中小學校會計制度培訓課件1

1、主要內容中小學校財務部門人員崗位職責中小學校財務部門人員崗位職責中小學財務會計核算主要業(yè)務實例出納人員責任1、負責全校預算內外資金的儲存及支出工作，嚴格執(zhí)行各項財務制度和法規(guī)； 2、加強現(xiàn)金管理，如實反映庫存現(xiàn)金，現(xiàn)金的收付及時入賬，做到日清月結，賬款相符，嚴禁白條抵庫，公款私存私借； 3、協(xié)助收費臺賬員和收費出納，認真搞好學生收費登記，切實保障學校資金足額入庫。貧困生資料管理員崗位1、負責搜集，整理全日制受助學生的信息采集工作2、負責整理全日制受助學生的資料，并辦理開戶銀行卡3、負責整理全日制受助學生的資料，歸檔并裝訂成冊4、負責全日制受助學生的信息并使用計算機上網5、做好本處室的相關中心工

2、作臺賬管理員職責1、建立并管理全校各類學生的交費臺賬，為清收學費提供準確依據(jù)2、所建臺賬必須做到分班清楚，費用明了，不同層次，不同類型的應繳、已交及欠費情況準確無誤，一目了然，能隨時準確地反映全校的欠費總額，以便于領導決策。3、學生繳費及時錄入到臺賬，做到不漏一人，不重一筆，實事求是，協(xié)助收費員督查收費。4、做到用計算機管理臺賬，提高工作效率，提高臺賬的準確性和完整性收費出納崗位職責1、負責全校各類學生的收費工作2、認真學習收費文件，嚴格執(zhí)行收費政策，不得任意提高和降低收費標準3、嚴格檢查人民幣的真假，如收進假鈔，由收費員自賠4、每日終了，應及時清點現(xiàn)金并繳入財政專戶，如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金與票據(jù)合計數(shù)不

3、符，應及時查對，避免出差錯5、應及時將繳費名單交臺賬管理員并及時錄入學生臺賬，對所收學費應及時存入財政專戶。6、保管收費票據(jù)，嚴禁轉借他人使用，嚴禁私開不屬于學費的其他費用或嚴禁補開學費主管會計崗位職責1、按照會計制度的規(guī)定，負責搞好學校的會計工作2、執(zhí)行各項財務政策、法令法規(guī)，秉公辦事，認真履行應盡的職責和義務3、認真審核單位費用支出，對各種外來支出憑證，根據(jù)事先預算進行審核鑒定，對于超標準、超范圍、超預算的“三超”票據(jù)，會計有責任制止中小學財務會計核算主要業(yè)務實例基本支出指行政事業(yè)單位為維護正常運轉和完成日常工作任務而發(fā)生的各項支出，如基本工資、津貼、辦公費、勞務費、交通費等。一、基本事項

4、收支會計實務實例：(一)人員經費核算業(yè)務分錄制作：1、人員工資部分：收到辦公室交來每月的發(fā)放工資表情況為：在職人員工資(按工資表)應發(fā)工150000元，其中：基本工資85000元、津貼補貼65000元、代扣公積金10500元；離退休人員工資25000元，其中：離休人員4500元、退休人員20500元。（公積金到時另行入帳）作如下會計分錄借：事業(yè)支出財政補 助支出 基本支出人員經費工資福利支出基本工資 85,000 津貼補貼 65,000 - 對個人和家 庭補助支出 -離休費 4,500 -退休費 20,500 貸：應付職工薪酬 基本工資 85,000 津貼補貼 65,000 - 離退休人員 -

