會(huì)計(jì)基礎(chǔ)總結(jié)

1、第一章1 會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用一系列的專門方法，核算和 監(jiān)視一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理工作2 會(huì)計(jì)的根本特征： 1以貨幣為主要計(jì)量單位2擁有一系列專門方法3 會(huì)計(jì)核算方法最根本的 會(huì)計(jì)監(jiān)視方法、會(huì)計(jì)分析方法4 復(fù)式記賬是會(huì)計(jì)核算的核心。填制和審核會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、 編制會(huì)計(jì)報(bào)表是會(huì)計(jì)核算工作的三大環(huán)節(jié)5 會(huì)計(jì)的根本職能（1）會(huì)計(jì)核算 是以貨幣為主要計(jì)量單位、通過 確認(rèn)、計(jì)量、記錄、 報(bào)告的環(huán)節(jié)，對(duì)特定的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)展記賬、算賬、報(bào)賬，為各 方面提供會(huì)計(jì)信息全面、連續(xù)、系統(tǒng)的（2）會(huì)計(jì)監(jiān)視 在核算的同時(shí)對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的 合法性、合理 性、真實(shí)性 進(jìn)展審查7 以貨幣表現(xiàn)得經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資金

2、運(yùn)動(dòng) / 價(jià)值運(yùn)動(dòng) 是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)視 的內(nèi)容也是會(huì)計(jì)的對(duì)象8 資金運(yùn)動(dòng)表現(xiàn)為資金投入、資金運(yùn)用循環(huán)、周轉(zhuǎn) 、資金退出9 計(jì)核算的具體內(nèi)容是發(fā)生的各種各樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)包括七方面：（ 1）款項(xiàng)現(xiàn)金、銀行存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票 存款、信用卡存款等和有價(jià)證券股票、債券國(guó)家證券、 金融證券、企業(yè)證券的收付 是流動(dòng)性最強(qiáng)的（ 2）財(cái)物的收發(fā)、增減、使用（3）財(cái)物是有實(shí)物形態(tài) 的經(jīng)濟(jì)資源原材料、燃料、在產(chǎn)品的固定 資產(chǎn)（ 4）債權(quán)、債務(wù)的收發(fā)和結(jié)算（5）債權(quán)各種應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng) 債務(wù)以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的負(fù)債 （6）資本的增加 資本包括實(shí)收資本和資本公積（7）收入、支出、費(fèi)用、本錢的計(jì)算a）支出

3、是會(huì)計(jì)在正常生產(chǎn)活動(dòng)以外的支出和損失（8）財(cái)物成果的計(jì)算和處理 表現(xiàn)為利潤(rùn)或虧損。包括 利潤(rùn)的計(jì)算、所得稅的計(jì)算和交納、利潤(rùn)分配或虧損彌補(bǔ)等（9）需辦理會(huì)計(jì)手續(xù)進(jìn)展會(huì)計(jì)核算的其他項(xiàng)10 會(huì)計(jì)的根本假設(shè)：a） 會(huì)計(jì)主體 會(huì)計(jì)核算和監(jiān)視的特定單位是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、報(bào) 告的空間范圍 。法人必是會(huì)計(jì)主體，會(huì)計(jì)主體不一定是法人 如：合伙經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)主體可是非法人b）持續(xù)經(jīng)營(yíng)時(shí)間上c）會(huì)計(jì)分期劃分一個(gè)個(gè)連續(xù)，長(zhǎng)短一樣的期間，會(huì)計(jì)分期分： 年度、半年度、季度、月度d）貨幣計(jì)量業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為住的單位， 可選其 他貨幣作為記賬本位幣， 編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告必為人民幣無論是 境內(nèi)還是境外 11 會(huì)計(jì)根底是指

