關(guān)于高等學校全面預(yù)算管理的探討

1、         09-03-17 11:12:00     作者：陳明風    編輯：studa20摘要高校財務(wù)預(yù)算管理是高等學校進行各項財務(wù)活動的前提和依據(jù)。是一種“整合性”的管理系統(tǒng)，它可以進一步落實學校制定的目標責任、實施過程控制、改善管理決策，使高校內(nèi)部的工作有機地協(xié)調(diào)起來，實施資源優(yōu)化配置，提高資金使用效益。 關(guān)鍵詞高校；全面預(yù)算管理；績效評價 一、全面預(yù)算的概念及其特征 全面預(yù)算是指在企業(yè)戰(zhàn)略目標的指導下，為合理利用企業(yè)資

2、源，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，而對企業(yè)的生產(chǎn)、銷售和財務(wù)等各個環(huán)節(jié)進行統(tǒng)籌安排。它可以發(fā)揮規(guī)劃、控制、溝通、協(xié)調(diào)和業(yè)績評價功能。全面預(yù)算管理運用于高校是指把整個高校的財務(wù)收支列為預(yù)算管理對象，以貨幣或其他計量形式，對高校的業(yè)務(wù)活動、籌資活動、資金運動進行統(tǒng)籌安排，合理分配高校財力、物力及人力資源，以實現(xiàn)高校戰(zhàn)略目標的一種系統(tǒng)管理方法。全面預(yù)算管理是一個經(jīng)濟實體，通過長期決策和短期決策，分別提出長期戰(zhàn)略目標和短期經(jīng)營目標，并將預(yù)算指標與戰(zhàn)略目標、業(yè)務(wù)活動有效地結(jié)合起來，實現(xiàn)高校資源優(yōu)化配置，提高高校資金使用效率。 全面預(yù)算管理是綜合財務(wù)預(yù)算管理的進一步完善，是事業(yè)單位財務(wù)制度改革后的必然要求。其特征主要

3、表現(xiàn)在以下三個方面： (一)全員性和全面性 高效的預(yù)算工作與高校各院系、部、處及每位員工息息相關(guān)，涉及到學校的方方面面和各個環(huán)節(jié)。雖然從形式上看，預(yù)算的結(jié)果表現(xiàn)為一系列的財務(wù)數(shù)據(jù)，但這些數(shù)據(jù)來源于每個部門、每個人，它是一項全員參與、全面覆蓋和全程跟蹤控制的系統(tǒng)過程。 (二)導向性和全程性 它以市場為導向，根據(jù)市場的需求來定位高校專業(yè)的設(shè)置和培養(yǎng)計劃，培養(yǎng)社會需要的人才，提高教育資源的利用率。它不僅對高校資金運動的全過程進行有效的控制，而且對資金運動的結(jié)果進行考核與評價。 (三)目標性和效益性 全面預(yù)算管理作為管理的一個重要形式，其出發(fā)點就是立足于提高管理水平、提高經(jīng)濟效益、促進高校健康發(fā)展。全

4、面預(yù)算管理將管理職能化整合為管理整體化，其核心內(nèi)涵是聯(lián)合管理及聯(lián)合行動。這就大大地提高了管理的效率，確保管理目標的實現(xiàn)。 二、高校實施全面預(yù)算管理的必要性及重要性 (一)有助于學校戰(zhàn)略目標的實現(xiàn) 高校實施全面預(yù)算管理可以將既定戰(zhàn)略目標通過預(yù)算的形式加以固化和量化，將高校戰(zhàn)略規(guī)劃和年度計劃分解到各個部門，使各個部門的具體目標與高校的最終目標一致，引導各個部門去實現(xiàn)目標以確保最終實現(xiàn)學校的戰(zhàn)略目標。 (二)有助于高校資源的整合 全面預(yù)算把高校各方面工作納入統(tǒng)一計劃中，明確了各部門的責任目標以及權(quán)責劃分，促使高校內(nèi)部各個部門之間能夠相互協(xié)調(diào)，提高資源利用率。通過全面預(yù)算的編制和綜合平衡，將高校的財務(wù)