5、離休費4500 退休費 20,500發(fā)放當月教職工績效工資100000元，發(fā)放表有計算向教職工代扣各款項(個人所得稅10000元、個人承擔社保醫(yī)保費10000元、水電費500元)，應作如下會計分錄： 借：應付職工薪酬-績效工資 100,000 貸：現(xiàn)金（銀行存款 ） 79,500 應繳稅費-個人所得稅 10,000 其他應付款-個人社會保障繳費 10,000 事業(yè)支出-財政補助支出-基本支出日常公用經費-商品和服務支出-電費 500收到財政撥入合同制社保和醫(yī)保費15000元，應作如下會計分錄：借 ： 銀 行 存 款 15,000 貸 ： 應 付 職 工 薪 酬 單 位 社 會 保 障 繳 費

6、15,000繳交社保費25000元 (用銀行存款轉帳，其中個人部分“10000”，單位部分“15000”)。借：其他應付款-個人社會保障繳費 10,000 應付職工薪酬-單位社會保障繳費 15,000 貸：銀行存款 25,000借：事業(yè)支出-財政補助支出-基本支出-人員經費社會 保保障繳費 15,000 貸：公共財政預算撥款-基本支出人員經費-社保費 15,000(附個人明細表，系統(tǒng)打印匯總表)繳交個人所得稅5000元(用銀行存款轉帳)。 借：應繳稅費-個人所得稅 10,000 貸：銀行存款 10,000(附個人明細表，系統(tǒng)打印匯總表發(fā)放年終教職工績效工資600000元(應作如下會計分錄：借：

7、應付職工薪酬-績效工資 600,000 貸：銀行存款 600,000年度考核獎金發(fā)放情況：收到辦公室交來年度考核獎金發(fā)放情況表時(金額為85000元)，應作如下會計分錄：(計算時)借：事業(yè)支出-財政補助支出-基本支出-人員經費-工資福利支出-獎金 85,000 貸：應付職工薪酬-獎金 85,000年度考核獎金發(fā)放情況：收到銀行打印來的發(fā)放年度考核獎金時(金額為85000元)，應作如下會計分錄：(發(fā)放時)借 ： 應 付 職 工 薪 酬 - - - - 獎 金 85,000 貸：公共財政預算撥款基本支出-人員經費-獎金 85,000項目支出是行政單位為完成特定的工作任務或事業(yè)發(fā)展目標，在基本的預算

8、支出以外，財政預算?？畎才诺闹С?。2、其他人員補助或學生助學等分錄：（1）用銀行代發(fā)臨時工工資15000元作如下會計分錄：借：事業(yè)支出財政外補助支出-基本支出人員經費-工資福利支出-其他工資福利 15，000 貸：應付職工薪酬基本工資 15，000借：應付職工薪酬基本工資 15，000 貸：銀行存款 15，000 財政下?lián)苤行W預算內生均公用經費50000元。作如下會計分錄：借：銀行存款 50,000 貸：公共財政預算撥款-基本支出-公用經費-預算內生均公用經費 50,000財政下?lián)苤新毭赓M教育經費1050000元。作如下會計分錄：借：銀行存款 1050,000 貸：公共財政預算撥款-基本支出

9、-公用經費-中職免費教育經費 1050,000（4）收到財政下?lián)軗嵝艚鸺肮B(yǎng)費15000元。借：銀行存款 15,000 貸：其他應付款供養(yǎng)及撫恤 15,000（5）發(fā)放撫恤金及供養(yǎng)費15000元。 借： 其他應付款 -供養(yǎng)及撫恤 15,000 貸：銀行存款(或現(xiàn)金) 15,000 借：事業(yè)支出-財政補 -基本- 人員-對個人和家 -撫恤金 15,000 助支出 支出 經費 庭補助支出 貸：公共財政預算撥款基本支出-人員經費-供養(yǎng)及撫恤 15,000（6）財政直接支付義務教育階段(幼兒園)困難學生生活費10000元。作如下會計分錄：借：事業(yè)支出-財政補助支出-項目支出- 對個人和家庭補助支出-生

