上公司內(nèi)控體系建設(shè)工作思路與實(shí)施方案

1、上市公司內(nèi)控體系建設(shè)工作思路與實(shí)施方案立信銳思上市公司內(nèi)控體系建設(shè)工作思路與實(shí)施方案上市公司內(nèi)控體系建設(shè)實(shí)施方案與工作思路立信銳思咨詢2011 2 月上市公司內(nèi)控體系建設(shè)實(shí)施方案與工作思路一、內(nèi)部控制法規(guī)解讀中國(guó)內(nèi)部控制法規(guī)介紹企業(yè)如何應(yīng)對(duì)內(nèi)控法規(guī)二、企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立：工作思路與實(shí)施方案三、關(guān)于我們上市公司內(nèi)控體系建設(shè)實(shí)施方案與工作思路第3頁(yè)中國(guó)內(nèi)部控制相關(guān)法規(guī)的發(fā)展歷程2008 6月28日，財(cái)政部、證監(jiān)6月5日，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián) 院辦公廳印發(fā)了 關(guān)于進(jìn)一步推合召開(kāi)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范發(fā)進(jìn)國(guó)有企業(yè)貫徹落實(shí)“三重一大”布會(huì)、發(fā)布了 企業(yè)內(nèi)部控制基決策制度的意

2、見(jiàn)本規(guī)范以及配套規(guī)范的征求意4月26日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審3月3日，財(cái)政部發(fā)布關(guān)于印發(fā)企見(jiàn)稿計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范基本規(guī)范和 172009 1月，陸續(xù)發(fā)布了 企業(yè)內(nèi)了企業(yè)內(nèi)部控制配套指引。項(xiàng)具體規(guī)范（征求意見(jiàn)稿）的通知部控制應(yīng)用指引的數(shù)個(gè)更新稿 該配套指引包括18項(xiàng)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引和 企業(yè)內(nèi)部控制6月5日，上海證券交易所出臺(tái)上海審計(jì)指引，標(biāo)志著我國(guó)企業(yè)內(nèi)證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引部控制規(guī)范體系基本建成6月6日，國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)“關(guān)于印發(fā) 中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引的通知”9月28日，深圳證券交易所出臺(tái)關(guān)于發(fā)布 上市公司內(nèi)部控制指引的通

3、知97 98 99 00 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10上市公司內(nèi)控體系建設(shè)實(shí)施方案與工作思路第4頁(yè)中國(guó)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控法規(guī)概覽財(cái)政部財(cái)政部等五部委等五部委 財(cái)政部等五部委出臺(tái)的企業(yè)內(nèi)部控制基本范，為企業(yè)提供了完整和公認(rèn)的內(nèi)部控制框架，企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 同時(shí)以法規(guī)的形式要求上市公司對(duì)本公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引國(guó)資委出臺(tái)的指引強(qiáng)調(diào)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析、評(píng)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引 估、防控和監(jiān)督，為企業(yè)防控風(fēng)險(xiǎn)，建立控制體系提供指引。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引應(yīng)用指引具體提出18個(gè)具體流程的應(yīng)用指引。國(guó)資委國(guó)資委 在每個(gè)具體流程中規(guī)定了該指引的目的，

4、相關(guān)定義，該流程的主要風(fēng)險(xiǎn)，崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)，中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引及主要流程的控制程序。評(píng)價(jià)指引具體規(guī)范了內(nèi)控評(píng)價(jià)的內(nèi)容和準(zhǔn)，證券交證券交易所易所行業(yè)監(jiān)行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)管機(jī)構(gòu)評(píng)價(jià)的程序和方法，內(nèi)控 缺陷的認(rèn)定，以及規(guī)定了評(píng)價(jià)報(bào)告的相關(guān)內(nèi)容。行業(yè)內(nèi)控指引上市公司內(nèi)控指引 審計(jì)指引指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)控審計(jì)業(yè)務(wù)。上交所內(nèi)控指引 商業(yè)銀行內(nèi)控指引深交所內(nèi)控指引 證券公司內(nèi)控指引 證交所出臺(tái)了一系列的內(nèi)部控制指引，為 上市公保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則司建立和實(shí)施內(nèi)部控制制度提供指引。上市公司內(nèi)控體系建設(shè)實(shí)施方案與工作思路第5頁(yè)內(nèi)部控制的定義內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在

