國(guó)家開(kāi)放大學(xué)電大《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》簡(jiǎn)答單項(xiàng)業(yè)務(wù)題題庫(kù)及答案(試卷代號(hào)：2608)2

1、國(guó)家開(kāi)放大學(xué)電大中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）簡(jiǎn)答單項(xiàng)業(yè)務(wù)題題庫(kù)及答案（試卷代號(hào)：2608）盜傳必究一、簡(jiǎn)答題1. 什么叫借款費(fèi)用資本化？我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定可予資本化的借款費(fèi)用具體有哪些？答：借款費(fèi)用資本化是指將與購(gòu)置資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用作為資產(chǎn)取得成本的一部分。（2分）我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)一借款費(fèi)用規(guī)定，需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間（通常為1年以上、含1年） 的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或可銷(xiāo)售狀態(tài)的（1分）固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、存貨（僅指 房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)的用于對(duì)外出售的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品、企業(yè)制造的用于對(duì)外出售的大型機(jī)器設(shè)備等）、建造 合同、開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件的無(wú)形資產(chǎn)等（1分），在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)

2、定可使用或可銷(xiāo)售狀態(tài)之前發(fā)生的 借款費(fèi)用予以資本化（1分），計(jì)入所購(gòu)建或生產(chǎn)的資產(chǎn)成本。2. 如何理解編制利潤(rùn)表的“本期營(yíng)業(yè)觀”與“損益滿(mǎn)計(jì)觀” ？試舉一例說(shuō)明。答：本期營(yíng)業(yè)觀：利潤(rùn)表中的本期損益僅指當(dāng)期進(jìn)行營(yíng)業(yè)活動(dòng)所產(chǎn)生的正常性經(jīng)營(yíng)損益，據(jù)此利潤(rùn)表 的內(nèi)容只包括與本期正常經(jīng)營(yíng)有關(guān)的收支。（2分）損益滿(mǎn)計(jì)觀：利潤(rùn)表中的本期損益應(yīng)包括所有在木期確認(rèn)的收支，而不管產(chǎn)生的時(shí)間和原因，并將它 們計(jì)列在本期的利潤(rùn)表中。（2分）例如白然災(zāi)害損失，會(huì)計(jì)上確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出。編報(bào)利潤(rùn)表時(shí)，按照本期損益觀不包括在利潤(rùn)表中； 按照損益滿(mǎn)計(jì)觀，則應(yīng)包括。（1分）還有，因各種原因發(fā)生的以前年度損益調(diào)整，按照木期營(yíng)業(yè)觀，

3、不能在利潤(rùn)表中列示，因?yàn)樗c本期 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)；按照損益滿(mǎn)計(jì)觀，當(dāng)然反映在利潤(rùn)表中。3. 什么是會(huì)計(jì)估計(jì)？試舉二例說(shuō)明。答：會(huì)計(jì)估計(jì)是指企業(yè)對(duì)結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的、可靠的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。（3分）例如：當(dāng)固定資產(chǎn)磨損增大時(shí)，可縮短固定資產(chǎn)折舊年限或提高折舊率，如由原來(lái)的10%提高到15% 等；當(dāng)債務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況發(fā)生不利變化時(shí)，提高應(yīng)收賬款的壞賬率。4. 預(yù)計(jì)負(fù)債與或有負(fù)債的主要相同點(diǎn)與不同點(diǎn)有哪些？答：預(yù)計(jì)負(fù)債、或有負(fù)債都是由或有事項(xiàng)形成的。（2分）主要區(qū)別：或有負(fù)債是一種潛在義務(wù)，預(yù)計(jì)負(fù)債是一種現(xiàn)時(shí)義務(wù)。（1分）即使兩者都屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，作為或有負(fù)債的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，要么不是很可

