企業(yè)如何合理避稅

1、企業(yè)如何合理避稅?一、公司設(shè)立方面的避稅。、分公司與子公司的權(quán)衡，如何納稅 ？?公司法?第十四條規(guī)定： 子公司具有法人資格，依法獨(dú)立承當(dāng)民事責(zé) 任;分公司不具有法人資格，其民事責(zé)任由公司承當(dāng)。企業(yè)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，使 其不具有法人資格，且不實(shí)行獨(dú)立核算，那么可由總公司匯總繳納企業(yè)所得稅。 這樣可以實(shí)現(xiàn)總公司調(diào)節(jié)盈虧，合理減輕企業(yè)所得稅的負(fù)擔(dān)。當(dāng)然，在設(shè)置 分支機(jī)構(gòu)時(shí)有三個(gè)因素應(yīng)當(dāng)綜合考慮：1、分支機(jī)構(gòu)的盈虧情況，當(dāng)總公司盈利，新設(shè)置的分支機(jī)構(gòu)可能出現(xiàn)虧 損時(shí)，應(yīng)中選擇總分公司模式。根據(jù)稅法規(guī)定，分公司是非獨(dú)立納稅人，其 虧損可以由總公司的利潤(rùn)彌補(bǔ)；如果設(shè)立子公司，子公司是獨(dú)立納稅人，其虧 損只能由

2、以后年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)彌補(bǔ)，且總公司不能彌補(bǔ)子公司的虧損，也不 得沖減對(duì)子公司投資的投資本錢(qián)。當(dāng)總機(jī)構(gòu)虧損，新設(shè)置的分支機(jī)構(gòu)可能盈利時(shí)，應(yīng)中選擇母子公司模式 子公司不需要承當(dāng)母公司的虧損，可以自我積累資金求得開(kāi)展，總公司可以 把其效益好的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給子公司，把不良資產(chǎn)處理掉。2、享受稅收優(yōu)惠的情況，按照稅法規(guī)定，當(dāng)總機(jī)構(gòu)享受稅收優(yōu)惠而分支 機(jī)構(gòu)不享受優(yōu)惠時(shí)，以選擇總分公司模式，使分支機(jī)構(gòu)也享受稅收優(yōu)惠待遇。 如果分公司所在地有稅收優(yōu)惠政策，那么當(dāng)分公司開(kāi)始盈利后，可以變更注冊(cè) 分公司為子公司，享受當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策，這樣會(huì)收到較好的納稅效果。3、分支機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)分配形式及風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任問(wèn)題，分支機(jī)構(gòu)由于不具

3、有獨(dú)立 法人資格，所以不利于進(jìn)行獨(dú)立的利潤(rùn)分配。同時(shí)，分支機(jī)構(gòu)如果有風(fēng)險(xiǎn)及 相關(guān)法律責(zé)任，可能會(huì)牽連到總公司，而子公司那么沒(méi)有這種擔(dān)憂(yōu)。八類(lèi)分支機(jī)構(gòu)不需要就地預(yù)繳所得稅、如何適應(yīng)跨省分支機(jī)構(gòu)不需要預(yù)繳所得稅的情形，進(jìn)行合理避稅。 根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)人民銀行關(guān)于印發(fā)?跨省市總分機(jī)構(gòu) 企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行方法? 的通知財(cái)預(yù)202210號(hào)等相關(guān)文件規(guī) 定，以下八類(lèi)分支機(jī)構(gòu)不需要就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，這為總部和分公司匯總 納稅提供了更為優(yōu)越的條件，可以更好地享受總分機(jī)構(gòu)匯總納稅政策，防止 了因分公司就地預(yù)繳企業(yè)所得稅而造成貨幣時(shí)間價(jià)值的損失，這八類(lèi)企業(yè)是:1、垂直管理的中央類(lèi)企業(yè)，其

4、分支機(jī)構(gòu)不需要就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。如 中國(guó)銀行股份、國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行、中央?yún)R金投資有限責(zé)任公司、中國(guó)石油天然 氣股份等繳納所得稅未納入中央和地方分享范圍的企業(yè)。2、三級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營(yíng)收入、職工工資 和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計(jì)入二級(jí)分支機(jī)構(gòu)。3、分支機(jī)構(gòu)不具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的職能部門(mén)時(shí)，該不具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) 的職能部門(mén)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。如果分支機(jī)構(gòu)具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的職能 部門(mén)，但其經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額與管理職能部門(mén)不能分開(kāi)核算的， 那么該獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門(mén)也不得視同一個(gè)分支機(jī)構(gòu)，其企業(yè)所得稅允許和總部 匯總繳納，而不需要就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。4、不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，且在當(dāng)

