積極財(cái)政政策的調(diào)整與財(cái)政改革

1、積極財(cái)政政策的調(diào)整與財(cái)政改革         提要：從當(dāng)前及今后一個(gè)時(shí)期國(guó)內(nèi)外態(tài)勢(shì)和配合中央近期的宏觀調(diào)控政策，應(yīng)對(duì)積極財(cái)政政策加以調(diào)整。這不僅有利于鞏固當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的良好勢(shì)頭，而且對(duì)于把握機(jī)遇促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展具有戰(zhàn)略意義。在積極財(cái)政政策調(diào)整中要適當(dāng)調(diào)減財(cái)政政策擴(kuò)張力度，改進(jìn)原來(lái)以         提要：從當(dāng)前及今后一個(gè)時(shí)期國(guó)內(nèi)外態(tài)勢(shì)和配合中央近期的宏觀調(diào)控政策，應(yīng)對(duì)積極財(cái)政政策加以調(diào)整。這不僅有利于鞏固當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的良

2、好勢(shì)頭，而且對(duì)于把握機(jī)遇促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展具有戰(zhàn)略意義。在積極財(cái)政政策調(diào)整中要適當(dāng)調(diào)減財(cái)政政策擴(kuò)張力度，改進(jìn)原來(lái)以長(zhǎng)期建設(shè)國(guó)債為主的實(shí)施財(cái)政擴(kuò)張性政策的工具組合，根據(jù)公共財(cái)政要求調(diào)整支出投向和重點(diǎn)。特別是應(yīng)注重結(jié)合財(cái)政政策調(diào)整推進(jìn)財(cái)政改革，完善稅費(fèi)制度構(gòu)建內(nèi)需平穩(wěn)增長(zhǎng)機(jī)制，強(qiáng)化財(cái)政對(duì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的作用，并建全分稅分級(jí)的公共財(cái)政體制，在長(zhǎng)期建設(shè)國(guó)債規(guī)?？s小后，發(fā)展新的財(cái)政支出方式。 關(guān)鍵詞：積極財(cái)政政策 調(diào)整 財(cái)政改革 一、積極財(cái)政政策與長(zhǎng)期建設(shè)國(guó)債政策調(diào)整的原則與要點(diǎn) 我國(guó)實(shí)行的積極財(cái)政政策是相對(duì)1998年以前實(shí)行的適度從緊的財(cái)政政策而言的，主要內(nèi)容或代表性事項(xiàng)是以擴(kuò)大內(nèi)需、經(jīng)濟(jì)擴(kuò)張為導(dǎo)向，

3、通過(guò)長(zhǎng)期國(guó)債籌資增加財(cái)政支出及調(diào)整稅收政策，刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展。但從總體上看，積極財(cái)政政策是國(guó)債投資、稅收、收入分配、財(cái)政貼息補(bǔ)助、轉(zhuǎn)移支付等多種手段的有機(jī)組合，并不僅限于發(fā)行長(zhǎng)期建設(shè)國(guó)債一種形式，不同年度各種政策手段組合方式和側(cè)重點(diǎn)也有所不同。從當(dāng)前及今后一個(gè)時(shí)期國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢(shì)看，雖然仍需考慮保持宏觀政策一定的穩(wěn)定性和連續(xù)性，但亟有必要配合中央近期采取的、投資等方面的宏觀調(diào)控措施，對(duì)積極財(cái)政政策加以調(diào)整。這不僅有利于適應(yīng)反周期操作新階段的新特點(diǎn)、新要求，鞏固我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的良好勢(shì)頭，而且對(duì)于把握機(jī)遇促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展具有長(zhǎng)遠(yuǎn)意義。在統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、注重結(jié)構(gòu)優(yōu)化的前提下，應(yīng)適

