企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算培訓(xùn)教程

1、企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算培訓(xùn)教程 產(chǎn)品制造企業(yè)的主要經(jīng)營過程分為三個階段產(chǎn)品制造企業(yè)的主要經(jīng)營過程分為三個階段供應(yīng)階段、生產(chǎn)階段和銷售階段供應(yīng)階段、生產(chǎn)階段和銷售階段供應(yīng)階段：為生產(chǎn)過程準(zhǔn)備必要的生產(chǎn)材料，其主要業(yè)務(wù)是材料的采購、運輸、裝卸搬運、供應(yīng)階段：為生產(chǎn)過程準(zhǔn)備必要的生產(chǎn)材料，其主要業(yè)務(wù)是材料的采購、運輸、裝卸搬運、驗收入庫，并相應(yīng)地結(jié)算材料的買價、運輸及裝卸搬運費用，計算材料采購的增值稅進(jìn)項稅額，驗收入庫，并相應(yīng)地結(jié)算材料的買價、運輸及裝卸搬運費用，計算材料采購的增值稅進(jìn)項稅額，以及材料采購成本的計算以及材料采購成本的計算生產(chǎn)階段：勞動者借助勞動資料對勞動對象進(jìn)行加工制作，生產(chǎn)出各種產(chǎn)品

2、，因生產(chǎn)階段：勞動者借助勞動資料對勞動對象進(jìn)行加工制作，生產(chǎn)出各種產(chǎn)品，因產(chǎn)品的生產(chǎn)而發(fā)生各種生產(chǎn)費用，包括材料的消耗費用、固定資產(chǎn)損耗費用、員工的產(chǎn)品的生產(chǎn)而發(fā)生各種生產(chǎn)費用，包括材料的消耗費用、固定資產(chǎn)損耗費用、員工的薪酬費用，以及其他各種費用。將這些費用中可以對象化的費用，按照產(chǎn)品對象進(jìn)行薪酬費用，以及其他各種費用。將這些費用中可以對象化的費用，按照產(chǎn)品對象進(jìn)行歸集和分配，從而計算出產(chǎn)品生產(chǎn)成本。產(chǎn)品生產(chǎn)完成入庫待售歸集和分配，從而計算出產(chǎn)品生產(chǎn)成本。產(chǎn)品生產(chǎn)完成入庫待售銷售階段：企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售出去，取得銷售收入，同時需要支付相銷售階段：企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售出去，取得銷售收入，同時

3、需要支付相關(guān)的銷售費用（廣告等），計算產(chǎn)品的銷售成本和銷售稅金，計算辦理銷售貨關(guān)的銷售費用（廣告等），計算產(chǎn)品的銷售成本和銷售稅金，計算辦理銷售貨款的結(jié)算銷售產(chǎn)品的增值稅銷項稅額款的結(jié)算銷售產(chǎn)品的增值稅銷項稅額除上述三個階段的經(jīng)濟(jì)活動外，企業(yè)還會發(fā)生各種管理費用、財務(wù)費用，將所取得的除上述三個階段的經(jīng)濟(jì)活動外，企業(yè)還會發(fā)生各種管理費用、財務(wù)費用，將所取得的收入扣除各項銷售成本、費用后（銷售成本、銷售稅金、銷售費用、管理費用、財務(wù)費收入扣除各項銷售成本、費用后（銷售成本、銷售稅金、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用），計算確定盈虧及應(yīng)交所得稅，確定企業(yè)的凈利潤（或凈虧損），并按規(guī)定程序?qū)ζ笥茫嬎愦_

4、定盈虧及應(yīng)交所得稅，確定企業(yè)的凈利潤（或凈虧損），并按規(guī)定程序?qū)ζ髽I(yè)實現(xiàn)的凈利潤進(jìn)行分配業(yè)實現(xiàn)的凈利潤進(jìn)行分配本章內(nèi)容的總綱本章內(nèi)容的總綱 企業(yè)供應(yīng)階段經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算企業(yè)供應(yīng)階段經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算供應(yīng)階段供應(yīng)階段 為生產(chǎn)過程準(zhǔn)備必要的生產(chǎn)材料，其主要業(yè)務(wù)是材料的采購、運輸、裝為生產(chǎn)過程準(zhǔn)備必要的生產(chǎn)材料，其主要業(yè)務(wù)是材料的采購、運輸、裝卸搬運、驗收入庫，并相應(yīng)地結(jié)算材料的買價、運輸及裝卸搬運費用，計算卸搬運、驗收入庫，并相應(yīng)地結(jié)算材料的買價、運輸及裝卸搬運費用，計算材料采購的增值稅進(jìn)項稅額，以及計算材料采購成本材料采購的增值稅進(jìn)項稅額，以及計算材料采購成本驗收入庫驗收入庫結(jié)算結(jié)算入庫前：材料采購過

