出納工作流程(票據(jù))

1、出納的定義（結合出納票據(jù)來講解）出納，作為會計名詞，運用在不同場合有著不同涵義。從這個角度講，出納一詞至 少有出納工作、出納人員兩種涵義。出納工作，顧名思義，出即支出，納即收入。出納工作是管理貨幣資金、票據(jù)、有 價證券進進出出的一項工作。簡單的說 ,在企業(yè)里 ,出納就是負責現(xiàn)金和銀行存款的收入和支出的工作 ,是一項很具 體的工作。各銀行的儲蓄、結算等窗口的工作也屬于這個范疇。而從事這項工作的 人員稱為 :出納人員或出納員。出納的基本工作流程會計實操出納的基本工作流程出納工作的具體內容（ 1）貨幣資金核算 辦理現(xiàn)金收付，嚴格按規(guī)定收付款項。嚴格按照國家有關現(xiàn)金管理制度的規(guī)定， 根據(jù)稽核人員審核簽

2、章的收付款憑證進行復核，辦理款項收付。對于重大的開支項 目，必須經(jīng)過會計主管人員、總會計師或單位領導審核簽章，方可辦理。收付款 后，要在收付款憑證上簽章，并加蓋“收訖”、“付訖”戳記。 辦理銀行結算，規(guī)范使用支票，嚴格控制簽發(fā)空白支票。如因特殊情況確需簽發(fā) 不填寫金額的轉賬支票時，必須在支票上寫明收款單位名稱、款項用途、簽發(fā)日 期、規(guī)定限額和報銷期限，并由領用支票人在專設登記簿上簽章。逾期未用的空白 支票應交給簽發(fā)人。對于填寫錯誤的支票，必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保 存。支票遺失時要立即向銀行辦理掛失手續(xù)。不準將銀行賬戶出租、出借給任何單 位或個人辦理結算。 登記日記賬，保證日清月結。根

3、據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn) 金日記賬和銀行存款日記賬，并結出余額。銀行存款日記賬的賬面余額要及時與銀 行對賬單核對。月末要編制銀行存款余額調節(jié)表，使賬面余額與對賬單上的余額調 節(jié)后相符。對于未達賬款，要及時查詢。要隨時掌握銀行存款余額，不準簽發(fā)空頭 支票。 保管庫存現(xiàn)金，保管有價證券。對于現(xiàn)金和各種有價證券，要確保其安全和完整 無缺。庫存現(xiàn)金不得超過銀行核定的限額，超過部分要及時存入銀行。不得以“白 條”充抵現(xiàn)金，更不得任意挪用現(xiàn)金。如果發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金有短缺或盈余，應查明原 因，根據(jù)情況分別處理，不得私自取走或補足。如有短缺，要負賠償責任。保險柜 密碼要保密，保管好鑰匙，不得任意

4、轉交他人。5 保管有關印章，登記注銷支票。出納必須妥善保管所管的印章，嚴格按照規(guī)定用 途使用（但簽發(fā)支票的各種印章，不得全部交由出納一人保管）。對于空白收據(jù)和 空白支票必須嚴格管理，專設登記簿登記，認真辦理領用注銷手續(xù)。 復核收入憑證，辦理銷售結算。認真審查銷售業(yè)務的有關憑證，嚴格按照銷售合 同和銀行結算制度辦理銷售款項結算，催收銷售貨款。發(fā)生銷售糾紛、貨款被拒付 時，要通知有關部門及時處理。出納工作的具體內容（ 2）往來結算 辦理往來結算，建立清算制度?，F(xiàn)金結算業(yè)務的內容主要包括：企業(yè)與內部核算 單位和職工之間的款項結算；企業(yè)與外部不能辦理轉賬手續(xù)的單位和個人之間的款 項結算；低于結算起點的

5、小額款項結算；根據(jù)規(guī)定可以用于其他方面的結算。對購 銷業(yè)務以外的各種應收、暫付款項，要及時催收結算；應付、暫收款項，要抓緊清 償。對確實無法收回的應收賬款和無法償還的應付賬款，應查明原因，按照規(guī)定報 經(jīng)批準后處理。實行備用金制度的企業(yè)，要核定備用金定額，及時辦理領用和報銷 手續(xù)，加強管理。對預借的差旅費，要督促及時辦理報銷手續(xù)，收回余額，不得拖 欠，不準挪用。建立其他往來款項清算手續(xù)制度。對購銷業(yè)務以外的暫收、暫付、 應收、應付、備用金等債權債務及往來款項，要建立清算手續(xù)制度，加強管理，及 時清算。 核算其他往來款項，防止壞賬損失。對購銷業(yè)務以外的各項往來款項，要按照單 位和個人分戶設置明細賬

