銷售與收款循環(huán)

1、銷售與收款循環(huán)：控制測(cè)試被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： XSC 所審計(jì)會(huì)計(jì)期間財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 測(cè)試本循環(huán)控制運(yùn)行有效性的工作包括：1.針對(duì)了解的被審計(jì)單位銷售與收款循環(huán)的控制活動(dòng)，確定擬進(jìn)行測(cè)試的控制活動(dòng)。2.測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，記錄測(cè)試過程和結(jié)論。3.根據(jù)測(cè)試結(jié)論，確定對(duì)實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響。測(cè)試本循環(huán)控制運(yùn)行有效性形成下列審計(jì)工作底稿：1.(XSC-1)：控制測(cè)試匯總表2.(XSC-2)：控制測(cè)試程序3.(XSC-3)：控制測(cè)試過程編制說明：本審計(jì)工作底稿用以記錄下列內(nèi)容：(1)XSC-1：匯總對(duì)本循環(huán)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試的主要

2、內(nèi)容和結(jié)論；(2)XSC-2：記錄控制測(cè)試程序；(3)XSC-3：記錄控制測(cè)試過程。銷售與收款循環(huán)：控制測(cè)試匯總表被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： XSC-1 所審計(jì)會(huì)計(jì)期間財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 1了解內(nèi)部控制的初步結(jié)論注：根據(jù)了解本循環(huán)控制的設(shè)計(jì)并評(píng)估其執(zhí)行情況所獲取的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的評(píng)價(jià)結(jié)論可能是：(1) 控制設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)行；(2) 控制設(shè)計(jì)合理，未得到執(zhí)行；(3) 控制設(shè)計(jì)無效或缺乏必要的控制。2控制測(cè)試結(jié)論編制說明： 1. 本審計(jì)工作底稿記錄注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試的控制活動(dòng)及結(jié)論。其中，“控制活動(dòng)是否有效運(yùn)行”一欄，應(yīng)根據(jù) XSC-3表中的測(cè)試

3、結(jié)論填寫；“從了解和測(cè)試內(nèi)部控制中獲取的保證程度”一欄，應(yīng)根據(jù)了解和測(cè)試內(nèi)部控制中獲取的審計(jì)證據(jù)分析填寫；“控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行”一欄，應(yīng)根據(jù)XSL-4表中的結(jié)論填寫；其余欄目的信息取自銷售與收款循環(huán)審計(jì)工作底稿XSL-3中所記錄的內(nèi)容。其余欄目的信息取自銷售與收款循環(huán)XSL-SXSL-3審計(jì)工作底稿中所記錄的內(nèi)容。2. 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不擬對(duì)與某些控制目標(biāo)相關(guān)的控制活動(dòng)實(shí)施控制測(cè)試，則應(yīng)行執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序，對(duì)相關(guān)交易和賬戶余額的認(rèn)定進(jìn)行測(cè)試，以獲取足夠的保證程度?？刂颇繕?biāo)(XSL-3)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)(XSL-3)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）(XSL-3)控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行（是

4、/否）(XSL-4)控制活動(dòng)是否有效運(yùn)行(是/否)(XSC-3)控制測(cè)試結(jié)果是否支持實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序獲取的審計(jì)證據(jù)(支持/不支持)從了解和測(cè)試內(nèi)部控制中獲取的保證程度(高/低/無)僅接受在信用額度內(nèi)的訂單如果是新顧客，銷售經(jīng)理×××將對(duì)其進(jìn)行客戶背景調(diào)查，獲取包括信用評(píng)審機(jī)構(gòu)對(duì)顧客信用等級(jí)的評(píng)定報(bào)告等，填寫“新顧客基本情況表”，并附相關(guān)資料交至信用管理經(jīng)理×××審批。信用管理經(jīng)理×××將在“新顧客基本情況表”上簽字注明是否同意賒銷。通常情況下，給予新客戶的信用額度不超過人民幣××

5、15;元的；若高于該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理×××審批。如果是現(xiàn)有顧客，業(yè)務(wù)員×××將訂單金額與該顧客已被授權(quán)的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進(jìn)行檢查，經(jīng)銷售經(jīng)理×××審批后，交至信用管理經(jīng)理×××復(fù)核。如果是超過信用額度的采購訂單，應(yīng)由總經(jīng)理×××審批。是是是支持高管理層核準(zhǔn)銷售訂單的價(jià)格、條件對(duì)于新顧客的初次訂單，不允許超過經(jīng)審批的信用額度。如新顧客能夠及時(shí)支付貨款，信用良好，則可視同“現(xiàn)有顧客”進(jìn)行交易。 收到現(xiàn)有顧客的采購訂單后，業(yè)務(wù)員×

6、;××將訂單金額與該顧客已被授權(quán)的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進(jìn)行檢查，經(jīng)銷售經(jīng)理×××審批后，交至信用管理經(jīng)理×××復(fù)核。如果是超過信用額度的采購訂單，應(yīng)由總經(jīng)理×××審批。是是是支持高已記錄的銷售訂單的內(nèi)容準(zhǔn)確信息管理員×××負(fù)責(zé)將顧客采購訂單和銷售合同信息輸入Y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的銷售訂單（此時(shí)系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）。每周，信息管理員×××核對(duì)本周內(nèi)生成的銷售訂單，對(duì)任何不連續(xù)編號(hào)的情況將進(jìn)行檢查。每周，

7、應(yīng)收賬款記賬員×××匯總本周內(nèi)所有簽訂的銷售合同，并與銷售訂單核對(duì)，編制銷售信息報(bào)告。如有不符，應(yīng)收賬款記賬員×××將通知信息管理員×××，與其共同調(diào)查該事項(xiàng)。是是是支持高銷售訂單均已得到處理信息管理員×××負(fù)責(zé)將顧客采購訂單和銷售合同信息輸入Y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的銷售訂單（此時(shí)系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）。每周，信息管理員×××核對(duì)本周內(nèi)生成的銷售訂單，對(duì)任何不連續(xù)編號(hào)的情況將進(jìn)行檢查。是是是支持高已記錄的銷售均確已發(fā)出貨物船運(yùn)公司在貨

