增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、其它稅總結(jié)分析

1、類別增值稅消費稅征稅范圍一、銷售貨物1、銷售電力、熱力、氣體等有形動產(chǎn)；2、視同銷售：代銷業(yè)務(wù)、貨物移送、自產(chǎn)委托加工外購的特殊處理；3、特殊規(guī)定。二、提供加工、修理修配勞務(wù)1、加工、修理修配2、特殊規(guī)定三、進口貨物報關(guān)進口的應(yīng)稅貨物（出口實行零稅率）四、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)1、銷售服務(wù)：a、交通運輸服務(wù)（陸路、水路、航空、管道）；b、郵政服務(wù)（郵政普普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)）；c、電信服務(wù)（基礎(chǔ)電信服務(wù)、增值電信服務(wù)）；d、建筑服務(wù)（工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)、其他建筑服務(wù)）；e、金融服務(wù)（貸款服務(wù)、直接收費金融服務(wù)、保險服務(wù)、金融商品轉(zhuǎn)讓）；f、現(xiàn)代服務(wù)（研發(fā)

2、和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、見證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)、其他）；h、生活服務(wù)（文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)、其他）；2、銷售無形資產(chǎn)：包括技術(shù)、商標、著作權(quán)、商譽、自然資源使用權(quán)（土地使用權(quán)）和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)；3、銷售不動產(chǎn)：建筑物、構(gòu)筑物，不包括土地使用權(quán)；4、視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，用于公益事業(yè)的除外）5、不征收增值稅的情況a、非營業(yè)活動；b、境外向境內(nèi)提供的在境外使用的服務(wù)、無形資產(chǎn)、有形動產(chǎn)；c、航空、鐵路運輸

3、屬于公益性質(zhì)；存款利息；報銷賠付；住宅專項維修基金；資產(chǎn)重組過程中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為；五、混合銷售和兼營1、混合銷售：針對一項銷售行為，從主業(yè)交稅；2、兼營：分別核算分別交，未分別核算從高交；一、煙；二、酒；三、高檔化妝品；四、貴重首飾及珠寶玉石；五、鞭炮、焰火；六、成品油；七、摩托車（氣缸容量250ml以上）；八、小汽車；九、高爾夫球及球具；十、高檔手表（每只1萬元以上）；十一、游艇；十二、木制一次性筷子；十三、實木地板；十四、電池（原電池、蓄電池、燃料電池、太陽能電池和其他電池）；十五、涂料（有機物含量低于420g）；納稅義務(wù)發(fā)生時間征稅環(huán)節(jié)：一、基本規(guī)定1、金銀首飾、鉆石級

4、鉆石飾品、鉑金首飾在零售環(huán)節(jié)征稅；2、卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅；3、除按照規(guī)定在零售環(huán)節(jié)納稅的應(yīng)稅消費品以外的其它應(yīng)稅消費品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)、進口環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)征稅；納稅人1、一般納稅人: 采用“一般計稅方法”計算增值稅，可以使用增值稅專用發(fā)票；2、小規(guī)模納稅人：采用“簡易辦法”計算增值稅，可以到稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票；應(yīng)納稅額的計算一、一般計稅方法 當期應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期準予抵扣的進項稅額 當期銷項稅額=不含增值稅銷售額*適用稅率=含稅銷售額/（1+適用稅率）*適用稅率二、簡易計稅方法 應(yīng)納稅額=不含稅銷售額*征收率=含稅銷售額/（1+征收率）*征收率三、進口環(huán)節(jié)增值稅