4、能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，要 么金額不能可靠計(jì)量；（1分）而作為現(xiàn)時(shí)義務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債，很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，同時(shí)金額能可靠計(jì)量。（1分）5. 對(duì)或有負(fù)債，會(huì)計(jì)上應(yīng)如何披露？答：會(huì)計(jì)上對(duì)符合某些條件的或有負(fù)債應(yīng)予披露，具體做法是： 極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債一般不予披露。（2分） 對(duì)經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果有較大影響的或有負(fù)債，即使其導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性極小，也應(yīng)予披露。披露的內(nèi)容包括形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響（如無(wú) 法預(yù)計(jì)，應(yīng)說(shuō)明理由）、獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄?。?分） 例外的情況是，在涉及未決訴訟、仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期會(huì)對(duì)企業(yè)造成重大不利影

5、響，則企業(yè)無(wú)需披露這些信息，但應(yīng)披露未決訴訟、仲裁形成的原因。（1分）6. 什么是會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更？試各舉一例說(shuō)明。答：會(huì)計(jì)政策變更是指企業(yè)對(duì)相同的交易或事項(xiàng)由原來(lái)采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為。（2 分）會(huì)計(jì)估計(jì)變更是指原來(lái)賴(lài)以進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)的基礎(chǔ)發(fā)生變化，或者由于取得了新的信息、積累了更多的 經(jīng)驗(yàn)以及事項(xiàng)后來(lái)的發(fā)展變化，而對(duì)原會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行的修訂。（2分）例如，根據(jù)新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)所得稅費(fèi)用的核算改用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，屬于會(huì)計(jì)政策變更。會(huì)計(jì)估計(jì)變更常見(jiàn)的例子是根據(jù)固定資產(chǎn)的磨損情況提高其折舊率。（1分）7. 商品銷(xiāo)售收入的確認(rèn)條件有哪些？答：商品銷(xiāo)售收入的確認(rèn)條件有：（

6、1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；（2）企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制；（3）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流人企業(yè)；（4）收入的金額能夠可靠地計(jì)量；（5）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。8. 現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金等價(jià)物是指什么？試舉例說(shuō)明。答：現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金等價(jià)物是指期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為巳知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。（4點(diǎn)，每點(diǎn)1分）舉例：持有期不超過(guò)3個(gè)月的債券投資（1分）9. 什么是辭退福利？它與職工正常退休后領(lǐng)取的養(yǎng)老金有何區(qū)別？答：辭退福利包括兩種情況：一是職工勞動(dòng)合同尚未到期，無(wú)論職工木人是

7、否愿意，企業(yè)決定解除與 其勞動(dòng)關(guān)系而給予的補(bǔ)償（1分）；二是職工勞動(dòng)合同尚未到期，為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償（1 分）。區(qū)別：確認(rèn)的前提條件不同：職工正常退休是其與企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同已經(jīng)到期，或職工達(dá)到了國(guó)家規(guī)定 的退休年齡（1分）。辭退福利是職工與企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同尚未到期（1分）。養(yǎng)老金是對(duì)職工在職時(shí)提供的服務(wù)而非退休本身的補(bǔ)償，故養(yǎng)老金應(yīng)按職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間確 認(rèn)；辭退福利則在企業(yè)辭退職工時(shí)進(jìn)行確認(rèn)，通常采用一次性支付補(bǔ)償?shù)姆绞?。?分）10. 簡(jiǎn)述企業(yè)凈利潤(rùn)分配的一般程序。答：企業(yè)凈利潤(rùn)分配的一般程序?yàn)椋喝粲刑潛p，先用稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧；企業(yè)虧損尚未彌補(bǔ)前，不得進(jìn) 行其后各項(xiàng)內(nèi)容

8、的利潤(rùn)分配。提取法定盈余公積；應(yīng)付優(yōu)先股股利；提取任意盈余公積；支付普 通股股利。（每點(diǎn)1分，共5分）11 .什么是債務(wù)重組？企業(yè)為什么要進(jìn)行債務(wù)重組？債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作 出讓步的事項(xiàng)。（2分）企業(yè)到期債務(wù)不能按時(shí)償還時(shí)，有兩種方法解決債務(wù)糾紛：一是債權(quán)人采用法律手段申請(qǐng)債務(wù)人破產(chǎn), 強(qiáng)制債務(wù)人將資產(chǎn)變現(xiàn)還債；二是進(jìn)行債務(wù)重組。（1分）進(jìn)行債務(wù)重組，對(duì)債務(wù)人來(lái)說(shuō)，可避免破產(chǎn)清算，同時(shí)也是重整旗鼓的機(jī)會(huì)；（1分）對(duì)債權(quán)人來(lái)說(shuō)，可最大限度地收回債權(quán)款額，減少損失。因?yàn)槿绻扇∑飘a(chǎn)清算，也可能因相關(guān)的過(guò) 程持續(xù)時(shí)間很長(zhǎng)，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，

