實(shí)收資本股本實(shí)質(zhì)性程序分析表

1、實(shí)收資本（股本）實(shí)質(zhì)性程序被審計(jì)單位：項(xiàng)目：實(shí)收資本（股本）索引號(hào)：QA財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：第一部分認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對(duì)應(yīng)關(guān)系表審計(jì)目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)疋存在完整性權(quán)利 和義務(wù)計(jì)價(jià) 和分?jǐn)偭?報(bào)A資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的實(shí)收資本（股本）是存在的。:B所有應(yīng)當(dāng)記錄的實(shí)收資本（股本）均已記錄，實(shí)收 資本（股本）的增減變動(dòng)符合法律、法規(guī)和合同、 早程的規(guī)疋。C實(shí)收資本（股本）以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中。| D實(shí)收資本（股本）已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái) 務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。VVVV、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系表審計(jì)目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)C1.獲取

2、或編制實(shí)收資本（股本）明細(xì)表：（1）復(fù)核加計(jì)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù) 核對(duì)是否相符；（2）以非記賬本位幣出資的，檢查其折算匯率是否符合規(guī)定， 折算差額的會(huì)計(jì)處理是否正確。QA2ABC2.首次接受委托的客戶，取得歷次驗(yàn)資報(bào)告，將其所載明的 投資者名稱、投資方式、投資金額、到賬時(shí)間等內(nèi)容與被審 計(jì)單位歷次實(shí)收資本（股本）變動(dòng)的賬面記錄、會(huì)計(jì)憑證及 附件等核對(duì)。略AB3.審閱公司章程、股東（大）會(huì)、董事會(huì)會(huì)議記錄中有關(guān)實(shí) 收資本（股本）的規(guī)定。收集與實(shí)收資本（股本）變動(dòng)有關(guān) 的董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要、股東（大）會(huì)決議、合同、協(xié)議、公司 章程及營(yíng)業(yè)執(zhí)照，公司設(shè)立批文、驗(yàn)資報(bào)告等法律性文件，

3、并更新永久性檔案。略審計(jì) 目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)AC4.檢查投入資本是否真實(shí)存在，審閱和核對(duì)與投入資本有關(guān) 的原始憑證、會(huì)計(jì)記錄，必要時(shí)向投資者函證實(shí)繳資本額， 對(duì)有關(guān)財(cái)產(chǎn)和實(shí)物價(jià)值進(jìn)行鑒定，以確定投入資本的真實(shí) 性：(1) 對(duì)于發(fā)行在外的股票，應(yīng)檢查股票的發(fā)行活動(dòng)。檢查的內(nèi) 容包括已發(fā)行股票的登記簿、募股清單、銀行對(duì)賬單、會(huì)計(jì) 賬面記錄等。必要時(shí)，可向證券交易所和金融機(jī)構(gòu)函證股票 發(fā)行的數(shù)量；(2) 對(duì)于發(fā)行在外的股票，應(yīng)檢查股票發(fā)行費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理是 否符合有關(guān)規(guī)定。略ACB5.檢查出資期限和出資方式、出資額，檢查投資者是否按合 同、協(xié)議、章程約定的時(shí)間和方式繳付出資額，是否已經(jīng)注 冊(cè)

4、會(huì)計(jì)師驗(yàn)證。若已驗(yàn)資，應(yīng)審閱驗(yàn)資報(bào)告。略ACB6.檢查實(shí)收資本(股本)增減變動(dòng)的原因，查閱其是否與董 事會(huì)紀(jì)要、補(bǔ)充合同、協(xié)議及其他有關(guān)法律性文件的規(guī)定一 致，逐筆追查至原始憑證，檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確。注意 有無抽資或變相抽資的情況，如有，應(yīng)取證核實(shí)，作恰當(dāng)處 理。對(duì)首次接受委托的客戶，除取得驗(yàn)資報(bào)告外，還應(yīng)檢查 并復(fù)印記賬憑證及進(jìn)賬單：(1) 對(duì)于股份有限公司，應(yīng)檢查股票收回的交易活動(dòng)。檢查的 內(nèi)容包括已發(fā)行股票的登記簿、收回的股票、銀行對(duì)賬單、 會(huì)計(jì)賬面記錄等；(2) 以發(fā)放股票股利增資的，檢查股東(大)會(huì)決議，檢查相 關(guān)增資手續(xù)是否辦理，會(huì)計(jì)處理是否正確；(3) 對(duì)于以資本公積、盈余公

5、積和未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本的，應(yīng) 取得股東(大)會(huì)等資料，并審核是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定， 會(huì)計(jì)處理是否正確；以權(quán)益結(jié)算的股份支付行權(quán)時(shí)增資，取得相關(guān)資料，檢查 是否符合相關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)處理是否正確；(7) 以回購(gòu)股票以及其他法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減資的，檢查股東(大)會(huì)決議以及相關(guān)的法律文件，手續(xù)是否辦理，會(huì)計(jì)處 理是否正確；(8) 中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)在合作期間歸還投資的，收集與已歸還 投資變動(dòng)有關(guān)的公司章程、合同、董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要、政府部 門的批準(zhǔn)文件等資料，查明其是否合規(guī)、合法，并更新永久 性檔案，并對(duì)已歸還投資的發(fā)生額逐項(xiàng)審計(jì)至原始憑證，檢略審計(jì) 目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)查應(yīng)用的折算匯率和會(huì)計(jì)處理是否

6、符合相關(guān)規(guī)定。D7.根據(jù)證券登記公司提供的股東名錄，檢查被審計(jì)單位及其 子公司、合營(yíng)企業(yè)與聯(lián)營(yíng)企業(yè)是否有違反規(guī)定的持股情況。略A8.檢查認(rèn)股權(quán)證及其有關(guān)交易，確定委托人及認(rèn)股人是否遵 守認(rèn)股合約或認(rèn)股權(quán)證中的有關(guān)規(guī)定。略9.根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。略D10.檢查實(shí)收資本（股本）是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定 在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。略第二部分計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)疋存 在完整性權(quán)利 和義務(wù)計(jì)價(jià) 和分?jǐn)偭?報(bào)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平（注1）從控制測(cè)試獲取的保證程度（注 2）需從實(shí)質(zhì)性程序獲取的保證程度計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序（注3）索引號(hào)執(zhí)行人1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.注：1.結(jié)果取自風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿2.結(jié)果取自該項(xiàng)目所屬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制工作底稿3.在計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系用“V”表示。實(shí)收資本（股本）審定表被審計(jì)單位：索引號(hào)：QA1項(xiàng)目：實(shí)收資本（股本）財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：股東名稱期末 未審數(shù)賬項(xiàng)調(diào)整重分類調(diào)整期末 審定數(shù)上期末 審計(jì)數(shù)索引號(hào)借方