4、會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告的根底，即確認(rèn)一定會(huì)計(jì)期 間的收入、費(fèi)用，從而確認(rèn)損益的標(biāo)準(zhǔn)12會(huì)計(jì)根底按收支期間還是按歸屬期間確認(rèn)本期收入和費(fèi)用，而產(chǎn) 生兩種會(huì)計(jì)根底：（1）權(quán)責(zé)發(fā)生制凡屬于本期的收入，不管款項(xiàng)是否收到都作 為本期的收入（2）收付實(shí)現(xiàn)制凡屬于本期收到收入和支出的費(fèi)用，不管是 否屬于本期都為本期的第二章1會(huì)計(jì)要素：會(huì)計(jì)報(bào)表的根本構(gòu)件：資 產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收 入、費(fèi)用、利潤(rùn)六大要素2反映財(cái)務(wù)狀況靜止?fàn)顟B(tài)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益3反映經(jīng)營(yíng)成果變動(dòng)狀態(tài)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)4資產(chǎn)：是企業(yè)過去的交易，由企業(yè)擁有或控制的會(huì)給企業(yè)帶來利 益的（1）流動(dòng)資產(chǎn)現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收和預(yù)付款 項(xiàng)

5、、存貨（2）非流動(dòng)性長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)6負(fù)債：企業(yè)過去的交易預(yù)期導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出的現(xiàn)時(shí)義務(wù)7所有者權(quán)益：8收入：及所有者投入資本無關(guān)的 9費(fèi)用:10 利潤(rùn)：11 會(huì)計(jì)計(jì)量屬性：歷史本錢、重置本錢、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值12 會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)展分類核算的工程是會(huì)計(jì)核 算和提供會(huì)計(jì)信息的根底12 會(huì)計(jì)科目啊所歸屬的會(huì)計(jì)要素不同：（ 1）資產(chǎn)類流動(dòng)的庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng) 收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收票據(jù)、原材料、庫(kù)存商品非流動(dòng)固 定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、無形資產(chǎn) （ 2）負(fù)債類：短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng) 交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款、預(yù)收

6、賬款長(zhǎng)期負(fù)債： 長(zhǎng)期借款、應(yīng)付 債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付利息（ 3）所有者權(quán)益類：實(shí)收資本、資本公積、留存收益、盈余公積、 本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配（ 4）本錢類：生產(chǎn)本錢、制造費(fèi)用、勞務(wù)本錢（5）損益類：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢、 營(yíng)業(yè)稅及附加、 其他業(yè)務(wù)支出、 銷售費(fèi)用、 管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用13 總分類科目對(duì)明細(xì)類科目具有統(tǒng)馭的，明細(xì)類科目是對(duì)總的具體化14 一級(jí)、二級(jí)三級(jí)科目是對(duì)明細(xì)類科目的進(jìn)一步分級(jí)，介于總和明 細(xì)間15 會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原那么： 合法性、相關(guān)性、實(shí)用性第三章1 會(huì)計(jì)等式： 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 資產(chǎn) =權(quán)益復(fù)式記賬的

7、理論依據(jù) 收入費(fèi)用 =利潤(rùn) 反映經(jīng)營(yíng)成果等式 / 動(dòng)態(tài)等式2 復(fù)式記賬：以資產(chǎn)及權(quán)益的平衡關(guān)系作為記賬根底，每一筆經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)在兩個(gè)兩個(gè)以上的會(huì)計(jì)科目中計(jì)錄特點(diǎn)：全面的反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，能進(jìn)展試算平衡，便于查賬3 借貸記賬歷史上第一種復(fù)式記賬 借：表示資產(chǎn)、本錢、費(fèi)用支出的增加；負(fù)債、所有者權(quán)益、收入 成果的減少貸：表示資產(chǎn)、本錢、費(fèi)用支出的減少；負(fù)債、所有者權(quán)益、收入 成果的增加4 資產(chǎn)、本錢的“借表示增，余額在借方。增加的一方 負(fù)債、所有者權(quán)益的“貸表示增，余額在貸方 損益類的收入和費(fèi)用期末無余額5 借貸記賬以“由借必有貸，借貸必相等做起記賬的規(guī)那么6 會(huì)計(jì)分錄 ; 賬戶名稱、記賬方向、金額7