8、船離岸后, 開出貨運(yùn)提單，通知S公司貨物離岸時(shí)間。信息管理員×××將商品離岸信息輸入系統(tǒng)，系統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單狀態(tài)由“已完工”自動(dòng)更改為“已離岸”。應(yīng)收賬款記賬員×××根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已離岸”銷售訂單信息，將銷售發(fā)票所載信息和報(bào)關(guān)單、貨運(yùn)提單等進(jìn)行核對(duì)。如所有單證核對(duì)一致，應(yīng)收賬款記賬員×××在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)內(nèi)的采購訂單狀態(tài)即由“已離岸”自動(dòng)更改為“已處理”。是是是支持高已記錄的銷售交易計(jì)價(jià)準(zhǔn)確月末，應(yīng)收賬款主管×××編制應(yīng)收賬款賬齡報(bào)告，其

9、內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)收賬款總額與應(yīng)收賬款明細(xì)賬合計(jì)數(shù)以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬與顧客對(duì)賬單的核對(duì)情況。如有差異，應(yīng)收賬款主管×××將立即進(jìn)行調(diào)查。是是是支持高與銷售貨物相關(guān)的權(quán)利均已記錄至應(yīng)收賬款信息管理員×××根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已完工”銷售訂單信息和銷售合同約定的交貨日期，開具連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票(出口發(fā)票一式六聯(lián)發(fā)票)，交銷售經(jīng)理×××審核，發(fā)票存根聯(lián)由銷售部留存，其他聯(lián)次分別用于報(bào)關(guān)、出口押匯、稅務(wù)核銷、外匯核銷以及財(cái)務(wù)記賬等。應(yīng)收賬款記賬員×××根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已離岸”銷售訂單信息，將

10、銷售發(fā)票所載信息和報(bào)關(guān)單、貨運(yùn)提單等進(jìn)行核對(duì)。如所有單證核對(duì)一致，應(yīng)收賬款記賬員×××在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)內(nèi)的采購訂單狀態(tài)即由“已離岸”自動(dòng)更改為“已處理”。是是是支持高銷售貨物交易均已于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄如果期末存在商品已經(jīng)發(fā)出尚未離岸，則應(yīng)收賬款記賬員×××根據(jù)貨運(yùn)提單等單證記錄應(yīng)收賬款，并于下月初沖回，當(dāng)系統(tǒng)顯示“已離岸”銷售訂單信息時(shí)，記錄銷售收入實(shí)現(xiàn)。否不支持無已記錄的銷售退回、折扣與折讓均為真實(shí)發(fā)生的S公司銷售業(yè)務(wù)系以出口銷售為主，與顧客簽訂的銷售合同中不允許退貨，若發(fā)生質(zhì)量糾紛，應(yīng)采取索賠

11、方式，根據(jù)雙方確定的金額調(diào)整應(yīng)收賬款。業(yè)務(wù)員×××接到顧客的索賠傳真件等資料后，編制連續(xù)編號(hào)的顧客索賠處理表，交至生產(chǎn)部門和技術(shù)部門，由生產(chǎn)經(jīng)理×××、技術(shù)經(jīng)理×××確定是否確屬產(chǎn)品質(zhì)量問題，并簽字確認(rèn)。如確屬S公司的責(zé)任，應(yīng)收賬款記賬員×××在顧客索賠處理表注明貨款結(jié)算情況。對(duì)于索賠金額不超過人民幣××元的，由銷售經(jīng)理×××批準(zhǔn)，如超過該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理×××審批。是是是支持高已發(fā)生的銷售退回、

12、折扣與折讓均確已記錄月末，應(yīng)收賬款主管×××編制應(yīng)收賬款賬齡報(bào)告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)收賬款總額與應(yīng)收賬款明細(xì)賬合計(jì)數(shù)以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬與顧客對(duì)賬單的核對(duì)情況。如有差異，應(yīng)收賬款主管×××將立即進(jìn)行調(diào)查。是是是支持高已發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓均于恰當(dāng)期間進(jìn)行記錄業(yè)務(wù)員×××接到顧客的索賠傳真件等資料后，編制連續(xù)編號(hào)的顧客索賠處理表。應(yīng)收賬款記賬員×××編制應(yīng)收賬款調(diào)整分錄，后附經(jīng)適當(dāng)審批的顧客索賠處理表，交會(huì)計(jì)主管×××復(fù)核后進(jìn)行賬務(wù)處理。是是是支

13、持高已發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓均確已準(zhǔn)確記錄業(yè)務(wù)員×××接到顧客的索賠傳真件等資料后，編制連續(xù)編號(hào)的顧客索賠處理表，交至生產(chǎn)部門和技術(shù)部門，由生產(chǎn)經(jīng)理×××技術(shù)經(jīng)理×××確定是否確屬產(chǎn)品質(zhì)量問題，并簽字確認(rèn)。如確屬S公司的責(zé)任，應(yīng)收賬款記賬員×××在顧客索賠處理表注明貨款結(jié)算情況。對(duì)于索賠金額不超過人民幣××元的，由銷售經(jīng)理×××批準(zhǔn)，如超過該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理×××審批。是不適用是是支持無準(zhǔn)確計(jì)

14、提壞賬準(zhǔn)備和核銷壞賬，并記錄于恰當(dāng)期間公司董事會(huì)制訂并批準(zhǔn)了應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法和計(jì)提比例的會(huì)計(jì)估計(jì)。每年末，銷售經(jīng)理×××根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的情況，以及其他相關(guān)信息，編寫應(yīng)收賬款可收回性分析報(bào)告，交財(cái)務(wù)部復(fù)核。會(huì)計(jì)主管×××應(yīng)收賬款可收回性分析報(bào)告，分析壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例是否較原先的估計(jì)發(fā)生較大變化。如發(fā)生較大變化，會(huì)計(jì)主管×××編寫會(huì)計(jì)估計(jì)變更建議，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理×××復(fù)核后報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。S公司壞賬準(zhǔn)備由系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算生成，對(duì)于需要計(jì)提特別壞賬