4、當(dāng)調(diào)減財(cái)政政策的擴(kuò)張力度，改進(jìn)原來(lái)長(zhǎng)期建設(shè)國(guó)債為主的實(shí)施財(cái)政擴(kuò)張性政策的工具組合，根據(jù)公共財(cái)政要求調(diào)整支出投向和重點(diǎn)。 （一）積極財(cái)政政策和長(zhǎng)期建設(shè)國(guó)債的調(diào)整要與建立公共財(cái)政框架相呼應(yīng)，政策重點(diǎn)應(yīng)符合國(guó)家發(fā)展規(guī)劃確立的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和發(fā)展觀統(tǒng)籌兼顧的要求。根據(jù)我國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)判斷，經(jīng)濟(jì)內(nèi)在自主增長(zhǎng)能力明顯增強(qiáng)，并已穩(wěn)定在較高水平，我國(guó)經(jīng)濟(jì)已開(kāi)始進(jìn)入新一輪快速增長(zhǎng)期。財(cái)政政策的擴(kuò)張力度應(yīng)當(dāng)適時(shí)調(diào)減，適當(dāng)控制和減少財(cái)政赤字和國(guó)債規(guī)模。這樣既有利于經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長(zhǎng)，規(guī)避財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，保證財(cái)政的可持續(xù)發(fā)展，也為今后的財(cái)政宏觀調(diào)控留有余地。長(zhǎng)期建設(shè)國(guó)債政策調(diào)整必須符合國(guó)家發(fā)展規(guī)劃確立的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，要按照共產(chǎn)黨十

5、六屆三中全會(huì)公報(bào)的要求，“加強(qiáng)對(duì)區(qū)域發(fā)展的協(xié)調(diào)和指導(dǎo)，積極推進(jìn)西部大開(kāi)發(fā)，有效發(fā)揮中部地區(qū)加快改革發(fā)展，振興東北地區(qū)等老基地，鼓勵(lì)東部有條件地區(qū)率先基本實(shí)現(xiàn)化?！辈凑展藏?cái)政的要求，著力解決經(jīng)濟(jì)社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展、城鄉(xiāng)協(xié)調(diào)發(fā)展、區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展和生態(tài)環(huán)境保護(hù)等方面的。財(cái)政資金要加大對(duì)社會(huì)發(fā)展和發(fā)展支持力度，加大對(duì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)的支持力度，引導(dǎo)和促進(jìn)社會(huì)投資、消費(fèi)增長(zhǎng)，促進(jìn)就業(yè)與再就業(yè)，支持公共衛(wèi)生、公共安全、社會(huì)保障體系的完善。 （二）積極財(cái)政政策應(yīng)退出一般競(jìng)爭(zhēng)性、盈利性領(lǐng)域，盡可能發(fā)揮市場(chǎng)在這些領(lǐng)域中配置資源的優(yōu)勢(shì)。首先需要將政府通過(guò)財(cái)政手段的經(jīng)濟(jì)參與，保持在合理的范圍內(nèi)，積極財(cái)政政策應(yīng)退出一般競(jìng)爭(zhēng)

6、性領(lǐng)域和贏利領(lǐng)域，注意最大可能地發(fā)揮這些領(lǐng)域中市場(chǎng)配置資源的優(yōu)勢(shì)，更好地實(shí)現(xiàn)政府宏觀調(diào)控與市場(chǎng)機(jī)制的互補(bǔ)和有機(jī)結(jié)合。其次，積極財(cái)政政策應(yīng)該逐步從應(yīng)急性的、以解決短期問(wèn)題為主要目的、較為單一的目標(biāo)選擇中淡出，逐步轉(zhuǎn)向以健全經(jīng)濟(jì)內(nèi)生增長(zhǎng)長(zhǎng)效機(jī)制為主、兼顧解決短期和中長(zhǎng)期發(fā)展的政策方面，著力點(diǎn)應(yīng)進(jìn)一步聚攏在經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的重大問(wèn)題上。要注重通過(guò)各種政策手段的實(shí)施，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)內(nèi)生增長(zhǎng)，提高微觀主體的自我發(fā)展能力，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)和財(cái)政可持續(xù)發(fā)展。 （三）近年長(zhǎng)期建設(shè)國(guó)債資金投入的重心應(yīng)繼續(xù)予以關(guān)注，以保持必要的政策連續(xù)性。長(zhǎng)期建設(shè)國(guó)債應(yīng)繼續(xù)支持社會(huì)公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，確保重大項(xiàng)目的投入和建設(shè)。要優(yōu)先保證在建項(xiàng)目