8、借貸記賬的試算平衡：（1）發(fā)生額試算平衡 根據(jù)借貸記賬法的規(guī)那么 確定 全部科目 本期借方發(fā)生額 合計(jì)=全部科目 本期貸方發(fā)生額 合計(jì)2余額試算平衡根據(jù) “資產(chǎn) =負(fù)債+所有者權(quán)益i. 全部科目 借方期初余額 合計(jì)=全部科目貸方期初余額合計(jì) ii. 全部科目 借方期末余額 合計(jì) =全部科目貸方期末余額合計(jì) 8總分類科目及明細(xì)科目的平行登記（3）每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要記入總分類科目和明細(xì)類科目（4） 第四章 會(huì)計(jì)憑證1 會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。2 填制和審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)工作的起點(diǎn)和關(guān)鍵3 會(huì)計(jì)憑證按填制程序和用途分：原始憑證，記賬憑證4 原始憑證用于記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，

9、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任5 記賬憑證：確定會(huì)計(jì)分錄，登帳的依據(jù)。是登記賬簿的直接依據(jù)6 原始憑證按（1）來源分：自制原始憑證本單位 ，外來原始憑證其他單位（2）按填制的手續(xù)和內(nèi)容分： 一次憑證收料單、領(lǐng)料單、發(fā)貨票、增值稅專用發(fā)票 累計(jì)憑證限額領(lǐng)料單，費(fèi)用登記表 匯總憑證工資匯總表、發(fā)料憑證匯總表、差旅費(fèi)報(bào)銷單 按格式分：通用銀行，統(tǒng)一印的 ，專用憑證本單位7 原始憑證的內(nèi)容：8 原始憑證的填制要求：1金額數(shù)字一律填到角分，無角分的寫“ 00“或“，有角 無分的分位寫 0“，不能寫“大寫用正楷或行書寫，金額 到元角為止的后面寫正“整“，有分的不能寫正，整“2原始憑證有錯(cuò)的，由出具單位重開或更正，更正要加章

10、，原始憑證金額有錯(cuò)的必須重開，不得更正3匯總憑證只能將一樣業(yè)務(wù)匯總一起，不能將兩類及以上的匯總在一起9 原始憑證的 真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、正確性、及時(shí)性1對(duì)于真實(shí)、合法合理但內(nèi)容不完整的退回經(jīng)辦人，補(bǔ)充完整 2對(duì)于不真實(shí)合法的，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)人員可不承受，并向負(fù)責(zé)人報(bào)告（3）記賬憑證按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容分：收款憑證記錄現(xiàn)金銀行存款收 款的業(yè)務(wù)、付款憑證 現(xiàn)金銀行存款付款業(yè)務(wù) 、轉(zhuǎn)賬憑證不 涉及現(xiàn)金銀行存款復(fù)式記賬憑證10 記賬憑證的內(nèi)容：（1）11記賬憑證的編制要求：1根據(jù)一張或多張?jiān)紤{證填制，但不得將內(nèi)容不同的原始憑證 匯總在一張記賬憑證上（2）結(jié)賬和更正錯(cuò)賬的記賬憑證可不附原始憑證， 其他

11、的不附 加（3）記賬憑證當(dāng)年有錯(cuò)的，用紅字填一張和原內(nèi)容一樣的記賬 憑證，注明“注銷某 “用藍(lán)字填一張正確的，注明訂正 某“（4）假設(shè)科目沒錯(cuò)，金額錯(cuò)誤，（ 5）以前年度有錯(cuò)的，用藍(lán)字填一張更正的記賬憑證12 收款憑證的填制日期是“ 編制本憑證的日期 “借方科目現(xiàn)金、銀Z行存款13 付款憑證：貸方科目填“現(xiàn)金，銀行存款“已收 /付訖的付款憑證 及原始憑證要蓋收訖，付訖“的戳記14 現(xiàn)金和銀行存款相互轉(zhuǎn)賬，只填銀行存款或現(xiàn)金付款憑證 15會(huì)計(jì)憑證的傳遞時(shí)從 會(huì)計(jì)憑證的取得或填制 到歸檔保管的過程中， 包括傳遞程序和時(shí)間16 出納入不得管會(huì)計(jì)檔案第五章 會(huì)計(jì)賬簿1 會(huì)計(jì)賬簿：對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄進(jìn)展

