 9關(guān)于A公司內(nèi)部控制制度的建立

8、和執(zhí)行情況的調(diào)研一、前言（一）調(diào)研背景內(nèi)部控制孕育于人類管理活動(dòng)之中，是伴隨著人類社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展及管理活動(dòng)的口趨復(fù)雜而不斷發(fā)展和完善起來的，關(guān)系到主體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，關(guān)系到主體健康、穩(wěn)定、持續(xù)的發(fā)展。在國外，內(nèi)部控制的歷史悠久、實(shí)踐豐富，理論方面也已經(jīng)取得很多研究成果。在我國，由于企業(yè)評價(jià)內(nèi)部控制的動(dòng)力不足，內(nèi)部控制的相關(guān)理論研究起步很晚，發(fā)展很不充分，尤其是內(nèi)部控制的評價(jià)理論的發(fā)展。在實(shí)踐操作中，存在評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不一致、評價(jià)內(nèi)容不深入、評價(jià)信息披露流于形式等諸多問題。內(nèi)部控制評價(jià)存在一定的隨意性，通過內(nèi)部控制評價(jià)來提高企業(yè)內(nèi)部控制水平的效果不盡如人意。（二）調(diào)研意義隨著近些年對內(nèi)部控制研究的

9、深入和實(shí)踐的發(fā)展，大家逐步認(rèn)識(shí)到，內(nèi)部控制體系是企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)、控制舞弊的“防火墻”，內(nèi)部控制中存在的任何一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)都可能導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制失效，甚至引起企業(yè)的經(jīng)營失敗，而內(nèi)部控制評價(jià)正是對企業(yè)各組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制執(zhí)行的全過程的監(jiān)控。內(nèi)部控制的評價(jià)有助于尋找并改善企業(yè)內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，尤其是上市公司的內(nèi)部控制，無論從宏觀社會(huì)層面，政府監(jiān)管層面，還是企業(yè)個(gè)體層面，都具有十分重要的意義。加強(qiáng)公司內(nèi)部控制控制建設(shè)，促進(jìn)資本市場健康穩(wěn)定發(fā)展，也是維護(hù)社會(huì)公眾利益的重要舉措。二、A公司的基本情況（一）A公司的簡介A公司是2002年經(jīng)廣東省工商行政管理局批準(zhǔn)確立的茂名市第

10、八家股份，是電力行業(yè)第三產(chǎn)業(yè)改制而來，由23位自然人股東出資，現(xiàn)注冊資金為4963萬元，職工867人。公司具有電力工程施工總承包二級資質(zhì)、電力行業(yè)(送電、變電)工程設(shè)計(jì)乙級資質(zhì)、承裝(修、試)電力設(shè)施二級資質(zhì)、工程咨詢丙級資質(zhì)，并通過了ISO質(zhì)量管理、職業(yè)健康安全管理和環(huán)境管理三體系認(rèn)證。集團(tuán)公司管轄直屬分公司3家、控股子公司7家、管理公司8家，業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍包括了輸變電工程設(shè)計(jì)和施工、建筑工程施工、水力發(fā)電及開發(fā)、物流配送、物業(yè)管理、電工培訓(xùn)、汽車修配和房地產(chǎn)開發(fā)等，隨著公司業(yè)務(wù)范圍規(guī)模不斷擴(kuò)大，實(shí)力不斷增強(qiáng)，現(xiàn)已成為茂名地區(qū)頗具規(guī)模和實(shí)力的綜合性集團(tuán)化企業(yè)。（二）A公司內(nèi)部控制執(zhí)行的現(xiàn)狀1.