7、的收尾，防止出現(xiàn)“半拉子工程”。要嚴(yán)格控制新開(kāi)工建設(shè)項(xiàng)目，堅(jiān)決制止低水平重復(fù)建設(shè)和過(guò)度超前建設(shè)。要擴(kuò)大國(guó)債資金實(shí)行工程招標(biāo)采購(gòu)、集中支付的范圍，提高國(guó)債資金的使用效益，保證工程質(zhì)量。 國(guó)債資金規(guī)模壓縮之后，在具體的國(guó)債資金投向上，首先要確保國(guó)家重點(diǎn)項(xiàng)目的投入和建設(shè)。國(guó)債投資需支持青藏鐵路、西氣東輸、西電東送、南水北調(diào)以及一批水電樞紐工程進(jìn)入和完成全面建設(shè)。二是改善農(nóng)村生產(chǎn)生活條件。國(guó)家應(yīng)增加對(duì)農(nóng)村公共品投資，解決農(nóng)村公共投資、基礎(chǔ)設(shè)施嚴(yán)重不足的問(wèn)題以利全面建設(shè)小康社會(huì)。三是積極促進(jìn)特大型骨干技術(shù)進(jìn)步和技術(shù)改造基本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。四是繼續(xù)為加快西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展創(chuàng)造條件。在西部開(kāi)發(fā)中，國(guó)債資金的投入重

8、點(diǎn)應(yīng)以基礎(chǔ)設(shè)施和生態(tài)環(huán)境保護(hù)為主，側(cè)重于解決西部開(kāi)發(fā)中面臨的、能源、通訊、國(guó)土整治、水利等方面重大基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資不足的問(wèn)題，優(yōu)化投資硬環(huán)境，扭轉(zhuǎn)與化解區(qū)位劣勢(shì)。五是加快實(shí)施生態(tài)保護(hù)項(xiàng)目，促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展。 （四）長(zhǎng)期建設(shè)國(guó)債的政策調(diào)整應(yīng)當(dāng)和稅收政策的調(diào)整相互呼應(yīng)，協(xié)同配合。在1999年以后，我國(guó)實(shí)際上已經(jīng)陸續(xù)推出了一些局部減稅的措施，雖然在總體上不把減稅作為重點(diǎn)，但是在結(jié)構(gòu)性的減稅這方面已有一系列具體安排。今后一段時(shí)間，在前面的局部減稅基礎(chǔ)上，也存在尚可用的一些減稅空間，應(yīng)以其與今后必然要大力推進(jìn)的稅制改革相結(jié)合，來(lái)審時(shí)度勢(shì)、水到渠成地發(fā)揮減稅的效應(yīng)。黨的十六屆三中全會(huì)非常明確地提出了稅制改革

9、的一些重大事項(xiàng)，比如增值稅的轉(zhuǎn)型，內(nèi)外資企業(yè)所得稅的并軌，等等。實(shí)際上操作起來(lái)，增值稅的轉(zhuǎn)型等價(jià)于一個(gè)比較普遍的減稅舉措，內(nèi)外資企業(yè)所得稅的并軌按照邏輯來(lái)說(shuō)，也很可能在現(xiàn)在外資比較普遍享受的15%左右的優(yōu)惠稅率和現(xiàn)在內(nèi)資企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的33%的稅率之間，求得一個(gè)可行的、可操作的稅率水平，那么實(shí)際上對(duì)于廣大的內(nèi)資企業(yè)來(lái)說(shuō)，也是一個(gè)減稅的安排。由于近期對(duì)于通貨膨脹壓力和經(jīng)濟(jì)過(guò)熱可能性的關(guān)注，這些措施的出臺(tái)時(shí)機(jī)、力度和操作方案，有必要作審慎斟酌。 （五）合理發(fā)揮多種財(cái)政政策手段的有機(jī)組合，培養(yǎng)經(jīng)濟(jì)自主增長(zhǎng)能力。長(zhǎng)期建設(shè)國(guó)債應(yīng)與其他財(cái)政政策和宏觀政策相結(jié)合，積極促使政府直接投資引導(dǎo)和拉動(dòng)民間投資增長(zhǎng)，并服務(wù)