6、，根據(jù)審核后的記賬憑證逐筆登記，并經(jīng)常核對余額。年 終要抄列清單，并向領導或有關部門報告。出納工作的具體內容（ 3）工資結算審核工資單據(jù)，發(fā)放工資獎金。根據(jù)實有職工人數(shù)、工資等級和工資標準，審核 工資獎金計算表，辦理代扣款項（包括計算五險一金），計算實發(fā)工資。按照車間 和部門歸類，編制工資、獎金匯總表，填制記賬憑證，經(jīng)審核后，會同有關人員提 取現(xiàn)金，組織發(fā)放。發(fā)放的工資和獎金，必須由領款人簽名或蓋章。發(fā)放完畢后， 要及時將工資和獎金計算表附在記賬憑證后或單獨裝訂成冊，并注明記賬憑證編 號，妥善保管。負責工資核算，提供工資數(shù)據(jù)。按照工資總額的組成和工資的領取對象，進行明 細核算。根據(jù)管理部門的要

7、求，編制有關工資總額報表。END銀行結算業(yè)務應掌握的知識（一）銀行賬戶（1）基本存款賬戶企業(yè)關于辦理日常轉賬結算、現(xiàn)金收付、工資、獎金和現(xiàn)金的支取必須通過該賬戶辦理。也就說：只有這個賬戶才可以提取現(xiàn)金，而一個企業(yè)只能在銀行開立一個基本存款賬戶。例如：在工商銀行虎門支行開立了基本存款賬戶，那么在工商銀行其 他營業(yè)點或其他銀行開立的賬戶只能是一般存款賬戶。（ 2）一般存款賬戶：只能辦理轉賬和現(xiàn)金的繳存，不能支取現(xiàn)金。（備注：此為 對公帳戶，銀行柜面辦理是不允許向個人帳戶轉的，但網(wǎng)銀可操作，限小額）（3）專用存款賬戶：住房公積金、社?；鸬葘？顚Ｓ觅~戶。（4）臨時存款賬戶：注冊驗資戶，異地臨時經(jīng)營活

8、動需要時，開立異地臨時存款 賬戶，用于資金的收付。銀行結算業(yè)務（二） （ 1）支票支票：包括現(xiàn)金支票、轉賬支票、普通支票 3 種。目前，我們使用的是普通支票， 可以支取現(xiàn)金也可以轉帳，在普通支票的左上角劃兩條平行線只能轉賬，買空白支 票回來根據(jù)需要自己簽發(fā)（實際工作中最常用，必須掌握）。支票的分類：A、種類：現(xiàn)金支票轉帳支票普通支票：左上角劃線轉帳支票不劃線，可提現(xiàn)金B(yǎng)、使用人：公司支票 只能公對公，收款人不能寫私人名字私人支票 收款人可寫私人名字或公司名字C、使用區(qū)域：同城（票面有銀行代碼，本市內任何銀行可用，否則，只限本開戶行） 支票下方無條碼省內（票面有銀行代碼，本省內任何銀行可用，否則

9、，只限本開戶行） 支票下方有條碼D、背書：深圳票 出票行在屬深圳市廣州票 出票行非深圳市，統(tǒng)稱廣州票如何使用支票辦理轉賬開出支票轉賬：出納填寫有關內容一在支票左上角劃兩條平行線一蓋章一撕下支票 頭登記銀行日記賬一支票尾交給客戶，由客戶自己送存銀行（也可以由出票人到開 戶銀行直接轉賬給客戶）。收到轉賬支票：出納填寫“進賬單”一并蓋上與留在銀行印鑒卡上一樣的章，送存 我們的開戶銀行一取回進賬單第一聯(lián)（回單聯(lián)）一大約 2天后錢到賬后，到銀行取 回第三聯(lián)（收賬通知）-登記銀行存款日記賬一交單給會計記賬。 如何填開支票一本支票一般是 25 份，要逐份填開。支票由存根聯(lián)和支票聯(lián)兩部分組成。 出票日期：數(shù)字

10、必須大寫，大寫數(shù)字寫法：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、 捌、玖、拾。壹月至拾月前零字必寫，拾壹月、拾貳月必須寫成壹拾壹月、壹拾貳 月 （前面多寫了“零”字也認可，如零壹拾月 ）。壹日至玖日前零字必寫，拾日、貳拾日、叁拾日必須寫成零壹拾日、零貳拾日、零叁拾日，拾壹日至拾玖日必 須寫成壹拾壹日及壹拾 X 日。例： 2007年 8月 5日：貳零零柒年零捌月零伍日。 2006年 2月 13日：貳零零陸年零貳月壹拾叁日 人民幣大寫：數(shù)字大寫寫法：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、億、 萬、仟、佰、拾。注意：“萬”字不帶單人旁。例： 289,546.52 貳拾捌萬玖仟伍佰 肆拾陸元伍角貳分； 53