11、股東會(huì)與董事會(huì)的博弈A公司由于是從原來的集體所有制企業(yè)轉(zhuǎn)制而來，大部分的實(shí)質(zhì)性股東是MM供電局的員工，企業(yè)在本質(zhì)上存在“實(shí)際控制人”是MM供電局，A公司的董事長、總經(jīng)理等高管層所占的股份太少，當(dāng)公司利潤太高時(shí)，董事會(huì)等高層個(gè)人的實(shí)際收入滿足不了他們的期望值;當(dāng)壓力太大時(shí)，他們又會(huì)問“為什么”、“值不值得”;但由于歷史及企業(yè)演變的原因，“實(shí)際控制人”又不宜增加高管們的股份，如何達(dá)到一種合作的均衡。公司轉(zhuǎn)制12年以來，平衡的手段就是3到5年換一次董事長，再組新組閣。這對企業(yè)實(shí)在是不利。2.高管與中層的博弈管理學(xué)有云:“決策看高層，執(zhí)行看中層?！逼髽I(yè)中層管理者處于描繪藍(lán)圖的高層管理者和執(zhí)行任務(wù)的基層

12、員工之間，相對于高層管理者來說，他們是執(zhí)行者;相對于基層員工來說，他們又成了領(lǐng)導(dǎo)者，起率先模范的先鋒作用。高管(決策層)在制定內(nèi)部控制制度時(shí)往往把經(jīng)營管理的定性指標(biāo)和量化指標(biāo)落在中層干部身上，但責(zé)權(quán)利上又難以統(tǒng)一，常常出現(xiàn)責(zé)任大權(quán)力弱，個(gè)人利益亦達(dá)不到期望值。歸根到底又是股份太少的緣故。3.中層與基層的博弈A公司的基層員工，因就職于具有行業(yè)優(yōu)勢的企業(yè)，基本薪酬已高于當(dāng)?shù)仄骄杖胨剑w上有優(yōu)越感，再加入A公司亦采取了一些與績效掛鉤的管理模式，例如提成獎(jiǎng)之類，提成獎(jiǎng)在歷年的數(shù)據(jù)中一般占基層員工收入的三分之一左右。但入職時(shí)間一長，基層員工也會(huì)產(chǎn)生惰性和慣性。中層干部除了行使一定獎(jiǎng)罰權(quán)外，更多采用

13、的是情感驅(qū)動(dòng)。三、A公司內(nèi)部控制管理存在的問題 根據(jù)A公司的歷史成因、現(xiàn)狀分析，我認(rèn)為YN公司在內(nèi)部控制管理中存在如下問題，特加以分析。（一）A公司內(nèi)部控制制度建立方面的問題1.對內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)認(rèn)識(shí)不足 A公司搞過IS09001質(zhì)量、OHSASH18001安全、IS014001環(huán)境三體系認(rèn)證，近期也在搞安全風(fēng)險(xiǎn)體系認(rèn)證，但從未把“內(nèi)部控制”作為一個(gè)管理框架、手段來推動(dòng)，對內(nèi)部控制的理論缺乏認(rèn)識(shí)，對內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵不清楚。所以未能全面建立內(nèi)部控制的框架性制度。導(dǎo)致各業(yè)務(wù)塊、各環(huán)節(jié)的管理如點(diǎn)狀存在，象珠子落盤，串不起來。眾所周知，要改變一個(gè)動(dòng)作不難，要改變一個(gè)先入為主理念是最難的。一種制度、一種

14、理念的推行，是一個(gè)持之以恒的行為，這就需要企業(yè)最高管理者的堅(jiān)持。公司領(lǐng)導(dǎo)控股太少，更換頻繁，是有效的管理方法無法持之以恒、貫徹落實(shí)的根本原因。2.內(nèi)部控制制度缺乏科學(xué)性和連貫性 A公司3到5年換一次董事長，再組新組閣，這歸根究底是股權(quán)太分散。最高管理者更換頻繁，“各施各法，不同師傅不同管理辦法”。導(dǎo)致管理方法、風(fēng)格變化太快，員工難以適應(yīng)?！罢謩?dòng)蕩”也造成高管為保位而干，員工處于完成任務(wù)狀態(tài)的主要原因。最高管理者由于在職時(shí)間不長，為了盡快看到成績效果，在制度制定中，急功近利，重經(jīng)營、輕管理，控制制度的健全讓位于業(yè)務(wù)發(fā)展，以致于既定的內(nèi)部控制制度失控。對企業(yè)外部環(huán)境和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等變化缺乏預(yù)見性，導(dǎo)