10、于培養(yǎng)財(cái)源、“做大蛋糕”和配套解決長(zhǎng)期性、戰(zhàn)略性、體制性難題。 在新形勢(shì)下，財(cái)政政策要調(diào)整著力點(diǎn)，穩(wěn)步實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型。根據(jù)財(cái)政部相關(guān)報(bào)告分析，近年來(lái)，財(cái)政政策擴(kuò)張的力度沒(méi)有增加，實(shí)際上“淡出”早已開(kāi)始：首先，可以從財(cái)政赤字和增發(fā)國(guó)債規(guī)模基本未變來(lái)看。19992001年，中央財(cái)政總赤字（包括利息支出）年均約為2500億元左右（三年分別為：2409.8億、2596.9億、2598.0億），基本赤字（不包括利息支出）年均約為1800億元左右（三年分別為：1791.6億、1866.0億、1797.3億）。其次，財(cái)政部對(duì)央行的凈債權(quán)基本穩(wěn)定略有增加。據(jù)以上兩點(diǎn)判斷，在GDP連續(xù)幾年增幅保持7%以上的情況下，財(cái)

11、政政策的擴(kuò)張力度已是平穩(wěn)的和相對(duì)收斂的。2000-2002三年間長(zhǎng)期建設(shè)國(guó)債籌資規(guī)模在1500億元上面“按兵不動(dòng)”，也可認(rèn)為是“淡出”的先聲。所以，近兩年我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)仍達(dá)到8%以上，應(yīng)主要得益于經(jīng)濟(jì)自主性增長(zhǎng)，例如：國(guó)債投資較少的房地產(chǎn)行業(yè)近年已成為拉動(dòng)投資增長(zhǎng)的主要力量之一，利用國(guó)債資金較少的東部地區(qū)也是全國(guó)投資增長(zhǎng)的主要區(qū)域。在這種情況下，財(cái)政政策應(yīng)更多地注重如何有效地維護(hù)和改進(jìn)啟動(dòng)企業(yè)、民間投資的良好外部環(huán)境，支持從根本上建立經(jīng)濟(jì)自主增長(zhǎng)的機(jī)制。由于財(cái)政投資體制改革沒(méi)有到位，國(guó)債資金的行政配置中，項(xiàng)目審批權(quán)力和責(zé)任不對(duì)稱，難以從制度上很有效地保證投資項(xiàng)目質(zhì)量和資金使用效益，并客觀上助長(zhǎng)了

12、地方政府對(duì)中央財(cái)政的依賴心理和一些部門“政府萬(wàn)能”思維模式，不利于發(fā)揮市場(chǎng)配置資源的基礎(chǔ)性作用。今后應(yīng)逐步減少政府直接投資規(guī)模，而注重啟動(dòng)民間投資和提高經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)質(zhì)量。財(cái)政政策調(diào)整要與調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、深化體制改革、增加就業(yè)崗位、改善人民生活和經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展結(jié)合起來(lái)，充分發(fā)揮國(guó)債、稅收政策、收入分配政策、財(cái)政貼息等政策的組合效應(yīng)。 簡(jiǎn)而言之，從當(dāng)前看，為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng)，我國(guó)的財(cái)政政策應(yīng)當(dāng)在總量適當(dāng)收縮的同時(shí)，努力實(shí)現(xiàn)以下四個(gè)方面的調(diào)整。第一，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，改善制度環(huán)境，為市場(chǎng)主體企業(yè)的發(fā)展和公平競(jìng)爭(zhēng)提供政策平臺(tái)。第二，調(diào)節(jié)收入分配，改善社會(huì)經(jīng)濟(jì)預(yù)期，鼓勵(lì)消費(fèi)。第三，調(diào)整區(qū)域經(jīng)濟(jì)關(guān)系，并為解決“三