5、資源與非財務(wù)資源進行有效整合，實現(xiàn)高校資源的合理配置和最優(yōu)利用。 (三)有助于資源集中管理，減少財務(wù)風險 全面預(yù)算體系可以初步揭示學校下一年度的預(yù)計收支情況，根據(jù)所反映出的預(yù)算結(jié)果，預(yù)測其中的風險點所在，并預(yù)先采取某些風險控制的防范措施，從而達到規(guī)避和化解風險的目的。全面預(yù)算管理從根本上提高了資金使用的計劃性，使資金管理部門能夠統(tǒng)籌安排資金，減少財務(wù)風險；同時，它從整體上調(diào)度資金，使相對有限的教育資金向教學、科研等方向合理傾斜，確保重點，兼顧全局。 (四)有助于信息溝通的實現(xiàn) 預(yù)算管理過程，是全校各部門信息互相傳達的過程。全面預(yù)算管理為學校內(nèi)部管理信息的溝通提供了正式而有效的途徑。它有助于上下

6、互動、左右協(xié)調(diào)，提高辦學效率和管理水平。 (五)有助于建立動態(tài)監(jiān)控過程 全面預(yù)算管理不僅關(guān)注預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果，同時還關(guān)注預(yù)算執(zhí)行的過程，把過程控制與結(jié)果考核有機結(jié)合起來，真正發(fā)揮其預(yù)算控制考核的作用。通過建立有效的預(yù)算預(yù)警系統(tǒng)，能夠及時地發(fā)現(xiàn)偏離既定方向的資金使用情況，及時發(fā)現(xiàn)偏離目標的行為，并予以糾正。 (六)有助于績效考核 預(yù)算是績效考核的基礎(chǔ)，科學的預(yù)算目標值可以成為各院、系績效考核指標的比較標桿。預(yù)算管理在為績效考核提供參照值的同時，管理者也可以根據(jù)預(yù)算的實際執(zhí)行結(jié)果去不斷修正和優(yōu)化績效考核體系，確?？己私Y(jié)果更加符合實際，從而更好地發(fā)揮評價與激勵作用。 三、全面預(yù)算管理的基本內(nèi)容 (一)

7、高校全面預(yù)算管理的機構(gòu)建設(shè) 為了保障預(yù)算的有效性，要加強對高校預(yù)算工作的組織領(lǐng)導。預(yù)算工作組織由預(yù)算管理委員會、預(yù)算管理職能部門和各責任中心構(gòu)成。 1、建立黨委書記負責的績效預(yù)算管理委員會 預(yù)算管理委員會設(shè)在黨委會，由黨委書記或院長擔任主任委員。各院系主任及專家教授、各部處負責人及技術(shù)人員等組成。其主要職責是：組織有關(guān)人員對目標進行預(yù)測、審查、研究和協(xié)調(diào)各種預(yù)算事項、主持召開預(yù)算會議、確定預(yù)算目標、進行預(yù)算調(diào)整。黨委會有權(quán)調(diào)動、整合高校的整個資源，并對每個院系、部處的權(quán)責利進行有效的控制和分配。 2、設(shè)立預(yù)算管理的職能部門 設(shè)置預(yù)算管理的專門辦事機構(gòu)，以處理與預(yù)算相關(guān)的日常事務(wù)。其主要職責是：

8、對各部門提供的預(yù)算草案進行初步審查、協(xié)調(diào)與綜合平衡、匯總?cè)８鞑块T申報的預(yù)算、撰寫預(yù)算草案并向校長和預(yù)算管理委員會提出與預(yù)算有關(guān)的建議。同時，對預(yù)算的執(zhí)行控制、差異分析、業(yè)績考評進行管理。 3、建立預(yù)算管理責任網(wǎng)絡(luò) 在高校內(nèi)部以部、處、院、系、科室或個人設(shè)立責任中心，每一個責任中心都擁有一定的權(quán)力和承擔一定的責任。(1)劃分責任中心。責任中心是具有一定管理權(quán)限并承擔相應(yīng)經(jīng)濟責任的學校內(nèi)部單位。根據(jù)高校的組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟活動特點，高校責任中心大致劃分三個層次：一級責任中心，即校部責任中心，它是集投資、收入和費用的控制為一體的責任中心；二級責任中心，是高校內(nèi)部隸屬于校部責任中心的次級責任中心；三級責