15、致管理滯后，沒有能夠及時(shí)制定出相應(yīng)的處理程序和制度。3.內(nèi)部控制制度體系缺乏系統(tǒng)性和完整性A公司的內(nèi)部控制制度也在發(fā)展中,經(jīng)常發(fā)現(xiàn)有一些問題管理,系統(tǒng)管理和相應(yīng)。今天發(fā)現(xiàn)高 賬單,例如,是一個(gè)通信管理措施,發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重浪費(fèi)辦公用品,明天,正在起草的辦公用品采購和使用方法?！熬然鹗健蓖荒芊乐瓜到y(tǒng)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn),并考慮不不足的風(fēng)險(xiǎn)。此外,該系統(tǒng)無論是在內(nèi)容和形式上,缺乏系統(tǒng)性和完整性,沒有科學(xué)、合理的分類、不同系統(tǒng)之間的矛盾,甚至重疊現(xiàn)象,政出多門,互相斗爭。4.內(nèi)部控制制度流程設(shè)計(jì)不配套公司系統(tǒng)的建立主要是文本,缺乏一個(gè)清晰的工作描述和工作流程圖。執(zhí)行往往是依靠他們的經(jīng)驗(yàn)和別人“格言”,發(fā)布新的工作一

16、開始我不知道從哪里開始,通常需要一個(gè)長期學(xué)習(xí)和熟悉的過程。一套完整的企業(yè)制度應(yīng)該包括三個(gè)部分:(1)文本文件支持系統(tǒng);(2)工作流程圖或文本描述的過程;(3)相關(guān)文檔、表單、文檔摘要的風(fēng)格。畫一個(gè)清晰的工作流程圖,可以讓每個(gè)人都可以清楚地知道過程,涉及的部門、人員、和規(guī)章制度,并能工作將形成固化的有益經(jīng)驗(yàn),并通過流程圖可以很容易地發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),這將有利于內(nèi)部控制的持續(xù)改進(jìn)。（二）A公司內(nèi)部控制制度執(zhí)行方面的問題1.內(nèi)控制度執(zhí)行剛性不足 A公司的一些管理人員常常以“事情緊急”或“成本增大”“影響效率”為由，反對內(nèi)部控制措施的推行。實(shí)施內(nèi)部控制無疑需要成本，并且在一定程度上會(huì)影響到運(yùn)

17、行的效率。由于最高領(lǐng)導(dǎo)更換頻繁，高管、中層、員工無所適從，“多一事不如少一事”，造成處理事情效率不高。為了保衛(wèi)自己的既得利益，甚至“下有對策”。事實(shí)上，如果將各項(xiàng)職能都交給某一部門或某一個(gè)人去執(zhí)行，沒有必要的授權(quán)批準(zhǔn)和審核，在效率上可能會(huì)很高，但由此產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)也急劇上升。因此,為了防止一些重大風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來災(zāi)難性的損失,犧牲一定程度的效率必須支付風(fēng)險(xiǎn)控制的成本。現(xiàn)象經(jīng)常遇到新的內(nèi)部控制制度在企業(yè)的實(shí)施,通常涉及打破原有的利益格局和調(diào)整,然后一些經(jīng)理表面影響效率的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的措施。實(shí)際上是由于個(gè)人或部門利益影響,由于內(nèi)部控制制度并非完美無缺的損失可能與企業(yè)生存,而效率是影響企業(yè)發(fā)展的速度。作為

