貨幣資金內(nèi)部控制制度的內(nèi)容及方法【精選文檔】

1、貨幣資金內(nèi)部控制制度的內(nèi)容及方法【精選文檔】貨幣資金內(nèi)部控制制度的內(nèi)容及方法【摘要】貨幣資金是單位流動(dòng)性最強(qiáng)、控制風(fēng)險(xiǎn)最高的資產(chǎn)，是單位生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。完善而有效的貨幣資金內(nèi)部控制制度，對加強(qiáng)單位經(jīng)營管理、保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)安全、保證單位會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整等具有積極的促進(jìn)作用。 貨幣資金是單位流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分,是進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)不可缺少的條件,其業(yè)務(wù)收支十分頻繁，流動(dòng)性極大,此外貨幣資金既是資本運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)，又是資本運(yùn)動(dòng)的終點(diǎn)。貨幣資金具有高度的流動(dòng)性和控制風(fēng)險(xiǎn)，單位在組織會(huì)計(jì)核算的過程中，加強(qiáng)貨幣資金的控制與核算，對于保障單位資產(chǎn)安全完整，提高資金周轉(zhuǎn)速度和使用效益具有重要意義。 一、貨幣資

2、金的定義及特點(diǎn) 貨幣資金是指單位在生產(chǎn)經(jīng)營和組織經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)， 具體表現(xiàn)為庫存現(xiàn)金銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款和信用證保證金存款等。 貨幣資金特點(diǎn)為：流動(dòng)性強(qiáng)；具有同其他經(jīng)營業(yè)務(wù)的廣泛聯(lián)系性；國家宏觀管理要求嚴(yán)格。 單位根據(jù)貨幣資金業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，結(jié)合單位自身的經(jīng)營管理實(shí)際,設(shè)計(jì)一套切實(shí)可行的貨幣資金控制制度和核算方法，對貨幣資金實(shí)施嚴(yán)密的管理，可防止不必要的損失,從而更有利于單位貨幣資金的管理和控制. 二、貨幣資金內(nèi)部控制制度的內(nèi)容 （一)職責(zé)分工和職權(quán)分離制度貨幣資金收支應(yīng)由出納人員和會(huì)計(jì)人員分工負(fù)責(zé)、分別辦理，職責(zé)分明、職權(quán)分離。應(yīng)設(shè)置專

3、職出納員,負(fù)責(zé)貨幣資金的收支和保管、收支原始憑證的保管和簽發(fā)、日記賬的登記。會(huì)計(jì)不得兼任出納；出納不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管,不得兼管收入、費(fèi)用、債券債務(wù)賬目的登記工作。并且所有現(xiàn)金和銀行存款的收付,都必須通過經(jīng)辦會(huì)計(jì)在審核原始憑證無誤后填制記賬憑證，然后由出納員檢查所附原始憑證是否完整后辦理收付款，并在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記。 （二）授權(quán)和批準(zhǔn)制度所有貨幣資金的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須按權(quán)限進(jìn)行調(diào)查批準(zhǔn)。單位各級工作人員，必須經(jīng)過授權(quán)和批準(zhǔn),才能對有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理,未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)，不允許接觸這些業(yè)務(wù)，這一控制方式使某些事件在發(fā)生時(shí)就得到控制。要規(guī)定各級管理人員的職責(zé)范圍和業(yè)務(wù)處理權(quán)限

4、，同時(shí)也要明確各級管理人員所承擔(dān)的責(zé)任，使他們對自己的業(yè)務(wù)處理行為負(fù)責(zé)。審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限；辦理貨幣資金支付的經(jīng)辦財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)忠于職守、廉潔奉公、遵紀(jì)守法、客觀公正，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)；對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕辦理. （三)內(nèi)部記錄和核對制度所有貨幣資金的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須按會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行記錄，并且各種收付款業(yè)務(wù)應(yīng)集中到會(huì)計(jì)部門辦理，任何部門和個(gè)人不得擅自出具收款或付款憑證。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄時(shí),必須采取一系列措施和方法，按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù),把好支付申請、支付審批、支付符合三道關(guān)，以保證會(huì)計(jì)記錄的真

5、實(shí)、及時(shí)和正確. 出納員要自覺進(jìn)行經(jīng)常性的對賬工作,包括每日貨幣資金的賬面數(shù)字和實(shí)際數(shù)字，應(yīng)定期核對相符；每月末都要向銀行索要各存款戶的對賬單,并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)未達(dá)賬項(xiàng)。如調(diào)節(jié)不符,應(yīng)查明原因,及時(shí)處理。內(nèi)審人員應(yīng)負(fù)責(zé)收支憑證和賬目的定期審計(jì)和現(xiàn)金的突擊盤點(diǎn)及銀行賬的定期核對。 (四)安全制度對貨幣資金須有健全的保護(hù)措施，有專人負(fù)責(zé)保管,有專人進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督.貨幣資金收付和保管只能由出納員負(fù)責(zé),其他任何人員（包括單位負(fù)責(zé)人）非經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)集體特別授權(quán),不得接觸貨幣資金。出納員應(yīng)對購入票證及時(shí)登記、統(tǒng)一編號(hào)、妥善保管。開具時(shí)必須按編號(hào)順序連續(xù)使用，對已經(jīng)使用和作廢的支票要在登記簿上作詳