11、2.00 伍佰叁拾貳元正，“正”寫為“整”字也可以，不能寫 為“零角零分”； 425.03 肆佰貳拾伍元零叁分； 325.20 叁佰貳拾伍元貳角正，角字 后面可加“正“字，但不能寫“零分”，比較特殊。人民幣小寫：最高金額的前一位空白格用“Y”字頭打掉，數(shù)字填寫要求完整清 楚。注：有些銀行使用的支票是有密碼的，申請購票初期會配密碼器，開票時要把密 碼寫上，否則該票不可用。 收款人：現(xiàn)金支票收款人應寫為本單位名稱，此時現(xiàn)金支票背面“被背書人”欄內加蓋本單 位的財務專用章和法人章，之后收款人可憑現(xiàn)金支票直接到開戶銀行提取現(xiàn)金（一 般情況下，須由本單位持結算證的人前去提款，如有特殊情況須本單位開據(jù)證明

12、加 蓋公章，并由提款人持證明前往）。轉帳支票收款人應填寫為對方單位名稱。轉帳支票背面本單位不蓋章。收款單位取得轉帳支票后，在支票背面被背書欄 內加蓋收款單位財務專用章和法人章，填寫好銀行進帳單后連同該支票交給收款單 位的開戶銀行委托銀行收款。收到個人開出的轉帳支票，收款人可寫為收款人個人姓名，此時轉帳支票背面不 蓋任何章，收款人在轉帳支票背面填上身份證號碼和發(fā)證機關名稱，在背書格寫上 自己的名字，憑身份證和轉帳支票存入收款人的開戶銀行開的個人結算帳戶內。最 新規(guī)定，個人存入的轉帳支票最高限額為 50 萬元以內。 用途：干什么用途填什么，如備用金、工資、貨款、運費、往來等 支票頭：公司留存，根據(jù)

13、票面填寫，可簡寫。 支票正面空白處，要用紅色印泥加蓋銀行預留印件，一般是財務章和法人人私 章，要蓋清晰。如果你收到支票，你公司就是背書人，要在支票背面的背書人處加 蓋銀行預留印件。 常識： 支票正面不能有涂改痕跡，否則本支票作廢。受票人如果發(fā)現(xiàn)支票填寫不全，可以 補記，但不能涂改。支票的有效期為 10 天，日期首尾各算一天。從支票簽發(fā)日或票面日期（含票面 日期）起算十天內支票有效 ,超過十天支票就作廢。（提示：港幣支票，有效期為 半年。） 支票見票即付，不記名。（丟了支票尤其是現(xiàn)金支票可能就是票面金額數(shù)目的錢丟 了，銀行不承擔責任?，F(xiàn)金支票一般要素填寫齊全，假如支票未被冒領，在開戶銀 行掛失；

14、轉帳支票假如支票要素填寫齊全，在開戶銀行掛失，假如要素填寫不齊， 到票據(jù)交換中心掛失。）填寫支票必須用黑色簽字筆填寫正楷字樣（港幣支票要求沒這么嚴格，可用圓珠 筆，但不能用鉛筆此類可擦掉的筆具）。銀行結算業(yè)務（二） （ 2）銀行匯票由企業(yè)單位或個人將錢交存銀行，由銀行簽發(fā)給存款人自己去辦理結算。優(yōu)點是： 可按實際支付金額結算，即：票面金額 10萬元，實際需要支付 7 萬元，余下 3 萬 元通過銀行自動退回存款人，根據(jù)需要向銀行申請，由銀行簽發(fā)。銀行結算業(yè)務（二） （ 3）銀行本票由企業(yè)單位或個人將錢交存銀行，由銀行簽發(fā)給存款人自己去辦理結算。與銀行匯 票的不同：只能在同一票據(jù)交換區(qū)域使用，而且

15、只能按票面金額結算，根據(jù)需要向 銀行申請，由銀行簽發(fā)。銀行結算業(yè)務（二） （ 4）商業(yè)匯票出票人簽發(fā)，有最長不超 6 個月的付款期限，就是先出票，到期才付款。按承兌人 不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，兩者不同在于銀行承兌匯票有銀行做擔保 人，票據(jù)到期存款人存款不足支付銀行先墊付，而商業(yè)承兌匯票沒有。銀行結算業(yè)務（二） （ 5）匯兌（匯款）支付結算方式包括票據(jù)結算和非票據(jù)結算，前面介紹的支票、匯票、本票就是票據(jù) 結算，匯兌就是非票據(jù)結算中常用的一種。匯兌：匯款人填寫匯款單一在匯款單上簽章一去開戶銀行辦理一取回匯款回單登記銀行存款日記賬一交單給會計，包括：電匯、信匯兩種。銀行結算業(yè)務（三）現(xiàn)金