15、準(zhǔn)備以及擬核銷的壞賬，由業(yè)務(wù)員×××填寫連續(xù)編號(hào)的壞賬變更申請(qǐng)表，并附顧客破產(chǎn)等相關(guān)資料，經(jīng)銷售經(jīng)理×××審批后，金額在××元以下的，由財(cái)務(wù)經(jīng)理×××審批，金額在××元以上的，由總經(jīng)理×××審批。 應(yīng)收賬款記賬員×××根據(jù)經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的更改申請(qǐng)表進(jìn)行賬務(wù)處理。是是是支持高收款是真實(shí)發(fā)生的信用證到期或收到顧客已付款通知，由出納員×××前往銀行辦理托收。款項(xiàng)收妥后，應(yīng)收賬款記賬員&#

16、215;××將編制收款憑證，并附相關(guān)單證，如銀行結(jié)匯水單、銀行到款通知單等，提交會(huì)計(jì)主管復(fù)核。在完成對(duì)收款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會(huì)計(jì)主管×××在收款憑證上簽字作為審批證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。是是是是是是支持高準(zhǔn)確記錄收款應(yīng)收賬款記賬員××將編制收款憑證，并附相關(guān)單證，如銀行結(jié)匯水單、銀行到款通知單等，提交會(huì)計(jì)主管×××復(fù)核。在完成對(duì)收款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會(huì)計(jì)主管×××在收款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有支持文件上加蓋“核銷”印戳。出納員&#

17、215;××根據(jù)經(jīng)復(fù)核無誤的收款憑證及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。是是是是是是支持高收款均已記錄每月末，由會(huì)計(jì)主管指定出納員×××以外的人員核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并提交給財(cái)務(wù)經(jīng)理×××復(fù)核，財(cái)務(wù)經(jīng)理×××在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中簽字作為其復(fù)核的證據(jù)。是否不支持無收款均已于恰當(dāng)期間進(jìn)行記錄每月末，由會(huì)計(jì)主管指定出納員×××以外的人員核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并提交給財(cái)務(wù)經(jīng)理××

18、×復(fù)核，財(cái)務(wù)經(jīng)理×××在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中簽字作為其復(fù)核的證據(jù)。是否不支持無監(jiān)督應(yīng)收賬款及時(shí)收回月末，應(yīng)收賬款主管×××編制應(yīng)收賬款賬齡報(bào)告。是是是支持高對(duì)顧客檔案變更均為真實(shí)有效的信息管理員×××負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)表預(yù)先連續(xù)編配號(hào)碼并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更改。財(cái)務(wù)經(jīng)理×××核對(duì)月度顧客更改信息報(bào)告、檢查實(shí)際更改情況和更改申請(qǐng)表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號(hào)記錄表是否正確，在月度顧客信息更改報(bào)告和編號(hào)記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理

19、。是是是支持高對(duì)顧客檔案變更均為準(zhǔn)確的如需對(duì)Y系統(tǒng)內(nèi)的顧客信息作出修改，業(yè)務(wù)員×××填寫更改申請(qǐng)表，經(jīng)銷售經(jīng)理×××審批后交信息管理員×××負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)表預(yù)先連續(xù)編配號(hào)碼并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更改。財(cái)務(wù)經(jīng)理×××核對(duì)月度顧客更改信息報(bào)告、檢查實(shí)際更改情況和更改申請(qǐng)表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號(hào)記錄表是否正確，在月度顧客信息更改報(bào)告和編號(hào)記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。每半年，銷售經(jīng)理×××復(fù)核顧客檔案。是

20、是是支持高對(duì)顧客檔案變更均已于適當(dāng)期間進(jìn)行處理信息管理員×××負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)表預(yù)先連續(xù)編配號(hào)碼并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更改。財(cái)務(wù)經(jīng)理×××核對(duì)月度顧客更改信息報(bào)告、檢查實(shí)際更改情況和更改申請(qǐng)表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號(hào)記錄表是否正確，在月度顧客信息更改報(bào)告和編號(hào)記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。是是是支持高確保顧客檔案數(shù)據(jù)及時(shí)更新信息管理員×××每月復(fù)核顧客檔案。對(duì)兩年內(nèi)未與S公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來的顧客，通知業(yè)務(wù)員×××由其填寫更改申請(qǐng)表，經(jīng)

21、銷售經(jīng)理×××審批后交信息管理部刪除該顧客檔案。每半年，銷售經(jīng)理×××復(fù)核顧客檔案。是是否（注）是不支持高是是否（注）低注： 我們檢查了S公司20××76年12月的顧客檔案更改申請(qǐng)表以及當(dāng)月的月度顧客更改信息報(bào)告，發(fā)現(xiàn)編號(hào)為×××的檔案，顧客已超過兩年未與公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來，未及時(shí)變更刪除其檔案。20××87年4月4日，我們已與銷售經(jīng)理×××確認(rèn)該等事宜。3.相關(guān)交易和賬戶余額的總體審計(jì)方案(1)對(duì)未進(jìn)行測(cè)試的控制目標(biāo)的匯總根據(jù)計(jì)劃實(shí)施的

22、控制測(cè)試，我們未對(duì)下述控制目標(biāo)、相關(guān)的交易和賬戶余額及其認(rèn)定進(jìn)行測(cè)試。業(yè)務(wù)循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定原因銷售與收款確認(rèn)、記錄應(yīng)收賬款記錄應(yīng)收賬款銷售貨物交易均已于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄所有銷售的貨物均已記錄于適當(dāng)期間應(yīng)收賬款：存在、完整性主營業(yè)務(wù)收入：截止應(yīng)收賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)傊鳡I業(yè)務(wù)收入：截止控制設(shè)計(jì)不合理。銷售與收款確認(rèn)、記錄應(yīng)收賬款對(duì)應(yīng)收賬款的調(diào)整都已記錄在適當(dāng)期間應(yīng)收賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)傊鳡I業(yè)務(wù)收入：截止S公司沒有設(shè)計(jì)相應(yīng)的控制活動(dòng)。銷售與收款收款收款收款均已記錄所有收款都已得到記錄應(yīng)收賬款：完整性應(yīng)收賬款：完整性控制未得到執(zhí)行。銷售與收款收款收款收款均已于恰當(dāng)期間進(jìn)行記錄