9、最后也難以保證債權(quán)人的債權(quán)如數(shù)收回。（1分）12.什么是資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)？試舉一例說(shuō)明。資產(chǎn)的賬面價(jià)值是指按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算的該項(xiàng)資產(chǎn)的期末余額。（2分）資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過(guò)程中，計(jì)算納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可從應(yīng)稅經(jīng) 濟(jì)利益中抵扣的金額?；蚰稠?xiàng)資產(chǎn)在未來(lái)期間計(jì)算所得稅時(shí)可在稅前扣除的金額。（1分）例如，年初購(gòu)人一批存貨，采購(gòu)成本10萬(wàn)元；年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備1萬(wàn)元。則該批存貨年末的賬面價(jià) 值為9萬(wàn)元、計(jì)稅基礎(chǔ)則為10萬(wàn)元。二、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題1. G公司（增值稅一般納稅人、經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品適用17%的增值稅）12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下，要求編制會(huì)計(jì)分 錄（寫(xiě)出總賬科目即可）：（1

10、）上月賒銷(xiāo)產(chǎn)品一批，本月按價(jià)款確認(rèn)銷(xiāo)售折讓15 000元，已開(kāi)具相應(yīng)增值稅發(fā)票抵減當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅 額。（2）收入某公司支付的違約金35 000元存入銀行。（3）計(jì)提分期付息債券利息50 000元，該筆債券籌資用于公司的日常經(jīng)營(yíng)與周轉(zhuǎn)。（4）根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，用銀行存款30萬(wàn)元償付重組債務(wù)42萬(wàn)元。（5）試銷(xiāo)新產(chǎn)品一批，售價(jià)20萬(wàn)元，成本12萬(wàn)元。合同規(guī)定自出售日開(kāi)始2月內(nèi)，購(gòu)貨方有權(quán)退貨, G公司估計(jì)退貨率為5%。發(fā)票已開(kāi)并發(fā)貨，貨款尚未收到。（6）已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月20日到期，而值100萬(wàn)元，不帶息?，F(xiàn)得知付款企業(yè)因違法經(jīng)營(yíng)被查處，全部存款被凍結(jié)，票據(jù)到期時(shí)G公司應(yīng)承擔(dān)連帶付款責(zé)任。(7)

11、 本月應(yīng)付職工薪酬120 000元，其中銷(xiāo)售人員薪酬50 000元，公司管理人員薪酬70000元。(8) 年終決算時(shí)發(fā)現(xiàn)去年公司行政辦公大樓折舊費(fèi)少計(jì)4萬(wàn)元，經(jīng)查系記賬憑證填制錯(cuò)誤，旦屬于非 重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。(9) 提取法定盈余公積50萬(wàn)元。(10) 經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積20萬(wàn)元轉(zhuǎn)作實(shí)收資本，相關(guān)手續(xù)已辦妥。答案如下：(1) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15 000貸：應(yīng)收賬款17 550應(yīng)交稅費(fèi) 2 550(紅字)(2) 借：銀行存款35 000貸：營(yíng)業(yè)外收入 35 000(3) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用50 000貸：應(yīng)付利息50 000(4) 借；應(yīng)付賬款420 000貸：銀行存款300 000營(yíng)業(yè)外收入120 0

12、00(5) 發(fā)貨時(shí)確認(rèn)收入：借：應(yīng)收賬款234 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200 000應(yīng)交稅費(fèi) 34 000(2分)同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120 000貸：庫(kù)存商品120 000(2分)月末確認(rèn)5%的退貨：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6 000其他應(yīng)付款4 000(2分)(6) 借：應(yīng)收賬款1 000 000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債1 000 000(7) 借：管理費(fèi)用70 000銷(xiāo)售費(fèi)用 50 000貸：應(yīng)付職工薪酬120 000(8) 借：管理費(fèi)用 40 000貸：累計(jì)折舊 40 000(9) 借：利潤(rùn)分配 500 000貸：盈余公積 500 000(10) 借：盈余公積 200 00