13、農(nóng)”問(wèn)題和全面建設(shè)小康社會(huì)逐步創(chuàng)造條件。第四、積極服務(wù)于公共需要和管理創(chuàng)新，做大“蛋糕”發(fā)展經(jīng)濟(jì)，主要從“大環(huán)境”層面發(fā)揮政府特定作用，以豐裕財(cái)源壯大財(cái)政實(shí)力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和財(cái)政的可持續(xù)發(fā)展。需要強(qiáng)調(diào)，當(dāng)前財(cái)政政策的著力點(diǎn)應(yīng)當(dāng)從財(cái)政直接投資引導(dǎo)投資需求增長(zhǎng)轉(zhuǎn)變到以綜合性政策手段解決長(zhǎng)期性、戰(zhàn)略性、體制性難題上來(lái)。 二、財(cái)政政策調(diào)整中財(cái)政改革的方向與主要內(nèi)容 （一）抓住政策調(diào)整機(jī)遇，推進(jìn)改革完善稅費(fèi)制度，構(gòu)建內(nèi)需平穩(wěn)增長(zhǎng)機(jī)制 我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行已開(kāi)始進(jìn)入新一輪高增長(zhǎng)時(shí)期，民間投資出現(xiàn)了較強(qiáng)的增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，非國(guó)有經(jīng)濟(jì)固定資產(chǎn)投資比重增長(zhǎng)速度加快，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)和新興行業(yè)發(fā)展顯著，經(jīng)濟(jì)自主增長(zhǎng)的能力明顯增強(qiáng)。在國(guó)債政策

14、調(diào)整過(guò)程中，應(yīng)抓住機(jī)遇推進(jìn)財(cái)稅制度和政府的審批制度改革，構(gòu)建鼓勵(lì)民間投資和內(nèi)需平穩(wěn)增長(zhǎng)的長(zhǎng)效機(jī)制。 1.規(guī)范政府收入。 一是從清理整頓現(xiàn)行各種收費(fèi)項(xiàng)目入手，結(jié)合政府機(jī)構(gòu)的精簡(jiǎn)，將那些明顯不合理的收費(fèi)取消。二是在優(yōu)化現(xiàn)行稅制的大原則下，覆蓋和替代原來(lái)具有合理性的政府與部分收費(fèi)的很大部分，從而以正稅形式籌集吸納必要的資金用于公益事業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施、公共服務(wù)、社區(qū)建設(shè)等。三是要通過(guò)稅收制度的完善、預(yù)算外資金管理改革、國(guó)庫(kù)集中收付改革以及強(qiáng)化稅收怔管等，將所有政府收入納入財(cái)政預(yù)算的控制范圍，重點(diǎn)解決財(cái)政收入體外循環(huán)和流失浪費(fèi)問(wèn)題。 2.調(diào)節(jié)稅制結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)稅收的“內(nèi)在穩(wěn)定器”功能。 在我國(guó)現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)中，流

15、轉(zhuǎn)稅居于絕對(duì)主導(dǎo)地位，以增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅為主體的流轉(zhuǎn)稅收入占全部稅收收入的70%左右，而所得稅僅占20%左右。隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化程度的加深，以及全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，過(guò)分依賴流轉(zhuǎn)稅的政府收入結(jié)構(gòu)所產(chǎn)生的消極作用已不容忽視：一是按比例稅率全額征收的流轉(zhuǎn)稅缺乏必要的收入彈性；二是過(guò)重的流轉(zhuǎn)稅在出口退稅制度下易對(duì)財(cái)政產(chǎn)生過(guò)大壓力；三是整體稅制對(duì)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的“內(nèi)在穩(wěn)定器”功能受到較大限制。而從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的進(jìn)一步提升，居民收入水平和人均GDP的提高，所得稅尤其是個(gè)人所得稅的發(fā)展將有廣闊的空間。因此，改善現(xiàn)行稅收結(jié)構(gòu)，適當(dāng)加大所得稅、財(cái)產(chǎn)稅的比重，尤其是加大個(gè)人所得稅的比