6、細(xì)記錄，作廢票證應(yīng)加蓋“作廢”章，全份保存,并詳細(xì)登記,由領(lǐng)用人員簽名作證.銀行預(yù)留印鑒分別由兩人掌管,財(cái)務(wù)專用章由出納員保管，公司總經(jīng)理私章由財(cái)務(wù)部指定專人保管.建立復(fù)核制度，定期審查有關(guān)憑證的填制、記賬及算賬工作. （五）嚴(yán)密的收支憑證和傳遞手續(xù)貨幣資金的收支事項(xiàng),均應(yīng)有一定的收支憑證和傳遞手續(xù),使各項(xiàng)業(yè)務(wù)按正常渠道運(yùn)行。每筆收款都要開票;每筆支出都應(yīng)有單位負(fù)責(zé)人審批、會(huì)計(jì)主管審核、會(huì)計(jì)人員復(fù)核；盡可能使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算，現(xiàn)金結(jié)算的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)送存銀行.出納員收妥每筆款項(xiàng)后應(yīng)在收款憑證上加蓋“收訖”章；支付每一筆款項(xiàng)都應(yīng)以健全的憑證和完備的審批手續(xù)為依據(jù)，付款后，須在付款憑證上加蓋“付訖”章。 （

7、六）嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章制度嚴(yán)格執(zhí)行國務(wù)院頒布的現(xiàn)金管理暫行條例，按國家規(guī)定的用途使用現(xiàn)金，在允許的現(xiàn)金開支范圍內(nèi)進(jìn)行現(xiàn)金支付；取得的貨幣資金收入應(yīng)按規(guī)定及時(shí)存入銀行,遵守關(guān)于庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定,并不得坐支現(xiàn)金,不得私設(shè)“小金庫”,不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬；嚴(yán)格執(zhí)行銀行結(jié)算制度,不得開發(fā)空頭支票和空白支票，不得出借銀行存款賬戶。建立對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度,明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進(jìn)行檢查. 三、貨幣資金內(nèi)部控制制度的方法 （一）不相容職務(wù)相互分離控制就是將某些職務(wù)分別由兩個(gè)或一個(gè)以上的部門擔(dān)任,合理設(shè)計(jì)各工作崗位,明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡，這樣既可避免或減少

8、發(fā)生差錯(cuò)和舞弊行為,又能防止掩蓋錯(cuò)誤.單位應(yīng)建立嚴(yán)格的組織分工和貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，即應(yīng)確定哪些崗位和職務(wù)是不相容的，明確規(guī)定各個(gè)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機(jī)制.也就是說不能由一個(gè)人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程,應(yīng)該相互分離、相互制約，不能一人多崗，身兼數(shù)職.各業(yè)務(wù)的授權(quán)者、審核者、記錄者、執(zhí)行者應(yīng)當(dāng)分離；財(cái)產(chǎn)、物資、現(xiàn)金、有價(jià)證券等資產(chǎn)的批準(zhǔn)者、保管者、記錄者、報(bào)告者應(yīng)當(dāng)分離. （二）依靠規(guī)范的操作程序和嚴(yán)格的控制手續(xù)控制任何貨幣資金的收付都應(yīng)按其業(yè)務(wù)規(guī)律建立管理手續(xù)制度。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制就是要使這一審批手續(xù)規(guī)范化、制度化，以減少某些不必

9、要的開支，并揭示出與貨幣資金業(yè)務(wù)有關(guān)的其它業(yè)務(wù)在內(nèi)部控制方面的薄弱環(huán)節(jié)。貨幣資金的收付必須填制或取得合理合法的原始憑證，并經(jīng)審批、復(fù)核后方可作為編制記賬憑證、登記賬簿的依據(jù)。 （三）對現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)審批權(quán)限控制單位應(yīng)當(dāng)對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確規(guī)定涉及會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)方式、范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等相關(guān)控制措施,規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。單位內(nèi)部的各級管理者必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。授權(quán)批準(zhǔn)有一般授權(quán)和特定授權(quán)兩種形式.授權(quán)批準(zhǔn)要求單位審批人應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照授權(quán)批準(zhǔn)權(quán)限的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批