5、地不繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅的產(chǎn)品售 后效勞、內(nèi)部研發(fā)、倉(cāng)儲(chǔ)等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)，不就地 預(yù)繳企業(yè)所得稅。5、上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。6、新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。7、撤銷(xiāo)的分支機(jī)構(gòu)，撤銷(xiāo)當(dāng)年剩余期限內(nèi)應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅款由總機(jī) 構(gòu)繳入中央國(guó)庫(kù)。8、企業(yè)在中國(guó)境外設(shè)立的不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè) 所得稅。二、職工本錢(qián)與稅務(wù)籌劃一個(gè)企業(yè)必須要通過(guò)對(duì)職工薪酬鼓勵(lì)的籌劃， 既可以增加職工和企業(yè)的稅后 收益，又能有效地到達(dá)節(jié)稅和鼓勵(lì)的雙重效果。1、職工工資和獎(jiǎng)金的稅務(wù)籌劃。按照新個(gè)稅的規(guī)定，年終獎(jiǎng)的計(jì)算中，一共有7個(gè)稅率

6、，由于不同的稅率對(duì) 應(yīng)不同的全月應(yīng)納稅所得額，也就劃定出了 6個(gè)區(qū)間，正是由于這6個(gè)區(qū)間的臨 界點(diǎn)，才導(dǎo)致了年終獎(jiǎng)“多發(fā)少得的情況。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)職工薪酬一般都分為月工資和年終獎(jiǎng)兩局部，后者是企業(yè)激勵(lì)職工的主要方式。然而，月工資和年終獎(jiǎng)支付比例不同，會(huì)造成職工個(gè)人所得 稅稅負(fù)的差異。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，也就是要準(zhǔn)確劃分好月工資和年終獎(jiǎng)的比例，要么削減每月的局部工資，加到年終獎(jiǎng)；要么削減局部年終獎(jiǎng)，分?jǐn)偟矫總€(gè)月的工資 里去一一這兩種“削峰填谷的操作要視企業(yè)最終發(fā)給職工工資和年終獎(jiǎng)的多少 進(jìn)行權(quán)衡確定。除此之外，獎(jiǎng)金和分紅之間也存在一個(gè)納稅均衡點(diǎn)。 這個(gè)納稅均衡點(diǎn)是：發(fā) 多少獎(jiǎng)金(X)交納的稅(Z)與發(fā)多

7、少分紅(Y)交納的稅(Z)是一樣的。找到了這個(gè)均 衡點(diǎn)乙如果納稅額小于 乙我們就發(fā)獎(jiǎng)金，因?yàn)榇藭r(shí)獎(jiǎng)金的適用稅率低于 20%, 假設(shè)是分紅就要按20%的稅率納稅;如果納稅額大于Z,我們就分紅，因?yàn)榉值?再多，稅率都是按20%計(jì)算，假設(shè)是發(fā)獎(jiǎng)金就要按大于 20%的稅率計(jì)算納稅。所以，在對(duì)待獎(jiǎng)金和分紅的問(wèn)題上，要讓財(cái)務(wù)人員算一算，如何發(fā)放更合算， 做到一舉兩得，減輕了稅負(fù)又沒(méi)有稅收風(fēng)險(xiǎn)。2、職工收入與福利相結(jié)合的稅務(wù)籌劃。人力本錢(qián)中的租房或居住本錢(qián)從工資中剝離出來(lái)，構(gòu)成企業(yè)的本錢(qián)支出可以不可以？職工的工資收入本身需要繳納個(gè)稅，適當(dāng)調(diào)低工資收入，把調(diào)低的這部分收入以租房包住的形式讓職工受益。合理防止收

