稅務行政復議和訴訟主要流程介紹-劉福元律師PPT課件

1、2021/6/71稅務稅務爭議之解決爭議之解決行政復議與行政訴訟簡介2021/6/72稅務稅務爭議之解決爭議之解決 劉福元律師劉福元律師劉福元律師劉福元律師 上海市新閔律師事務所 高級合伙人 稅法、合同法、公司法 180192453202021/6/73稅務稅務爭議之解決爭議之解決 劉福元律師劉福元律師行政爭議行政爭議又稱行政糾紛，是指國家行政機關與相對人之間因行政管理活動而產(chǎn)生的爭議2021/6/74稅務稅務爭議之解決爭議之解決 劉福元律師劉福元律師行政爭議的種類按照行政機關來劃分：公安機關 海關工商機關 房地產(chǎn)管理機關稅務機關2021/6/75稅務稅務爭議之解決爭議之解決 劉福元律師劉福元

2、律師稅務行政爭議稅務行政爭議 指納稅人、扣繳義務人與稅務機關就稅務登記、征收方式、稅收管轄、定稅信息和其它涉及稅收管理的問題與稅務機關產(chǎn)生的爭議2021/6/76稅務稅務爭議之解決爭議之解決 劉福元律師劉福元律師 稅稅收 稅收行政爭議之解決方式 行政復議行政復議行政訴訟行政訴訟 2021/6/77稅務稅務爭議之解決爭議之解決 劉福元律師劉福元律師稅務行政復議稅務機關的具體行政行為侵犯其合法權益的，可以依法提起行政復議2021/6/78稅務稅務爭議之解決爭議之解決 劉福元律師劉福元律師行政復議事項 征稅行為 行政處罰 怠于履行職責 許可審批 資格認定 確認納稅擔保 發(fā)票管理 信息公開 納稅信用等

3、級評定 2021/6/79稅務稅務爭議之解決爭議之解決 劉福元律師劉福元律師申請期限申請期限自知道或應當知道具體行政行為侵犯合法權益之日起60日內(nèi)有履行期限規(guī)定的，自履行期限屆滿之日起計算沒有履行期限規(guī)定的，自稅務機關收到申請滿60日起計算 2021/6/710稅務稅務爭議之解決爭議之解決 劉福元律師劉福元律師 行政復議前置 行政爭議事項，法律行政法規(guī)規(guī)定先經(jīng)行政復議，對行政復議決定不服的，才能提起行政訴訟 征稅行為，先申請行政復議 2021/6/711稅務稅務爭議之解決爭議之解決 劉福元律師劉福元律師 征稅行為的具體內(nèi)容征稅行為的具體內(nèi)容 確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減免退 抵、抵扣稅

4、款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)期限、地點 征收稅款、加收滯納金、代扣代繳、代收代繳、代征行為2021/6/712稅務稅務爭議之解決爭議之解決 劉福元律師劉福元律師 行政復議前繳納稅款或提供擔保 納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以依法申解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以依法申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以依法向人民法請行政復議；對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。院起

5、訴。2021/6/713稅務稅務爭議之解決爭議之解決 劉福元律師劉福元律師行政處罰和強制措施行政處罰和強制措施當事人對稅務機關的處罰決定、強制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴。 2021/6/714稅務稅務爭議之解決爭議之解決 劉福元律師劉福元律師行政復議期限行政復議期限 5日內(nèi)審查是否受理 7日內(nèi)送達被申請人 60日內(nèi)作出行政復議決定 經(jīng)批準可以延期30日2021/6/715稅務稅務爭議之解決爭議之解決 劉福元律師劉福元律師 行政訴訟行政訴訟 公民、法人或者其他組織認為行政機關和行政機關工作人員的行政行為侵犯其合法權益，有權依照本法向人民法院提起

6、訴訟。 2021/6/716稅務稅務爭議之解決爭議之解決 劉福元律師劉福元律師 行政訴訟對屬于人民法院受案范圍的行政案件，公民、法人或者其他組織可以先向行政機關申請復議，對復議決定不服的，再向人民法院提起訴訟；也可以直接向人民法院提起訴訟。法律、法規(guī)規(guī)定應當先向行政機關申請復議，對復議決定不服再向人民法院提起訴訟的，依照法律、法規(guī)的規(guī)定。2021/6/717稅務稅務爭議之解決爭議之解決 劉福元律師劉福元律師稅務行政訴訟稅務行政訴訟 征稅行為 必須提起行政復議，對行政復議決定不服的，在15日內(nèi)提起行政訴訟 對行政處罰、稅收強制措施、稅收保全措施不服的，可以提起行政復議，也可以提起行政訴訟 202