18、商業(yè)領(lǐng)袖,而不是過于強(qiáng)調(diào)成本因素,忽視內(nèi)部控制體系的建設(shè),應(yīng)該是一個(gè)合理的平衡成本和效率的內(nèi)部控制,加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的實(shí)施剛性。2.內(nèi)部制度執(zhí)行過于依賴業(yè)務(wù)人員 A公司是以電力工程為主的企業(yè)，施工企業(yè)工程項(xiàng)目中標(biāo)是關(guān)鍵，工程中標(biāo)既是企業(yè)綜合實(shí)力的體現(xiàn)，又是關(guān)系、信息的綜合體現(xiàn)。A公司的業(yè)務(wù)資源如過分集中掌握在業(yè)務(wù)員個(gè)人手中，對企業(yè)來說是一件非常危險(xiǎn)的事情，現(xiàn)實(shí)中經(jīng)?？梢钥吹?，不少企業(yè)的業(yè)務(wù)員一旦跳槽或離職，原有的客戶和業(yè)務(wù)關(guān)系也被隨之帶走，形成企業(yè)對業(yè)務(wù)人員過于依賴的局面。更重要的是,一些企業(yè)推銷員明單位使用各種資源的領(lǐng)域,例如秘密的為自己開拓業(yè)務(wù)或親朋好友謀取私利,嚴(yán)重?fù)p害公司利益。公司的人

19、才流失嚴(yán)重,如何保護(hù)公司的客戶數(shù)據(jù),當(dāng)員工離開了客戶在同一時(shí)間,這是A公司迫切需要解決這個(gè)問題。針對這一現(xiàn)象,企業(yè)應(yīng)通過完美的系統(tǒng)設(shè)計(jì),如建立一個(gè)統(tǒng)一的客戶檔案和客戶關(guān)系管理(CRM)系統(tǒng),相同的業(yè)務(wù)事務(wù)有兩人以上共同參與和適合工作輪換和業(yè)務(wù)流程,加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制措施,例如把推銷員手中的客戶資源對企業(yè)資源,讓客戶認(rèn)可是企業(yè)本身,而不是個(gè)人,通過這種方式,企業(yè)業(yè)務(wù)不會(huì)依賴于兩個(gè)人,保持持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。3.對“三重一大”的集體審批制度落實(shí)不到位 上面說到，A公司存在權(quán)責(zé)不清、政令不暢通，信息反饋不暢順的情況，這是高度集權(quán)造成的，歸根究底是領(lǐng)導(dǎo)更換頻繁，新領(lǐng)導(dǎo)對公司情況不了解，為了避免出現(xiàn)錯(cuò)誤，在短時(shí)期

20、內(nèi)需要高度集權(quán)，事無大小都需經(jīng)過自己審批。A公司所有的費(fèi)用支出都是董事長“一支筆”簽字有效。領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”，似乎表明,控制很嚴(yán)格,是不容易的一個(gè)問題,但事實(shí)上,“筆”反映了控制單元的內(nèi)部控制模式。首先,分享所有的領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),受到時(shí)間和精力的限制,領(lǐng)導(dǎo)最終可能難以堅(jiān)持下去,不能區(qū)分主次,審批簽署“一支筆”“筆”,控制流于形式。第二,如果缺乏相關(guān)支持的信息,很難確定支付的合理性的領(lǐng)導(dǎo)下,“一支筆”將會(huì)失控。第三,會(huì)導(dǎo)致高度集中的領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”,不利于限制的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督,會(huì)導(dǎo)致腐敗。第四，領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”也會(huì)打擊副手的積極性。因此，合理的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)按照重要性程度大小，適當(dāng)分層授權(quán)，逐級審批。4.內(nèi)控制度

