第三章工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算重點(diǎn)

1、第三章工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述一、籌集資金業(yè)務(wù)二、生產(chǎn)制造業(yè)務(wù)1、供應(yīng)過程2、生產(chǎn)過程3、銷售過程三、利潤(rùn)形成和分配業(yè)務(wù)第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算 、投人資本的核借：銀行存款定資產(chǎn)（貸：實(shí)收資本借：盈余公積 資本公積 貸：實(shí)收資本實(shí)收資本一投資主體合同期滿或破產(chǎn)清 算時(shí)收回的投資額； 企業(yè)減資發(fā)還股款所有者投入； 盈余公積轉(zhuǎn)增資本; 資本公積轉(zhuǎn)增資本余額企業(yè)實(shí)有的資 本或股本數(shù)額二、借入資本的核算核算內(nèi)容取得借款 支付借款利息 歸還借款»取得短期借款：借：銀行存款貸：短期借款支付借款利息：（按季結(jié)算） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息（銀行存款）歸還借款 借：短

2、期借款貸：銀行存款第三節(jié)供應(yīng)過程的核算一、供應(yīng)過程的核算對(duì)間接計(jì)入費(fèi)用的分配,般釆用重體積.件數(shù)、價(jià)值等標(biāo)準(zhǔn)。費(fèi)用分配率=應(yīng)分配的釆購(gòu)費(fèi)用一應(yīng)負(fù) 擔(dān)該費(fèi)用的幾種材料的分配標(biāo)準(zhǔn)之和某材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的釆購(gòu)費(fèi)用=該材料的分配標(biāo)準(zhǔn)X費(fèi)用分配率某材料的材料采購(gòu)成本=該材料的買 價(jià)+該材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用采購(gòu)人員的差旅費(fèi)、市內(nèi) 采購(gòu)材料的運(yùn)雜費(fèi)、專設(shè) 采購(gòu)機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)等不計(jì)入 材料采購(gòu)成本管理費(fèi)用二、材料采購(gòu)成本的構(gòu)成1買價(jià)。采購(gòu)成本2 運(yùn)雜費(fèi)。3 運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗。4 入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)。5 購(gòu)入物資負(fù)擔(dān)的稅金和其他費(fèi)用o三、賬戶的設(shè)置結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料的實(shí)際成本在途物資品種、規(guī)格原材料一品種、規(guī)格購(gòu)入各種材料的

3、 買價(jià)、采購(gòu)費(fèi)用 和相關(guān)稅金尚未完成采購(gòu)手 續(xù)材料的買價(jià)、采購(gòu) 費(fèi)用（在途材料）已驗(yàn)收入庫(kù)材亠 入庫(kù)材料的 發(fā)出材料的實(shí) 料的實(shí)際成本實(shí)際成本 際成本余額結(jié)存材料 的實(shí)際成本材料按實(shí)際成本核算，則只需設(shè)“原材料”賬置“在途物資”戶在途物資購(gòu)買材料 的實(shí)際成 本在途材料 的實(shí)際成 本入庫(kù)材料的 實(shí)際成本發(fā)出材料的 實(shí)際成本庫(kù)存材料的 實(shí)際成本原材料結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料 的實(shí)際成本篁材料成本差異”賬戶：對(duì)于材料的收入和發(fā)出釆 用計(jì)劃成本進(jìn)行核算時(shí)產(chǎn)生的一個(gè)賬戶在計(jì)劃成本法下，以實(shí)際成本記入“材料采購(gòu)”賬 戶的借方，當(dāng)驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，以計(jì)劃成本入“原材料” 賬材料成本差異(1) 材料的超支數(shù)(2) 材料領(lǐng)用時(shí)的

4、 差異調(diào)整數(shù)(1) 材料的節(jié)約數(shù)(2) 領(lǐng)用材料時(shí)的調(diào) 整數(shù)借方余額表示超支數(shù)表示節(jié)約數(shù)材料按計(jì)劃成本進(jìn)行核算設(shè)置的賬戶1材料采購(gòu)該賬戶屬資產(chǎn)類，核算購(gòu)冊(cè)釆麟曲按購(gòu)入材材料釆購(gòu)購(gòu)入材料的實(shí) 際成本、結(jié)轉(zhuǎn)的 節(jié)約額結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料的 計(jì)劃成本、結(jié)轉(zhuǎn) 的超支額在途材料的實(shí) 際成本2、原材料該賬戶屬資產(chǎn)類，核算庫(kù)存材料的增 減變化及其結(jié)存情況。該賬戶按材料品種、規(guī)格設(shè)置明細(xì)帳。原材料入庫(kù)材料的計(jì)劃 成本發(fā)出材料的計(jì)劃 成本庫(kù)存材料的計(jì)劃 成本3.材料成本差異該賬戶屬資產(chǎn)類，核算材料的計(jì)劃成本 與實(shí)際成本的差異。材料成本差異超支額節(jié)約額、發(fā)出材料 應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差 異額（超支用藍(lán) 字，節(jié)約用紅字）庫(kù)存材料應(yīng)