10、活補助 10,000 貸：公共財政預算撥款項目支出-生活補助 10,000（7）財政直接支付中職(高中)國家助學金100000元。作如下會計分錄：借：事業(yè)支出-財政補助支出-項目支出- 對個人和家庭補助支出-助學金 100，000 貸：公共財政預算撥款項目支出-助學金 100，000(二)公用經費撥款及學校收費收入類：1、財政性公用經費收入類：財政下?lián)苊赓M義務教育公用經費250000元。作如下會計分錄：借：銀行存款 250000 貸：公共財政預算撥款-基本支出-公用經費-義務教育公用經費 250,000（2）收到財政下?lián)芰x務教育階段(中職、幼兒園)困難學生生活費10，000元。作如下會計分錄：

11、借：銀行存款 10，000 貸：其他應付款困難生補助 10，000 （3）發(fā)放義務教育階段(幼兒園)困難學生生活費補助10000元，作如下會計分錄：借：其他應付款困難生補助 10，000 貸： 現(xiàn)金或銀行 10，000 借：事業(yè)支出-財政補助支出-項目支出-對個人和家庭補助支出-生活補助 10，000 貸：公共財政預算撥款項目支出-生活補助 10，0002、學校收費收入類：收取高中學生學雜費1050000元、住宿費100000元、高中擇校費150000元、學生作業(yè)本費12000元。作如下會計分錄：借：現(xiàn)金 1312,000 貸：應繳財政專戶款學雜費 1050,000 -住宿費 100,000

12、-高中擇校費 150,000 代管款項-作業(yè)本費 12,000借： 銀行存款 1312 000 貸 ： 現(xiàn)金 1312 000初中收取作業(yè)本費4500元。作如下會計分錄：借：現(xiàn)金 4,500 貸：代管款項-作業(yè)本費 4,500借： 銀行存款 4,500 貸 ： 現(xiàn)金 4,500收取學前班保育費50000元、小學生作業(yè)本費4500元。作如下會計分錄：借：現(xiàn)金 54,500 貸：應繳財政專戶款保育費 50,000 代管款項-作業(yè)本費 4,500 借： 銀行存款 54,500 貸： 現(xiàn)金 54,500幼兒園收取幼兒雜費50000元、體檢費5000元、伙食費15000元。借：現(xiàn)金 70,000 貸：應

13、繳財政專戶款-雜費 50,000 代管款項-體檢費 5,000 -伙食費學生伙食費 15,000 借：銀行存款 70,000 貸：現(xiàn)金 70,0003、上繳財政專戶款或開支代管性與服務性支出業(yè)務會計分錄：將高中收取相關費用上繳財政專戶，學生學雜費1050000元、住宿費100000元、高中擇校費150000元。(按應繳財政專戶款科目余額上繳，并按明細記會計分錄)借：應繳財政專戶款-學雜費 1,050,000 -住宿費 100,000 -高中擇校費 150,000 貸：銀行存款 1,300,000將小學(或幼兒園)收取雜費或保教費上繳財政專戶(按本科目余額數(shù)為100000元)。借：應繳財政專戶款

14、-雜費（保教費） 100,000 貸：銀行存款 100,0004、收到財政返撥上繳財政專戶收入：收財政返撥高中收取相關費用返撥款：學生學雜費892500元、住宿費85000元、高中擇校費127500元。借：銀行存款 1,105,000 貸：事業(yè)收入-非專項資金收入-學雜費 892,500 -住宿費收入 85,000 -高中擇校費 127,500收財政返撥保教費100000元，會計分錄借：銀行存款 100,000 貸：事業(yè)收入-非專項資金收入-保教費 100,000(三)代管款項及服務性支出類：支付代學生購買作業(yè)本費4500元。借：代管款項-作業(yè)本費 4,500 貸：銀行存款 4,500(學期末

