稅務(wù)師行業(yè)職業(yè)道德指引

1、稅務(wù)師行業(yè)職業(yè)道德指引（試行）第一章總則第一條為保證稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員依法、公正提供涉稅專業(yè)服務(wù)，規(guī)范服務(wù)行為，促進(jìn)稅務(wù)師行業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)國家稅務(wù)總局涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法 （試行）、 中國注冊稅務(wù)師協(xié)會稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)規(guī)范基本指引（試行）相關(guān)規(guī)定，制定本指引。第二條本指引所稱稅務(wù)師行業(yè)職業(yè)道德，是指稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供涉稅專業(yè)服務(wù)應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、職業(yè)判斷、專業(yè)勝任能力等行業(yè)規(guī)范的總稱。第三條 本指引適用于稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員。第四條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)恪守獨立、客觀、公正、誠信的原則。第五條 稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)具備和保

2、持應(yīng)有的專業(yè)勝任能力和職業(yè)判斷能力，并履行保密義務(wù)。第二章誠信第六條稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員在提供涉稅服務(wù)活動中應(yīng)當(dāng)正直自律、誠實守信，規(guī)范服務(wù)。第七條 稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真履行協(xié)議， 嚴(yán)格按照稅收法律、法規(guī)規(guī)定的期間、時效與委托人約定的 時間，辦理委托事項，嚴(yán)格守約，全面履約。第八條 稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員不得違反稅收法律、 行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款；不得采取隱瞞、 欺詐、賄賂、串通、回扣等不正當(dāng)競爭手段承攬業(yè)務(wù)，損害 委托人或他人利益；不得利用服務(wù)之便，謀取不正當(dāng)利益； 不得以稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員的名義敲詐納稅人、扣繳義務(wù)人。第九條稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員不得向稅務(wù)

3、機關(guān)工 作人員行賄或者指使、誘導(dǎo)委托人行賄。第十條委托人委托事項屬于法律法規(guī)或者職業(yè)道德指 引限制或者禁止的，稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)告知委 托人，并提由修改建議或者予以拒絕。第十一條未經(jīng)委托人同意，稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員 不得將委托人所托事務(wù)轉(zhuǎn)托他人辦理。第十二條 在業(yè)務(wù)報告、申請資料或其他信息中， 稅務(wù)師 事務(wù)所涉稅服務(wù)人員不得存在下列由具虛假和誤導(dǎo)意見的 行為：（一）虛假或誤導(dǎo)性的陳述；（二）缺少依據(jù)的陳述或信息；（三）遺漏或表達(dá)不清的信息。第十三條 稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立和完善內(nèi)部管理制度， 嚴(yán)格執(zhí)行涉稅專業(yè)服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范，保證稅務(wù)師事務(wù)所涉 稅服務(wù)人員服務(wù)行為規(guī)范有序。第十四條

4、 稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)遵守國家法 律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，避免任何損害職業(yè)聲譽的言行。第十五條 稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)與同行保持 良好關(guān)系，不得聯(lián)合抬高或壓低業(yè)務(wù)收費，不得使用不正當(dāng) 手段開展業(yè)務(wù)。第十六條稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員對外宣傳時，應(yīng)當(dāng)實事求是、客觀、真實，不得對自身或同行有夸大、貶低、 詆毀的言行。第十七條 稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員不得利用稅務(wù)師 事務(wù)所擁有的客戶資源謀取私利。第十八條稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員從稅務(wù)師事務(wù)所 離職，未經(jīng)客戶或者事務(wù)所同意，不得私自保留客戶資料， 不得利用離職稅務(wù)師事務(wù)所擁有的客戶資源開展業(yè)務(wù)。第十九條中國注冊稅務(wù)師協(xié)會通過稅務(wù)師行業(yè)平臺，負(fù)責(zé)

5、誠信記錄系統(tǒng)的建立和管理制度制定、日常維護(hù)和人員培 訓(xùn)；地方注冊稅務(wù)師協(xié)會根據(jù)中稅協(xié)制定的相關(guān)管理制度負(fù) 責(zé)誠信記錄系統(tǒng)平臺信息的收集、整理、分析和更新，開展 信用調(diào)查，并按行業(yè)規(guī)定披露和使用信用信息，同時將信用披露信息向中稅協(xié)備案；稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員負(fù)責(zé)向所屬地方稅務(wù)師 協(xié)會如實提供信用信息和相應(yīng)資料，并對其真實合法性負(fù)責(zé)。第二十條 稅務(wù)師事務(wù)所參與公開招標(biāo)時， 應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際 情況由具相關(guān)信用資料。第三章獨立性第二十一條稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員在提供涉稅專 業(yè)服務(wù)過程中應(yīng)當(dāng)秉持良好的職業(yè)操守，保持獨立性。稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員從事涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務(wù)，必須從實質(zhì)上保持獨立性