23、所有收款都已記錄在恰當(dāng)?shù)钠陂g應(yīng)收賬款：存在、完整性應(yīng)收賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)偪刂莆吹玫綀?zhí)行。(2)對(duì)未達(dá)到控制目標(biāo)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的匯總根據(jù)控制測(cè)試的結(jié)果，我們確定下列控制運(yùn)行無效，在審計(jì)過程中不予信賴，擬實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。業(yè)務(wù)循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定原因銷售與收款維護(hù)顧客檔案確保顧客檔案數(shù)據(jù)及時(shí)更新應(yīng)收賬款：權(quán)利和義務(wù)、存在主營業(yè)務(wù)收入：完整性、發(fā)生未按政策及時(shí)維護(hù)供應(yīng)商信息(注：如果本期執(zhí)行控制測(cè)試的結(jié)果表明本循環(huán)與相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定相關(guān)的控制不能予以信賴，應(yīng)重新考慮擬信賴以前審計(jì)獲取的其他循環(huán)的控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否恰當(dāng)。)(3)對(duì)相

24、關(guān)交易和賬戶余額的審計(jì)方案編制說明：本審計(jì)工作底稿提供的審計(jì)方案示例，系假定S公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)為例，并不擬信賴與交易和賬戶余額列報(bào)認(rèn)定相關(guān)的控制活動(dòng)，僅為說明審計(jì)方案的記錄內(nèi)容。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)修改，不可一概照搬。根據(jù)我們了解和控制測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的結(jié)果，制定下列審計(jì)方案： 受影響的交易、賬戶余額完整性（信賴控制的程度/需從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度）發(fā)生/存在（信賴控制的程度/需從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度）準(zhǔn)確性/計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅ㄐ刨嚳刂频某潭?需從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度

25、）截止（信賴控制的程度/需從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度）權(quán)利和義務(wù)（信賴控制的程度/需從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度）分類（信賴控制的程度/需從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度）列報(bào)（信賴控制的程度/需從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度）主營業(yè)務(wù)收入支持/中高/低支持/中高/低支持/高高/低不支持無/高支持/高高/低不支持無/高應(yīng)收賬款支持/低不支持/高支持/低支持/低不支持/高壞賬準(zhǔn)備支持/低支持/高支持/低支持/低不支持/高應(yīng)收賬款高/低高/低高/低支持/低無/高無/高注：由于假定收入存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，雖然控制測(cè)試的結(jié)果表明控制活動(dòng)可以緩解該特別風(fēng)險(xiǎn)，我們?nèi)詳M從實(shí)質(zhì)程序中就收入的完整性、發(fā)生認(rèn)定獲取中等保證

26、程度。4溝通事項(xiàng)是否需要就已識(shí)別出的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、執(zhí)行以及運(yùn)行方面的重大缺陷,與適當(dāng)層次的管理層或治理層進(jìn)行溝通？需要與管理層溝通的事項(xiàng)： 1. 對(duì)期末商品已經(jīng)發(fā)出尚未離岸的銷售，S公司的控制設(shè)計(jì)不合理。2. 未按政策編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,控制未得到執(zhí)行。3. 未按政策及時(shí)維護(hù)顧客信息。需要與治理層溝通的事項(xiàng)：1. 1.未按政策編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,控制未得到執(zhí)行。2. 對(duì)期末商品已經(jīng)發(fā)出尚未離岸的銷售，S公司的控制設(shè)計(jì)不合理。銷售與收款循環(huán)：控制測(cè)試程序 被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： XSC-2 所審計(jì)會(huì)計(jì)期間財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 編制說明： 1. 本

27、審計(jì)工作底稿記錄的控制測(cè)試的程序，系針對(duì) XSL-SXSL-2中的示例設(shè)計(jì)，并非是對(duì)所有可能情況的全面列示。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況設(shè)計(jì)和執(zhí)行控制測(cè)試。 2. 控制測(cè)試程序包括詢問、觀察、檢查以及重新執(zhí)行。需要強(qiáng)調(diào)的是，詢問本身并不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢問與其他審計(jì)程序結(jié)合使用，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。 3. 本審計(jì)工作底稿記錄注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制測(cè)試的執(zhí)行情況，包括擬執(zhí)行的控制測(cè)試具體程序、有關(guān)控制的執(zhí)行頻率、擬測(cè)試的樣本數(shù)量以及執(zhí)行相關(guān)程序的工作底稿的索引。1控制測(cè)試銷售(1)詢問程序通過實(shí)施詢問程序，被審計(jì)

28、單位×××已確定下列事項(xiàng):1)本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯(cuò)報(bào)和異常項(xiàng)目；2)財(cái)務(wù)或銷售部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)； 3)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)未得到執(zhí)行；4)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)發(fā)生變化。(2)其他測(cè)試程序經(jīng)詢問被審計(jì)單位×××，確定下列事項(xiàng):(1) 本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯(cuò)報(bào)和異常項(xiàng)目；(2) 會(huì)計(jì)或銷售部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)； (3) 本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)未得到執(zhí)行；(4) 本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)發(fā)生變化?？刂颇繕?biāo)(XSL-SXSL-3)被審計(jì)單位的控制活

29、動(dòng)(XSL-SXSL-3)控制測(cè)試程序執(zhí)行控制的頻率所測(cè)試的項(xiàng)目數(shù)量索引號(hào)僅接受在信用額度內(nèi)的訂單管理層批準(zhǔn)信用額度如果是新顧客，銷售經(jīng)理×××將對(duì)其進(jìn)行客戶背景調(diào)查，獲取包括信用評(píng)審機(jī)構(gòu)對(duì)顧客信用等級(jí)的評(píng)定報(bào)告等，填寫“新顧客基本情況表”，并附相關(guān)資料交至信用管理經(jīng)理×××審批。信用管理經(jīng)理×××將在“新顧客基本情況表”上簽字注明是否同意賒銷。通常情況下，給予新客戶的信用額度不超過人民幣×××元的；若高于該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理×××審批。如果是現(xiàn)有