15、了，如有余額，實行多退少補原則，余額不足可以調整在學校公用經費支出中的其他材料費用，并實行公示制度)假如在放暑(寒)假時，作業(yè)本費貸方余額為1000元，在校生人數(shù)為500人，即每人有1000/500=2元，要退還給學生作業(yè)本費的為2元/人。退還給學生時，作如下會計分錄：借：代管款項-作業(yè)本費 1,000 貸：銀行存款(現(xiàn)金) 1,000支付學生購買生活一次性用品25000元。借：代管款項-生活用品費 25,000 貸：銀行存款 25,000(學期末了，如有余額，實行多退少補原則，并實行公示制度)采購員王借現(xiàn)金5000元，作為周轉金用于采購食品，食堂記賬員作如下會計分錄：借：其他應收款-王 5,

16、000 貸： 現(xiàn)金 5,000王用備用金為食堂采購伙食材料，采購大米3,000公斤、4,500元，面粉100公斤、200元，現(xiàn)貨款已付，材料已驗收入庫。記賬員根據(jù)學校支取款項申請單、采購憑證和入庫單作如下會計分錄：（報銷補足備用金）借：代管款項-伙食費-學生伙食費 4,700 貸：現(xiàn)金 4,700 假如在放暑(寒)假時，伙食費貸方余額為10000元，在校用餐的人數(shù)為500人，即每人有10000/500=20元，要退還給學生伙食費的為20元/人。退還給學生時，作如下會計分錄： 借：代管款項-伙食費-學生伙食費 10,000 貸：現(xiàn)金 10,000 (附退還學生預收伙食費名單，學生或家長簽領表)

17、(學期末了，如有余額，請實行多退少補原則，余額不足可以調整在學校對個人和家庭補助支出中的學生營養(yǎng)餐補助費用支出。并實行公示制度)6、(以下會計核算方法適用學校采用校園一卡通進行刷卡消費的學校)學生預存入伙食費時，如本月學生預存入一卡通費用10000元，作如下會計分錄：借：現(xiàn)金 10,000 貸：其他應付款-一卡通 10,000借： 銀行存款 10，000貸： 現(xiàn)金 10，000學生刷卡消費時，本月學生共刷卡消費4500元，應作如下會計分錄：借：其他應付款-一卡通 4,500 貸：代管款項-伙食費-學生伙食費 4,500如學生畢業(yè)或離園需退給學生預交一卡通結余費用5500元，應作如下會計分錄：借

18、：其他應付款-一卡通 5,500 貸：銀行存款(現(xiàn)金) 5,500(附退還學生預收伙食費名單，學生或家長簽領表(四)公用性支出會計核算分錄： 中小學校(幼兒園)公共性支出按事業(yè)支出明細中支出項目開列明細科目核算，在日常支出中按發(fā)生實際情況制作會計分錄：通過銀行(或現(xiàn)金)代繳電費10000元。借：事業(yè)支出-財政補助支出-基本支出-日常公用經費-商品和服務支出-電費 10,000 貸：銀行存款(現(xiàn)金) 10,000通過銀行交學生校方責任保險費用10000元。借：事業(yè)支出財政補助支出-基本支出-日常公用經費-商品和服務支出-學校財產責任保險費用 10,000 貸：銀行存款 10,000通過銀行支付學

19、校維修門窗或更換部分電器電線等費用25000元（小型維護）。借：事業(yè)支出-財政補助支出-基本支出-日常公用經費-商品和服務支出-維修（護）費 25,000 貸：銀行存款 25,000 (其他支出參照本會計分錄，小型修繕及維護費用在“商品和服務支出”的為“維修費”)收回教職工電費1000元。借：現(xiàn)金(或銀行存款) 1,000 貸：事業(yè)支出-財政補助支出-基本支出-日常公用經費-商品和服務支出-電費 1,000如用財政直接支付方式支出公用經費的會計分錄如下：學校安保費10000元、教師培訓費5000元。借：事業(yè)支出-財政補助支出-基本支出-日常公用經費-商品和服務支出-學校安保費用 10,000