9、任中心，是從屬于二級責任中心的責任單位。高校責任預(yù)算體系的基礎(chǔ)是二級責任中心。高校各二級責任中心大致劃分四個模塊：第一、教學科研型責任中心，包括高校的院、系、部，其主要職責是完成日常教學、科研和學生管理等任務(wù)。第二、職能管理型責任中心，包括學校內(nèi)設(shè)的處、部、室等職能機構(gòu)和附屬單位，其主要職責是進行行政管理和為教學科研以及學生管理提供服務(wù)。第三、后勤保障型責任中心，主要是指為高校教學科研提供條件和負責后勤保障的單位或部門。第四、經(jīng)營型責任中心，包括高校的校辦產(chǎn)業(yè)、成人教育學院、民辦二級學院以及實行獨立核算的后勤服務(wù)實體。(2)制定責任目標，確定責任指標體系。劃分責任中心的目的是為了便于落實各責任

10、中心的責任目標，保證學?？傮w發(fā)展目標的實現(xiàn)。各個責任中心目標的制定就是對各個責任中心的“責任”進行量化，對于各責任中心的責任目標進行層層分解和進一步具體化便形成了責任指標體系。      09-03-17 11:12:00     作者：陳明風    編輯：studa204、建立預(yù)算的審計機構(gòu) 為驗證各責任單位預(yù)算執(zhí)行的真實效果，應(yīng)由學校審計處在每年末就全校的預(yù)算目標完成情況，進行預(yù)算執(zhí)行情況審計。它一方面是結(jié)合預(yù)算目標對各預(yù)算責任單位的財務(wù)收支進行全方位審計。另一方面也要對

11、各預(yù)算管理機構(gòu)管理效果進行檢驗，從而實現(xiàn)學校的內(nèi)控循環(huán)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。 (二)全面預(yù)算的編制 預(yù)算的編制過程是一個財務(wù)指標與非財務(wù)指標的因果平衡過程。通過這一過程，最終形成全面預(yù)算。 1、預(yù)算目標的確定與下達 確定預(yù)算目標能將學校的努力方向具體化數(shù)量化，從而變成各部門、各層次教職工的行動準則。然后根據(jù)高校的戰(zhàn)略目標和年度計劃按教學、科研、管理等責任中心對財務(wù)資源進行“切塊”，同時對預(yù)算總目標根據(jù)責任單位的職責范圍和工作任務(wù)進行層層分解，逐級展開，具體量化，設(shè)計績效預(yù)算考核的內(nèi)容和指標，規(guī)定各項指標保質(zhì)保量完成后的指標值，通過上下協(xié)商，制定出學校各部門、各單位直至每個教職工的目標，進而

12、用總目標指導分目標，用分目標保證總目標，從而形成相互促進的責任預(yù)算指標。 2、預(yù)算編制 學校將預(yù)算編制的方針、政策布置下去，各預(yù)算責任單位根據(jù)具體的責任預(yù)算指標及本部門的年度工作任務(wù)，編制收入預(yù)算和支出預(yù)算，同時生成各部門財務(wù)的關(guān)鍵績效指標上報預(yù)算職能部門，預(yù)算職能部門根據(jù)預(yù)算匯總審核制度和流程采取科學的方法審核匯總各部門運作計劃和預(yù)算。匯總后，由預(yù)算管理委員會審定、調(diào)整后下發(fā)各部門。各部門根據(jù)學校預(yù)算調(diào)整建議調(diào)整本部門預(yù)算并上報預(yù)算職能部門，匯總結(jié)果如果與學校總預(yù)算目標有差距，應(yīng)牽頭進行協(xié)調(diào)并統(tǒng)籌考慮和綜合平衡，再匯總后由預(yù)算管理委員會審議批準后下發(fā)執(zhí)行，最終形成一個自上而下和自下而上，上下