21、的執(zhí)行缺乏持續(xù)性 內(nèi)部控制制度是否得到有效地、可持續(xù)性地執(zhí)行是個(gè)老生常談的問題，卻又不得不談，很多出問題的案例往往都不是因?yàn)橹贫热狈σ?guī)定，而恰恰是制度有明文規(guī)定卻未能遵照執(zhí)行或持續(xù)性執(zhí)行。A公司也存在不少制度不能可持續(xù)性地執(zhí)行的問題。內(nèi)部控制制度不能有效地執(zhí)行原因主要有二:意識(shí)制度本身制定得不合理或過于理想化，或隨著新情況出現(xiàn)，原有制度已不能適應(yīng)卻沒有及時(shí)修改，從而使得制度不再具有可操作性，自然也就不會(huì)被執(zhí)行;二是缺乏保證制度執(zhí)行的機(jī)制，對內(nèi)部控制執(zhí)行情況如沒有檢查監(jiān)督，又沒有相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，內(nèi)部控制制度就形同虛設(shè)。所以，A公司一方面需要提高制度的可操作性，另一方面也要加強(qiáng)制度的持續(xù)性執(zhí)行的修

22、訂，不能為制度而制度。四、A公司內(nèi)部控制管理的改善措施 （一）搭建恰當(dāng)?shù)慕M織結(jié)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)在整個(gè)管理系統(tǒng)中起著“骨架”作用，是執(zhí)行管理任務(wù)的體制，也是內(nèi)部控制的重要載體。建立恰當(dāng)?shù)慕M織結(jié)構(gòu)，合理地設(shè)置公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)與崗位、確定機(jī)構(gòu)與崗位職權(quán)以及各個(gè)機(jī)構(gòu)、各個(gè)崗位間的相互關(guān)系，才能實(shí)現(xiàn)有效內(nèi)部控制。公司應(yīng)依據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、機(jī)構(gòu)與崗位的設(shè)置等方面的情況，科學(xué)設(shè)計(jì)并嚴(yán)格遵守各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，以防止業(yè)務(wù)活動(dòng)出現(xiàn)錯(cuò)弊、確保其高效完成;都應(yīng)根據(jù)國家的法律、政策和本公司的特點(diǎn)，針對生產(chǎn)經(jīng)營、人力資源管理、分配等各個(gè)領(lǐng)域方方面面的活動(dòng)，制定相互銜接、具體可行的規(guī)章制度，使各個(gè)崗位上的員工都明確了解在各種情況下應(yīng)該做

23、什么與怎么做，不該做什么與不該怎么做。組織結(jié)構(gòu)是在綜合考慮公司內(nèi)外部諸多因素的基礎(chǔ)上確立的，也應(yīng)當(dāng)隨著公司內(nèi)外部條件的不斷變化而及時(shí)做出必要的調(diào)整。（二）建立優(yōu)良的信息管理系統(tǒng)準(zhǔn)確、全面、及時(shí)的信息，是現(xiàn)代企業(yè)競爭的關(guān)鍵。信息的優(yōu)良管理在公司內(nèi)部控制占據(jù)重要地位。要實(shí)現(xiàn)對有關(guān)信息的優(yōu)良管理，就必須對這些信息及時(shí)予以識(shí)別、獲取和加工，并采用便于有關(guān)組織及其員工在履行其職責(zé)時(shí)使用這些信息的形式，在公司內(nèi)部進(jìn)行縱向與橫向的有效傳遞。要做到這一點(diǎn)，高管應(yīng)向全體員工提出各自的信息管理職責(zé)必須得到認(rèn)真履行的明確要求，每個(gè)組織和員工應(yīng)當(dāng)了解自己在信息管理系統(tǒng)中的地位和作用，每個(gè)組織和員工應(yīng)當(dāng)具有搜集、處理、

24、傳遞有關(guān)信息的明確責(zé)任和條件，整個(gè)公司應(yīng)當(dāng)具備自上而下、自下而上與橫向傳遞有關(guān)信息的有效途徑和機(jī)制。只有這樣，才能及時(shí)準(zhǔn)確地為有關(guān)管理當(dāng)局和員工建立、完善內(nèi)部控制制度與企業(yè)文化，提供必要且盡可能充分的依據(jù)。信息搜集、處理、傳遞的方式方法和范圍，應(yīng)根據(jù)公司內(nèi)外部環(huán)境變化的情況，及時(shí)做出相應(yīng)的調(diào)整，以確保信息的及時(shí)、準(zhǔn)確和有效。（三）建立有效的激勵(lì)與約束方法要使公司的內(nèi)部組織、崗位乃至整體的行為及其結(jié)果始終保持與公司的目標(biāo)相一致，就必須采用一系列有效的激勵(lì)與約束方法。為不同的組織和工作分別制定科學(xué)合理的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn),采用科學(xué)的考慮和評價(jià)方法,排除的情況下當(dāng)事人無法控制的因素,區(qū)分工作表現(xiàn)好,合格的和貧

