廣告公司財(cái)稅處理匯總貼

1、廣告公司財(cái)稅處理匯總貼1.廣告業(yè)會(huì)計(jì)科目3.申報(bào)廣告統(tǒng)計(jì)報(bào)表的要求5.戶外廣告收入的確認(rèn)與計(jì)量2. 廣告業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)及相關(guān)稅收4. 廣告代理業(yè)營業(yè)額中可抵扣金額的確定6.網(wǎng)上廣告代理業(yè)務(wù)需繳營業(yè)稅一、會(huì)計(jì)賬務(wù)的處理由于廣告行業(yè)沒有相對(duì)的行業(yè)會(huì)計(jì)制度， 所以相關(guān)的賬務(wù)處理可以參考新的 企業(yè)會(huì)計(jì)制 度，下面主要就收入、成本、費(fèi)用以及相關(guān)的稅費(fèi)賬務(wù)處理進(jìn)行表述。1、收入的核算取得廣告收入或代理廣告收入時(shí)借：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款等貸：主營業(yè)務(wù)收入廣告收入取得其他收入時(shí)（可根據(jù)具體收入設(shè)置相應(yīng)明細(xì)進(jìn)行核算）借：現(xiàn)金或銀行存款等貸：主營業(yè)務(wù)收入其他收入2、成本的核算因取得廣告收入或代理廣告收入而發(fā)生的相

2、關(guān)廣告成本或代理成本時(shí)借：主營業(yè)務(wù)成本廣告成本 貸：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款等因取得其他服務(wù)收入而發(fā)生的相關(guān)其他服務(wù)成本時(shí)借：主營業(yè)務(wù)成本其他服務(wù)成本 貸：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款等3、費(fèi)用的核算發(fā)生有關(guān)的費(fèi)用時(shí)借：營業(yè)費(fèi)用貸：現(xiàn)金、銀行存款等4、相關(guān)稅費(fèi)的核算計(jì)提營業(yè)稅時(shí)借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅繳納營業(yè)稅時(shí)借：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅貸：現(xiàn)金或銀行存款計(jì)提城建稅時(shí)借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交城建稅繳納城建稅時(shí)借：應(yīng)交稅金應(yīng)交城建稅 貸：現(xiàn)金或銀行存款 計(jì)提企業(yè)所得稅時(shí) 借：所得稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交企業(yè)所得稅 繳納企業(yè)所得稅時(shí)借：應(yīng)交稅金應(yīng)交企業(yè)所得稅 貸：現(xiàn)金或銀行存

3、款計(jì)提教育費(fèi)附加時(shí)借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費(fèi)附加 繳納教育費(fèi)附加時(shí)借：其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費(fèi)附加 貸：現(xiàn)金或銀行存款 計(jì)提堤圍費(fèi)及文化建設(shè)費(fèi)時(shí)借：營業(yè)費(fèi)用綜合管理費(fèi) 貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交堤圍費(fèi) 應(yīng)交文化建設(shè)費(fèi) 繳納堤圍費(fèi)及文化建設(shè)費(fèi)時(shí)借：其他應(yīng)交款應(yīng)交堤圍費(fèi) 應(yīng)交文化建設(shè)費(fèi) 貸：現(xiàn)金或銀行存款 計(jì)提個(gè)人所得稅時(shí)借：其他應(yīng)收款 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交個(gè)人所得稅 繳納個(gè)人所得稅時(shí)借：應(yīng)交稅金應(yīng)交個(gè)人所得稅 貸：現(xiàn)金或銀行存款二、相關(guān)稅費(fèi)的計(jì)算 涉及廣告業(yè)稅費(fèi)有營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、文化建設(shè)費(fèi)、企業(yè)所得稅、個(gè)人所 得稅、堤圍費(fèi)等，具體計(jì)算如下：1、有關(guān)概念 收入總額 = 廣告收入總