8、入過(guò)高的個(gè)稅繳納以及收入過(guò) 高社保繳納過(guò)多的情形，同時(shí)可以把租房的支出列入企業(yè)本錢(qián)。這樣，企業(yè)可以減少社保的繳費(fèi)數(shù)額，職工可以降低個(gè)稅的繳納比例。企業(yè)和職工之間共贏。三、企業(yè)管理方面的合理避稅1、企業(yè)可提高壞帳準(zhǔn)備的提取比率，壞帳準(zhǔn)備金是要進(jìn)管理費(fèi)用的，這樣 就減少了當(dāng)年的利潤(rùn)，就可以少交所得稅。2、企業(yè)可以盡量縮短折舊年限，這樣折舊金額增加，利潤(rùn)減少，所得稅 少交。另外，采用的折舊方法不同，計(jì)提的折舊額相差很大，最終也會(huì)影響到所 得稅額。3、 中小企業(yè)私營(yíng)業(yè)主應(yīng)考慮到如何對(duì)經(jīng)營(yíng)中所耗水、電、燃料費(fèi)等進(jìn)行 分?jǐn)偅胰松钯M(fèi)用、交通費(fèi)用及各類(lèi)雜支是否列入產(chǎn)品本錢(qián)。當(dāng)今的企業(yè)界，這一項(xiàng)被頻繁運(yùn)用。

9、他們將自己買(mǎi)房子、車(chē)子的支出， 甚至子女入托上學(xué)的費(fèi)用都列支在公司經(jīng)營(yíng)工程。這樣處理并不為國(guó)家政策所允 許，雖然此方法在時(shí)下的企業(yè)界并不鮮見(jiàn)，但我們?cè)诖瞬⒉惶岢? 、選擇不同的銷(xiāo)售結(jié)算方式，推遲收入確認(rèn)的時(shí)間。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己的 實(shí)際情況，盡可能延遲收入確認(rèn)的時(shí)間。例如某電器銷(xiāo)售公司，當(dāng)月賣(mài)掉10000臺(tái)各類(lèi)空調(diào)，總計(jì)收入2500萬(wàn)左右，按17%的銷(xiāo)項(xiàng)稅，要交425多萬(wàn)的稅款， 但該企業(yè)馬上將下月進(jìn)貨稅票提至本月抵扣。由于貨幣的時(shí)間價(jià)值，延遲納稅會(huì)給企業(yè)帶來(lái)意想不到的節(jié)稅的效果。5、定價(jià)轉(zhuǎn)移。轉(zhuǎn)移定價(jià)法是企業(yè)避稅的根本方法之一，它是指在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中有關(guān)聯(lián)的企業(yè)雙方為了分?jǐn)偫麧?rùn)或轉(zhuǎn)移利潤(rùn)而在產(chǎn)品

10、交換和買(mǎi)賣(mài)過(guò)程中，不是按照市場(chǎng)公平價(jià)格，而是根據(jù)企業(yè)間的共同利益而進(jìn)行產(chǎn)品定價(jià)的方法。采用這 種定價(jià)方法產(chǎn)品的轉(zhuǎn)讓價(jià)格可以高于或低于市場(chǎng)公平價(jià)格，以到達(dá)少納稅或不納稅的目的。由于增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額與銷(xiāo)售額有關(guān)， 納稅人為使其銷(xiāo)項(xiàng)稅額盡可能 小，就有可能人為地壓低銷(xiāo)售價(jià)格，與購(gòu)置方串通一氣以到達(dá)少納稅的目的； 同 時(shí)壓低的這一局部?jī)r(jià)格那么有可能從購(gòu)置方以其他方式獲得一局部補(bǔ)償，而購(gòu)置方也獲得一局部利益，雙方利益均沾。這種避稅方式在關(guān)聯(lián)企業(yè)間更為常見(jiàn)。轉(zhuǎn)移定價(jià)的避稅原那么，一般適用于稅率有差異的相關(guān)聯(lián)企業(yè)。通過(guò)轉(zhuǎn)移定價(jià), 使稅率高的企業(yè)局部利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到稅率低的企業(yè)，最終減少兩家企業(yè)的納稅總額如某公司

11、A 將總部設(shè)在了沿海經(jīng)濟(jì)特區(qū)， 享受 15%的所得稅率優(yōu)惠。 他們 的產(chǎn)品生產(chǎn)是由 A 公司設(shè)在中國(guó)地區(qū)的 B 公司完成， B 公司適用 33%的比例稅 率。 A 公司每年從 B 公司購(gòu)進(jìn)產(chǎn)品 100 萬(wàn)件對(duì)國(guó)外銷(xiāo)售，進(jìn)價(jià)每件 6.8 元，售 價(jià)每件 8.3 元。顯然，這種產(chǎn)品的生產(chǎn)本錢(qián) 5.2 元/ 件，那么這兩家公司的利潤(rùn) 與應(yīng)繳稅款就已經(jīng)十清楚顯了：A公司年利潤(rùn)額= X 100= 150萬(wàn)元A公司應(yīng)納所得稅=150X 15%= 22.5萬(wàn)元B公司年利潤(rùn)額= X 100= 160萬(wàn)元B公司應(yīng)納所得稅=160X 33%= 52.8萬(wàn)元A、 B 兩公司總共繳納所得稅= 22.5+52.8=75