16、存?。?1）把現(xiàn)金存入銀行：出納填“現(xiàn)金交款單”連同收到的現(xiàn)金當日送存我們的開戶銀行一取回銀行蓋有“現(xiàn)金收訖”的第一聯(lián)（回單聯(lián)）一登記銀行存款和現(xiàn)金日 記賬交單給會計。(2) 從銀行提取現(xiàn)金：出納填寫普通支票一蓋章一在背面書寫欄蓋章一撕下支票 頭登記銀行和現(xiàn)金日記賬一到開戶銀行提取現(xiàn)金。用途：工資、備用金，絕對不能寫貨款。提備用金時，出票人是我們單位，收款人 也是我們單位，支票背面也要蓋章(要與預留銀行印鑒卡上的章相符)。出納經(jīng)常接觸的單據(jù)、表格1、發(fā)票 包括普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、專業(yè)發(fā)票 3 種，上面印有“稅務局監(jiān) 制章”。2、收據(jù) 醫(yī)院、學校等行政事業(yè)單位開出印有“財政局監(jiān)制章”的收據(jù)

17、，沒有監(jiān) 制章是不合法憑證。3、支付證明單( 1)小額支付未能取得發(fā)票，但必須報賬，例如：搭摩托車付了10 元現(xiàn)金，無發(fā)票但要入賬。( 2)匯總作用：司機報銷有很多加油票、路橋費發(fā)票，每張單都要老板簽名很麻 煩，可用支付證明單或差旅報銷單進行匯總車費、餐費、住宿費各是多少，共多少 張，所有人在支付證明單上簽名即可。4、借支單：員工預借差旅費或其他臨時借款時用，例如：(1) 員工出差前填寫借支單f部門負責人核查、簽名f會計審核f總經(jīng)理(老 板)審批簽名一出納員發(fā)款，用作住宿、交通等差旅費等開支。(2) 出差回來后，據(jù)實填寫支付證明單，并在單后面貼上收據(jù)或發(fā)票f證明人簽 名f會計審核f交總經(jīng)理(老

18、板)審批簽名f出納員給予報銷。5、收付日報表：每天上報主管和老板現(xiàn)金、銀行存款的收付金額和余額情況表。6、出納期結表：出納記賬后把所有單據(jù)要交給會計入賬，是出納與會計的交接手 續(xù)證明，一式兩份，會計、出納各一份。出納交單給會計的時間：天天交、一周、10 天、 15 天，還是一個月才交一次，視各單位的實際情況而定。7、銀行存款余額調節(jié)表：每月銀行存款日記賬與銀行對賬單逐筆核對，余額不符 時要查明原因，如果出納或銀行記錯賬，應立即更正。如出現(xiàn)未達賬項，即出納或 銀行一方已取得單據(jù)入賬，另一方未入賬時，要說明情況，一式兩份，會計、出納 各一份。登記日記賬時應注意的問題1、設賬：現(xiàn)金跟銀行存款要分開登

19、記，一個銀行賬戶一本銀行存款日記賬，因為 一個賬戶有一張銀行對賬單，方便對賬。2、根據(jù)收付款單據(jù)逐日登記日記賬，并結出余額。方便對賬，隨時知道還有多少 現(xiàn)金和銀行存款數(shù)額。3、出納應按實付的金額和日期記賬，今天收錢記賬日期是今天，不能以發(fā)票上的 日期記賬；報銷按實際批準的金額實報實銷，例如：業(yè)務員每月規(guī)定報銷電話費 300 元，但實際發(fā)票上金額為 350元，只能按規(guī)定的標準報銷 300元，也只能按實 際報銷的 300 元記賬。4、對賬：現(xiàn)金日記賬余額與庫存現(xiàn)金要相符，銀行存款日記賬余額與銀行對賬單 上余額相符。出納的工作監(jiān)督1、每個單位設置會計、出納、倉管人員，出納管錢、會計管賬、倉管管物，起