16、重，構(gòu)建以流轉(zhuǎn)稅和所得稅“雙主體”稅種的稅制模式，具有十分重要的意義。它不僅是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下提高資源配置效率、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的要求，而且也是調(diào)節(jié)收入分配、創(chuàng)建良好的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的需要。個(gè)人所得稅在加強(qiáng)征管合理調(diào)整起征點(diǎn)等措施之外，還亟需制定由分類征收向綜合與分類結(jié)合征收轉(zhuǎn)變的具體操作方案。 3.鼓勵(lì)民間投資，完善相應(yīng)的稅收制度，為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體創(chuàng)造公平競(jìng)爭(zhēng)和可持續(xù)發(fā)展的環(huán)境 統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度和優(yōu)惠減免規(guī)定。應(yīng)按照世貿(mào)組織規(guī)則及對(duì)現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行清理規(guī)范，不再區(qū)分企業(yè)的所有制形式而實(shí)行統(tǒng)一的稅收政策。近期可考慮出臺(tái)統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅的舉措。 完善增值稅制度，分步實(shí)行向消費(fèi)型增值稅的轉(zhuǎn)型?，F(xiàn)行

17、生產(chǎn)型增值稅存在的主要問(wèn)題：一是對(duì)擴(kuò)大投資、設(shè)備更新和技術(shù)進(jìn)步有抑制作用；二是造成基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅負(fù)重于其他產(chǎn)業(yè)，不利于相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展；三是國(guó)內(nèi)產(chǎn)品稅負(fù)重于外國(guó)產(chǎn)品，不利于內(nèi)外產(chǎn)品平等競(jìng)爭(zhēng)。增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)型轉(zhuǎn)變，可以進(jìn)一步消除重復(fù)征稅，有利于鼓勵(lì)投資，特別是民間投資，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)；有利于生產(chǎn)專業(yè)化的發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和技術(shù)升級(jí)；也有利于提高國(guó)內(nèi)產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力。但同時(shí)還要看到，在維持現(xiàn)行稅率不變的情況下，改革后，幾乎所有企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)都有不同程度的降低，國(guó)家財(cái)政收入也要相應(yīng)減少。因此，具體方案的制定要考慮使減少的收入控制在財(cái)政承受的范圍內(nèi)，可從東北老工業(yè)基地和新增設(shè)備投資開(kāi)始，分步

18、推行。 改革和完善出口退稅機(jī)制。按照中央業(yè)已確定的基本思路，從體制創(chuàng)新入手，按照“新賬不欠，老賬要還，完善機(jī)制，共同負(fù)擔(dān)，推動(dòng)改革，促進(jìn)發(fā)展”的原則，形成中央、地方、企業(yè)共同負(fù)擔(dān)的出口退稅新機(jī)制。改革的主要內(nèi)容，一是適當(dāng)降低現(xiàn)行出口貨物增值稅的平均退稅率水平。對(duì)出口退稅率進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整：對(duì)國(guó)家鼓勵(lì)出口產(chǎn)品的退稅率不降或少降，對(duì)一般性出口產(chǎn)品的退稅率適當(dāng)降低，對(duì)國(guó)家限制出口的產(chǎn)品和資源性產(chǎn)品取消或多降退稅率。二是建立新的出口退稅負(fù)擔(dān)機(jī)制。將進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅收入增量首先用于出口退稅，以加大中央財(cái)政對(duì)出口退稅的支持力度；將現(xiàn)行出口退稅全部由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)，改為基數(shù)部分繼續(xù)全部由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)，超過(guò)

