賬務(wù)處理程序

1、第六章：賬務(wù)處理程序1、賬務(wù)處理程序，也稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指 會計憑證、會計賬簿、會計報表 相結(jié)合的方式，包括會計憑證和賬簿的 種類、格式、會計憑證和賬簿之間的聯(lián)系方法。2、科學(xué)、合理的賬務(wù)程序應(yīng)符合下列基本要求1、要結(jié)合本單位實際，適應(yīng)本單位生產(chǎn)經(jīng)營活動的特點和規(guī)模大小，滿足本單位組織會計核算的要求2、要有利于全面、及時、正確地反映本單位經(jīng)濟活動情況、提供高質(zhì)量的會計核算信息，滿足投資者和債權(quán)人等外部和單位內(nèi)部會計信息使用者的需要。3、要有利于簡化會計核算手續(xù)，提高會計工作效率，節(jié)約會計核算工作的人力、物力和財力。3、【賬務(wù)處理程序主要有】記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證

2、賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序三種賬務(wù)處理程序的主要不同之處在于：登記總分類賬的依據(jù)和方法不同，總分類賬的格式也不盡相同4、【 賬務(wù)處理程序憑證、賬簿、報表設(shè)置情況】賬務(wù)處理憑 證賬簿報 表程序原始憑證、匯總原始現(xiàn)金日記賬、銀行資產(chǎn)負債表、利潤賬簿、憑證 憑證、收款憑證、付存款日記賬、總分表、現(xiàn)金流量表、設(shè)置情況款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證類賬、明細分類賬所有者權(quán)益變動表記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)增加：匯總收、匯總處理程序付、匯總轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表賬務(wù)處增加：科目匯總表理程序5、記賬憑證的一般步驟1、根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證2、根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證

3、。如有業(yè)務(wù)少的，也可以編制通用記賬憑證3、根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬4、根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬5、根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬6、期末，將庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額與有關(guān)總分類賬的余額核對相符7、期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬編輯會計報表【記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點】直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。它是最基本的賬務(wù)處理程序【記賬憑證的優(yōu)點】：賬務(wù)處理程序簡單明了，易于理解；總分類賬可以比較詳細地反映交易或事項的發(fā)生情況、便于查賬、對賬【記賬憑證的缺點 】：登記總分類賬的工作量比大。【適用于】：規(guī)模小，交

4、易或事項較少的單位6、匯總記賬憑證的編制方法：P139匯總記賬憑證按每個科目設(shè)置，并按科目借方或貸方的對應(yīng)賬戶進行匯總編制方法： 先將各種記賬憑證定期（ 一般為 5 天，最長不超過 10 天）在匯總記賬憑證中匯總一次，月終計算出合計數(shù)，各種匯總記賬憑證每月均編制一張【匯總記賬憑證的特點 】：就是先根據(jù)記賬憑證定期便是匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬【匯總記賬憑證的優(yōu)點 】：大大減少了登記總分類帳的工作量、可以清晰地反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，便于查對和分析賬目。【匯總記賬憑證的缺點】 ：不利于會計核算工作的分工。當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。【適用于】：規(guī)模較大，交易

5、或事項較多，特別是轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)少，而付款業(yè)務(wù)較多的單位7、科目匯總表的編制方法：1、全部匯總。就是將一定時期（10 天、半個月、一個月）的全部記賬憑證匯總到一張科目匯總表內(nèi)的匯總方式。2、分類匯總。就是將一定時期（10 天、半個月、一個月）的全部記賬憑證分別按庫存現(xiàn)金、銀行存款、付款的記賬憑證和轉(zhuǎn)賬憑證進行匯總【科目匯總表的特點 】 1、是根據(jù)記賬憑證按各個會計科目定期分類、匯總編制科目匯總表（例如，按 5 日、 10 日或 15 日匯總一次）。如按每本裝訂成冊的記賬憑證匯總一次， 并將科目匯總表附在每本憑證前面。2、根據(jù)科目匯總表分次或分期登記總分類帳簡化總分類帳的登記的工作?！究颇繀R總表的優(yōu)點 】： 大大減輕了登記總分類賬的工作量。