20、到 相互監(jiān)督作用。2、實行限額備用金管理，規(guī)定出納的庫存現(xiàn)金金額用于日常開支，不足再從銀行 提取。3、會計要突擊檢查出納的備用金，防止挪用。4、嚴格按照財務制度收付款，支付時必須有規(guī)定的人員簽字，最少包括經(jīng)辦人、 證明人、審批人。5、支付現(xiàn)金在單據(jù)上蓋章“現(xiàn)金付訖”章，轉賬支付的蓋“轉訖”章。6、簽發(fā)的支票要蓋章，印章必須分開保管，不能全部放出納手里。7、出納的日記賬每月與銀行對賬單核對，不相符要查明原因。8、要建立支票的領用制度：設領用登記簿，誰用誰簽名，特別是有時要帶空白支 票去采購，必須要領用人簽名，并劃上限額，及時追收空白支票。實際工作中除在 登記簿簽名外，領用人要在支票頭任一空白處簽

21、名，以明確責任。出納工作內容，出納崗工作流程現(xiàn)金收付1、收現(xiàn)根據(jù)會計崗開具的收據(jù)（銷售會計開具的發(fā)票）收款檢查收據(jù)開具的金 額正確、大小寫一致、有經(jīng)手人簽名在收據(jù)（發(fā)票）上簽字并加蓋財務結算 章將收據(jù)第聯(lián)（或發(fā)票聯(lián)）給交款人憑記賬聯(lián)登記現(xiàn)金流水賬一一 T登記票據(jù)傳遞登記本將記賬聯(lián)連同票據(jù)登記本傳相應崗位簽收制證 工資及固定資產(chǎn)崗（水電費、代收款項）管理費用崗（其他應收款）銷售核算崗（貨款）成本核算崗（加工費、材料款） 注：（1）原則上只有收到現(xiàn)金才能開具收據(jù)，在收到銀行存款或下賬時需開具收 據(jù)的，核實收據(jù)上已寫有"轉賬"字樣，后加蓋"轉賬"圖章和財務結算

22、章，并登記票 據(jù)傳遞登記本后傳給相應會計崗位。（2）隨工資發(fā)放時代收代扣的款項，由工資及固定資產(chǎn)崗開具收據(jù)，可以沒 有交款人簽字。2、付現(xiàn)（1）費用報銷審核各會計崗傳來的現(xiàn)金付款憑證金額與原始憑證一致檢查并督促領款人簽名據(jù)記賬憑證金額付款在原始憑證上加蓋"現(xiàn)金付訖"圖章>登記現(xiàn)金流水賬將記賬憑證及時傳主管崗復核（2）人工費、福利費發(fā)放憑人力資源部開具的支出證明單付款（包括車間工資差額、需以現(xiàn)金形式發(fā)放 的兌現(xiàn)、獎金等款項）在支出證明單上加蓋 "現(xiàn)金付訖"圖章登記現(xiàn)金 流水賬登記票據(jù)傳遞登記本將支出證明單連同票據(jù)傳遞登記本傳工資福利崗簽收制證3、現(xiàn)金

23、存取及保管每天上午按用款計劃開具現(xiàn)金支票（或憑建行存折）提取現(xiàn)金安全妥善 保管現(xiàn)金、準確支付現(xiàn)金及時盤點現(xiàn)金下午 3: 30視庫存現(xiàn)金余額送存銀行 注：（1）下午下班后，現(xiàn)金庫存應在限額內。（2）從銀行提取現(xiàn)金以及將現(xiàn)金送存銀行時都須通知保安人員隨從，注意保 密，確保資金安全。4、管理現(xiàn)金日記賬，做到日清月結，并及時與微機賬核對余額。銀行存款收付1、銀收（1）收貨款整理銷售會計傳來支票、匯票T核查和補填進賬單T上午上班時交主管崗背書一送交司機進賬及取回單整理從銀行拿回的回款單據(jù)將第一聯(lián)與回執(zhí)粘貼在一起在微機中編制回款登記表并共享 -T打印-T將回款登記表連同回款單傳銷售會計（ 2）其他項目收款收到除貨款以外項目的支票、匯票填寫進賬單進賬回單一登記票據(jù)傳遞登記本相關崗位（ 3 ）貸款收到銀行貸款上賬回單登記票據(jù)傳遞登記本傳管理費用崗位2、銀付【 1 】日常性業(yè)務款項根據(jù)付款審批單（計劃內費用經(jīng)相關崗位審核，計劃內 10萬元以上或計劃外費用經(jīng)財務部長或財務總監(jiān)審核）審核調節(jié)表中無該部門前期未報賬款項開具支票（匯票、電匯）登記支票使用登記本將支票、匯票存根粘貼到付款審批單上（無存根的注明支票號及銀行名稱）加蓋 "轉賬"圖章登記單據(jù)傳遞登記本傳相關崗位制證材料核算