5、實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān) 息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。 審計(jì)意見(jiàn)，并對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告-企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范2008中增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。- 企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引2010上市公司內(nèi)控體系建設(shè)實(shí)施方案與工作思路第6頁(yè)五部委內(nèi)控體系：基本思路、原則和目提高經(jīng)營(yíng)效率效果促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略合法合規(guī)全面性原則：覆蓋各種業(yè)務(wù)和 資產(chǎn)安全事項(xiàng)。財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信重要性原則：關(guān)注重要業(yè)務(wù)事

6、息真實(shí)完整全全項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。內(nèi)部監(jiān)督管管 體體制衡性原則：相互制約、相互治治 員員 監(jiān)督，并兼顧運(yùn)營(yíng)效率。理理工工息 溝 通理理 適應(yīng)性原則：與企業(yè)相適應(yīng)，層層并隨情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。層層控制活動(dòng)本效益原則：權(quán)衡實(shí)施成本企業(yè)建立與實(shí)施有效的與預(yù)期效益。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)控，應(yīng)當(dāng)包括五項(xiàng)要素內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部控制應(yīng)由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施*立信銳思根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范整理上市公司內(nèi)控體系建設(shè)實(shí)施方案與工作思路第7頁(yè)五部委內(nèi)控體系：整體框架企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引業(yè)業(yè)內(nèi)內(nèi)部部組織架構(gòu)資金活動(dòng)全面預(yù)算控 發(fā)展戰(zhàn)略 采購(gòu)業(yè)務(wù) 合同管理 控制人力資源資產(chǎn)管理內(nèi)部信息傳遞

7、 制評(píng) 社會(huì)責(zé)任 銷售業(yè)務(wù) 信息系統(tǒng) 審價(jià)企業(yè)文化研究與開(kāi)發(fā)計(jì)指工程項(xiàng)目控制手段類指內(nèi)部環(huán)境類擔(dān)保業(yè)務(wù)引業(yè)務(wù)外包引財(cái)務(wù)報(bào)告控制活動(dòng)類上市公司內(nèi)控體系建設(shè)實(shí)施方案與工作思路第8頁(yè)國(guó)資委全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系全面風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系全面風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理體系面收集風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息面風(fēng)治理結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估險(xiǎn)文制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略戰(zhàn)略管理信化息風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程監(jiān)督及改進(jìn)*立信銳思根據(jù) 中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引整理上市公司內(nèi)控體系建設(shè)實(shí)施方案與工作思路第9頁(yè)國(guó)資委全面風(fēng)險(xiǎn)管理：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架資產(chǎn)負(fù)債率速動(dòng)比率集團(tuán)公司的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保凈資產(chǎn)比財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警上海已獲利息倍數(shù)國(guó)現(xiàn)金部資產(chǎn)比資存貨周轉(zhuǎn)

8、率部委現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率推母子公司重大風(fēng)盈余現(xiàn)金保障倍數(shù) 動(dòng)財(cái)務(wù)事項(xiàng)管控險(xiǎn)預(yù)凈資產(chǎn)收益率警盈利能力風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)性營(yíng)業(yè)利潤(rùn)占比指主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率母子公司財(cái)務(wù)標(biāo)投資收益率精細(xì)化管理投資風(fēng)險(xiǎn)投資現(xiàn)金收益率上市公司內(nèi)控體系建設(shè)實(shí)施方案與工作思路第10頁(yè)交易所上市公司內(nèi)控指引框架p對(duì)控股子公司的管理控制p關(guān)聯(lián)交易內(nèi)部控制p對(duì)外擔(dān)保的內(nèi)部控制p募集資金使用的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策p重大投資的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)p信息披露的內(nèi)部控制事項(xiàng)識(shí)別交易所信息與溝p內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)與公內(nèi)控框架通司 度報(bào)告同時(shí)對(duì)外披露目標(biāo)設(shè)定檢查與監(jiān)督內(nèi)部環(huán)境p制定并執(zhí)行公司內(nèi)部控制自查制度和度內(nèi)部控制自查計(jì)劃p改 內(nèi)部控制缺陷和