4、額 +其他收入 廣告收入總額 = 廣告收入 +代理廣告收入 廣告收入凈額 = 廣告收入總額代理廣告成本 收入凈額 = 廣告收入凈額 + 其他收入2、營業(yè)稅計(jì)算 營業(yè)稅 = 收入凈額 * 5%3、企業(yè)所得稅計(jì)算 企業(yè)所得稅 = 收入總額 * 核定的稅率 （以核定方式征收）或企業(yè)所得稅 = 利潤(rùn)總額 * 33% （以查賬方式征收）5、城建稅及教育費(fèi)附加計(jì)算城建稅 = 營業(yè)稅額 * 7% （比率按所在地區(qū)類別確定）教育費(fèi)附加 = 營業(yè)稅額 * 4% （比率按所在地區(qū)類別確定）6、堤圍費(fèi)計(jì)算堤圍費(fèi)=收入凈額* 1 %o7、文化建設(shè)費(fèi)計(jì)算文化建設(shè)費(fèi) = 廣告收入凈額 * 3%8、個(gè)人所得稅計(jì)算個(gè)人工資、

5、薪金所得按個(gè)人所得稅法計(jì)算三、注意的問題除所得稅外的其他稅費(fèi)的計(jì)算都涉及到代理廣告成本，但代理廣告成本能否抵減代理廣 告收入的前提是， 要從代理媒體或廣告公司取得廣告發(fā)票， 并且取得的廣告發(fā)票分別要與本 公司相應(yīng)廣告客戶逐筆對(duì)應(yīng)，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核查批準(zhǔn)，具體可咨詢當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)。一、需申報(bào)廣告統(tǒng)計(jì)報(bào)表的廣告經(jīng)營單位范圍1、領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照經(jīng)營范圍中含有廣告業(yè)務(wù)的企業(yè)。2、領(lǐng)取廣告經(jīng)營許可證從事廣告業(yè)務(wù)的廣告經(jīng)營單位。二、廣告統(tǒng)計(jì)報(bào)表網(wǎng)上申報(bào)的種類和時(shí)間（一）領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照經(jīng)營范圍中含有廣告業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)申報(bào)以下三種統(tǒng)計(jì)報(bào)表：1 、廣告經(jīng)營單位基本情況統(tǒng)計(jì)表 。此表要申報(bào)季報(bào)、半年報(bào)、年報(bào)。季報(bào)申報(bào)時(shí)

6、間為 3月 125日、9月 1 25日；半年報(bào)申報(bào)時(shí)間為 6月 1 25日；年報(bào)申報(bào)時(shí)間為 12月1 25 日。2、廣告公司基本情況統(tǒng)計(jì)表 。此表要申報(bào)年報(bào)，年報(bào)申報(bào)時(shí)間為12 月 1 25 日。3、戶外廣告經(jīng)營單位基本情況統(tǒng)計(jì)表 。此表要申報(bào)年報(bào)，年報(bào)申報(bào)時(shí)間為 12月 125 日。（如不經(jīng)營戶外廣告的企業(yè)不用申報(bào)此表）（二）領(lǐng)取廣告經(jīng)營許可證 的從事廣告業(yè)務(wù)的廣告經(jīng)營單位應(yīng)申報(bào)以下一種統(tǒng)計(jì)報(bào)表：1 、廣告經(jīng)營單位基本情況統(tǒng)計(jì)表 。此表要申報(bào)季報(bào)、半年報(bào)、年報(bào)。季報(bào)申報(bào)時(shí)間為 3月 125日、9月 1 25日；半年報(bào)申報(bào)時(shí)間為 6月 1 25日；年報(bào)申報(bào)時(shí)間為 12月1 25 日。四、廣告統(tǒng)

7、計(jì)報(bào)表網(wǎng)上申報(bào)的程序（一） 登錄廣告統(tǒng)計(jì)報(bào)表網(wǎng)上申報(bào)的網(wǎng)站深圳紅盾網(wǎng)（ ），點(diǎn)擊“廣告統(tǒng)計(jì)報(bào)表網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)” ，查閱廣告統(tǒng)計(jì)報(bào)表網(wǎng)上申報(bào)須知、廣告統(tǒng)計(jì)報(bào)表網(wǎng)上申報(bào)填寫 說明。（二）按網(wǎng)上提示進(jìn)行企業(yè)身份確認(rèn)和注冊(cè)，網(wǎng)上成動(dòng)登陸后，按提示在網(wǎng)上填寫。 不具備上網(wǎng)條件的企業(yè)，可通過所在區(qū)工商分局的自助電腦完成上述表格的網(wǎng)上填寫。（三）網(wǎng)上申報(bào)完畢后，按提示查詢結(jié)果；五、對(duì)申報(bào)廣告統(tǒng)計(jì)報(bào)表人員的要求為確保廣告統(tǒng)計(jì)報(bào)表填報(bào)的質(zhì)量，各企業(yè)應(yīng)由本企業(yè)財(cái)會(huì)人員從事廣告統(tǒng)計(jì)報(bào)表申報(bào) 工作。 六、對(duì)逾期申報(bào)廣告統(tǒng)計(jì)報(bào)表或不參加申報(bào)廣告統(tǒng)計(jì)報(bào)表的處理 凡逾期申報(bào)廣告統(tǒng)計(jì)報(bào)表或不參加申報(bào)廣告統(tǒng)計(jì)報(bào)表的廣告經(jīng)營單位，