30、顧客，業(yè)務(wù)員×××將訂單金額與該顧客已被授權(quán)的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進(jìn)行檢查，經(jīng)銷售經(jīng)理×××審批后，交至信用管理經(jīng)理×××復(fù)核。如果是超過信用額度的采購訂單，應(yīng)由總經(jīng)理×××審批。如果是新顧客，銷售經(jīng)理×××將對(duì)其進(jìn)行客戶背景調(diào)查，獲取包括信用評(píng)審機(jī)構(gòu)對(duì)顧客信用等級(jí)的評(píng)定報(bào)告等，填寫“新顧客基本情況表”，并附相關(guān)資料交至信用管理經(jīng)理×××審批。信用管理經(jīng)理×××將在“新顧客基本

31、情況表”上簽字注明是否同意賒銷。通常情況下，給予新客戶的信用額度不超過人民幣×××元的；信用額度在人民幣×××元至人民幣×××元的應(yīng)由總經(jīng)理×××負(fù)責(zé)批準(zhǔn)。如果是現(xiàn)有顧客，業(yè)務(wù)員×××將訂單金額與該顧客已被授權(quán)的的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進(jìn)行檢查，經(jīng)銷售經(jīng)理×××審批后，交至信用管理經(jīng)理×××復(fù)核。如果是超過信用額度的采購訂單，應(yīng)由總經(jīng)理×××審批。隨

32、意抽取抽取新顧客基本情況表和顧客訂單，檢查是否按政策審批信用額度。抽取現(xiàn)有顧客訂單，檢查是否適當(dāng)復(fù)核。的。不定期每周執(zhí)行一次××××××XSC-3XSC-3管理層核準(zhǔn)銷售訂單的價(jià)格、條件管理層審批銷售訂單的價(jià)格、條件對(duì)于新顧客的初次訂單，不允許超過經(jīng)審批的信用額度。如新顧客能夠及時(shí)支付貨款，信用良好，則可視同“現(xiàn)有顧客”進(jìn)行交易。 收到現(xiàn)有顧客的采購訂單后，業(yè)務(wù)員×××將訂單金額與該顧客已被授權(quán)的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進(jìn)行檢查，經(jīng)銷售經(jīng)理×××審批后，交至信用管理經(jīng)理

33、×××復(fù)核。如果是超過信用額度的采購訂單，應(yīng)由總經(jīng)理×××審批。對(duì)于新顧客的初次訂單，不允許超過經(jīng)審批的信用額度。如新顧客能夠及時(shí)支付貨款，信用良好，則可視同“現(xiàn)有顧客”進(jìn)行交易。 收到現(xiàn)有顧客的采購訂單后，業(yè)務(wù)員×××將訂單金額與該顧客已被授權(quán)的的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進(jìn)行檢查，經(jīng)銷售經(jīng)理×××審批后，交至信用管理經(jīng)理×××復(fù)核。如果是超過信用額度的采購訂單，應(yīng)由總經(jīng)理×××審批。任意選取抽取新顧客銷售訂單

34、，并檢查有關(guān)訂單是否得到審批，審批的人員是否符合經(jīng)批準(zhǔn)的信用額度公司控制政策的規(guī)定。不定期每日?qǐng)?zhí)行多次××XSC-3已記錄的銷售訂單的內(nèi)容準(zhǔn)確信息管理員×××負(fù)責(zé)將顧客采購訂單和銷售合同信息輸入Y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的銷售訂單（此時(shí)系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）。每周，信息管理員×××核對(duì)本周內(nèi)生成的銷售訂單，對(duì)任何不連續(xù)編號(hào)的情況將進(jìn)行檢查。每周，應(yīng)收賬款記賬員×××匯總本周內(nèi)所有簽訂的銷售合同，并與銷售訂單核對(duì)，編制銷售信息報(bào)告。如有不符，應(yīng)收賬款記賬員××

35、×將通知信息管理員×××，與其共同調(diào)查該事項(xiàng)。信息管理員×××負(fù)責(zé)將采購訂單和銷售合同輸入Y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的銷售訂單（此時(shí)系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）。每周，信息管理員×××核對(duì)本周內(nèi)生成的銷售訂單，將銷售訂單和合同存檔管理，對(duì)任何不連續(xù)編號(hào)的情況將進(jìn)行檢查。每周，應(yīng)收賬款記賬員×××匯總本周內(nèi)所有簽訂的銷售合同，并與銷售訂單核對(duì)，編制銷售信息報(bào)告。如有不符，應(yīng)收賬款記賬員×××將通知信息管理員××

36、15;，與其共同調(diào)查該事項(xiàng)。對(duì)于上一步驟選擇的項(xiàng)目，檢查應(yīng)收賬款記賬員是否已核實(shí)有關(guān)銷售訂單。 檢查抽取應(yīng)收賬款記賬員是否已編制銷售信息報(bào)告，檢查是否已經(jīng)編制，如有差異，是否已進(jìn)行調(diào)查和處理。 每周執(zhí)行一次每周執(zhí)行一次××××XSC-3XSC-3銷售訂單中所記錄的內(nèi)容正確銷售訂單均已得到處理所有的銷售單都已得到處理信息管理員×××負(fù)責(zé)將采購訂單和銷售合同輸入Y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的銷售訂單（此時(shí)系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）。每周，信息管理員×××核對(duì)本周內(nèi)生成的銷售訂單，將銷售訂單和合同存

37、檔管理，對(duì)任何不連續(xù)編號(hào)的情況將進(jìn)行檢查。檢查銷售訂單按順序編號(hào)以及有否出現(xiàn)任何不符合連續(xù)編號(hào)的情況。 每周執(zhí)行一次××XSC-32控制測(cè)試確認(rèn)、記錄應(yīng)收賬款記錄應(yīng)收賬款(1)詢問程序通過實(shí)施詢問程序，被審計(jì)單位×××已確定下列事項(xiàng):1)本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯(cuò)報(bào)和異常項(xiàng)目；2)財(cái)務(wù)或銷售部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)； 3)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)未得到執(zhí)行；4)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)發(fā)生變化。(2)其他測(cè)試程序經(jīng)詢問被審計(jì)單位×××，確定下列事項(xiàng):(1)本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯(cuò)