20、-教師培訓費 5,000 貸：公共財政預算撥款基本支出-公用經費15,000(所有支出憑證都要有經手人、證明人、負責人簽字，同一明細類別的支出憑證報帳員可以匯總記帳，屬于會議(或教研)類開支需另附會議申請表、會議通知、簽到表、會議事項，教研類需附教研通知、參加人員名單、教研內容) 二、項目支出事項收支會計實務實例：財政直接支付支出，會計分錄：【例1】財政通過在上繳專戶的15%款項支付電腦購置費250000元。借：事業(yè)支出-非財政專項資金支出-項目支出-其他資本性支出-通用設備購置 250,000 貸：事業(yè)收入-專項資金收入-XX電腦 250,000借：固定資產-通用設備-電腦 250,000

21、貸：非流動資產基金-固定資產 250,000【例【例2 2】財政用專項補助支付修繕費】財政用專項補助支付修繕費250000250000元。元。借：在建工程-建筑工程-教學樓修繕 250,000 貸： 非流動資產基金-在建工程-教學樓修250,000借：事業(yè)支出-財政補助支出-項目支出-資本性支出-大型修繕費 250,000 貸：公共財政預算撥款-項目支出-教學樓修繕 250,000【例3】：某縣第一中學經發(fā)改委立項建造學生宿舍樓，工程總造價為6300000元，其中縣財政資金3000000元，學校自籌資金3300000元，項目全部實行國庫集中支付。縣政府同意撥款3000000元，用于建設學生宿舍

22、樓工程，財政已下達指標。 （ 附助賬備查登記）建設單位通過銀行撥入財政專戶用于學生宿舍樓工程款3300000元。借： 其他應收款-基建專戶款 3,300,000 貸：銀行存款 3,300,000 單位根據(jù)合同約定需要支付工程工款時，應向同級財政部門提交預算撥款申請書收到財政部門開具的撥款通知書及有關憑證，按實際支出作會計分錄：由財政直接支付學生宿舍樓一期工程款500,000元。 借：在建工程-基建工程-學生宿舍樓 500,000 貸： 非流動資產基金-在建工程-學生宿舍樓 500,000 借： 事業(yè)支出-財政補助支出-項目支出-資本性支出-房屋建筑物購建-學生宿舍樓 500,000 貸： 公共

23、財政預算撥款-項目支出學生宿舍樓 500,000由財政支付其他相關費用(設計、招標)等費用150000元。借：在建工程-基建工程-學生宿舍樓 150，000 貸： 非流動資產基金-在建工程-學生宿舍樓 150，000 借： 事業(yè)支出-財政補助支出-項目支出-資本性支出-房屋建筑物購建-學生宿舍樓 150,000 貸： 公共財政預算撥款-項目支出學生宿舍樓 150,000(其他相關費用支付及各期進度款按以上分錄記帳)工程全部竣工驗收，并支付完成項目工程款，經決算，總造價為6200000元。應作如下會計分錄 借：固定資產-房屋及建筑物-學生宿舍樓 6,200,000 貸：非流動資產基金-固定資產

24、6,200,000 借： 非流動資產基金-在建工程-學生宿舍樓 6,200,000 貸：在建工程-基建工程-學生宿舍樓 6,200,000 項目活動結束后收到財政劃回的結余資金100000元時： 借：銀行存款 100,000 貸：其他應收款-基建專戶款 100,000如工程全部竣工驗收，經決算，總造價為6500000元，在財政專戶的資金全部支付完成，實欠施工單位工程款200000元，應作如下會計分錄：借：在建工程-基建工程-學生宿舍樓 200,000 貸：應付帳款-承建商名稱(學生宿舍) 200,000借：固定資產-房屋及建筑物-學生宿舍樓 6,500,000 貸：非流動資產基金-固定資產 6