8、將根據(jù)有關(guān)的 法律法規(guī)予以處罰。4. 廣告代理業(yè)營業(yè)額中可抵扣金額的確定？ 我公司主要代理報(bào)紙及電視廣告業(yè)務(wù)， 應(yīng)收帳款方面是先開發(fā)票給客戶， 找客戶催款但 不能及時(shí)收到， 應(yīng)付帳款必須先付款才能收到發(fā)票， 這樣就有時(shí)間差， 如果長(zhǎng)期代墊應(yīng)付帳 款，公司難以維持下去， 發(fā)票用完了，為了購買新的發(fā)票，只能在無抵扣發(fā)票或只有一部分 抵扣發(fā)票下先行驗(yàn)舊， 現(xiàn)在已出現(xiàn)發(fā)票驗(yàn)舊抵扣金額比實(shí)際入帳抵扣金額少的現(xiàn)象，現(xiàn)已無法購買新的發(fā)票，該怎樣處理這個(gè)問題？答：從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體 ）的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營業(yè)額。按稅法規(guī)定可扣除的營業(yè)額憑合法有

9、效的票 據(jù)進(jìn)行扣除， 如當(dāng)月因可扣除的票據(jù)先到等原因出現(xiàn)扣除額大于計(jì)稅營業(yè)額， 則差額部分留 下月再抵扣。如當(dāng)月可扣除的票據(jù)未到，則先按規(guī)定申報(bào)納稅（票據(jù)未到的不給予扣除） ， 可扣除的部分在票據(jù)到了的當(dāng)期再行扣除。5. 戶外廣告收入的確認(rèn)與計(jì)量一、戶外廣告的確認(rèn) 戶外廣告是廣告經(jīng)營者接受廣告客戶的委托，進(jìn)行廣告的策劃、設(shè)計(jì)、制作、安裝，通 過招牌、 燈箱、 電子屏幕、 旗幟等媒介直接或間接地介紹所要推銷的商品或所要提供的勞務(wù) 的行為， 有著不同于普通產(chǎn)品或勞務(wù)的特點(diǎn)。 首先廣告公司制作的燈箱、 電子屏幕等不是為 了出售， 而是為了吸引客戶利用這種媒介做廣告宣傳， 收取一定的廣告費(fèi)， 屬于自有

10、的財(cái)產(chǎn) 物資。 其次它制作的宣傳畫面既是一種產(chǎn)品， 也是一種服務(wù)， 其成果為客戶所有。 另外安置 燈箱、招牌等還需支付一定的占地使用費(fèi)、 路段費(fèi)， 制作宣傳畫時(shí)還會(huì)涉及有關(guān)知識(shí)產(chǎn)權(quán)等 問題?？傊瑧敉鈴V告較之一般產(chǎn)品復(fù)雜得多，會(huì)計(jì)的確認(rèn)要遵循其特點(diǎn)進(jìn)行。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度重新對(duì)資產(chǎn)、 費(fèi)用成本的定義 （資產(chǎn)是過去的交易或事項(xiàng)形成并 由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益；費(fèi)用是指企業(yè)為銷售商品、 提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出； 成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、 提供勞務(wù)而發(fā)生 的各種耗費(fèi)） 及依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制、 劃分收益性支出和資本性支出等會(huì)計(jì)原則的要求， 戶外大 型廣告招牌、