5、負(fù)擔(dān)的超支額庫(kù)存材料應(yīng)負(fù) 擔(dān)的節(jié)約額發(fā)出材料、庫(kù)存材料的實(shí)際成 本，通過“原材料”、“材料成 本差異”計(jì)算可得。材料成本差異率=（期初材料成本差 異額十本期收入材料成本差異額）十 （期初材料計(jì)劃成本+本期收入材料 計(jì)劃成本）X100%公式中，差異額為超支，帶正號(hào)， 差異額為節(jié)約，帶負(fù)號(hào)，差異率帶正 號(hào)，裊示另超支家；帶負(fù)號(hào)，則奏示 為節(jié)約率。發(fā)出材料應(yīng)分配的材料成本差異 額=發(fā)出材料計(jì)劃成本X材料成本差 異率發(fā)出材料實(shí)際成本=發(fā)出材料計(jì)劃 成本+發(fā)出材料應(yīng)分配的材料成本差 異額舉例說明三個(gè)賬戶之間的關(guān)系:業(yè)務(wù)說明：(1) 購(gòu)入材料10000元借：材料釆購(gòu) 10000貸：銀行存款(應(yīng)付賬款)10

6、000(2) 該批材料入庫(kù)(計(jì)劃成本為12000元)借：原材料 12000貸：材料采購(gòu)12000借：材料采購(gòu)2000貸：材料成本差異2000(3)發(fā)出材料6000元用于產(chǎn)品生產(chǎn) 借:生產(chǎn)成本6000貸：原材料6000借：生產(chǎn)成本 Hooal貸：材料成本差異證血材料釆購(gòu)原材料 10000 2000 12000 ” 12000 6000 -60000材料成本差異®2000 |100業(yè)務(wù)說明：(1) 購(gòu)入材料10000元借：材料釆購(gòu)10000貸：銀行存款(應(yīng)付賬款)10000(2) 該批材料入庫(kù)(計(jì)劃成本9000元) 借：原材料 9000貸：材料采購(gòu)借：材料成本差異貸：材料采購(gòu)900010

7、001000(3)發(fā)出材料4500元用于生產(chǎn)借：生產(chǎn)成本 貸：原材料45004500借：生產(chǎn)成本500貸：材料成本差異500材料釆購(gòu)原材料 100009000一9000450001000 4500材料成本差異 1000500 -500瞞薛鬍睥際成本實(shí)際成本一計(jì)劃成本=材料成本差異計(jì)劃成本核算的優(yōu)點(diǎn):收發(fā)材料的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)與計(jì) 劃保持一致，便于考核物資供 應(yīng)計(jì)劃的執(zhí)行情況。"應(yīng)交稅金”賬戶:一一用來(lái)核算企業(yè)應(yīng)繳納的各種稅金，包括增值 稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和所得稅等。一一在總賬之下設(shè)立“應(yīng)交增值稅”明細(xì)分類賬 戶。應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅登記企業(yè)銷售貨物 或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng) 繳納的銷項(xiàng)稅額(1)登記

8、企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨 物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付 的進(jìn)項(xiàng)稅額(2)實(shí)際繳納的稅金借方余額表示多 交或尚未抵扣的 增值稅貸方余額表示企 業(yè)尚未繳納的增 值稅(1)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額):是指 納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付 或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。(2)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)：是指 納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額或應(yīng)稅勞務(wù)收入和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅額o銷項(xiàng)稅額=銷售額X適用稅率(3)進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額之間的關(guān)系:一一在開具增值稅專用發(fā)票的情況下，銷售方收取的銷項(xiàng)稅額，就是購(gòu)買方支付的 進(jìn)項(xiàng)稅額，對(duì)于任何一個(gè)一般納稅人而言, 由于其在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，既會(huì)發(fā)生銷售業(yè)務(wù) 也會(huì)發(fā)生購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)，因此