25、,500,000借：非流動資產基金-在建工程-學生宿舍樓 6,500,000 貸 ： 在 建 工 程 - - - 基 建 工 程 - - - 學 生 宿 舍 樓 6,500,000支付尚欠學生宿舍樓建筑商工程款200000元，應作如下會計分錄：借：應付帳款-承建商名稱(學生宿舍) 200,000 貸： 非流動資產基金-在建工程-學生宿舍樓 200,000 借： 事業(yè)支出-財政補助支出-項目支出-資本性支出-房屋建筑物購建-學生宿舍樓 200,000 貸：公共財政預算撥款-項目支出-學生宿舍樓 200,000【例7】經上級部門同意，用250000元財政補助資金及200000元自籌資金支付學校多媒

26、體教室建設。自籌資金劃撥到招標中心帳戶。項目一次性付款。(學校上繳財政采購專戶時)借：其他應收款-采購專戶款 200,000 貸：銀行存款 200,000(項目實施完畢并支付項目款時)借：事業(yè)支出-財政補助支出-項目支出-資本性支出-專用設備購置 450,000 貸 ： 公 共 財 政 預 算 撥 款 - - 項 目 支 出 - - 多 媒 體 室 250,000 其他應收款-采購專戶款 200,000借：固定資產-專用設備 450,000 貸：非流動資產基金-固定資產 450,0008、待處置資產損溢（新增科目） （1）核算內容 核算事業(yè)單位待處置資產的價值及處置損溢。資產處置包括資產的出售

27、、出讓、轉讓、對外捐贈、無償調出、盤虧、報廢、毀損以及貨幣性資產損失核銷等。（2）明細核算 按照待處置資產項目進行明細核算；對于在處置過程中取得相關收入、發(fā)生相關費用的處置項目，還應設置“處置資產價值”、“處置凈收入”明細科目，進行明細核算。三、資產處置的相關核算：接受捐贈、報廢、核銷(或銷毀)、轉讓固定資產等【例1】學校申請一批價值為500000元的設備報廢，經主管部門、財政局核定同意批準，并拍賣資產為5000元。應作如下分錄：轉入待處置資產借 ： 待 處 置 資 產 損 溢 - - - 處 置 資 產 價 值 500,000 貸：固定資產-辦公設備 500,000經批準處置借：非流動資產基

28、金-固定資產 500,000 貸 ： 待 處 置 資 產 損 溢 - - - 處 置 資 產 價 值 500,000收到處置資產收入借：銀行存款 5,000 貸 ： 待 處 置 資 產 損 溢 - - - 處 置 凈 收 入 5,000處置過程發(fā)生的增值稅（按4%減半征收）借：待處置資產損溢-處置凈收入 100 貸：現(xiàn)金 100處置完畢，結算凈收入 借：待處置資產損溢-處置凈收入 4,900 貸：應繳國庫款-處置資產凈收入 4,900上繳國庫時借：應繳國庫款-處置資產凈收入 4,900 貸:銀行貸款 4,900【例【例2 2】學校申請一批價值為】學校申請一批價值為5000050000元的設備捐

29、贈給元的設備捐贈給XXXXXX學校，經學校，經主管部門同意批準，應作如下分錄：主管部門同意批準，應作如下分錄：轉入待處置資產轉入待處置資產借：待處置資產損溢待處置資產損溢-處置資產價值處置資產價值 50,000 50,000貸：固定資產-通用設備購置 50,000經批準處置經批準處置借：非流動資產基金-固定資產 50,000 貸：待處置資產損溢待處置資產損溢-處置資產價值處置資產價值 50,000 【例3】學校接受XX單位捐贈50000元購買設備，應作如下分錄：收到捐助款借：銀行存款 50,000 貸：其他收入-捐贈收入 50,000購進設備時借：事業(yè)支出-非財政專項資金支出-項目支出-資本性