38、報(bào)和異常項(xiàng)目；(2)會(huì)計(jì)或銷售部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)； (3)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)未得到執(zhí)行；(4)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)發(fā)生變化。控制目標(biāo)(XSL-3)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)(XSL-3)控制測(cè)試程序執(zhí)行控制的頻率所測(cè)試的項(xiàng)目數(shù)量索引號(hào)已記錄的銷售均確已發(fā)出貨物船運(yùn)公司在貨船離岸后, 開出貨運(yùn)提單，通知S公司貨物離岸時(shí)間。信息管理員×××將商品離岸信息輸入系統(tǒng)，系統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單狀態(tài)由“已完工”自動(dòng)更改為“已離岸”。應(yīng)收賬款記賬員×××根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已離岸”銷售訂單信息，將銷售發(fā)票所載信息和報(bào)關(guān)單

39、、貨運(yùn)提單等進(jìn)行核對(duì)。如所有單證核對(duì)一致，應(yīng)收賬款記賬員×××在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)內(nèi)的采購訂單狀態(tài)即由“已離岸”自動(dòng)更改為“已處理”。隨意抽取抽取銷售訂單、銷售發(fā)票、出運(yùn)通知單以及送貨單檢查其內(nèi)容是否一致。每日?qǐng)?zhí)行多次××XSC-3已記錄的銷售交易計(jì)價(jià)準(zhǔn)確月末，應(yīng)收賬款主管×××編制應(yīng)收賬款賬齡報(bào)告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)收賬款總額與應(yīng)收賬款明細(xì)賬合計(jì)數(shù)以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬與顧客對(duì)賬單的核對(duì)情況。如有差異，應(yīng)收賬款主管×××將立即進(jìn)行調(diào)查。隨意抽取抽取顧客對(duì)賬

40、單銷售訂單、銷售發(fā)票、出運(yùn)通知單以及送貨單檢查其與應(yīng)收賬款明細(xì)賬金額是否一致，如有差異，是否已進(jìn)行調(diào)查和處理。內(nèi)容是否一致。每月日?qǐng)?zhí)行一多次××XSC-3與銷售貨物相關(guān)的權(quán)利均已記錄至應(yīng)收賬款信息管理員×××根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已完工”銷售訂單信息和銷售合同約定的交貨日期，開具連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票(出口發(fā)票一式六聯(lián)發(fā)票)，交銷售經(jīng)理×××審核，發(fā)票存根聯(lián)由銷售部留存，其他聯(lián)次分別用于報(bào)關(guān)、出口押匯、稅務(wù)核銷、外匯核銷以及財(cái)務(wù)記賬等。應(yīng)收賬款記賬員×××根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已離岸”銷售訂單信息，將

41、銷售發(fā)票所載信息和報(bào)關(guān)單、貨運(yùn)提單等進(jìn)行核對(duì)。如所有單證核對(duì)一致，應(yīng)收賬款記賬員×××在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)內(nèi)的采購訂單狀態(tài)即由“已離岸”自動(dòng)更改為“已處理”。隨意抽取抽取銷售訂單、銷售發(fā)票、出運(yùn)通知單以及送貨單檢查其內(nèi)容是否一致。每日?qǐng)?zhí)行多次××XSC-3隨意抽取顧客投訴處理表，檢查索賠是否真實(shí)。隨意抽取壞賬變更申請(qǐng)表，檢查是否附有支持性文件。不定期××XSC-3已記錄的銷售退回、折扣與折讓均為真實(shí)發(fā)生的S公司銷售業(yè)務(wù)系以出口銷售為主，與顧客簽訂的銷售合同中不允許退貨，若發(fā)生質(zhì)量糾紛，應(yīng)采取

42、索賠方式，根據(jù)雙方確定的金額調(diào)整應(yīng)收賬款。業(yè)務(wù)員×××接到顧客的索賠傳真件等資料后，編制連續(xù)編號(hào)的顧客索賠處理表，交至生產(chǎn)部門和技術(shù)部門，由生產(chǎn)經(jīng)理×××技術(shù)經(jīng)理×××確定是否確屬產(chǎn)品質(zhì)量問題，并簽字確認(rèn)。如確屬S公司的責(zé)任，應(yīng)收賬款記賬員×××在顧客索賠處理表注明貨款結(jié)算情況。對(duì)于索賠金額不超過人民幣××元的，由銷售經(jīng)理×××批準(zhǔn)，如超過該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理×××審批。隨意抽取抽取顧客索賠處理表顧

43、客應(yīng)收賬款調(diào)節(jié)表和顧客對(duì)賬單，檢查是否與顧客對(duì)賬存在差異真實(shí)發(fā)生。每月執(zhí)行一次××XSC-3已發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓均確已記錄月末，應(yīng)收賬款主管×××編制應(yīng)收賬款賬齡報(bào)告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)收賬款總額與應(yīng)收賬款明細(xì)賬合計(jì)數(shù)以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬與顧客對(duì)賬單的核對(duì)情況。如有差異，應(yīng)收賬款主管×××將立即進(jìn)行調(diào)查。抽取顧客對(duì)賬單檢查其與應(yīng)收賬款明細(xì)賬金額是否一致，如有差異，是否已進(jìn)行調(diào)查和處理。隨意抽取顧客投訴處理表/壞賬變更申請(qǐng)表，檢查隨意調(diào)整項(xiàng)目與有效的支持性文件金額是否相符，以及是否與應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬相符。每月執(zhí)

44、行一次不定期××XSC-3已發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓均于恰當(dāng)期間進(jìn)行記錄業(yè)務(wù)員×××接到顧客的索賠傳真件等資料后，編制連續(xù)編號(hào)的顧客索賠處理表。應(yīng)收賬款記賬員×××編制應(yīng)收賬款調(diào)整分錄，后附經(jīng)適當(dāng)審批的顧客索賠處理表，交會(huì)計(jì)主管×××復(fù)核后進(jìn)行賬務(wù)處理。抽取顧客索賠處理表檢查是否已進(jìn)行記錄。隨意抽取顧客投訴處理表/壞賬變更申請(qǐng)表，檢查調(diào)整項(xiàng)目與有效的支持性文件金額是否相符，以及是否與應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬相符。每月執(zhí)行一次××XSC-3已發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓均確