12、分類、序時(shí)、全面、連續(xù)， 把分撒在會(huì)計(jì)憑證中的大量核算資料加以集中，2 設(shè)置和登記賬簿 是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的根底 ，是聯(lián)合會(huì)計(jì)憑證及會(huì)計(jì) 報(bào)表的中間環(huán)節(jié)3 賬簿按用途分：(1) 序時(shí)賬簿日記賬(2) 分類賬簿總分類賬全面、總括地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng) ，明細(xì)分類賬 是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)(3) 備查賬簿補(bǔ)充 經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)登記簿，受托加工材料登記 簿等4 按帳頁(yè)格式分：(1) 兩欄式普通日記賬，轉(zhuǎn)賬日記賬(2) 三欄式各種日記賬，總分類賬、資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬又 分“設(shè)對(duì)方科目“和“不設(shè)對(duì)方科目“(3) 多欄式收入、本錢、費(fèi)用、利潤(rùn)、利潤(rùn)分配明細(xì)賬(4) 數(shù)量金額式原材料、庫(kù)存商品借方、貸方、余額三欄

13、內(nèi)在設(shè) 數(shù)量、單價(jià)、金額5 外形分：(1) 訂本賬總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬預(yù)留賬頁(yè)(2) 活頁(yè)賬明細(xì)分類賬登記完后裝訂(3) 卡片賬固定資產(chǎn)6 會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，設(shè)置賬戶的依據(jù)，賬戶是會(huì)計(jì)科目的具 體運(yùn)用7 會(huì)計(jì)科目?jī)H僅是賬戶的名稱，不存在構(gòu)造，僅說明經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是什 么；賬戶有構(gòu)造，說明經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是什么，還記錄其增減變化8 賬簿由假設(shè)干帳頁(yè)組成，而開設(shè)在帳頁(yè)上的賬戶只是整體中的局 部，賬簿及賬戶的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系9 賬簿的根本內(nèi)容：封面、扉頁(yè)、帳頁(yè)10 賬簿登記的規(guī)那么：(1) 文字?jǐn)?shù)字的書寫在格距的 1 /2(2) 登記賬簿必須用藍(lán)黑墨水、碳素墨水、鋼筆，不得用圓珠筆、鉛筆

14、(3) 可用紅字記賬的情況：(3.1) 紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄(3.2) 不設(shè)借貸等欄的多欄式帳頁(yè)中，登記減少的數(shù)(3.3) 在三欄式的未印明余額方向的，余額欄登記負(fù)數(shù)(3.4) 國(guó)家規(guī)定可用紅字的11 明細(xì)賬登記的方法：根據(jù)原始憑證，匯總原始憑證，記賬憑證12 逐日逐筆登記：固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬13 逐筆或定期登記的：庫(kù)存商品、原材料、產(chǎn)成品收創(chuàng)造細(xì)賬、收 入、費(fèi)用明細(xì)賬14 對(duì)賬包括： 賬證核對(duì)，賬賬核對(duì)，賬實(shí)核對(duì) 銀行存款日記賬的 賬面余額及銀行對(duì)賬單，債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬賬面余額及對(duì)方單位 賬面記錄15 錯(cuò)帳更正方：(1) 劃線更正法 ：賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，記賬憑證

15、沒錯(cuò)采用劃 線更正法方法：錯(cuò)誤處劃紅線注銷，旁用藍(lán)字更正并蓋章，錯(cuò)誤數(shù)字要全部劃掉且要清晰(2) 補(bǔ)充登記 ：記賬憑證填寫的科目沒錯(cuò)，所記金額 應(yīng)記金額 方法：少記的金額用藍(lán)字填制一張及原記賬憑證一樣的記賬憑證， 注明“更正 * 憑證(3) 紅字更正法 ： 3.1記賬憑證會(huì)計(jì)科目沒錯(cuò)，所記金額 應(yīng)記金額 方法：多記的金額用紅字填一張及原記賬憑證一樣的，注明“沖銷* 多記金額3.2記賬憑證所記會(huì)計(jì)科目有錯(cuò)的 方法：紅字填制一張及原始憑證一樣的記賬憑證， 注明“沖銷。 再用藍(lán)字填一張正確的，注明“更正。 。16 結(jié)賬包括：結(jié)清各種損益類賬戶，結(jié)清各資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán) 益賬戶，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制調(diào)整有