13、0貸：實(shí)收資本 200 0002. 對(duì)T公司(一般納稅人，經(jīng)營(yíng)貨物適用17%的增值稅)2010年12月發(fā)生的下列部分業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì) 分錄：(1) 在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本50 000元、售價(jià)80 000元。(2) 因轉(zhuǎn)產(chǎn)需要辭退幾位員工，估計(jì)補(bǔ)償金額180 000元。(3) 根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，以現(xiàn)款50萬(wàn)元償付前欠L公司貨款80萬(wàn)元。(4) 銷(xiāo)售商品一批，價(jià)款400 000元，增值稅68 000元。前期已預(yù)收貨款30萬(wàn)元，余款尚未收到。(5) 計(jì)提應(yīng)付債券利息80 000元，協(xié)議規(guī)定債券利息于2012年初債券到期時(shí)同本金一起支付。(6) 從銀行存款戶(hù)中支付合同違約金50 000元。(7)

14、將本月未交增值稅300 000元結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細(xì)賬戶(hù)。(8) 本月應(yīng)交所得稅120 000元，明年初支付。(9) 將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)600萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配”明細(xì)賬戶(hù)。(10) 提取法定盈余公積60萬(wàn)元，同時(shí)根據(jù)董事會(huì)決議向投資人分配現(xiàn)金股利180萬(wàn)元，明年4月18 日支付。(注：“應(yīng)交稅費(fèi)”要求寫(xiě)出明細(xì)科目，其他寫(xiě)出總賬科目即可。)答案如下：(1) 借:在建工程 93 600貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收人應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)13 600主營(yíng)業(yè)務(wù)成木50 000貸;庫(kù)存商品50 000(2) 借:管理費(fèi)用180 000貸:應(yīng)付職工薪酬180 000(3借:應(yīng)付賬款 800 000貸:銀

15、行存款500 000營(yíng)業(yè)外收人300 000(4) 借:預(yù)收賬款300 000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)68 000(5) 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用(或在建工程等合理科目)80 000貸;應(yīng)付債券一應(yīng)計(jì)利息80 000(6) 借:營(yíng)業(yè)外支出50 000貸:銀行存款50 000(7) 借:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)300 000貸:應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅300 000(8) 借:所得稅費(fèi)用120 000貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅120 000(9) 借:本年利潤(rùn)6 000 000貸:利潤(rùn)分配6 000 000(10) 借：利潤(rùn)分配780 000貸：盈余公積600 000應(yīng)付股利180 0003

16、. M公司是一家電制造企業(yè)，增值稅一般納稅人、經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品適用增值稅率17%。12月發(fā)生部分業(yè)務(wù) 如下，要求編制會(huì)計(jì)分錄(寫(xiě)出總賬科目即可。)(1) 以銀行存款支付廣告費(fèi)15 000元。(2) 對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品一批，售價(jià)30萬(wàn)元、成木16萬(wàn)元。該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。(3) 銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，售價(jià)20萬(wàn)元、成本10萬(wàn)元，合同規(guī)定購(gòu)貨方在明年2月28日之前有權(quán)退貨。M 公司無(wú)法估計(jì)退貨率，已開(kāi)出銷(xiāo)貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收到。(4) 出售廠房一棟，按規(guī)定應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅率20萬(wàn)元。(5) 分配職工薪酬15萬(wàn)元，其中生產(chǎn)工人薪酬60 000元、車(chē)間管理人員薪酬28 000元，行政管理人 員薪酬30