9、異常事項(xiàng)*立信銳思根據(jù) 上市公司內(nèi)控指引整理上市公司內(nèi)控體系建設(shè)實(shí)施方案與工作思路第11頁(yè)外部法規(guī)的核心要求u五部委企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)、本規(guī)范及其配套辦法、制定本企業(yè)的內(nèi) 部控制制度并組織實(shí)施。第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán) 限，將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位。企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)編制內(nèi)部管理手冊(cè)，使全體員工掌握內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等情況，明確權(quán)責(zé)分配，正確行使職權(quán)。第四十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我 評(píng)價(jià)，出具內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。u企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引第十一條內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)形成

10、工作底稿，詳細(xì)記錄企業(yè)執(zhí)行評(píng)價(jià)工作 的內(nèi)容，包括評(píng)價(jià)要素、主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、采取的控制措施、有關(guān)證據(jù)資料以及認(rèn)定結(jié)果等。評(píng)價(jià)工作底稿應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)合理、證據(jù)充分、簡(jiǎn)便易行、便于操作。u上市公司內(nèi)控指引第三條 在本所上市的公司應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)、部門(mén)規(guī)章以及本所股票 上市規(guī)則的規(guī)定建 健全內(nèi)部控制制度，保證內(nèi)控制度的完整性、合理性及實(shí)施的有效性，以提高公司經(jīng)營(yíng)的效果與效率，增強(qiáng)公司信息披露的可靠性，確保公司行為合法合規(guī)。第二十九條 檢查監(jiān)督部門(mén)的工作資料，包括內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作報(bào)告、工作底稿及相關(guān)資料，保存時(shí)間不于十年。第三十二條 公司董事會(huì)應(yīng)在年度報(bào)告披露的同時(shí)，披露年度內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告，并披露

11、會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告的核實(shí)評(píng)價(jià)意見(jiàn)。上市公司內(nèi)控體系建設(shè)實(shí)施方案與工作思路第12頁(yè)企業(yè)如何應(yīng)對(duì)以上法律法規(guī)證監(jiān)會(huì)、交易所、國(guó)資委及其他監(jiān)管部門(mén)的多項(xiàng)法規(guī)的三項(xiàng)核心要求：1-企業(yè)知道它所面對(duì)的主要風(fēng)險(xiǎn)嗎，企業(yè)應(yīng)企業(yè)應(yīng)對(duì)對(duì)二-例如：什么風(fēng)險(xiǎn)正在或者將會(huì)影響企業(yè),識(shí)別識(shí)別風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)，制險(xiǎn)，制作作風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)數(shù)據(jù)庫(kù)2 -企業(yè)是否已對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了管理，-企業(yè)需要就各業(yè)務(wù)單位在日常運(yùn)作中所面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建內(nèi)企業(yè)應(yīng)企業(yè)應(yīng)對(duì)對(duì)二部控制管理體系，以確保目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) 完善完善內(nèi)內(nèi)控制度，控制度，編編制內(nèi)控制內(nèi)控手冊(cè)手冊(cè)3-企業(yè)的內(nèi)控管理體系是否能實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)的自我更新，-企業(yè)要對(duì)其內(nèi)部控制管理體系 行監(jiān)控