9、，每一個(gè)一般納 稅人都會(huì)有收取的銷項(xiàng)稅額和支付的進(jìn)項(xiàng) 稅額。一一增值稅的核心就是用納稅人收取的銷項(xiàng)稅額抵扣其支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，其余額就是納稅人實(shí)際繳納的增值稅額。(4)增值稅的納稅人：分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人一般納稅人：是指年應(yīng)稅增值稅銷售額超過增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的 企業(yè)和企業(yè)性單位。(17%)小規(guī)模納稅人：是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下,并且會(huì)計(jì)核算不健全,能按規(guī)定保送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。（3%）從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的 納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng) 稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售 的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在100萬(wàn)元 以下的。從事貨物批發(fā)或者零售的納

10、稅人, 年應(yīng)稅銷售額在180萬(wàn)以下的。例1向金興工廠購(gòu)入甲材料200噸， 108元，計(jì)216007C；乙 材料100噸，46元，計(jì)4600元。貨款尚未支付。借:在途物資一甲材料21600一乙材料4600貸：應(yīng)付賬款一金興工廠26200例2以銀行存款支付上述兩種材料的運(yùn)費(fèi)450元，裝卸費(fèi)150元。借：在途物資一甲材料400_乙材料200a貸：銀行存款600釆購(gòu)費(fèi)用的分配按買價(jià)比例進(jìn)行分配：按重量比例進(jìn)行分配：甲材料：200T乙材料：1OOT運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)合計(jì)：600甲材料分?jǐn)偅阂也牧戏謹(jǐn)偅?00 X 200+100 =4°°600 X 20=200例3從本市購(gòu)入丙材料1000k

11、g,3元，貨款及運(yùn) 雜費(fèi)7 0 0元均以銀行存款付清。借：在途物資-丙材料 3000管理費(fèi)用700貸：銀行存款3700例4前欠金興工廠購(gòu)貨款26200元已以銀行存款付清。 借：應(yīng)付賬款-金興工廠26200貸：銀行存款26200例5三種材料均已完成釆購(gòu)過程，結(jié)轉(zhuǎn)物資采購(gòu)成本。22000480030002200048003000借：原材料甲材料_乙材料_丙材料貸：在途物資-甲材料-乙材料-丙材料材料采購(gòu)成本計(jì)算表年 月份單位：元成本 項(xiàng)目甲材料（ 200噸）乙材料（100噸）丙材料（1000kg）總成本單位成本總成本單位成本總成本單位成本買價(jià)2160010846004630003采購(gòu)費(fèi)用40022

12、00200材料釆購(gòu) 成本2200011048004830003共同性費(fèi)用采用一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn) 行分配；求某個(gè)項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)開賬戶進(jìn)行匯總。習(xí)題二新華工廠200 X年3月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：從A公司購(gòu)入甲材料40T, 400元，乙材料20T, 1600 元，貨款尚未支付。用銀行存款支付上述甲、乙材料的搬運(yùn)費(fèi)360元。從B公司購(gòu)入丙材料50T, 6 000元，貨款用銀行存款支 付。從C公司購(gòu)入甲材料50T, 400元，乙材料20T, 1600元，貨款尚未支付。C公司包送貨上門。用銀行存款支付前欠A公司貨款48 000元。用現(xiàn)金支付60元從B公司購(gòu)入的丙材料搬運(yùn)費(fèi)。上述甲、乙、丙材料均已驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材

13、料的采購(gòu) 成本。要求：編制會(huì)計(jì)分錄，“材料釆購(gòu)”、“原材料”要寫明細(xì)帳, 運(yùn)雜費(fèi)按重量比例分配。第四節(jié)生產(chǎn)過程的核算一、產(chǎn)品生產(chǎn)成圭的構(gòu)成有關(guān)勞動(dòng)資料耗費(fèi)的費(fèi)用：Fa (Fixed assets) 折舊等有犧動(dòng)對(duì)象耗費(fèi)的費(fèi)用：各種原材料、輔助材 警活勞動(dòng)耗費(fèi)的費(fèi)用：生產(chǎn)工人工資、福利費(fèi) 其他純貨幣性支出：水電費(fèi)等按其經(jīng)濟(jì)用途不同進(jìn)行分類，產(chǎn)品成本包含以下 成本項(xiàng)目：1 直接材料2 直接人工3.制造費(fèi)用二、賬戶設(shè)置成本、費(fèi)用、支出支出：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的經(jīng)濟(jì)利益 的流出。收益性支出：形成費(fèi)用資本性支出：形成資產(chǎn)分期攤?cè)胭M(fèi) 用費(fèi)用：是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù) 等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出廣