16、關(guān)賬項(xiàng)17 按月結(jié)的 通欄劃單紅線按年結(jié)的 通欄劃雙紅線18 總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次 有些財(cái)產(chǎn)物資明細(xì) 賬、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬不必每年更換19 新舊賬簿有關(guān)賬戶間的轉(zhuǎn)記金額無須編制記賬憑證20 新賬建立后舊賬送到 總賬會(huì)計(jì) 集中統(tǒng)一管理第六章 賬務(wù)處理程序1 賬務(wù)處理程序也稱會(huì)計(jì)核算組織程序或會(huì)計(jì)核算形式，是指 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表 相結(jié)合的方式，包括賬簿組織和記賬程序2常用的記賬程序有：(1) 記賬憑證賬務(wù)處理程序最根本的匯總記賬憑證。科目匯總表。根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表，根據(jù)科目匯總表 登記總分類賬3三者的不同之處在登記總賬的依據(jù)和方法不同根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證

17、編制記賬憑證，直接根據(jù)記賬憑證登 記總分類賬4三者的一樣之處：(1) 根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證(2) 根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制收款、付款、轉(zhuǎn)賬記賬 憑證(3) 根據(jù)收款、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬根據(jù)原始、匯總原始、記賬憑證登記明細(xì)分類賬(5) 現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同總分類賬核 對(duì)(6) 根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表5不同之處：類型特點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍記賬憑證直接根據(jù)記賬憑證登記簡(jiǎn)單明了，易 于理解，詳細(xì) 的放映經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)的發(fā)生登記總分類賬的工作量大規(guī)模小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)少的單位匯總記賬憑證.根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬減輕登記總分 類賬的工作

18、 量，了解賬戶 間的關(guān)系不利于會(huì)計(jì)核 算的日常分 工，編制匯總 轉(zhuǎn)賬憑證的工 作量大規(guī)模大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多的單位科目匯總表根據(jù)記賬憑證匯總表登記總賬簡(jiǎn)化總分類賬 的登記，做到 試算平衡，簡(jiǎn) 明易懂，易學(xué)不能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查賬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多的單位第七章財(cái)產(chǎn)清查1按清查范圍分：(1)(2) 局部清查 流動(dòng)性大的存貨如原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、庫(kù)存商品 現(xiàn)金由出納人每天清點(diǎn)，銀行存款/借款每月同銀行核對(duì)。債權(quán)債務(wù) 一年至少一到二次2按時(shí)間分：(1)定期清查（2）不定期清查特殊情況進(jìn)展的如：更換財(cái)產(chǎn)保管人時(shí)，自然 災(zāi)害等3 二、財(cái)產(chǎn)清查的一般程序：（ 1）清查前準(zhǔn)備工作（ 2）賬款核對(duì)和實(shí)地盤點(diǎn)（ 3

19、）填制盤存單（4）填制清查結(jié)果報(bào)告表4 現(xiàn)金的清查方法：實(shí)地盤點(diǎn)法 出納人必須在場(chǎng)5 銀行存款清查方法：賬目核對(duì)法由于雙方收到的原始憑證和記 賬時(shí)間不同步，出現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng) 企業(yè)和銀行收付款項(xiàng)的記賬時(shí)間不同，一方已經(jīng)入賬， 另一方未入賬的款項(xiàng)6 銀行存款余額調(diào)節(jié)表1針對(duì)企業(yè)：調(diào)節(jié)后的存款余額 =企業(yè) 銀行存款賬面余額 +銀行已 收、企業(yè)未收 銀行已付、企業(yè)未付2針對(duì)銀行：調(diào)節(jié)后的存款余額 =銀行對(duì)賬單余額 +企業(yè)已收、銀 行未收企業(yè)已付、銀行未付 3銀行存款余額調(diào)節(jié)表 是一種對(duì)賬記錄， 不能作為調(diào)整賬面記錄 的依據(jù)，未達(dá)賬項(xiàng)在收到有關(guān)憑證后才能進(jìn)展有關(guān)賬務(wù)處理 4調(diào)節(jié)后的余額是企業(yè)可以動(dòng)用