12、和測(cè)試，以確保內(nèi)控企業(yè)應(yīng)企業(yè)應(yīng)對(duì)對(duì)二開(kāi)展開(kāi)展內(nèi)內(nèi)控評(píng)價(jià)，控評(píng)價(jià)，完善完善評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)底稿底稿管理的有效性上市公司內(nèi)控體系建設(shè)實(shí)施方案與工作思路第13頁(yè)內(nèi)部控制管理的“三步走”戰(zhàn)略基于信息化的內(nèi)控管理通過(guò)業(yè)務(wù)流程信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)梳理與考核險(xiǎn)的自動(dòng)控制通過(guò)梳理、設(shè)定、監(jiān)控企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn) 通過(guò)信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)控管理信發(fā)展階段內(nèi)部控制體系建設(shè)管理指標(biāo)體系，來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的主息的自動(dòng)收集、分析、處理、呈動(dòng)管理，預(yù)先控制和考核激勵(lì) 報(bào)和利用建立內(nèi)部控制的基本流程，尤其是基于財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制，包括財(cái)務(wù)、關(guān)聯(lián)交易、投融資等核心流程工作思路必須科學(xué)合理，符合？建立合理的指標(biāo)體系？配套的內(nèi)部控制管理措施難點(diǎn)

13、企業(yè)的管理風(fēng)格和管理基礎(chǔ)？建立指標(biāo)信息的收集系統(tǒng)？管理人員的素質(zhì)和內(nèi)控管理?領(lǐng)導(dǎo)自上而下的推行和全體員？根據(jù)指標(biāo)體系完善績(jī)效考核與能力工的理解和參與激勵(lì)?重大風(fēng)險(xiǎn)損失得到初步控制；？實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的提早發(fā)現(xiàn)，全面 ？由人工控制提升為系統(tǒng)自動(dòng)化收益？企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)格從機(jī)會(huì)導(dǎo)向轉(zhuǎn)為分析，考核激勵(lì)和預(yù)先控制控制，集中控制管理導(dǎo)向？極大提升管理的精細(xì)化程度，？?jī)?nèi)控管理信息的自動(dòng)收集、分提高企業(yè)戰(zhàn) 的執(zhí)行力 析、處理、呈報(bào)和利用，節(jié)省目前大多數(shù)企業(yè)所處的階段 企業(yè)內(nèi)控管理的精力上市公司內(nèi)控體系建設(shè)實(shí)施方案與工作思路第14頁(yè)上市公司內(nèi)控體系建設(shè)實(shí)施方案與工作思路一、內(nèi)部控制法規(guī)解讀二、企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立：工作

14、思路與實(shí)施方案我們對(duì)上市公司實(shí)施內(nèi)部控制體系建設(shè)需求的理解項(xiàng)目整體解決方案三、關(guān)于我們上市公司內(nèi)控體系建設(shè)實(shí)施方案與工作思路第15頁(yè)我們對(duì)上市公司內(nèi)部控制體系建設(shè)需求的理解為了全面應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的相關(guān)法律法規(guī)，上市公司應(yīng)該構(gòu)建一個(gè)內(nèi)部控制的整合框架體系，做到“兩個(gè)融合”。n企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及配套指引n全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引n上市公司內(nèi)控指引上市公司n基于財(cái)務(wù)報(bào)告 內(nèi)部n內(nèi)部控制體的內(nèi)部控制與基控制系與全面風(fēng)險(xiǎn)于全面風(fēng)險(xiǎn)管理整合管理體系的整的內(nèi)部控制體系框架合的整合上市公司內(nèi)控體系建設(shè)實(shí)施方案與工作思路第16頁(yè)內(nèi)控建設(shè)的整合框架模型加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，建立內(nèi)控組織管理架構(gòu)加內(nèi)控梳理和建企業(yè)各層級(jí)

15、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理加強(qiáng)強(qiáng)信業(yè)務(wù)分析與流程梳理公司治理培息訓(xùn)化教建識(shí)別與評(píng)價(jià)關(guān)鍵控制點(diǎn) 戰(zhàn)管理育，設(shè)，提實(shí)開(kāi)現(xiàn)完善內(nèi)控的措施和體系企系業(yè)統(tǒng)業(yè)務(wù)與流程管理的化內(nèi)控體系的實(shí)施推內(nèi)的控控理制 內(nèi)控自我評(píng)估及改 下屬分支機(jī)構(gòu)管控 念上市公司內(nèi)控體系建設(shè)實(shí)施方案與工作思路第17頁(yè)內(nèi)控整合框架的建設(shè)步驟第三階段：評(píng)估改進(jìn)第二階段：體系建立？編制規(guī)范的內(nèi)控評(píng)估底稿?對(duì)內(nèi)控行自我評(píng)估?梳理完善各項(xiàng)業(yè)務(wù)的？編制和披露內(nèi)控自我評(píng)估第一階段：調(diào)研診斷管理制度和控制措施報(bào)告?編制針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控？對(duì)內(nèi)控缺陷的改和完善?成立內(nèi)控建設(shè)小組 手冊(cè)？聘請(qǐng)第三方 行內(nèi)控審計(jì)?對(duì)業(yè)務(wù)的深入調(diào)研？對(duì)制度和手冊(cè)行輔?全面分析和診斷導(dǎo)實(shí)施的推?