14、義的費(fèi)用包括成本，是應(yīng)歸屬于本期 的經(jīng)濟(jì)利益的流出。狹義的費(fèi)用僅指期間費(fèi)用。成本：是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞 務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。成本的一個(gè)重要特征是：耗費(fèi)以及支 出能夠可靠的計(jì)算并歸集到具體產(chǎn)品 品種上。不便于計(jì)算并歸集到產(chǎn)品品種的耗費(fèi), 屬于費(fèi)用。結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)產(chǎn)品實(shí)際成本一般理解：本期已支出 的待攤費(fèi)用應(yīng)由本期成本、 費(fèi)用負(fù)擔(dān)的待 攤費(fèi)用3棒存商品品種、規(guī)格入庫(kù)產(chǎn)品的 實(shí)際成本發(fā)出產(chǎn)品的 實(shí)際成本余尚待攤銷 的待攤費(fèi)用先支付，后分期計(jì)入成本、費(fèi)用余期末庫(kù)存 產(chǎn)品的實(shí)際 成本支出 資本性支出費(fèi)用 期間費(fèi)用成本期內(nèi)發(fā)生 的各種制 造費(fèi)用期末分配應(yīng)由 各種產(chǎn)品制造 成本負(fù)擔(dān)的制一 造費(fèi)用直接材料直接

15、人工*期末分配轉(zhuǎn)來(lái)的 制造費(fèi)用完工入庫(kù)產(chǎn)品 的制造成本無(wú)余額余在產(chǎn)品的制1制造費(fèi)用-費(fèi)用項(xiàng)目造成本2.生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-端助4：產(chǎn)謚太（廣八品名稱）4 跨期攤配賬戶 待攤費(fèi)用-骨用種類預(yù)提費(fèi)用一費(fèi)用種類已經(jīng)支付的 預(yù)提費(fèi)用按規(guī)定預(yù)提計(jì)入 本期成本.費(fèi)用 的各項(xiàng)支出先計(jì)入成本.費(fèi)用，后支付余實(shí)際支出大于預(yù)提數(shù)（待攤費(fèi)用）余已預(yù)提但尚 未支付的預(yù)提 費(fèi)用數(shù)額5.應(yīng)付職工薪酬本期實(shí)際支 付的工資額 殺多付工資增加的固定資 廠產(chǎn)的原始價(jià)值減少的固定資 產(chǎn)的原始價(jià)值余現(xiàn)有固定資 產(chǎn)的原始價(jià)值8累計(jì)折舊本期分配的應(yīng) 付職工工資額余應(yīng)付未付工資額累計(jì)折舊的沖 銷數(shù)提取的折舊額余現(xiàn)有固定資產(chǎn) 提取折舊的

16、累計(jì)數(shù)差額：固定資產(chǎn)凈值權(quán)責(zé)發(fā)生制和待攤、預(yù)提費(fèi)用權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)計(jì)基礎(chǔ)）：凡是應(yīng) 該計(jì)入本期的費(fèi)用和收入，無(wú)論本 期是否實(shí)際收到或支出款項(xiàng)，均應(yīng) 計(jì)入本期。收付實(shí)現(xiàn)制（現(xiàn)金基礎(chǔ)）：支出與 收入均以實(shí)際款項(xiàng)的收付時(shí)間為準(zhǔn)。例：1月初預(yù)付第一季度的租金1 500元。 按權(quán)責(zé)發(fā)生制：三個(gè)月每月各計(jì)500元費(fèi)用。 按收付實(shí)現(xiàn)制：1月份計(jì)支出1500元，2、3月 份不計(jì)。待攤費(fèi)用：先支付，后攤銷 預(yù)提費(fèi)用：先預(yù)提，后支付A上例按權(quán)責(zé)發(fā)生制，1月初支付的1 500元租 金,支付時(shí)先計(jì)入一個(gè)“暫時(shí)”性賬戶 待攤費(fèi)用，然后逐月攤?cè)氤杀举M(fèi)用。A相反，若3月底才支付1 500元，貝U1、2月份雖然沒有實(shí)際款項(xiàng)的支

17、付，但已經(jīng)形成負(fù)債 先提取，后支付。A待攤.預(yù)捉蓿用專頊練習(xí)待攤費(fèi)用圖示銀行存款1 500待攤費(fèi)用管理費(fèi)用500-500500-（3）.500500 <-500d 1 500 1月初支付第一季度租金1 500元 1月份攤銷500元租金，計(jì)入管理費(fèi)用 2月份攤銷500元租金，計(jì)入管理費(fèi)用 3月份攤銷500元租金，計(jì)入管理費(fèi)用3月份底，全部待攤費(fèi)用攤銷完畢，無(wú)余;預(yù)提費(fèi)用圖示銀行齊款1 500一 1 500500-500-500-(2)預(yù)提費(fèi)用管理費(fèi)用500500500 1月份預(yù)提500元租金，計(jì)入管理費(fèi)用 2月份預(yù)提500元租金，計(jì)入管理費(fèi)用 3月份預(yù)提500元租金，計(jì)入管理費(fèi)用 3月底支