20、的銀行存款實(shí)有數(shù)7 實(shí)物清查：（ 1）實(shí)地盤點(diǎn)法(2)技術(shù)推算法用技術(shù)方法推算財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)難以請(qǐng)點(diǎn)的8 “盤存單“記錄盤點(diǎn)結(jié)果的書面證明，反映財(cái)產(chǎn)實(shí)存數(shù)的原始憑證“實(shí)存賬存比照表調(diào)整賬簿記錄的原始憑證調(diào)整賬面金額的原始憑證有“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表，“實(shí)存賬存比照表9往來款項(xiàng)清查方法 賬目核對(duì)發(fā)函詢證10清查結(jié)果的處理：(1) 反映財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損情況，設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損益(2) 也可用“以前年度損益調(diào)整經(jīng)批準(zhǔn)盤盈，借：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：營(yíng)業(yè)外收入/管理費(fèi)用等盤虧借：營(yíng)業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益(3) 原材料、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、管理費(fèi)用、其他應(yīng) 收款、營(yíng)業(yè)外支出、營(yíng)業(yè)外收入、第八章

21、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指單位對(duì)外提供的反映單位某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分：年度、半年度、季度、月度后三個(gè)稱中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告3 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括： 會(huì)計(jì)報(bào)表 資產(chǎn)負(fù)債表靜態(tài)，利潤(rùn)表、現(xiàn) 金流量表動(dòng)態(tài)等及其 附注、其他 在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中應(yīng)披露的 資料。45 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制要求：（1）6 資產(chǎn)負(fù)債表：反映企業(yè) 某一特定日期 財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，根據(jù) “資產(chǎn) =負(fù)債+所有者權(quán)益，反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益 的全貌，是他人了解企業(yè)的資產(chǎn)狀況、盈利能力、歸還債務(wù)的能 力7 資產(chǎn)負(fù)債表的格式：賬戶式、報(bào)告式，我國(guó)用 賬戶式 左方為資產(chǎn)，

22、右上方為負(fù)債，右下方為所有者權(quán)益 7.1 資產(chǎn)按流動(dòng)性 排列 ：（ 1）流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、 其他應(yīng)收款、存貨等（ 2）非流動(dòng)性：長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)等 負(fù)債按流動(dòng)性 排列 ：（ 1）流動(dòng)性：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職 工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款等（2） 長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期借款所有者權(quán)益 排序 為：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、為分配利潤(rùn)等8 資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法：（1） “期末數(shù)根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額 直接填列 或計(jì)算分析 填 列。分：（ 2）直接根據(jù)總賬科目的余額太難，如：短期借款，實(shí)收資本、資 本公積，應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付利息負(fù)債和所有者權(quán)益類（3）總賬科目余額 計(jì)算填：貨幣資金根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、 其他貨幣資金，存貨（4）有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填： 應(yīng)收賬款根據(jù)“應(yīng)收賬款、預(yù)收 賬款所屬明細(xì)賬的 借方余額 之和填， 應(yīng)付賬款根據(jù)“應(yīng)付賬 款、預(yù)付賬款 .貸方余額 和填（5）總賬科目和明細(xì)科目的余額分析填：“長(zhǎng)期借款根據(jù)長(zhǎng)期借款 總賬科目余額“長(zhǎng)期借款明細(xì)科目中將于一年內(nèi)到期的局 部填（6）根據(jù)總賬科目及其備抵科目抵消后的凈額填： “固定資產(chǎn) =固定 資產(chǎn)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備， “ 無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備9 利潤(rùn)表：反映經(jīng)營(yíng)成果，根據(jù)“收入費(fèi)用 =利潤(rùn)“（1）