5、進口非應(yīng)稅消費品：應(yīng)納稅額=組成計稅價格*稅率=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）*稅率 進口應(yīng)稅消費品：應(yīng)納稅額=組成計稅價格*稅率=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅）*稅率一、從價定率：適用除適用從量計稅、復(fù)合計稅以外的其它項目；應(yīng)納稅額=銷售額或組成計稅價格*比例稅率；二、從量定額：適用啤酒、黃酒、成品油；應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量*定額稅率；三、復(fù)核計稅：適用卷煙、白酒；應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量*定額稅率+銷售額或組成計稅價格*比例稅率一、消費稅應(yīng)納稅額計算組成計稅價格計算1、自產(chǎn)自用應(yīng)納消費稅 a、實行從價定率計征：應(yīng)納消費稅=成本*（1+成本利潤率）/（1-消費稅比例稅率）*消費稅比例稅率 b、實行復(fù)合計稅計征

6、：組成計稅價格=【成本*（1+成本利潤率）+自產(chǎn)自用數(shù)量*消費稅定額稅率】/（1-消費稅比例稅率）應(yīng)納稅額=組成計稅價格*消費稅定額稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量*消費稅定額稅率2、委托加工環(huán)節(jié) a、實行從價定率計征：應(yīng)納消費稅=（材料費+加工費）/（1-消費稅比例稅率）*消費稅比例稅率b、實行復(fù)合計稅計征：組成計稅價格=【材料費+加工費+委托加工數(shù)量*消費稅定額稅率】/（1-消費稅比例稅率）應(yīng)納稅額=組成計稅價格*消費稅定額稅率+委托加工數(shù)量*消費稅定額稅率3、進口環(huán)節(jié) a、實行從價定率計征：應(yīng)納消費稅=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）/（1-消費稅比例稅率）*消費稅比例稅率 b、實行復(fù)合計稅計征：組成計稅價格=

7、【材料費+加工費+進口數(shù)量*消費稅定額稅率】/（1-消費稅比例稅率）應(yīng)納稅額=組成計稅價格*消費稅定額稅率+進口數(shù)量*消費稅定額稅率二、消費稅應(yīng)納稅額計算已納稅額的扣除1、外購應(yīng)稅消費品和委托加工收回的應(yīng)稅消費品繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，可以抵扣已繳納的消費稅；2、當期準予抵扣出外購或委托加工收回的應(yīng)納消費稅的已納消費稅稅款，應(yīng)按當期生產(chǎn)領(lǐng)用和塑料計算。銷售額的確定一、一般規(guī)定：是納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)向購買方收取的全部價款和價外費用，不包括增值稅；價外費用（含稅）包括向買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、

8、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費等；不包括：委托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅；政府性基金或者行政事業(yè)性收費；保險費、車輛購置稅、車輛牌照費；二、核定銷售額1、納稅人同類商品均價；其它納稅人同類商品均價；組成計稅價格； 不涉及應(yīng)稅消費品：組成計稅價格=成本*（1+成本利潤率） 從價計征消費稅：組成計稅價格=成本*（1+成本利潤率）/（1-消費稅稅率）三、特殊銷售方式下銷售額的確定1、商業(yè)折扣2、以舊換新（一般貨物：同期銷售價格；金銀首飾：實際收?。?、包裝物押金 a、啤酒、黃酒、非酒類產(chǎn)品：單獨記賬核算； b、啤酒、黃酒以外的其它酒類：并入銷售額4、銷售退回或

9、折讓：應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當期的銷項稅額中扣減；一、銷售額確定的基本規(guī)則銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，不包括應(yīng)向購買方收取的增值稅稅款；二、特殊規(guī)定1、通過非獨立核算門市部銷售的資產(chǎn)應(yīng)稅消費品，按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收；2、納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的，應(yīng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)；3、白酒生產(chǎn)企業(yè)向銷售單位收取的品牌使用費，應(yīng)并入銷售額計征繳納消費稅；4、包裝物押金a、非酒類產(chǎn)品：若包裝物不作價隨商品銷售，只收取押金，押金不并入銷售額；若逾期未收或超過12個月，并入銷售額繳納消費稅；b、