17、000元，銷(xiāo)售人員薪酬32 000元。(6) 預(yù)提經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息18萬(wàn)元，明年6月初支付。(7) 發(fā)現(xiàn)去年6月初購(gòu)入、由行政管理部門(mén)領(lǐng)用的一臺(tái)設(shè)備，公司一直未計(jì)提折舊。該設(shè)備原價(jià)50 000 元，預(yù)計(jì)使用5年，無(wú)殘值，直線(xiàn)法折舊。經(jīng)確認(rèn)，屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。(8) 10月貼現(xiàn)的一張商業(yè)承兌匯票下月8日到期，到期值80萬(wàn)元?，F(xiàn)得知付款企業(yè)涉及一宗訴訟， 銀行存款已全部被凍結(jié)。(9) 年終決算，結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損50萬(wàn)元。(10)經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積30萬(wàn)元彌補(bǔ)虧損。五、計(jì)算題 (共10分)答案如下：(1)借：銷(xiāo)售費(fèi)用15 000貸：銀行存款15 000(2) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資351 00

18、0貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300 000應(yīng)交稅費(fèi) 51 000(2分)同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 160 000貸：庫(kù)存商品 160 000(2分)(3) 借：應(yīng)收賬款34 000貸：應(yīng)交稅費(fèi) 34 000(2分)同時(shí)：借：發(fā)出商品 100 000貸：庫(kù)存商品 100 000(2分)(4) 借：固定資產(chǎn)清理200 000貸：應(yīng)交稅費(fèi) 200 000(5) 借：生產(chǎn)成本60 000制造費(fèi)用28000管理費(fèi)用30000銷(xiāo)售費(fèi)用32000貸：應(yīng)付職工薪酬150 000(6) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用180 000貸：應(yīng)付利息180 000(7) 借：管理費(fèi)用 15 000貸：累計(jì)折1日 15 000(8) 借：應(yīng)收賬款 8

19、00 000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債800 000(9) 借：利潤(rùn)分配 500 000貸：本年利潤(rùn)500 000(10) 借：盈余公積 300 000貸：利潤(rùn)分配300 0004. Z公司(增值稅一般納稅人、經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品適用17%的增值稅)12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下，要求編制會(huì)計(jì) 分錄(寫(xiě)出總賬科目即可)：(1) 以銀行存款支付公司因?qū)Νh(huán)境污染整治不力被判的罰款5萬(wàn)元。(2) 對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品一批，售價(jià)30萬(wàn)元、成本18萬(wàn)元。該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。(3) 試銷(xiāo)新產(chǎn)品一批，售價(jià)20萬(wàn)元，成本12萬(wàn)元。合同規(guī)定自出售日開(kāi)始2個(gè)月內(nèi)購(gòu)貨方有權(quán)退貨, 目前Z公司尚不能合計(jì)估計(jì)退貨率。發(fā)票已開(kāi)并發(fā)貨，貸款尚未收

20、到。(4) 按而值1 500萬(wàn)元發(fā)行債券一批，期限2年、利率5%,款項(xiàng)已收妥并存入銀行。發(fā)行費(fèi)用略。(5) 用銀行存款支付職工薪酬15萬(wàn)元，同時(shí)代扣個(gè)人所得稅2萬(wàn)元。(6) 用銀行存款支付訴訟費(fèi)35 000元。(7) 委托某證券公司發(fā)行普通股股票600 000股，按協(xié)議證券公司從發(fā)行收入中直接扣取2%的手續(xù)費(fèi)。 股票每股而值1元，發(fā)行價(jià)格為每股2元。(8) 與丙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，Z公司用一批自產(chǎn)家電抵付前欠丙公司貨款700 000元。該批家電 賬面價(jià)值300 000元、公允價(jià)值450 000元、未計(jì)提減值準(zhǔn)備。除增值稅外，其他相關(guān)稅費(fèi)略。(9) 結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)5 000萬(wàn)元。答案如下

21、：(1) 借：營(yíng)業(yè)外支出50 000貸：銀行存款 50 000(2) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 351 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300 000應(yīng)交稅費(fèi) 51 000(2分)同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成木180 000貸：庫(kù)存商品180 000(3)對(duì)銷(xiāo)項(xiàng)增值稅：借：應(yīng)收賬款34 000(2分)貸：成交稅費(fèi) 34 000對(duì)發(fā)出商品：借：發(fā)出商品 120 000(2分)貸：庫(kù)存商品120 000（2分）(4)借：銀行存款15 000貸：應(yīng)付債券15 000 000000(5) 借：應(yīng)付職工薪酬 170貸：銀行存款150 000應(yīng)交稅費(fèi) 20 000(6) 借：管理費(fèi)用35 000貸：銀行存款35 000000(7

