中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南02-管理建議書(shū)

1、.獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第2號(hào)管理建議書(shū)   第一章總則 第一條為了規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中編制和出具管理建議書(shū)，根據(jù)獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則，制定本公告。第二條本公告所稱(chēng)管理建議書(shū)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)審計(jì)過(guò)程中注意到的、可能導(dǎo)致被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的內(nèi)部控制重大缺陷提出的書(shū)面建議。第三條注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行專(zhuān)門(mén)審核，并提出管理建議，不適用本公告。  第二章一般原則 第四條注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過(guò)程中注意到的內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)當(dāng)告知被審計(jì)單位管理當(dāng)局。必要時(shí)，可出具管理建議書(shū)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過(guò)程中注意到的內(nèi)部控制一般問(wèn)題，可以口頭呀其

2、他適當(dāng)方式向被審計(jì)單位有關(guān)人員提出。第五條注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將在審計(jì)過(guò)程中注意到的內(nèi)部控制缺陷以及與被審計(jì)單位的溝通情況，記錄于審計(jì)工作底稿。第六條管理建議書(shū)提及的內(nèi)部控制重大缺陷，僅為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中注意到的，并非內(nèi)部控制可能存在的全部缺陷。管理建議書(shū)不應(yīng)被視為注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制整體發(fā)表的意見(jiàn)，也不能減輕或免除被審計(jì)單位管理當(dāng)局建立健全內(nèi)部控制的責(zé)任。第七條注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具管理建議書(shū)，不應(yīng)影響其應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。第八條除有特別規(guī)定者外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在征得被審計(jì)單位管理當(dāng)局同意之前，不得將管理建議書(shū)的內(nèi)容泄露給任何第三者。  第三章內(nèi)容與格式 第九條管理建議書(shū)一

3、般應(yīng)當(dāng)包括下列基本內(nèi)容：（一）標(biāo)題；（二）收件人；（三）會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)目的及管理建議書(shū)的性質(zhì)；（四）內(nèi)部控制重大缺陷及其影響和改進(jìn)建議；（五）使用范圍及使用責(zé)任；（六）簽章；（七）日期。第十條管理建議書(shū)的標(biāo)題應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一規(guī)范為“管理建議書(shū)”。第十一條管理建議書(shū)的收件人應(yīng)為被審計(jì)單位管理當(dāng)局。第十二條管理建議書(shū)應(yīng)當(dāng)指明審計(jì)目的是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。管理建議書(shū)僅指出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中注意到的內(nèi)部控制重大缺陷，不應(yīng)被視為對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表的鑒證意見(jiàn)，所提建議不具有強(qiáng)制性和公證性。第十三條管理建議書(shū)應(yīng)當(dāng)指明其僅供被審計(jì)單位管理當(dāng)局內(nèi)部參考。因使用不當(dāng)造成的后果，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)關(guān)。第

4、十四條管理建議書(shū)應(yīng)當(dāng)指明注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中注意到的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行方面的重大缺陷，包括前期建議改進(jìn)但本期仍然存在的重大缺陷。第十五條管理建議書(shū)應(yīng)當(dāng)指明內(nèi)部控制重大缺陷對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響，以及相應(yīng)的改進(jìn)建議。必要時(shí)，管理建議書(shū)可說(shuō)明被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制重大缺陷和改進(jìn)建議作出的反應(yīng)。第十六條管理建議書(shū)應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽章，并加蓋會(huì)計(jì)師事務(wù)所公章，注明日期。  第四章編制出具要求 第十七條注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制管理建議書(shū)之前，應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作底稿中記錄的內(nèi)部控制重大缺陷及其改進(jìn)建議進(jìn)行復(fù)核，并以經(jīng)過(guò)復(fù)核的審計(jì)工作底稿為依據(jù)，編制管理建議書(shū)。第十八條管理建議書(shū)中反映的內(nèi)部控制缺陷，可按其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度排列。第十九條在出具管理建議書(shū)之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位有關(guān)人員討論管理建議書(shū)的相關(guān)內(nèi)容，以確認(rèn)所述重大缺陷是否屬實(shí)。&#