45、已準(zhǔn)確記錄業(yè)務(wù)員×××接到顧客的索賠傳真件等資料后，編制連續(xù)編號(hào)的顧客索賠處理表，交至生產(chǎn)部門和技術(shù)部門，由生產(chǎn)經(jīng)理×××技術(shù)經(jīng)理×××確定是否確屬產(chǎn)品質(zhì)量問題，并簽字確認(rèn)。如確屬S公司的責(zé)任，應(yīng)收賬款記賬員×××在顧客索賠處理表注明貨款結(jié)算情況。對(duì)于索賠金額不超過人民幣××元的，由銷售經(jīng)理×××批準(zhǔn)，如超過該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理×××審批。隨意抽取抽取記賬憑證，檢查與顧客索賠處理表金額是否一致，并經(jīng)

46、適當(dāng)復(fù)核。每月的應(yīng)收賬款調(diào)節(jié)表，并檢查調(diào)節(jié)項(xiàng)目與有效的支持性文件是否相符，以及是否與應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬相符。每月執(zhí)行一次××XSC-3準(zhǔn)確計(jì)提壞賬準(zhǔn)備和核銷壞賬，并記錄于恰當(dāng)期間公司董事會(huì)制訂并批準(zhǔn)了應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法和計(jì)提比例的會(huì)計(jì)估計(jì)。每年末，銷售經(jīng)理×××根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的情況，以及其他相關(guān)信息，編寫應(yīng)收賬款可收回性分析報(bào)告，交財(cái)務(wù)部復(fù)核。會(huì)計(jì)主管×××應(yīng)收賬款可收回性分析報(bào)告，分析壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例是否較原先的估計(jì)發(fā)生較大變化。如發(fā)生較大變化，會(huì)計(jì)主管×

47、15;×編寫會(huì)計(jì)估計(jì)變更建議，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理×××復(fù)核后報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。S公司壞賬準(zhǔn)備由系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算生成，對(duì)于需要計(jì)提特別壞賬準(zhǔn)備以及擬核銷的壞賬，由業(yè)務(wù)員×××填寫連續(xù)編號(hào)的壞賬變更申請(qǐng)表，并附顧客破產(chǎn)等相關(guān)資料，經(jīng)銷售經(jīng)理×××審批后，金額在××元以下的，由財(cái)務(wù)經(jīng)理×××審批，金額在××元以上的，由總經(jīng)理×××審批。 應(yīng)收賬款記賬員×××根據(jù)經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的更改申請(qǐng)表進(jìn)行賬

48、務(wù)處理。抽取銷售部門出具的應(yīng)收賬款可收回性分析報(bào)告。檢查是否編寫會(huì)計(jì)估計(jì)變更建議,經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核后報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后。每年執(zhí)行一次××GZC-33控制測(cè)試收款(1)詢問程序通過實(shí)施詢問程序，被審計(jì)單位×××已確定下列事項(xiàng):1)本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯(cuò)報(bào)和異常項(xiàng)目；2)財(cái)務(wù)或銷售部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)； 3)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)未得到執(zhí)行；4)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)發(fā)生變化。(2)其他測(cè)試程序經(jīng)詢問被審計(jì)單位×××，確定下列事項(xiàng):(1)本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯(cuò)報(bào)和異常項(xiàng)目；(

49、2)會(huì)計(jì)或銷售部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)； (3)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)未得到執(zhí)行；(4)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)發(fā)生變化?？刂颇繕?biāo)(XSL-SXSL-3)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)(XSL-SXSL-3)控制測(cè)試程序執(zhí)行控制的頻率所測(cè)試的項(xiàng)目數(shù)量索引號(hào)收款是真實(shí)發(fā)生的收款是真實(shí)的，且僅處理一次信用證到期或收到顧客已付款通知，由出納員×××前往銀行辦理托收?？铐?xiàng)收妥后，應(yīng)收賬款記賬員×××將編制收款憑證，并附相關(guān)單證，如銀行結(jié)匯水單、銀行到款通知單等，提交會(huì)計(jì)主管審批。在完成對(duì)收款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會(huì)計(jì)主

50、管×××在收款憑證上簽字作為審批證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。隨機(jī)抽取收款憑證，檢查其是否經(jīng)由會(huì)計(jì)主管復(fù)核和審批， 是否加蓋“核銷”印戳。每日?qǐng)?zhí)行多次××XSC-3準(zhǔn)確記錄收款準(zhǔn)確地記錄收款應(yīng)收賬款記賬員××將編制收款憑證，并附相關(guān)單證，如銀行結(jié)匯水單、銀行到款通知單等，提交會(huì)計(jì)主管×××審批。在完成對(duì)收款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會(huì)計(jì)主管×××在收款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有支持文件上加蓋“核銷”印戳。出納員×××根據(jù)經(jīng)

51、復(fù)核無誤的收款憑證及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。隨機(jī)抽取收款憑證，檢查其是否經(jīng)由會(huì)計(jì)主管復(fù)核和審批， 是否加蓋“核銷”印戳。每日?qǐng)?zhí)行多次××XSC-3監(jiān)督應(yīng)收賬款及時(shí)收回監(jiān)督應(yīng)收賬款的及時(shí)收回月末，應(yīng)收賬款主管×××編制應(yīng)收賬款賬齡報(bào)告。月末，應(yīng)收賬款主管×××編制應(yīng)收賬款賬齡報(bào)告。隨機(jī)抽取應(yīng)收賬款賬齡分析報(bào)告，檢查是否編制并經(jīng)復(fù)核。每月執(zhí)行一次××XSC-34控制測(cè)試保管顧客檔案(1)詢問程序通過實(shí)施詢問程序，被審計(jì)單位×××已確定下列事項(xiàng):1)本年度未發(fā)現(xiàn)任何特