22、)借：銀行存款1 176 000貸：股本 600 000資本公積 576 000(8) 借：應(yīng)付賬款700 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入450 000應(yīng)交稅費(fèi) 76 500營(yíng)業(yè)外收入 173 500(2分)同時(shí)：借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300 000貸：庫(kù)存商品300 000(2分)(9) 借:利潤(rùn)分配50 000 000貸：本年利潤(rùn)5 000 0005. M公司是一家電制造企業(yè)、增值稅一般納稅人。12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下，要求編制會(huì)計(jì)分錄(寫(xiě)出 總賬科目即可)：(1) 銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)款30萬(wàn)元，增m 51 000元。經(jīng)查，該筆銷(xiāo)售已于前月預(yù)收貨款10萬(wàn)元，余 款尚未結(jié)清。(2) ±月23日，企業(yè)

23、采用現(xiàn)金折扣方式購(gòu)入原材料一批，價(jià)款40萬(wàn)元、增值稅68 000元，全部貨款 已作為應(yīng)付賬款入賬；本月初用銀行存款結(jié)清該筆貨款。由于在折扣期內(nèi)付款，按規(guī)定取得2%的現(xiàn)金折 扣收入(其計(jì)算不考慮增值稅)。(3) 根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，M公司用一項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)抵付前欠騰達(dá)公司的貨款80萬(wàn)元。該項(xiàng)專(zhuān)利的賬面 價(jià)值40萬(wàn)元(與公允價(jià)值相等)、未計(jì)提攤銷(xiāo)與減值。稅法規(guī)定轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅率為5%。(4) 發(fā)行債券一批，面值5 000萬(wàn)元，發(fā)行價(jià)5 600萬(wàn)元，期限3年、票而利率3%。發(fā)行款已存入M 公司銀行。發(fā)行費(fèi)用略。(5) 回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股股票4萬(wàn)股，每股回購(gòu)價(jià)12元。(6) 在建工程領(lǐng)用外購(gòu)

24、原材料一批，成本20 000元，市價(jià)24 000元，原購(gòu)進(jìn)時(shí)支付進(jìn)項(xiàng)增值稅3 400 元。(7) 采用分期收款方式銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，合同價(jià)格為200萬(wàn)元，規(guī)定2年內(nèi)分4次、并于半年末平均收 取?，F(xiàn)銷(xiāo)方式下，該批產(chǎn)品的售價(jià)為160萬(wàn)元。產(chǎn)品已發(fā)出并開(kāi)出增值稅發(fā)票，增值稅34萬(wàn)元于當(dāng)天收 取并存人銀行。(8) 本月應(yīng)交城建稅5 000元，下月初付款。(9) 將本年度虧損90萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)。(10) 經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積40萬(wàn)元彌補(bǔ)虧損。答案如下：(1借:預(yù)收賬款351 000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300 000應(yīng)交稅費(fèi)51 000(2) 借:應(yīng)付賬款468 000貸:銀行存款460 000財(cái)務(wù)費(fèi)用8

25、 000(3) 借:應(yīng)付賬款 800 000貸:無(wú)形資產(chǎn) 400 000應(yīng)交稅費(fèi)20 000營(yíng)業(yè)外收入 380 000(4) 借:銀行存款 56 000 000貸:應(yīng)付債券 56 000 000(5) 借:庫(kù)存股 480 000貸:銀行存款 480 000(6) 借;在建工程 23 400貸:原材料 20 000應(yīng)交稅費(fèi)3 400(7) 借:銀行存款 340 000長(zhǎng)期應(yīng)收款 2 000 000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收人1 600 000應(yīng)交稅費(fèi)340 000未實(shí)現(xiàn)融資收益 400 000(8借:營(yíng)業(yè)稅金及附加5 000貸:應(yīng)交稅費(fèi) 5 000(9) 借:利潤(rùn)分配 900 000貸:木年利潤(rùn) 900 000(10) 借:盈余公積 400 000貸:利潤(rùn)分配 400 0006