25、窮,并考慮到經(jīng)濟(jì)與經(jīng)濟(jì)獎(jiǎng)懲;促進(jìn)廣大員工的工作動(dòng)機(jī)和行為進(jìn)行優(yōu)化。組,分別參與的工作人員,和企業(yè)目標(biāo)層層分解,實(shí)施到每一個(gè)員工,使其在有意識(shí)地使用他們的情報(bào)工作,盡力防止和糾正偏差的工作目標(biāo)。特別是讓所有員工參與企業(yè)長期目標(biāo)的發(fā)展,更有利于激發(fā)廣大員工的積極性,實(shí)現(xiàn)公司的目標(biāo)。（四）培養(yǎng)良好的人員素質(zhì)公司所有的員工是公司的內(nèi)部控制相關(guān)方面的塑造者,其誠實(shí)、敬業(yè)精神、業(yè)務(wù)知識(shí)和工作技能、創(chuàng)新能力等素質(zhì)的高低,是科學(xué)、有效的內(nèi)部控制的一個(gè)重要因素。如果上面的員工誠實(shí)、敬業(yè)、有能力做他的工作,就能塑造一個(gè)良好的內(nèi)部控制的其他元素及其關(guān)系,以及在實(shí)踐中良好的控制效果。即使其他元素及其內(nèi)部控制的關(guān)系,暫

26、時(shí)不完整的一些合理的問題,也仍然可以產(chǎn)生良好的控制效果。公司應(yīng)當(dāng)針對自己的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)、員工素質(zhì)和外部環(huán)境狀況，根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略的需要，在員工錄用、職業(yè)道德教育與業(yè)務(wù)培訓(xùn)、崗位輪換、考核、提拔、處罰等方面，明確條件并建立有效機(jī)制，以保證員工素質(zhì)不斷適應(yīng)有效內(nèi)部控制的需要。（五）建立適用的企業(yè)文化企業(yè)文化是在長期的生產(chǎn)經(jīng)營過程中形成的區(qū)別于其他組織的本公司所特有的價(jià)值觀念和精神風(fēng)貌，以及保持這些價(jià)值觀念和精神風(fēng)貌得以持久的制度等措施。它形成和變化的決定因素是公司高管的管理理念與經(jīng)營方式。因此，這些決定企業(yè)文化的人重視公司內(nèi)部控制并努力去營造有利于內(nèi)部控制的企業(yè)文化，則是公司內(nèi)部控制科學(xué)、有效的關(guān)鍵因素。企業(yè)文化的相對穩(wěn)定性和公司內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，使得企業(yè)文化容易出現(xiàn)其A些方面阻礙公司目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的問題。所以，應(yīng)根據(jù)公司內(nèi)外部環(huán)境的變化，對企業(yè)文化做出及時(shí)的修正。（六）建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系 任何一個(gè)公司，隨時(shí)都面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)。如果能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)這些風(fēng)險(xiǎn)并采取科學(xué)的措施予以管理，就可能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、避免或減少損失，甚至將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為機(jī)會(huì)。即使遇到不可管理的風(fēng)險(xiǎn)，只要能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)也可事先采取應(yīng)對措施，盡可能減少損失。相反，公司的目標(biāo)就難以實(shí)現(xiàn)，甚至遭受滅頂之災(zāi)。因此，要保證公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，就必須及時(shí)識(shí)別來自企業(yè)內(nèi)外部的各種風(fēng)險(xiǎn)