10、權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理業(yè)務(wù),對于審批人超越授權(quán)范圍審批的事項(xiàng)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理并及時(shí)向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報(bào)告。 （四）對貨幣資金的安全性控制對貨幣資金的安全性控制可通過庫存現(xiàn)金限額控制.庫存現(xiàn)金額不得超過規(guī)定的限額，超過限額的貨幣資金應(yīng)送存銀行,可降低貨幣資金被盜風(fēng)險(xiǎn)，還能高度集中貨幣資金，統(tǒng)籌使用；會(huì)計(jì)主管人員應(yīng)對庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期檢查及盤點(diǎn)，以確保單位資產(chǎn)安全。如:銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制就是實(shí)施賬實(shí)定期盤點(diǎn)控制；現(xiàn)金支出盡可能通過銀行轉(zhuǎn)賬，簽發(fā)支票應(yīng)有授權(quán)和批準(zhǔn)手續(xù)；對于重要資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)集體決策和審批；采取妥善措施確保除實(shí)物保管員外，其他

11、人員不得接觸實(shí)物，選擇合格的保險(xiǎn)箱、安全的場所等保障措施，確保庫存現(xiàn)金實(shí)物安全. （五)通過運(yùn)用各種籌資、投資手段對貨幣資金效益進(jìn)行控制貨幣資金效益性控制方法是通過對現(xiàn)金投資或現(xiàn)金使用的預(yù)算，制定貨幣資金收支中、長期計(jì)劃，使單位獲得最大的收益。如結(jié)合貨幣資金的預(yù)算編制,在對貨幣資金的收支和一定時(shí)期貨幣資金存量進(jìn)行合理預(yù)測的情況下，可通過實(shí)施一些推延貨幣資金支付的采購政策和加速貨幣回籠的銷售政策；還可以通過收回投資，如轉(zhuǎn)讓債券、股票或進(jìn)行票據(jù)貼現(xiàn)等解決貨幣支出的缺口；同樣，可以通過加快采購貨幣資金支付的采購政策,降低采購成本、推行一定的賒銷政策、提高售價(jià)或擴(kuò)大銷量或參與各種投資，以降低貨幣資金的

12、儲(chǔ)存量。為有利于單位貨幣資金收支不斷、保持平衡,要從事前對貨幣資金的來源和使用加以控制，使單位在預(yù)算期內(nèi)保持一個(gè)合理的貨幣資金余額。為實(shí)現(xiàn)以上目的,在進(jìn)行籌資、投資決策時(shí),對各種方案要進(jìn)行綜合分析，并對備選方案進(jìn)行可行性研究. （六）對銀行賬戶、票據(jù)控制對于銀行賬戶管理應(yīng)按中華人民共和國票據(jù)法、票據(jù)管理實(shí)施辦法、支付結(jié)算辦法等制度來執(zhí)行。嚴(yán)格按規(guī)定開立銀行賬戶、辦理存款和結(jié)算，不得出借賬戶；應(yīng)定期檢查、清理銀行賬戶的開立和使用情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并處理。指定專人定期核對銀行存款余額；對背書轉(zhuǎn)讓票據(jù)應(yīng)有原始記錄或復(fù)印件;不準(zhǔn)簽發(fā)空頭或遠(yuǎn)期支票。加強(qiáng)票據(jù)管理,明確各種票據(jù)購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、

13、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用，并且備查簿需作會(huì)計(jì)檔案管理。制度約束比個(gè)人的自覺性更可靠、更有效。 （七）建立內(nèi)部稽核制度的控制實(shí)行內(nèi)部稽核制度，以加強(qiáng)對貨幣資金的管理和監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正貨幣資金在處理過程中出現(xiàn)的問題。每筆貨幣資金的收付都必須經(jīng)會(huì)計(jì)人員認(rèn)真審核，審查其手續(xù)是否完備、數(shù)字是否準(zhǔn)確、內(nèi)容是否合理合法；對一切現(xiàn)金、銀行存款應(yīng)及時(shí)入賬，加強(qiáng)稽核工作。在核算和管理貨幣資金的過程中,認(rèn)真審查貨幣資金的收付憑證，以及貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查重大貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全、是否存在越權(quán)審批的行為、是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容崗位混崗的現(xiàn)象;同時(shí)檢查支付款項(xiàng)印章的保管以及有價(jià)證券和票據(jù)的保管情況。 （八）內(nèi)部報(bào)告制度的控制這種控制方法要求各單位要建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度，全面反映單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況,及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理的實(shí)效性和針對性.在貨幣資金控制環(huán)節(jié)適時(shí)運(yùn)用內(nèi)部報(bào)告控制方法十分重要，應(yīng)切實(shí)發(fā)揮好內(nèi)部報(bào)告控制方法的作用。其一，貨幣資金經(jīng)辦人對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，有權(quán)拒絕辦理并及時(shí)向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報(bào)告；其二，單位通過定期或不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，能發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存不相符的情況;其三，通過報(bào)告單位貨幣資金收入、支出、結(jié)存情