6、。稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員從事納稅申報代理、一般稅 務(wù)咨詢、專業(yè)稅務(wù)顧問、稅收策劃、其他稅務(wù)事項代理、其 他涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)從形式上保持獨立性。第二十二條 稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)遵從稅收 法律制度，當(dāng)涉稅服務(wù)與客戶利益有沖突時，應(yīng)當(dāng)保證涉稅 專業(yè)服務(wù)的獨立性。第二十三條稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員在提供涉 稅服務(wù)的過程中，應(yīng)當(dāng)恪守職業(yè)道德，不因任何利害關(guān)系影 響涉稅專業(yè)服務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)和涉稅服務(wù)的結(jié)果。第二十四條 在提供涉稅專業(yè)服務(wù)過程中， 如果認(rèn)為存在 對獨立性有不利影響的因素時，稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)識別、判斷和評價不利影響的嚴(yán)重程度。第二十五條稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員如果知悉

7、 或有理由相信相關(guān)因素對于獨立性將產(chǎn)生不利影響，應(yīng)當(dāng)采 取措施排除或者消除該影響因素。第二十六條稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員在提供涉 稅服務(wù)的過程中，如果無法采取適當(dāng)?shù)拇胧┓婪丁⑴懦蛘?消除不利于獨立性的影響因素，應(yīng)拒絕接受涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè) 務(wù)委托或終止提供涉稅專業(yè)服務(wù)。第二十七條稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員承辦業(yè)務(wù)，如與委托人存在以下利害關(guān)系之一，可能影響業(yè)務(wù)公正執(zhí)行的， 應(yīng)當(dāng)主動向所在的稅務(wù)師事務(wù)所說明情況并請求回避。所稱利害關(guān)系主要包括：（一）與委托人存在密切的商業(yè)關(guān)系或者涉及直接的經(jīng)濟利益；（二）稅務(wù)師事務(wù)所的收入過度依賴于委托人；（三）承辦業(yè)務(wù)的涉稅服務(wù)人員受雇于該委托人；（四）稅務(wù)師事

8、務(wù)所受到解除業(yè)務(wù)關(guān)系的威脅；（五）與委托人有夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi) 旁系血親關(guān)系以及近姻親關(guān)系；（六）執(zhí)業(yè)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的利益沖突關(guān)系；（七）其他可能影響業(yè)務(wù)公正執(zhí)行的情況。第二十八條 稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范，并制定必要的規(guī)章制度，支持和保障稅務(wù)師事務(wù) 所涉稅服務(wù)人員涉稅專業(yè)服務(wù)的獨立性。第四章客觀公正第二十九條稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員在提供涉稅專 業(yè)服務(wù)的過程中，應(yīng)當(dāng)保持客觀。所稱保持客觀，是指稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員在提供 涉稅專業(yè)服務(wù)的過程中，應(yīng)當(dāng)實事求是，遵守國家法律、法 規(guī)規(guī)定，基于委托人的業(yè)務(wù)事實提供涉稅專業(yè)服務(wù)，不以個 人意志為由發(fā)點和目的，不因

9、利益沖突、個人偏見或其他因 素影響職業(yè)判斷及職業(yè)結(jié)論。第三十條稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員在提供涉稅專業(yè) 服務(wù)的過程中，應(yīng)當(dāng)保持公正。所稱保持公正，是指稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員在提供 涉稅專業(yè)服務(wù)的過程中，應(yīng)當(dāng)公平正直，遵守國家法律、法 規(guī)規(guī)定，符合正當(dāng)?shù)纳鐣緝r值取向，恪守公認(rèn)的道德規(guī) 范要求和本指引要求。第三十一條稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員不得偽造證據(jù)， 不得改變證據(jù)的內(nèi)容、形式及屬性，不得有意忽視證據(jù)。第三十二條委托人提供不實資料的，稅務(wù)師事務(wù)所涉稅 服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)終止提供涉稅服務(wù)。第三十三條稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員不得違反涉稅專業(yè)服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范提供服務(wù)，由具虛假意見。第五章專業(yè)勝任能力第三

10、十四條 稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)持續(xù)了解、 及時掌握、準(zhǔn)確理解、正確執(zhí)行國家財會、稅收政策和相關(guān) 規(guī)定。第三十五條 稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)獲取專業(yè) 知識技能和保持應(yīng)有的專業(yè)勝任能力。第三十六條 稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)確保為委 托人提供具有專業(yè)水準(zhǔn)的服務(wù)。第三十七條 稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)具備和保 持職業(yè)判斷意識和能力。第三十八條 稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按規(guī)定參 加繼續(xù)教育。第六章保密義務(wù)第三十九條稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員未經(jīng)委托人允 許，不得向稅務(wù)師事務(wù)所以外的第三方泄露其所獲取的委托 人隱私和商業(yè)秘密。國家法律法規(guī)另有規(guī)定的除外。第四十條 稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員不得利用所獲取 的涉密信息為自己或任何形式的第三方牟取利益。第七章自律管理第四十一條 稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)主動防止有損職業(yè)道德 的行為發(fā)生，發(fā)現(xiàn)涉稅服務(wù)人員存在違規(guī)行為應(yīng)當(dāng)及時制止， 對情節(jié)嚴(yán)重者應(yīng)當(dāng)上報所在的地方