52、殊情況、錯(cuò)報(bào)和異常項(xiàng)目；2)財(cái)務(wù)或銷售部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)； 3)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)未得到執(zhí)行；4)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)發(fā)生變化。(2)其他測(cè)試程序經(jīng)詢問被審計(jì)單位×××，確定下列事項(xiàng):(1)本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯(cuò)報(bào)和異常項(xiàng)目；(2)會(huì)計(jì)或銷售部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)； (3)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)未得到執(zhí)行；(4)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)發(fā)生變化?？刂颇繕?biāo)(XSL-SXSL-3)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)(XSL-SXSL-3)控制測(cè)試程序執(zhí)行控制的頻率所測(cè)試的項(xiàng)目數(shù)量索引號(hào)對(duì)顧客檔案變

53、更均為真實(shí)有效的只有真實(shí)有效的變更才可記入顧客檔案信息管理員×××負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)表預(yù)先連續(xù)編配號(hào)碼并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更改。財(cái)務(wù)經(jīng)理×××核對(duì)月度顧客更改信息報(bào)告、檢查實(shí)際更改情況和更改申請(qǐng)表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號(hào)記錄表是否正確，在月度顧客信息更改報(bào)告和編號(hào)記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。如需對(duì)Y系統(tǒng)內(nèi)的顧客信息作出修改，業(yè)務(wù)員×××填寫更改申請(qǐng)表，經(jīng)銷售經(jīng)理×××審批后交信息管理員×××負(fù)責(zé)對(duì)更改

54、申請(qǐng)表預(yù)先連續(xù)編配號(hào)碼并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更改。隨機(jī)抽取更改匯總月報(bào)并檢查其是否已經(jīng)復(fù)核。 每月執(zhí)行一次××XSC-3對(duì)顧客檔案變更均為準(zhǔn)確的所有顧客檔案的真實(shí)有效變更已經(jīng)輸入及處理如需對(duì)Y系統(tǒng)內(nèi)的顧客信息作出修改，業(yè)務(wù)員×××填寫更改申請(qǐng)表，經(jīng)銷售經(jīng)理×××審批后交信息管理員×××負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)表預(yù)先連續(xù)編配號(hào)碼并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更改。財(cái)務(wù)經(jīng)理×××核對(duì)月度顧客更改信息報(bào)告、檢查實(shí)際更改情況和更改申請(qǐng)表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號(hào)記錄表是否正確，在月

55、度顧客信息更改報(bào)告和編號(hào)記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。每半年，銷售經(jīng)理×××復(fù)核顧客檔案。信息管理員×××負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)表預(yù)先連續(xù)編配號(hào)碼并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更改。財(cái)務(wù)經(jīng)理×××核對(duì)月度顧客更改信息報(bào)告、檢查實(shí)際更改情況和更改申請(qǐng)表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號(hào)記錄表是否正確，在月度顧客信息更改報(bào)告和編號(hào)記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。隨機(jī)抽取按月編制的編號(hào)記錄表并檢查其是否已經(jīng)復(fù)核。每月執(zhí)行一次××XSC-3

56、對(duì)顧客檔案變更均已于適當(dāng)期間進(jìn)行處理對(duì)顧客檔案的所有變更是準(zhǔn)確的信息管理員×××負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)表預(yù)先連續(xù)編配號(hào)碼并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更改。財(cái)務(wù)經(jīng)理×××核對(duì)月度顧客更改信息報(bào)告、檢查實(shí)際更改情況和更改申請(qǐng)表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號(hào)記錄表是否正確，在月度顧客信息更改報(bào)告和編號(hào)記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。如需對(duì)Y系統(tǒng)內(nèi)的顧客信息作出修改，業(yè)務(wù)員×××填寫更改申請(qǐng)表，經(jīng)銷售經(jīng)理×××審批后交信息管理員××

57、5;負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)表預(yù)先連續(xù)編配號(hào)碼并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更改。信息管理部執(zhí)行更改程序。信息管理員×××每月復(fù)核顧客檔案。對(duì)兩年內(nèi)未與S公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來的顧客，業(yè)務(wù)員×××填寫更改申請(qǐng)表，經(jīng)銷售經(jīng)理×××審批后交信息管理部刪除該顧客檔案。每月末，信息管理員×××編制月度顧客信息更改報(bào)告，附同更改申請(qǐng)表的編號(hào)記錄交由財(cái)務(wù)經(jīng)理×××復(fù)核。財(cái)務(wù)經(jīng)理×××核對(duì)月度顧客更改信息報(bào)告、檢查實(shí)際更改情況和更改申請(qǐng)表是否一致、所有變更是否得

58、到適當(dāng)審批以及編號(hào)記錄表是否正確，在月度顧客信息更改報(bào)告和編號(hào)記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。應(yīng)收賬款記賬員×××每月復(fù)核顧客檔案的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。每半年，銷售經(jīng)理×××復(fù)核顧客檔案。隨機(jī)抽取更改匯總月報(bào)并檢查其是否已經(jīng)復(fù)核。 每月執(zhí)行一次××XCC-3所有對(duì)顧客檔案的變更都已得到及時(shí)處理信息管理員×××負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)表預(yù)先連續(xù)編配號(hào)碼并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更改。財(cái)務(wù)經(jīng)理×××核對(duì)月度顧客更改信息報(bào)告、檢查實(shí)際更改情況和更改申請(qǐng)表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號(hào)記錄表是否正確，在月度顧客信息更改報(bào)告和編號(hào)記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。隨機(jī)抽取按月編制的編號(hào)記錄表并檢查其是否已經(jīng)復(fù)核。每月執(zhí)行一次××XCC-3確保顧客檔案數(shù)據(jù)及時(shí)更新確保顧客檔案數(shù)據(jù)及時(shí)更新信息管理員×××每月復(fù)核顧客檔案。對(duì)兩年內(nèi)未與S公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來的顧客，通知業(yè)務(wù)員×××由其填寫更改申請(qǐng)表，經(jīng)銷售經(jīng)理×××審批后交信息管理部刪除該顧客檔案。每半年，銷售經(jīng)理×