19、基數(shù)的增量部分由中央與地方按75：25的比例共同負(fù)擔(dān)。實(shí)行上述措施后，基本上可以保證出口退稅當(dāng)年不再發(fā)生新欠，對(duì)拖欠的出口退稅，由中央財(cái)政貼息的貸款資金逐步歸還。 將環(huán)境稅收納入現(xiàn)行的國(guó)家稅收體系。環(huán)境作為可持續(xù)發(fā)展所必須的一種稀缺資源，具有獨(dú)特的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。但市場(chǎng)機(jī)制并不能使從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的企業(yè)和個(gè)人自愿地對(duì)其濫用資源和污染環(huán)境支付相應(yīng)的成本。解決這個(gè)矛盾的最有效的辦法之一，就是采用稅收手段，把企業(yè)和個(gè)人對(duì)環(huán)境的污染計(jì)入成本，使濫用、污染的外部成本內(nèi)在化。環(huán)境稅收在國(guó)際上是一種通行的經(jīng)濟(jì)手段，其目的就是為實(shí)現(xiàn)特定的環(huán)保目標(biāo)，通過(guò)強(qiáng)化納稅人的環(huán)保行為，引導(dǎo)企業(yè)與個(gè)人放棄和收斂破壞環(huán)境的生產(chǎn)活動(dòng)和行

20、為；籌集環(huán)保資金，用于環(huán)境和資源的保護(hù)，以利于社會(huì)、經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。應(yīng)考慮在現(xiàn)行稅制中，按照“誰(shuí)污染誰(shuí)付費(fèi)”的原則，建立獨(dú)立的資源環(huán)境稅稅種，其中既可包括已經(jīng)征收的與環(huán)保有關(guān)的稅費(fèi)，也可以增加新的稅種。 4.完善稅制體系強(qiáng)化調(diào)整收入分配結(jié)構(gòu)的功能，正確處理效率與公平的關(guān)系。 在經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、政府職責(zé)、政府支出范圍一定的情況下，宏觀稅負(fù)水平應(yīng)體現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)適度原則，并將宏觀稅負(fù)在不同的納稅人、征稅環(huán)節(jié)、課稅對(duì)象之間進(jìn)行合理分?jǐn)?，適當(dāng)調(diào)節(jié)地區(qū)之間、居民個(gè)人之間的收入差距，以兼顧效率與公平。當(dāng)前需要綜合考慮我國(guó)目前加入WTO，國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈；西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略實(shí)施，促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)均衡發(fā)展；就業(yè)面臨的巨大

21、壓力等因素，適當(dāng)調(diào)整稅負(fù)結(jié)構(gòu)。 具體可考慮優(yōu)化個(gè)人所得稅，調(diào)整消費(fèi)稅，建立社會(huì)保障稅，健全地方稅，改革農(nóng)業(yè)稅制等措施，增強(qiáng)稅收調(diào)節(jié)收入再分配的作用。 在停征煙葉之外的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅和分步停征農(nóng)業(yè)稅、減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)的情況下，需創(chuàng)造條件逐步實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)稅制一體化。方向是用現(xiàn)代稅收制度覆蓋整個(gè)城鄉(xiāng)，實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)稅制的統(tǒng)一。 完善所得稅制度，使所得稅成為稅收收入新的增長(zhǎng)點(diǎn)。在內(nèi)外資企業(yè)所得稅并軌之外，重點(diǎn)是完善個(gè)人所得稅制，建立綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，特別是在制度中落實(shí)防止富裕階層稅源流失的技術(shù)性操作手段。 改進(jìn)消費(fèi)稅。其主要內(nèi)容：一是適當(dāng)擴(kuò)大征收范圍。二是根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和消費(fèi)結(jié)構(gòu)的變化情況，對(duì)稅率明顯偏高的

22、部分應(yīng)稅品目適當(dāng)降低稅率水平，對(duì)需要加大調(diào)節(jié)力度的應(yīng)稅品目適當(dāng)提高稅率水平，形成更為合理的稅目覆蓋面、稅率結(jié)構(gòu)和稅負(fù)水平。 積極研討社會(huì)保障稅方案?，F(xiàn)行社會(huì)保障存在制度不健全，管理不規(guī)范的種種問(wèn)題，包括社會(huì)保障收費(fèi)制度效率低成本高，越來(lái)越難以滿足社會(huì)保障對(duì)資金的需求，大量單位和個(gè)人欠繳社會(huì)保障費(fèi)，威脅社會(huì)保障制度的可持續(xù)性。因此，國(guó)家應(yīng)結(jié)合提高社會(huì)保障資金“統(tǒng)籌”級(jí)次，盡早開(kāi)征社會(huì)保障稅，即將社會(huì)保障“費(fèi)”改為“稅”，以稅的形式強(qiáng)化社會(huì)保障基金的收繳，保障和配合社保統(tǒng)籌級(jí)次的順利提升和功能的增強(qiáng)。 總之，通過(guò)稅制改革的深化，應(yīng)逐步完善以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體、以財(cái)產(chǎn)稅及其它稅種為補(bǔ)充、對(duì)市場(chǎng)變化