16、識(shí)別所有的主要風(fēng)險(xiǎn)上市公司內(nèi)控體系建設(shè)實(shí)施方案與工作思路第18頁(yè)調(diào)研診斷的工作思路上市公司內(nèi)控體系建設(shè)實(shí)施方案與工作思路第19頁(yè)體系建設(shè)的工作思路1內(nèi)-企業(yè)知道它所面對(duì)的主要風(fēng)險(xiǎn)嗎，風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)數(shù)據(jù)庫(kù)部控2制-企業(yè)是否已對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了管理，風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管理及及體 內(nèi)控內(nèi)控手冊(cè)手冊(cè)-系3文件-企業(yè)的內(nèi)控管理體系是否能實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)的自我控制控制措措施評(píng)價(jià)施評(píng)價(jià)表表評(píng)價(jià)和更新，上市公司內(nèi)控體系建設(shè)實(shí)施方案與工作思路第20頁(yè)評(píng)估改進(jìn)的工作思路定期監(jiān)動(dòng)態(tài)內(nèi)控管督評(píng)價(jià)步驟內(nèi)部審計(jì)部門(mén)：-對(duì)包括內(nèi)控管理職能部門(mén)在內(nèi)的各內(nèi)控管理部門(mén)：有關(guān)部門(mén)和業(yè)務(wù)單位能否按照有關(guān)規(guī)-對(duì)內(nèi)控設(shè)計(jì)有效性 行評(píng)估；定開(kāi)展內(nèi)控工作及

17、其工作效果 行監(jiān)-提出調(diào)整或改 建議，出具評(píng)價(jià)和建議報(bào)告。督評(píng)價(jià)。上市公司內(nèi)控體系建設(shè)實(shí)施方案與工作思路第21頁(yè)內(nèi)控體系的成果：內(nèi)部控制體系文件的整體架構(gòu)部分主要內(nèi)容XXX公司 概述、目的、原則、依據(jù)、主要內(nèi)總綱內(nèi)部控制體系文件容介紹、領(lǐng)導(dǎo)相關(guān)要求確定內(nèi)控管理職能部門(mén)、內(nèi)審部門(mén)和法律事務(wù)部門(mén)以及其他有關(guān)職能定定義義、規(guī)、規(guī)劃劃內(nèi)部?jī)?nèi)部控控制的制的整整個(gè)個(gè)體體系系內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu) 部門(mén)、業(yè)務(wù)單位的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)及其職責(zé)及權(quán)責(zé)分配企業(yè)的內(nèi)部控制文化的要素、每個(gè)內(nèi)部控制文化理念要素的關(guān)注點(diǎn)及應(yīng)對(duì)措施內(nèi)部控制內(nèi)部控制手冊(cè)手冊(cè)中與中與每每個(gè)循個(gè)循環(huán)對(duì)環(huán)對(duì)應(yīng)的應(yīng)的核心核心內(nèi)內(nèi)對(duì)企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、人力資源政策容