11、燈箱、霓虹燈等實(shí)物，均屬于資產(chǎn)性質(zhì)，并可進(jìn)一步劃分為固定資產(chǎn)、低值易 耗品等；為客戶制作的畫面等宣傳物支出， 視受益期長(zhǎng)短可劃分為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用和待攤費(fèi)用。 每期計(jì)提折舊、 費(fèi)用攤銷、支付水電費(fèi)、 人員的工資等應(yīng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。目前大多數(shù)廣告公 司將戶外廣告作為費(fèi)用處理，直接計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用賬戶，顯然有失允當(dāng)。二、戶外廣告的會(huì)計(jì)處理 按照廣告形成的過程，戶外廣告的核算過程可分為廣告制作費(fèi)用、廣告制作成果兩部 分。1、戶外廣告制作費(fèi)用的核算首先， 設(shè)置反映廣告制作特點(diǎn)的會(huì)計(jì)賬戶。 廣告制作過程的核算應(yīng)設(shè) “廣告制作” 賬戶，核算廣告公司制作燈箱、 霓虹燈、招牌、 電子屏幕時(shí)所發(fā)生的與制作有關(guān)的各項(xiàng)設(shè)

12、計(jì)費(fèi)、材 料費(fèi)、 人工費(fèi)以及借款利息等費(fèi)用； 戶外廣告、電視廣告、禮品廣告等進(jìn)行成本核算均可通 過該賬戶核算。其次， 明確區(qū)分實(shí)體制作與畫面內(nèi)容制作的關(guān)系。 在實(shí)際中廣告公司有多種經(jīng)營模式， 其一是先做好戶外實(shí)體，然后招商，按客戶要求策劃、設(shè)計(jì)、制作廣告內(nèi)容；其二是實(shí)體與 廣告內(nèi)容均按客戶的特殊要求制作。 在核算時(shí)， 第一種情況必須分別計(jì)入有關(guān)明細(xì)科目， 由 于戶外實(shí)體往往使用時(shí)間要在一年以上， 費(fèi)用必須按期攤銷； 而廣告內(nèi)容的制作因客戶的需 求而定，如果無客戶時(shí)，則無此費(fèi)用。因而兩者發(fā)生的費(fèi)用在攤銷時(shí)不可能一致。再次， 制作過程及以后各期所支付的占地使用費(fèi)應(yīng)計(jì)入“待攤費(fèi)用” 。實(shí)務(wù)中廣告公司

13、一般是分期支付占地使用費(fèi)，合同中均明確了占地時(shí)間，有一年兩年的，多數(shù)在五年以上， 到期沒有特殊原因， 公司會(huì)續(xù)租，繼續(xù)使用。 由于各期入賬價(jià)值不能準(zhǔn)確計(jì)量，因此分期支 付的占地資不應(yīng)作為資本性支出處理，只能在每年分期支付占地費(fèi)時(shí)，先計(jì)入“待攤費(fèi)用” 賬戶，然后按照配比原則，分期攤?cè)氤杀举M(fèi)用賬戶。2、廣告制作成果的核算由于制作成果表現(xiàn)形式較復(fù)雜，可以按用途和產(chǎn)權(quán)劃分以下情形核算。（1）整體為客戶特別訂作，所有權(quán)為廣告公司所有。此類廣告多數(shù)規(guī)模較大、成本高、 使用時(shí)間超過兩年， 例如許多城市高層建筑上懸掛的大型廣告招牌。 此類廣告通常是客戶按 要求分期支付廣告使用費(fèi)，合同到期，可續(xù)約也可終止使用，

14、廣告公司有權(quán)收回廣告招牌。 廣告公司在制作完成時(shí)， 先由“廣告制作” 賬戶，轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)” 賬戶，第二步， 借記“應(yīng) 收租賃數(shù)”（租金擔(dān)保余值） 、“未擔(dān)保余值”科目，貸記“固定資產(chǎn)” （賬面值） 、“未確認(rèn) 融資收益”（借方與貸方之差）科目；第三步，按期收取租金和攤銷未確認(rèn)融資收益時(shí)，借 記“銀行存款” 、“未確認(rèn)融資收益”科目，貸記“應(yīng)收租賃款” 、“其他業(yè)務(wù)收入”科目。（ 2）廣告實(shí)體與廣告內(nèi)容分別制作。首先，廣告公司統(tǒng)一規(guī)劃制作好燈箱、招牌（多數(shù) 集中在市區(qū)主要路段，可美化市容，成批生產(chǎn)）后，即可由“廣告制作”轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)” 或“低值易耗品”賬戶，然后與客戶洽談，依客戶要求制作廣告