30、支出專用設備購置 50,000 貸：銀行存款 50,000借：固定資產-專用設備 50,000 貸：非流動資產基金-固定資產 50,000 【例4】學校建筑物教學用房經相關部門鑒定為D級危房(或根據(jù)規(guī)劃需要)拆除該房屋，面積為1500平方，造價為1500000元，應作如下分錄： 轉入待處置資產 借：待處置資產損溢-處置資產價值 1,500,000 貸：固定資產-房屋及建筑物 -教學用房 1,500,000 經批準處置 借：非流動資產基金-固定資產 1,500,000 貸 ： 待 處 置 資 產 損 溢 - - - 房 屋 及 建 筑 物 - 教 學 用 房 1,500,000 (以上分錄應附上

31、相關批復及鑒定報告、捐贈協(xié)議等附件1011零余額賬戶用款額度/ 1201財政應返還額度 國庫支付國庫支付零余額賬戶用款額度核算實行國庫集中支付的中小學校根據(jù)財政部門批復的用款計劃收到和支用的零余額賬戶用款額度。財政應返還額度核算實行國庫集中支付的中小學校應收財政返還的資金額度。1011零余額賬戶用款額度/ 1201財政應返還額度 國庫支付國庫支付借：零余額賬戶用款額度 貸： 公共財政預算撥款政府性基金預算撥款，等 收到代理銀行蓋章的授權支付到賬通知書借：事業(yè)支出 其他支出，等 貸：零余額賬戶用款額度 按規(guī)定支用額度 國庫支付國庫支付、退回屬于以前年度支付的款項借：零余額賬戶用款額度 貸： 財政

32、補助結轉財政補助結余存貨，等2、 退回屬于本年度支付的款項借：零余額賬戶用款額度貸：事業(yè)支出存貨，等 因購貨退回等發(fā)生國庫授權支付額度退回、退回屬于以前年度支付的款項借：財政應返還額度 貸：財政補助結轉/財政補助結余/存貨，等2、 退回屬于本年度支付的款項借：公共財政預算撥款/政府性基金預算撥款，等貸：事業(yè)支出/存貨，等 因購貨退回等發(fā)生國庫直接支付額度退回n 零余額賬戶用款額度本科目年末應無余額。GO1011零余額賬戶用款額度/ 1201財政應返還額度n 年終處理、年終，本年財政直接支付預算指標大于當年財政直接支付實際支出差額借：財政應返還額度財政直接支付 貸：公共財政預算撥款政府性基金預算

33、撥款，等2、下年使用借：事業(yè)支出，等貸：財政應返還額度財政直接支付 1201財政應返還額度財政直接支付 國庫支付國庫支付1011零余額賬戶用款額度/ 1201財政應返還額度 國庫支付國庫支付1-1、年終，依據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度借：財政應返還額度財政授權支付 貸：零余額賬戶用款額度1-2，本年財政授權支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)的差額借：財政應返還額度財政授權支付 貸：公共財政預算撥款政府性基金預算撥款，等2、中小學校依據(jù)代理銀行提供的額度恢復到賬通知書，或收到財政部門批復的上年末未下達零余額賬戶用款額度時借：零余額賬戶用款額度 貸：財政應返還額度財政授權支付 1201

34、財政應返還額度財政授權支付n 年終處理1、日常核算例12X14年1月9日，某中學購買專用儀器2臺，價值5萬元，由財政直接支付。單位收到財政國庫支付執(zhí)行機構委托代理銀行轉來財政直接支付入賬通知書及有關的原始憑證，該設備已驗收入庫，并投入使用。會計處理如下借：事業(yè)支出財政補助支出50,000貸：公共財政預算撥款50,000同時：借：固定資產專用設備50,000貸：非流動資產基金固定資產50,000財政直接支付方式財政直接支付方式2、年度終了時例：2X14年末，經結算，某中學本年度財政直接支付預算指標數(shù)為200萬元，財政直接支付實際為185萬元，單位根據(jù)財政直接支付年終預算結余資金金額為15萬元。則