18、容 內(nèi)部環(huán)境、內(nèi)部審計(jì)等方面 行評(píng)估重要會(huì)計(jì)科目與流程 含控制措施的流程圖 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的方法及步驟風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù) 控制文檔 評(píng)價(jià)手冊(cè) 針對(duì)各業(yè)務(wù)循環(huán)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 行針對(duì)內(nèi)部控控制活動(dòng)性的控制措施，選擇風(fēng)險(xiǎn)管理工具制基本，并提供綜合解決方案的過(guò)程框架在各級(jí)在各級(jí)員工中員工中提提升升內(nèi)內(nèi)部部控制控制文化文化與理與理念念信息與溝通 公司內(nèi)外部的信息溝通和反舞弊機(jī)制的建立企業(yè)對(duì)整體內(nèi)控管理工作持續(xù)監(jiān)督監(jiān)督、評(píng)價(jià)、改 和跟蹤的操作規(guī)范全方位的培訓(xùn)體系對(duì)企業(yè)各個(gè)層面的信息化的運(yùn)用及其風(fēng)內(nèi)部控制的信息化險(xiǎn)行評(píng)估上市公司內(nèi)控體系建設(shè)實(shí)施方案與工作思路第22頁(yè)各職能部門(mén)與項(xiàng)目組緊密

19、合作u企業(yè)管理高層和各業(yè)務(wù)職能部門(mén)始終參與內(nèi)控建設(shè)的全過(guò)程。u內(nèi)控建設(shè)小組必須由內(nèi)控管理專家組 ，形 專業(yè)服務(wù)。公司業(yè)公司業(yè)務(wù)務(wù)部部門(mén)門(mén)和和高高管管內(nèi)控建設(shè)小組訪談?wù){(diào)研領(lǐng)導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控建內(nèi)控建設(shè)設(shè)過(guò)過(guò)程程確定調(diào)研安排分析研究審審核核項(xiàng)項(xiàng)目結(jié)果目結(jié)果 討論項(xiàng)目思路編制成果參參與和與和協(xié)調(diào)調(diào)研協(xié)調(diào)調(diào)研安排匯報(bào)會(huì)議提供建議培訓(xùn)輔導(dǎo)上市公司內(nèi)控體系建設(shè)實(shí)施方案與工作思路第23頁(yè)項(xiàng)目的實(shí)施方法和參考準(zhǔn)中央企業(yè)基于財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制現(xiàn)場(chǎng)訪談與抽憑指引國(guó)資委2006業(yè)務(wù)管理流程圖企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及配套指引五部委2008年，2010參考應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)工具不相容職責(zé)分析上市公司內(nèi)控指引 交易所，2006風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)分析框

20、架公司現(xiàn)有的管理制度內(nèi)部控制測(cè)評(píng)軟件系統(tǒng)上市公司內(nèi)控體系建設(shè)實(shí)施方案與工作思路第24頁(yè)定期反饋與溝通u內(nèi)控建設(shè)小組必須定期與公司管理層和各職能部門(mén)進(jìn)行匯報(bào)溝通，以保證項(xiàng) 目進(jìn)度和總體方向的最優(yōu)化。上市公司內(nèi)控體系建設(shè)實(shí)施方案與工作思路第25頁(yè)培訓(xùn)與持續(xù)監(jiān)督u項(xiàng)目開(kāi)展中，公司需要舉辦針對(duì)各層次人員的內(nèi)控培訓(xùn)，提升相關(guān)部門(mén)和人員的內(nèi)控意識(shí)和操作技能。在各業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)行控制措施通過(guò)全方位的培訓(xùn)，提升各的操作指導(dǎo)層級(jí)員工的內(nèi)控理念幫業(yè)務(wù)人員了解控制措施通過(guò)業(yè)務(wù)操作的培訓(xùn)讓員工流程培訓(xùn)現(xiàn)場(chǎng)輔導(dǎo)的具體實(shí)施了解其在公司風(fēng)險(xiǎn)管理中的意義和作用對(duì)業(yè)務(wù)人員在內(nèi)控實(shí)施中遇 即 交流互動(dòng) 在內(nèi)控實(shí)施后對(duì)執(zhí)行情況到的任何問(wèn)