15、具體內(nèi)容，加工完成由“廣 告制作”轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”或“待攤費(fèi)用” （以廣告的合同時(shí)間為入賬時(shí)間） ，最后按期 計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用（以各自合理受益期為準(zhǔn)）計(jì)入“營業(yè)成本” （有確定客戶，與收入配 比）、“營業(yè)費(fèi)用” （無客戶）科目。（3）小型戶外廣告，由于成本較低，數(shù)量較少，發(fā)生的費(fèi)用剛直接計(jì)入“營業(yè)成本”賬 戶。如宣傳畫、招貼小報(bào)。6. 網(wǎng)上廣告代理業(yè)務(wù)需繳營業(yè)稅國家稅務(wù)總局日前明確， 納稅人從事互聯(lián)網(wǎng)廣告代理業(yè)務(wù)時(shí)， 按廣告代理業(yè)務(wù)實(shí)際取得的收 入計(jì)算繳納營業(yè)稅。委托廣告發(fā)布單位制作并發(fā)布其承接的廣告，無論該廣告是通過何種媒體或載體（包 括互聯(lián)網(wǎng)）發(fā)布，無論委托廣告發(fā)布單位是否具有工商行

16、政管理部門頒發(fā)的廣告經(jīng)營許可證， 納稅人都應(yīng)該按照國家的相關(guān)規(guī)定， 以其從事廣告代理業(yè)務(wù)實(shí)際取得的收入為計(jì)稅營業(yè)額計(jì) 算繳納營業(yè)稅， 其向廣告發(fā)布單位支付的全部廣告發(fā)布費(fèi)可以從其從事廣告代理業(yè)務(wù)取得的 全部收入中減除。傳媒企業(yè)會(huì)計(jì)核算應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目 , 核算會(huì)計(jì)該賬戶期末一般應(yīng)有借方余額， 其余額暗示歸集在該節(jié)目下的尚未結(jié)轉(zhuǎn)的勞 務(wù)成本本站原創(chuàng) 傳媒企業(yè)的資產(chǎn)、 負(fù)債類管帳賬戶的設(shè)置與一般企業(yè)近似， 以是在此只介紹傳媒企業(yè)應(yīng)設(shè)置的一些特殊的管帳賬戶編錄經(jīng)費(fèi)“編錄經(jīng)費(fèi)”賬傳媒企業(yè)的資產(chǎn)、 負(fù)債類管帳賬戶的設(shè)置與一般企業(yè)近似， 以是在此只介紹 傳媒企業(yè)應(yīng)設(shè)置的一些特殊的管帳賬戶 編錄經(jīng)費(fèi) “編錄

17、經(jīng)費(fèi)” 賬戶核算傳媒企 業(yè)制作部分發(fā)生的沒有辦法直接記入某一節(jié)目成本的各項(xiàng)間接費(fèi)用，如人員工 資、辦公費(fèi)、制作用品等費(fèi)用 編錄經(jīng)費(fèi)中能直接確定為某節(jié)目的費(fèi)用的，直接 記入其勞務(wù)成本，不能直接確定為某節(jié)目的費(fèi)用的，按各個(gè)節(jié)目進(jìn)行分?jǐn)偲谀?歸集節(jié)目成本時(shí)， 應(yīng)按照各個(gè)節(jié)目的播放時(shí)間、 收益比例、 成本比例等方法進(jìn)行 分配編錄經(jīng)費(fèi)是按照現(xiàn)實(shí)發(fā)生數(shù)進(jìn)行分配的，期末應(yīng)無余額 “編錄經(jīng)費(fèi)”賬戶 可按照制作部分、 欄目或者節(jié)目的名稱設(shè)置明細(xì)賬戶 勞務(wù)成本 “勞務(wù)成本” 賬 戶用來歸集節(jié)目在制作過程中發(fā)生的各項(xiàng)成本與結(jié)轉(zhuǎn)過來的編錄經(jīng)費(fèi) 其借方登 記制作節(jié)目過程中歸集的已經(jīng)發(fā)生的成本及已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)記人勞務(wù)成本的編錄經(jīng)費(fèi) 貸方登記有關(guān)應(yīng)進(jìn)行分?jǐn)倓趧?wù)成本的節(jié)目時(shí)， 由其它場(chǎng)次的節(jié)目分?jǐn)傋叩膭趧?wù)成 本“勞務(wù)成本”賬戶的余額