10、啤酒、黃酒以外的其它酒類產(chǎn)品：無論押金是否返還及會計上如何核算，均應(yīng)納稅銷售額征稅；5、金銀首飾的特殊規(guī)定以舊換新方式應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款計征消費稅；既銷售又生產(chǎn)的應(yīng)分開核算銷售額，分不清的，生產(chǎn)環(huán)節(jié)從高計征，零售環(huán)節(jié)，按金銀首飾征稅；包裝物計入銷售額征稅；帶料加工按同類產(chǎn)品銷售價格或組成及稅金價格征稅；稅率的確定可抵扣/不可抵扣的進項稅額購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，不得抵扣進項稅額；稅收優(yōu)惠一、免稅項目二、營改增稅收優(yōu)惠三、稅收優(yōu)惠有關(guān)的管理規(guī)定：應(yīng)當分別核算未分別核算的，不得免稅、減稅；納稅人放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅；不得開具增

11、值稅專用發(fā)票的情形：1、商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不含勞保用品）、化妝品等消費品；2、銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)適用免稅規(guī)定的；3、向消費者個人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的；4、小規(guī)模納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的；5、金融商品轉(zhuǎn)讓不得開具增值稅專用發(fā)票。企業(yè)所得稅納稅人居民企業(yè)、非居民企業(yè)（個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人）納稅標準、納稅義務(wù)、所得來源地的確認應(yīng)納稅所得額的確定1、直接法：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準予扣除項目金額-允許彌補的以前年度虧損；2、間接法：應(yīng)納稅所得額=會計利潤+納稅調(diào)

12、整增加額-納稅調(diào)整減少額應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*使用稅率-減免稅額-抵免稅額基本稅率25%；小型微利企業(yè)20%；國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)15%；在中國未設(shè)立機構(gòu)場所，或設(shè)立了但所得與之沒有實際聯(lián)系的，就來源于境內(nèi)的所得減按10%征稅；納稅申報按月或季申報的，自月份或季度終了之日起15日內(nèi)報送；按年申報的，自年度終了之日起5個月內(nèi)報送；收入總額的確定以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，包括不征稅收入和免稅收入；一、銷售貨物收入1、內(nèi)容：銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入；2、銷售收入的確認時間；3、特殊銷售方式 a、售后回購符合收入確認條件：銷售的

13、按售價，回購的作為購進商品處理；不符合收入確認條件：確認為負債，回購價格大于原售價的，差額作為利息費用； b、以舊換新銷售的按售價，回購的作為購進商品處理； C、商業(yè)折扣（折扣后的金額）、現(xiàn)金折扣（折扣前的金額、財務(wù)費用）、銷售折讓（沖減發(fā)生折讓當期的收入）二、提供勞務(wù)收入：按完工進度（完工百分比）法確認收入；三、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入：轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財產(chǎn)取得的收入；四、股息、紅利等權(quán)益性投資收益：按被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入；五、利息收入：合同約定應(yīng)付利息的日期確認收入；六、租金收入：合同約定，一次性分攤；七、特許權(quán)使用費收入八、捐贈收入九、其他收入：企業(yè)資

14、產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)付款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益；十、視同銷售、轉(zhuǎn)讓材料或提供勞務(wù)的收入：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，視同銷售；不征稅收入1、 財政撥款；2、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)收費、政府性基金；3、專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的專項資金；免稅收入1、國債利息收入；2、股息紅利等權(quán)益性投資（非上市免稅、上市公司股票持股滿1年免稅）；稅前扣除一、允許扣除項目：與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失

15、和其他支出； 備注：1、企業(yè)所得稅和增值稅不得扣除；2、可扣除的稅金包含三類：一是計入營業(yè)稅金及附加當期扣除（消費稅、資源稅、城建稅、教育費附加、土地增值稅、出口關(guān)稅）、二是計入管理費用當期扣除（房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅）、三是發(fā)生在當期以后各期分攤扣除的計入資產(chǎn)成本的（車輛購置稅、契稅、進口關(guān)稅、耕地占用稅、不得抵扣的增值稅）二、不得扣除項目：1、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資；2、企業(yè)所得稅；3、稅收滯納金；4、罰金、罰款和被沒收財物的損失（不包括合同違約金、銀行罰息、訴訟費等民事性質(zhì)的款項）；5、超過規(guī)定標準的捐贈支出；6、贊助支出（與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的非廣告性贊助支