21、題 行實(shí)時(shí)解答 跟蹤回訪 行持續(xù)的跟蹤與業(yè)務(wù)人員 行內(nèi)控的交流， 在執(zhí)行一定期限后對(duì)內(nèi)控的發(fā)現(xiàn)內(nèi)控設(shè)計(jì)中的不足 執(zhí)行 行回訪檢查上市公司內(nèi)控體系建設(shè)實(shí)施方案與工作思路第26頁(yè)上市公司內(nèi)控體系建設(shè)實(shí)施方案與工作思路一、內(nèi)部控制法規(guī)解讀二、企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立：工作思路與實(shí)施方案三、關(guān)于我們立信銳思簡(jiǎn)介部分風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)案例分上市公司內(nèi)控體系建設(shè)實(shí)施方案與工作思路第27頁(yè)立信銳思簡(jiǎn)介立信銳思是一家業(yè)內(nèi)領(lǐng)先的風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制領(lǐng)域?qū)I(yè)咨詢機(jī)構(gòu)，由眾多具有深厚理論功底的研究專家和豐富實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的咨詢顧問(wèn)組建而成 ；專注于為企業(yè)提供高質(zhì)量的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制解決方案，以應(yīng)對(duì)中國(guó)企業(yè)迅猛增長(zhǎng)的風(fēng)險(xiǎn)管理和

22、內(nèi)控服務(wù)需求；中國(guó) 上海 自成立以來(lái)，立信銳思已經(jīng)為大型國(guó)有企業(yè)、上市公司、優(yōu)秀民營(yíng)企業(yè)等上百家國(guó)內(nèi)知名公司提南京東路61號(hào)9樓200002供風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制咨詢及專業(yè)培訓(xùn)服務(wù)；網(wǎng)址:.lx-rs郵箱:maillx-rs 憑借領(lǐng)先的理念，負(fù)責(zé)的態(tài)度，高效的工作，專業(yè)的員工，開(kāi)放的胸懷，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)淖黠L(fēng)，立信銳思電話:+86-21-3366-5117贏得了廣大客戶的認(rèn)可。傳真:+86-21-6321-4767上市公司內(nèi)控體系建設(shè)實(shí)施方案與工作思路第28頁(yè)立信銳思的優(yōu)勢(shì)問(wèn)題的關(guān)鍵我們的應(yīng)對(duì)注注重重風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)與效率效率在建立內(nèi)部控制體系，完善風(fēng)險(xiǎn)防范過(guò)程中理順組織結(jié)構(gòu)，明確職責(zé)和流程，提高效,一些企業(yè)擔(dān)

23、心加強(qiáng)內(nèi)部控制會(huì)影響業(yè)務(wù)開(kāi)率；通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，加強(qiáng)高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的關(guān)鍵的的協(xié)協(xié)調(diào)調(diào) 展、降低運(yùn)營(yíng)效率，導(dǎo)致推 內(nèi)部控制建設(shè) 控制，去除不必要 控制點(diǎn)；不是簡(jiǎn)單地采時(shí)有疑慮或抵觸取約束，而是約束和激勵(lì)手段并用；寫(xiě)一份大而全的企業(yè)內(nèi)部控制制度也許并非讓客戶全面參與到項(xiàng)目過(guò)程中；不追求一強(qiáng)調(diào)可強(qiáng)調(diào)可操操作作性性難事，而如何將其有效推和執(zhí)行才是真正步到位、大而全；流程化、表單化、智能的難題，很多企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度非常完美化，提供大量可操作的管理工具，強(qiáng)化內(nèi),卻只是擺在桌上、掛在墻上 審內(nèi)控部門(mén)職能重視知重視知識(shí)識(shí)傳遞傳遞與與 每個(gè)企業(yè)有自身獨(dú)特的業(yè)務(wù)流程和企業(yè)文化在項(xiàng)目結(jié)束后會(huì)對(duì)客戶企業(yè)行持續(xù)跟蹤,企業(yè)管理人