12、.3萬(wàn)元出于避稅的目的， 可以將稅率高的 B 公司的局部利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到 A 公司。我們 已經(jīng)知道，A公司從B公司購(gòu)進(jìn)產(chǎn)品單價(jià)為6元，仍以8.3元售出，貝A公司年利潤(rùn)額= X 100= 230萬(wàn)元A公司應(yīng)納所得稅=230X 15%= 34.5萬(wàn)元B公司年利潤(rùn)額= X 100= 80萬(wàn)元B公司應(yīng)納所得稅=80 X 33%= 26.4萬(wàn)元A、B兩公司一共繳納所得稅=34.5+26.4 = 60.9萬(wàn)元這兩家公司A B利潤(rùn)轉(zhuǎn)移前后，兩公司年利潤(rùn)總和為：150+160= 310萬(wàn) 元；而利潤(rùn)轉(zhuǎn)移后的總利潤(rùn)為:230+80=310萬(wàn)元。在利潤(rùn)轉(zhuǎn)移前后，兩家公司的總利潤(rùn)還是相等的， 只是在采用轉(zhuǎn)移定價(jià)后， 兩家

13、公司他們應(yīng)該繳納的所 得稅減少了 75.3-60.9 =14.4 萬(wàn)元。只要企業(yè)能找到兩個(gè)稅率相差更大的地區(qū)， 在這兩家企業(yè)間進(jìn)行貿(mào)易和合作，貿(mào)易的額度越大，所能節(jié)省的稅收就會(huì)越多。6 、稅率差異。根據(jù)增值稅條例規(guī)定的根本稅率和低稅率的差異，利用根本 稅率的工程與低稅率工程混合，以低稅率來(lái)避稅，或者掛靠免稅工程避稅。增值稅除規(guī)定一檔根本稅率17之外，還規(guī)定了一檔照顧性的優(yōu)惠稅率13，由此產(chǎn)生的避稅大多數(shù)情況是企業(yè)的掛靠行為。以下貨物的稅率為13：1糧食、食用植物油；2自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、 天然氣、沼氣、居民用煤炭制品； 3圖書(shū)、報(bào)紙、雜志；4飼料、化肥、農(nóng) 藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)

14、膜；5國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。對(duì)以上 5 種貨物，納稅人一般可能采用三種途徑避稅： 一是打著以上五種貨 物的招牌，經(jīng)營(yíng)非優(yōu)惠貨物； 二是通過(guò)兼營(yíng)業(yè)務(wù)， 擴(kuò)大優(yōu)惠貨物在兼營(yíng)中的比重； 三是利用以上優(yōu)惠的不確定局部?jī)?nèi)容， 通過(guò)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物一定彈性， 實(shí) 施掛靠。新增值稅條例規(guī)定了幾類(lèi)免征增值稅工程， 于是一些企業(yè)就以各種方式掛 靠在這幾個(gè)工程名下，利用免稅工程，進(jìn)行有效的避稅活動(dòng)。利用采購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品享有 10的扣除條款來(lái)避稅。由于農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)賣(mài)的結(jié)算制 度、付款制度以及票證管理不健全， 這給企業(yè)避稅帶來(lái)很多時(shí)機(jī)。 如可擴(kuò)大購(gòu)人 農(nóng)產(chǎn)品的收購(gòu)額，擴(kuò)大扣除稅額，甚至虛減利潤(rùn)，影響所得稅的征收。利用一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別來(lái)避稅 由于一般納稅人和小規(guī)模納稅人稅款計(jì)算是不同的， 而且在這兩種計(jì)算方法 中也許一種對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)特別有利， 于是就有可能將一般納稅人成心降格為小規(guī) 模納稅人，或者有條件成為一般納稅人的成心不作一般納稅人認(rèn)定以便于避稅。 當(dāng)然也有可能本不符合一般納稅人條件的企業(yè)通過(guò)各種手段以便被認(rèn)定為一般 納稅人，從而到達(dá)少納稅款的經(jīng)濟(jì)目的。一般納稅人和小規(guī)模納稅人稅額計(jì)算中， 銷(xiāo)售額確實(shí)定相一致， 進(jìn)口貨