23、反映靈敏、對(duì)要素市場(chǎng)具有寬履蓋面的現(xiàn)代復(fù)合稅制體系，并按照公平、有序的原則，清理和規(guī)范稅收優(yōu)惠政策，充分發(fā)揮稅收制度與政策在維護(hù)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、內(nèi)需增長(zhǎng)和支持體制創(chuàng)新、促進(jìn)結(jié)構(gòu)調(diào)整，以及調(diào)節(jié)收入分配方面的積極作用。 5.建立統(tǒng)一、開(kāi)放、競(jìng)爭(zhēng)、有序的現(xiàn)代市場(chǎng)體系。改革政府對(duì)企業(yè)投資項(xiàng)目的管理制度，確立企業(yè)的投資主體地位，國(guó)家只審批關(guān)系經(jīng)濟(jì)安全、環(huán)境資源和政府限制類投資項(xiàng)目，其他項(xiàng)目由審批制改為備案制，由投資主體自行決策。對(duì)不同所有制性質(zhì)的企業(yè)實(shí)行同等政策待遇，擴(kuò)大非國(guó)有經(jīng)濟(jì)投資主體的產(chǎn)業(yè)準(zhǔn)入范圍，充分發(fā)揮市場(chǎng)對(duì)資源配置的基礎(chǔ)性作用，進(jìn)一步提高經(jīng)濟(jì)自主增長(zhǎng)能力。 （二）抓住政策調(diào)整機(jī)遇推進(jìn)改革，強(qiáng)化財(cái)政

24、對(duì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的作用 1.優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)發(fā)展。 正確的財(cái)政支出結(jié)構(gòu)政策是國(guó)家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展和優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的強(qiáng)大杠桿。建立公共財(cái)政支出體系，是通過(guò)政府理財(cái)與市場(chǎng)的分工與合作，充分發(fā)揮兩種機(jī)制各自的優(yōu)勢(shì)，盡可能提高全社會(huì)資源配置的效率，使政府從競(jìng)爭(zhēng)性投資領(lǐng)域退出，集中力量提供公共產(chǎn)品，更好地滿足全體社會(huì)成員不斷增長(zhǎng)的物質(zhì)文化生活需要；通過(guò)調(diào)節(jié)地區(qū)間分配格局，促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)均衡發(fā)展，逐步實(shí)現(xiàn)基本公共服務(wù)均等化。這正是我國(guó)全面建設(shè)小康社會(huì)的客觀需要。 優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的基本思路，是突出公共財(cái)政特征，全面履行政府的各項(xiàng)職能，有進(jìn)有退，有保有壓。一是收縮職能越位的方面，加快事業(yè)單位改革步伐。在區(qū)分事業(yè)單位“公益性”和“經(jīng)營(yíng)性”的前提下，對(duì)經(jīng)營(yíng)性的事業(yè)單位，一定要推向市場(chǎng)，停止財(cái)政供給；對(duì)具有經(jīng)營(yíng)性、公益性雙重性質(zhì)事業(yè)單位，考慮其收入條件和能力，逐步減撥部分事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)；對(duì)公益性事業(yè)支出，要加大支持力度。二是加大對(duì)國(guó)家政權(quán)建設(shè)的保障力度。一方面，保證機(jī)關(guān)工作人員工資的按時(shí)足額發(fā)放，杜絕拖欠現(xiàn)象，在精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)建立高效的三級(jí)實(shí)體政府（中央、省、市縣）和兩級(jí)派出機(jī)構(gòu)（地區(qū)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)）的方向上和嚴(yán)格控制人員編制的基礎(chǔ)上，逐步提高公務(wù)員的工資水平。另一方面，要控制公用