13、結(jié)合的校級全面預(yù)算。 3、全面預(yù)算的模式及編制方法 全面預(yù)算包括業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算、財務(wù)預(yù)算。業(yè)務(wù)預(yù)算由招生收入預(yù)算、招生費用預(yù)算、部門費用支出預(yù)算、薪酬預(yù)算、采購預(yù)算等構(gòu)成，分別由招生就業(yè)處、各處室、人事處、后勤管理處編制；資本預(yù)算由固定資產(chǎn)購置預(yù)算和在建工程預(yù)算構(gòu)成，由后勤管理處、基建處編制；籌資預(yù)算以及財務(wù)預(yù)算由財務(wù)處編制。高校預(yù)算編制采用“零基預(yù)算”、“增量預(yù)算”、和“滾動預(yù)算”等方法。“零基預(yù)算”主要用于支出預(yù)算編制；“增量預(yù)算”主要用于收入預(yù)算編制；“滾動預(yù)算”主要用于專項預(yù)算和學校長期發(fā)展規(guī)劃預(yù)算的編制。 (三)全面預(yù)算的實施與控制 預(yù)算指標一經(jīng)確定，應(yīng)當作為部門年度業(yè)

14、務(wù)活動的基本依據(jù)，將學?？傮w預(yù)算目標按照預(yù)算責任體系逐級分解，分級負責、歸口管理，以財務(wù)預(yù)算為度量加以具體化并加以實施。在學校內(nèi)部建立起一個從上到下人人有責的多層責任網(wǎng)絡(luò)，使學校總體預(yù)算目標得以實現(xiàn)。在預(yù)算執(zhí)行過程中，要保證預(yù)算組織結(jié)構(gòu)的合理性、責任層次和責任界限的明晰性；要堅持協(xié)調(diào)合作“以人為本”原則，體現(xiàn)為“人管”而非“管人”，充分調(diào)動教職員工參與預(yù)算管理的積極性、主動性和創(chuàng)造性。財務(wù)部門定期對財務(wù)數(shù)據(jù)進行匯總、分析，并將信息及時地反饋給各業(yè)務(wù)部門，同時借助計算機網(wǎng)絡(luò)運用ERP系統(tǒng)、財務(wù)管理信息系統(tǒng)、預(yù)算執(zhí)行情況跟蹤系統(tǒng)，實施預(yù)算適時監(jiān)控并發(fā)出預(yù)警提示，提醒有關(guān)人員及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，

15、增強預(yù)算控制的時效性和準確性。確保預(yù)算目標完成。 (四)預(yù)算的差異分析與偏差診治 預(yù)算管理的真正目的不僅在于把預(yù)算變成現(xiàn)實，而且也在于發(fā)現(xiàn)預(yù)算指標與實際的差異。從定性和定量兩方面分析差異形成的原因。定量方面主要分析收支的進度與結(jié)構(gòu)，得出偏離預(yù)算差異大小，可通過會計核算系統(tǒng)加以解決；定性方面主要分析導致偏離預(yù)算的主觀原因和客觀原因，通過分析得出客觀、公正的結(jié)論。因此，高校應(yīng)加強預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控，根據(jù)具體情況按季度或每半年進行預(yù)算差異分析。在預(yù)算差異分析會議上，部門要對自己的預(yù)算執(zhí)行情況進行匯報，寫出預(yù)算差異分析報告，說明預(yù)算執(zhí)行的實際效果以及存在的問題，從而采取有效的措施，進一步挖掘內(nèi)部潛力，擴大成績，糾正錯誤，確保目標的完成。 四、高校全面預(yù)算實施的績效評價與激勵機制 預(yù)算的績效評價與激勵機制是預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)。預(yù)算績效考核是單位內(nèi)部各責任中心和個人預(yù)算執(zhí)行情況的考核與評價。以預(yù)算目標為考評標準，以預(yù)算完成狀況的考察為考評核心，通過財務(wù)指標、非財務(wù)指標的橫向、縱向的對比。以定性分析與定量評判為手段，對各責任部門預(yù)算執(zhí)行情況進行考評。通過考評可以掌握預(yù)算執(zhí)行的效果和存在的問題，查找問題產(chǎn)生的根源，從而為協(xié)調(diào)矛盾、堵塞漏洞、糾正偏差提供依據(jù)；通過評價，也