24、員對(duì)企業(yè)更為熟悉和了解，如和回訪，對(duì)實(shí)施中遇到的各種問(wèn)題行完持續(xù)改持續(xù)改進(jìn)進(jìn) 果咨詢方案與企業(yè)實(shí)務(wù)變成兩張皮，則項(xiàng)目善;提升企業(yè)內(nèi)控人員專業(yè)技能，既授之往往會(huì)失敗以魚(yú)，亦授之以漁考考慮慮反反舞弊舞弊及及本本一些企業(yè)或咨詢公司，在行風(fēng)險(xiǎn)管理改在行企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)時(shí)，結(jié)合本土環(huán)和內(nèi)控建設(shè)時(shí)，或?qū)ξ璞罪L(fēng)險(xiǎn)重視不夠，或境因素，充分考慮潛在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)土環(huán)境因土環(huán)境因素素對(duì)我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境了解不足，或缺乏相應(yīng) 職責(zé)分離、完善流程、強(qiáng)化記錄與核查等的專業(yè)經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致內(nèi)控制度形同虛設(shè) 控制手段來(lái)防范舞弊很多企業(yè)往往沒(méi)有借信息系統(tǒng)行內(nèi)部立信銳思有豐富的企業(yè)信息系統(tǒng)實(shí)施經(jīng)驗(yàn)先先進(jìn)進(jìn)的信的信息息技術(shù)技術(shù)控制的針

25、對(duì)化管理，使得內(nèi)部控制建設(shè)難，擁有自主開(kāi)發(fā)的內(nèi)控軟件，并能很好地以低成本而有效的實(shí)施 協(xié)助客戶建設(shè)相應(yīng)的內(nèi)控信息化系統(tǒng)上市公司內(nèi)控體系建設(shè)實(shí)施方案與工作思路第29頁(yè)部分內(nèi)部控制體系建設(shè)案例分享(1)上海某大型國(guó)有集團(tuán)內(nèi)控體系建設(shè)服務(wù)服務(wù)時(shí)間2010 2月,2011 1月服務(wù)內(nèi)容 內(nèi)部控制制度建設(shè)服務(wù)成果風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)、管理制度集團(tuán)為資產(chǎn)近200億的大型地方國(guó)有企業(yè)集團(tuán)。項(xiàng)目組為集團(tuán)下屬的14家分支機(jī)構(gòu)(包括一家上市公司)行了內(nèi)控測(cè)評(píng)，對(duì) 其所有項(xiàng)目概述 業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn) 行了識(shí)別、分析和評(píng)價(jià)，給出了包括集團(tuán)本部在內(nèi)的15份內(nèi)部控制測(cè)評(píng)報(bào)告。項(xiàng)目組為整個(gè)集團(tuán)編制了統(tǒng)一的管理制度，上市公司內(nèi)控體系建設(shè)實(shí)施方

26、案與工作思路第30頁(yè)部分風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)案例分享(2)云南某集團(tuán)公司的全面風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢服務(wù)時(shí)間2010 9月,2011 3月服務(wù)內(nèi)容全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)服務(wù)成果內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)集團(tuán)為大型資源開(kāi)采企業(yè)。項(xiàng)目組為集團(tuán)及其下屬的10家分支機(jī)構(gòu) 行了風(fēng)險(xiǎn)梳理，編制了風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)。項(xiàng)目概述對(duì)業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制措施 行全面的梳理和優(yōu)化，提交了控制手冊(cè)。對(duì)公司各層級(jí)員工 行了全面的風(fēng)險(xiǎn)管理的理念培訓(xùn)。上市公司內(nèi)控體系建設(shè)實(shí)施方案與工作思路第31頁(yè)部分風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)案例分享(3)浙江某上市公司內(nèi)部控制建設(shè)咨詢服務(wù)客戶全稱2008 12月,2011服務(wù)內(nèi)容 全面的內(nèi)控建設(shè)核心業(yè)務(wù)循環(huán)的制度建設(shè)；全面風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)；服務(wù)成果全面的內(nèi)控理念培訓(xùn)；各項(xiàng)內(nèi)控管理的持續(xù)推；公司是浙江地區(qū)的知名民營(yíng)上市公司。項(xiàng)目組為公司的采購(gòu)、銷售、合同、預(yù)算、人事等11大核心循環(huán) 行了全方位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，梳理了相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并就這五個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)編制了管理制度。項(xiàng)目概述 項(xiàng)目組為公司提供了