7、1/6/718稅務稅務爭議之解決爭議之解決 劉福元律師劉福元律師行政訴訟的提出行政訴訟的提出 對行政復議決定不服的，收到?jīng)Q定書之日起15日內(nèi)，逾期不作行政復議決定的，期滿之日起15日內(nèi) 直接向人民法院提起訴訟的，應當自知道或者應當知道作出行政行為之日起六個月內(nèi)提出。法律另有規(guī)定的除外2021/6/719稅務稅務爭議之解決爭議之解決 劉福元律師劉福元律師行政訴訟期限行政訴訟期限 人民法院應當在立案之日起六個月內(nèi)作出第一審判決。有特殊情況需要延長的，由高級人民法院批準，高級人民法院審理第一審案件需要延長的，由最高人民法院批準。2021/6/720稅務稅務爭議之解決爭議之解決 劉福元律師劉福元律師上

8、訴上訴 人民法院審理上訴案件，應當在收到上訴狀之日起三個月內(nèi)作出終審判決。有特殊情況需要延長的，由高級人民法院批準，高級人民法院審理上訴案件需要延長的，由最高人民法院批準。 2021/6/721稅務稅務爭議之解決爭議之解決 劉福元律師劉福元律師起訴的條件起訴的條件原告是符合本法第二十五條規(guī)定的公民、法人或者其他組織有明確的被告有具體的訴訟請求和事實根據(jù)屬于人民法院受案范圍和受訴人民法院管轄2021/6/722稅務稅務爭議之解決爭議之解決 劉福元律師劉福元律師起訴起訴的方式的方式起訴應當向人民法院遞交起訴狀，并按照被告人數(shù)提出副本書寫起訴狀確有困難的，可以口頭起訴，由人民法院記入筆錄，出具注明日

9、期的書面憑證，并告知對方當事人2021/6/723稅務稅務爭議之解決爭議之解決 劉福元律師劉福元律師行政復議與行政訴訟的聯(lián)系與區(qū)別行政復議與行政訴訟的聯(lián)系與區(qū)別解決行政爭議監(jiān)督行政機關依法行政維護公民法人和其他組織的合法權益不得在復議和起訴范圍事項內(nèi)加重對申請人或被告的不利后果2021/6/724稅務稅務爭議之解決爭議之解決 劉福元律師劉福元律師解決機關不同解決機關不同行政機關人民法院2021/6/725稅務稅務爭議之解決爭議之解決 劉福元律師劉福元律師效力不同效力不同 行政復議不是最終結果 不服行政復議決定的可以起訴 行政判決是最終結果 兩審終審2021/6/726稅務稅務爭議之解決爭議之解

10、決 劉福元律師劉福元律師審理方式和程序不同審理方式和程序不同行政復議二人以上書面審理為主行政訴訟3人以上合議庭，公開開庭審理2021/6/727稅務稅務爭議之解決爭議之解決 劉福元律師劉福元律師行政復議還是行政訴訟行政復議還是行政訴訟 60日內(nèi)提起行政復議 六個月內(nèi)提起行政訴訟專業(yè) 效率 便捷 行政復議2021/6/728 稅收征管法修訂草案稅收征管法修訂草案 納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上和直接涉及稅款的行政處罰上發(fā)生爭議時，可以依法申請行政復議；對行政復議決定不服的，應當先依照復議機關的納稅決定繳納、解繳稅款或者提供相應的擔保，然后可以依法向人民法院起訴。2021/6/729稅務稅務爭議之解決爭議之解決 劉福元律師劉福元律師行政和解行政和解和解 調(diào)解自由裁量權稅務行政爭議和解的必要及合理性2021/6/730稅務稅務爭議之解決爭議之解決 劉福元律師劉福元律師申請復議或提起訴訟申請復議或提起訴訟及時提起充分說明理由委托律師等專業(yè)人員2021/6/731稅務稅務爭議之解決爭議之解決 劉福元律師劉福元律師守法