16、出）；7、未經(jīng)核定的準備金支出；8、企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費、非銀行企業(yè)內(nèi)機構(gòu)之間支付的利息；9、與取得收入無關(guān)的其它支出；三、稅前扣除與人員報酬、福利相關(guān)1、工資薪金和三項經(jīng)費：a、合理的工資薪金準予扣除；b、三項費用：職工福利費（不超過工資總額*14%）、工會經(jīng)費（不超過工資總額*2%）、職工教育經(jīng)費（不超過工資總額*2.5%）c、企業(yè)福利性補貼全額扣除；2、保險費： a、財產(chǎn)保險、合理的勞動保護支出準予扣除； b、職工基本社會保險準予扣除； c、補充社會保險：補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險，不超過工資總額*5%； d、商業(yè)保險不得扣除；四、稅前扣除與生

17、產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)1、業(yè)務(wù)招待費：a、基本規(guī)定：實際發(fā)生額的60%扣除，不超過當年銷售收入的5；b、特殊規(guī)定：企業(yè)籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費用支出可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；2、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費：a、不超過當年銷售收入的15%準予扣除；超過部分可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)；b、企業(yè)籌建期間發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定扣除；3、公益性捐贈（通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門）：不超過年度利潤12%的部分準予扣除；4、利息費用： a、企業(yè)間借款利息：不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率標準；5、借款費用：不需要資本化

18、的準予扣除、需要資本化的計入資產(chǎn)成本；6、租賃費：分期均勻扣除；7、資產(chǎn)損失8、其它扣除項目：環(huán)節(jié)保護專項基金、匯兌損失、手續(xù)費及傭金（財產(chǎn)保險按全部保費收入扣除退保金后余額的15%計算限額；人身保險按10%計算限額）資產(chǎn)的稅務(wù)處理固定資產(chǎn)、生物學(xué)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨；稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠計算應(yīng)用型一、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得：居民企業(yè)，一個納稅年度內(nèi)，不超過500萬部分，免征；超過500萬，減半征收；二、加計扣除1、企業(yè)為開發(fā)三新（新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝）發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)的計入當期損益，按研發(fā)費用50%扣除；形成無形資產(chǎn)的，按無形資產(chǎn)成本的150%加計扣除；2

19、、安置殘疾人員所支付的工資100%加計扣除；三、抵扣應(yīng)納稅所得額 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣應(yīng)納稅所得額；四、抵免應(yīng)納稅額 企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從當年的應(yīng)納稅額中抵免；稅收優(yōu)惠文字記憶性政策一、農(nóng)林牧漁業(yè)：花卉、茶、飲料作物、香料作物、海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖減半征收；二、三免三減半三、小型微利企業(yè)：其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅；四、國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅；五、從2014年11月17日起

20、，合格境外機構(gòu)投資者取得來源于境內(nèi)的股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，暫免征收企業(yè)所得稅；六、減計收入：資產(chǎn)綜合利用企業(yè)，減按90%計入收入總額；七、西部地區(qū)減免稅：西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目為主營，主營收入占企業(yè)收入70%以上的，自2014年10月1日起減按15%繳納企業(yè)所得稅；以前年度虧損的彌補1、虧損指財務(wù)報表中的虧損額經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)按稅法規(guī)定核實調(diào)整后的金額；2、5年內(nèi)不論盈利或虧損，都作為實際彌補期計算，先虧先補、后虧后補；稅種納稅人稅率計稅依據(jù)應(yīng)納稅額的計算納稅義務(wù)發(fā)生時間完稅期限征收機關(guān)關(guān)稅經(jīng)營進出口或我的收發(fā)貨人；物品攜帶人進口稅率（普通稅率、最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、關(guān)稅配額稅