35、：如果：預算數(shù)實際支出數(shù)借：財政應返還額度財政直接支付150,000貸：公共財政預算撥款150,000舉例財政直接支付方式財政直接支付方式舉例3、下年度財政直接支付上年度未支付的預算額度承前例：2X15年3月，某中學使用2X14年預算結余款15萬元購置了一臺新設備。借：事業(yè)支出財政補助支出150,000貸：財政應返還額度財政直接支付150,000同時：借：固定資產專用設備150,000貸：非流動資產基金固定資產150,000財政直接支付方式財政直接支付方式舉例2X14年12月15日，某中學收到代理銀行轉來的財政授權支付到賬通知書，通知書注明的月度授權支付額度為200,000元，當月，該單位為退

36、休人員發(fā)放工資230,000萬元，財務部門根據(jù)有關憑證。財政授權支付方式財政授權支付方式收到通知書時：借：零余額賬戶用款額度200,000 貸：公共財政預算撥款200,000同時：借：事業(yè)支出財政補助支出基本支出離退休費 230,000 貸：應付職工薪酬應付工資（離退休費） 230,000實際發(fā)放時：借：應付職工薪酬應付工資（離退休費） 230,000 貸：零余額賬戶用款額度 200,000 銀行存款 30,000 四、期末科目結轉處理四、期末科目結轉處理（一）期末結轉流程圖1、財政補助資金結轉（結余）3301 財政補助結轉核算范圍核算滾存的財政補助結轉資金，包括基本支出結轉和項目支出結轉。明

37、細核算新增3301 財政補助結轉1、期末結轉財政補助收支借：公共財政預算撥款/政府性基金預算撥款貸：財政補助結轉借：財政補助結轉貸：事業(yè)支出財政補助支出2、年末結轉財政補助結余符合財政補助結余性質的項目余額轉入財政補助結余借：財政補助結轉項目支出結轉（項目）貸：財政補助結余(或相反的分錄。新增3301 財政補助結轉3、按規(guī)定上繳財政補助結轉或注銷額度借：財政補助結轉貸：財政應返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款，等4、取得歸集調入財政補助結轉資金或額度借：財政應返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款，等貸：財政補助結轉5、以前年度財政補助結轉調整通過本科目 凈資產凈資產新增3302 財政補助

38、結余1、年末結轉財政補助結余借：財政補助結轉項目支出結轉（項目）貸：財政補助結余2、按規(guī)定上繳財政補助結余或注銷額度借：財政補助結余貸：財政應返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款，等3、取得歸集調入財政補助結余資金或額度借：財政應返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款，等貸：財政補助結余以前年度財政補助結余調整也通過本科目。 凈資產凈資產新增3401 非財政補助結轉核算范圍除財政補助收支之外的各專項資金收入與其支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結余資金。明細核算按照非財政專項資金的具體項目進行明細核算。主要分錄分項目結轉匯總結轉 凈資產凈資產新增3401 非財政補助結轉 凈資產凈資產新

39、增2 2、年末已完成項目剩余資金的處理、年末已完成項目剩余資金的處理繳回原專項資金撥入單位還是留歸本單位使用： 借：非財政補助結轉項目 貸：銀行存款(繳回原專項資金撥入單位) 事業(yè)基金(留歸本單位使用)3402 事業(yè)結余核算范圍核算中小學校一定期間除財政補助收支、非財政專項資金收支和經營收支以外各項收支相抵后的余額。期末借方余額的含義：反映事業(yè)單位自年初至報告期末累計發(fā)生的事業(yè)虧損；年末無余額。 凈資產凈資產3402 事業(yè)結余 凈資產凈資產主要分錄3403 經營結余核算內容：核算事業(yè)單位一定期間各項經營收支相抵后余額彌補以前年度經營虧損后的余額。年末如為經營結余，轉入分配；如為經營虧損，不予結轉 凈資產凈資產3404 非財政補助結余