18、付第一季度租金1 500元3月份底，全部預(yù)提費(fèi)用支付，無(wú)余額待攤、預(yù)提費(fèi)用專項(xiàng)練習(xí)某工廠3月初預(yù)提費(fèi)用貸方余額6 000元，待攤費(fèi)用借方余額4 000元，3月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)， 試做會(huì)計(jì)分錄支付本季度水電費(fèi)，一共9000元，其中1、2月 份已經(jīng)預(yù)提6 000元。攤銷本月應(yīng)承擔(dān)的廠部辦公房租金4 000元。 本月發(fā)生生產(chǎn)用固定資產(chǎn)大修費(fèi)用3 000元，以 銀行存款支付。該大修費(fèi)用分10個(gè)月攤銷，本月 攤銷300元。預(yù)提應(yīng)由本月承擔(dān)的短期借款利息650元。要求清驚翩蠶豐腿輟皺三、生產(chǎn)過程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算1 本月生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用甲種材料80萬(wàn)元，B產(chǎn) 品耗用乙種材料20萬(wàn)元。800000借：生產(chǎn)成

19、本一A產(chǎn)品200000800000200000B產(chǎn)品貸：原材料一甲材料乙材料生產(chǎn)領(lǐng)料：生產(chǎn)成本車間一般耗用領(lǐng)料：制造費(fèi)用 廠部管理領(lǐng)料：管理費(fèi)用2結(jié)算本月應(yīng)付職工工資39萬(wàn)元，其中,生產(chǎn)A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資20萬(wàn)元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工 資10萬(wàn)元，車間管理人員工資5萬(wàn)元，行政管 理人員工資4萬(wàn)元。借:生產(chǎn)成本一A產(chǎn)品200000-B 產(chǎn)品100000制造費(fèi)用50000管理費(fèi)用40000貸：應(yīng)付職工薪酬一工資390000工資核算：直接生產(chǎn)工人：生產(chǎn)成本車間管理人員：制造費(fèi)用廠部管理人員（行政人員）：管理費(fèi)用例3提取現(xiàn)金400000元，備發(fā)工資。借:現(xiàn)金400000貸：銀行存款400000例4.以現(xiàn)金

20、400000元發(fā)放職工工資。借:應(yīng)付職工薪酬-工資 400000貸：現(xiàn)金400000例5 按工資總額的14%提取職工福利費(fèi)。借：生產(chǎn)成本一A產(chǎn)品 B產(chǎn)品 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用28000140007000560054600例6計(jì)提本月Fa折舊70000元，其中，生 產(chǎn)用折舊45000元， 25000元。借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用行政管理部門4525貸：累計(jì)折舊00000070 000貸：應(yīng)付福利費(fèi)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊：制造費(fèi)用管理用固定資產(chǎn)折舊：管理費(fèi)用固定資產(chǎn)與累計(jì)折舊定資產(chǎn)賬戶：定資產(chǎn)賬戶要求總是反映原始價(jià)值。購(gòu)進(jìn)、發(fā)出、結(jié)存固定資產(chǎn)，均必須核算其原始價(jià)值。制造費(fèi)用10萬(wàn)制造費(fèi)用萬(wàn)固定資產(chǎn)計(jì)入費(fèi)用的

21、情形如下: 一般物耗計(jì)入費(fèi)用的情形如右：店心的 原材料累計(jì)折舊固定資產(chǎn)10萬(wàn): 即：/固定資產(chǎn)專記原價(jià)，增加記借。/累計(jì)折舊專記折耗，增加記貸。/固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原價(jià)一折舊工資、福利費(fèi)核算說明廠工資核算般分2個(gè)部分:計(jì)算應(yīng)發(fā)放工資，并計(jì)入成本、費(fèi)用實(shí)際發(fā)放工資以上兩個(gè)部分各自獨(dú)立，前者是將“工”費(fèi)打 入成本、費(fèi)用，后者是單純的以銀行存款償付“應(yīng)付工資”（負(fù)債）啤鬻曙黔鬻蠶蘇埶即：工資福利費(fèi)不發(fā)放，使用的時(shí)候直接抵減。如：報(bào)銷職工醫(yī)藥費(fèi)600元:借：應(yīng)付職工薪酬“福利費(fèi)600600例7攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的報(bào)刊雜志費(fèi)1000元。借：管理費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用10001000例8按計(jì)劃預(yù)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的借款利息15