21、率、暫定稅率）；出口稅率進口：以海關(guān)審定的成交價格的到岸價格為完稅價格；出口：離岸價格/（1+出口稅率）1、從價稅2、從量稅（進口啤酒、原油）3、復(fù)合稅（攝像機、放像機、錄像機）4、滑準稅（商品進口價格與稅率反向變動）實際出境時向海關(guān)申報、海關(guān)放行前一次性繳納；海關(guān)船舶噸稅從境外港口進入中國境內(nèi)的船舶普通稅率、優(yōu)惠稅率以船舶凈噸位為計稅依據(jù)（拖船和非機動駁船減按50%計征）應(yīng)納稅額=應(yīng)稅船舶凈噸位*使用比率應(yīng)稅船舶進入境內(nèi)港口的當日（噸稅執(zhí)照期滿應(yīng)申請新證；自填發(fā)繳款憑證之日起15日內(nèi)海關(guān)車輛購置稅購置（購買、進口、自產(chǎn)、受贈、獲獎）車輛（汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車）的單位和個人10

22、%或5%1、購買自用：計稅依據(jù)為支付給銷售者的全部價款和價外費用（不包含增值稅）2、進口自用：計稅依據(jù)為關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅*價外費用：銷售方價外向購買方收取的基金、集資費、違約金和手續(xù)費、包裝費、儲存費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、保管費等（不包含銷售方代墊的保險費、車輛購置稅、車輛牌照費）應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)*稅率一次課征、一次繳清；納稅人在辦理車輛登記注冊前繳納（車輛登記注冊地或者納稅人所在地的主管稅務(wù)機關(guān)）1、購買自用：自購買之日起60日內(nèi)；2、進口自用：自進口之日起60日內(nèi)；3、自產(chǎn)、受贈、獲獎：自取得之日起60日內(nèi)國家稅務(wù)局車船稅我國境內(nèi)屬于車船稅法所規(guī)定的應(yīng)稅車輛和船舶：乘用車（9人

23、及以下）、商用車（客車和貨車）、其它車輛（專用作業(yè)車、輪式專用機械車，不包括拖拉機）、摩托車和船舶（機動船舶、非機動駁船、拖船和游艇）年基準稅率/年基準稅額1、乘用車、摩托車、商用客車：輛數(shù)；2、商用貨車（掛車、半掛牽引車、客貨兩用汽車、三輪汽車、低速載貨汽車）、專用作業(yè)車、輪式專用機械廠：整備質(zhì)量噸位數(shù)； 掛車按貨車稅額的50%計算3、船舶（機動船舶、拖船、非機動駁船）：凈噸位數(shù)； 拖船、非機動駁船按50%計算4、游艇：艇身長度；應(yīng)納稅額=年應(yīng)納稅額/12*應(yīng)納稅月份購置當年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當月起按月計算； 取得所有權(quán)或管理權(quán)的當月地方稅務(wù)局城建稅實際繳納增值稅、消費稅的單位和個人

24、（各類企業(yè)、行政單位、實業(yè)單位、軍事單位、社團及其他單位、個體工商戶及其他個人）實行地區(qū)差別比例稅率：7%、5%、1%計稅依據(jù)為納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額；“進口不征、出口不退”應(yīng)納稅額=（實際繳納的增值稅+實際繳納的消費稅）*適用稅率參照增值稅、消費稅參照增值稅、消費稅教育費附加實際繳納增值稅、消費稅的單位和個人3%計稅依據(jù)為納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額；“進口不征、出口不退”應(yīng)納稅額=（實際繳納的增值稅+實際繳納的消費稅）*3%煙葉稅在中國境內(nèi)收購煙葉的單位（包括晾曬煙葉、烤煙葉）20%應(yīng)納稅額=煙葉收購金額*稅率=煙葉收購價款*（1+10%）*稅率納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收

25、購煙葉的當天納稅人應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日申報納稅地方稅務(wù)局耕地占用稅我國境內(nèi)占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人有地區(qū)差別的幅度定額稅率以實際占用的耕地面積為計稅依據(jù)應(yīng)納稅額=實際占用耕地面積*使用定額稅率為納稅人收到土地管理部門辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知的當天（未經(jīng)批準占用的，為納稅人實際占用耕地的當天）收到通知之日起30日內(nèi)繳納地方稅務(wù)局資源稅原油、天然氣、煤炭、其他金屬礦、海鹽比例稅率和定額稅率（粘土、砂石）應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或銷售量1、銷售額為向購買方收取的全部價款和價外費用，不包括收取的增值稅銷項稅額和運雜費用（分開核算，未取得相應(yīng)憑據(jù)應(yīng)一并計征資源稅）；2、銷售洗選煤的，以

26、洗選煤銷售額*折算率作為應(yīng)稅銷售額，不包括運輸費用；3、征稅對象為原礦的，銷售自采原礦加工的精礦，應(yīng)將精礦銷售額折算為原礦銷售額繳納資源稅；4、征稅對象為精礦的，銷售原礦時，應(yīng)將原礦銷售額折算為精礦銷售額繳納資源稅； a、精礦銷售額=原礦銷售額+原礦加工為精礦的成本*（1+成本利潤率） b、精礦銷售額=原礦銷售額*換算比應(yīng)納稅額=應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額*適用的比例稅率=應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量*適用的定額稅率納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅商品，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的不繳納資源稅；其它方面的，視同銷售；根據(jù)不同的結(jié)算方式而異；向礦產(chǎn)品的開采地或者鹽的生產(chǎn)地繳納資源稅；開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的單位或個人呢在應(yīng)稅產(chǎn)品的銷

27、售或自用環(huán)節(jié)征稅納稅期限為1、3、5、10、15日或1個月 ；以一個月為一期納稅的，自期滿之日起10內(nèi)申報納稅；房產(chǎn)稅在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)（不包括農(nóng)場）內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)（不含獨立于房屋之外的建筑物）的單位和個人（承典人）1、從價計征：以房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值為計稅依據(jù)； 應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值*（1-扣除比例）*1.2%2、從租計征：a、以房屋出租取得的租金收入為計稅依據(jù)（包含貨幣收入和實物收入，不含增值稅）；b、以勞務(wù)或其他形式為報酬抵付房租收入的，確定標準租金額計征；c、個人按市場價格出租的居民住房收取的租金； 應(yīng)納稅額=租金收入*12%或4%優(yōu)惠：個人非營業(yè)性用

28、的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；公租房免征房產(chǎn)稅；企業(yè)擁有并運營管理的大型體育場，減半征收房產(chǎn)稅；1、原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營為當月；2、新建、新購為次月；3、出租出借為次月按年計算、分期繳納城鎮(zhèn)土地使用稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人（無論是國家所有的土地還是集團所有的土地，都屬于納稅費范圍）有幅度的差別定額稅率納稅人實際占用的土地面積測定面積土地使用證核準的面積納稅人據(jù)實申報的土地面積年應(yīng)納稅額=實際占用應(yīng)稅土地面積*適用稅率1、納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用次月起；2、納稅人購置存量房，自領(lǐng)取產(chǎn)權(quán)證書次月起；3、出租出借房產(chǎn)次月起；4、出讓轉(zhuǎn)讓有償取得的次月；5、納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年；6、納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起；按年計算、分期繳納一、稅務(wù)管理1、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。2、扣繳義務(wù)人應(yīng)當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。3、賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當保存10年；但是法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。4、發(fā)票的領(lǐng)購：主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)領(lǐng)購單位和個人的經(jīng)營范圍和規(guī)模，確認領(lǐng)購發(fā)