5、程（在途材料）入庫前：材料采購過程（在途材料）入庫后：庫存材料增加（原材料）入庫后：庫存材料增加（原材料）支付：減少銀行存款等支付：減少銀行存款等未支付：應(yīng)付賬款增加未支付：應(yīng)付賬款增加增值稅進(jìn)項稅額增值稅進(jìn)項稅額在購買過程中支付的增值稅額在購買過程中支付的增值稅額（可在銷項稅額中予以抵扣）（可在銷項稅額中予以抵扣）注意與后述銷項稅額的聯(lián)系注意與后述銷項稅額的聯(lián)系計算采購成本計算采購成本很關(guān)鍵很關(guān)鍵（計算方法）（計算方法） 供應(yīng)階段經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算設(shè)置的主要賬戶供應(yīng)階段經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算設(shè)置的主要賬戶1.“在途材料在途材料”賬戶：資產(chǎn)類賬戶賬戶：資產(chǎn)類賬戶核算外購材料買價和采購費用，計算確定材料采購實際

6、成本核算外購材料買價和采購費用，計算確定材料采購實際成本借方：購入材料的買價和采購費用（即實際成本）借方：購入材料的買價和采購費用（即實際成本）貸方：已驗收入庫材料的實際成本（轉(zhuǎn)入貸方：已驗收入庫材料的實際成本（轉(zhuǎn)入“原材料原材料”賬戶借方）賬戶借方）余額：在借方，表示已采購但尚未入庫材料的采購成本余額：在借方，表示已采購但尚未入庫材料的采購成本按采購的材料品種規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算按采購的材料品種規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算2.“原材料原材料”賬戶：資產(chǎn)類賬戶賬戶：資產(chǎn)類賬戶核算庫存材料的收發(fā)變動及結(jié)存情況核算庫存材料的收發(fā)變動及結(jié)存情況借方：驗收入庫材料實際成本借方：驗收入庫材料實際

7、成本貸方：發(fā)出材料的實際成本貸方：發(fā)出材料的實際成本余額：在借方，表示結(jié)存材料的實際成本余額：在借方，表示結(jié)存材料的實際成本按材料的品種規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算按材料的品種規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算在途材料在途材料XX材料材料原材料原材料XX材料材料材料按計劃成本計價核算材料按計劃成本計價核算設(shè)置設(shè)置“材料采購材料采購”賬戶賬戶（略，下學(xué)期講述）（略，下學(xué)期講述）注意：兩個賬戶之間的關(guān)系（分錄）注意：兩個賬戶之間的關(guān)系（分錄）借：原材料借：原材料XX貸：在途材料貸：在途材料XX材料按實際成本計價核算材料按實際成本計價核算設(shè)置設(shè)置“在途材料在途材料”賬戶賬戶 3.“銀行存款銀行存款”賬戶：

8、資產(chǎn)類賬戶賬戶：資產(chǎn)類賬戶核算銀行存款收付變動及結(jié)余情況核算銀行存款收付變動及結(jié)余情況借方：在開戶銀行存入款項的數(shù)額借方：在開戶銀行存入款項的數(shù)額貸方：支付的數(shù)額以及提取現(xiàn)金的數(shù)額貸方：支付的數(shù)額以及提取現(xiàn)金的數(shù)額余額：在借方，表示期末實有銀行存款數(shù)額余額：在借方，表示期末實有銀行存款數(shù)額4.“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶：負(fù)債類賬戶賬戶：負(fù)債類賬戶核算因采購貨物（勞務(wù)）而發(fā)生的結(jié)算債務(wù)，以及債務(wù)的償還情況核算因采購貨物（勞務(wù)）而發(fā)生的結(jié)算債務(wù)，以及債務(wù)的償還情況借方：償還供貨單位債務(wù)的數(shù)額借方：償還供貨單位債務(wù)的數(shù)額貸方：發(fā)生的應(yīng)付供貨單位的款項貸方：發(fā)生的應(yīng)付供貨單位的款項余額：一般在貸方，表示

9、尚未償還的債務(wù)數(shù)額余額：一般在貸方，表示尚未償還的債務(wù)數(shù)額按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款XX單位單位5.“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”賬戶：資產(chǎn)類賬戶賬戶：資產(chǎn)類賬戶核算按合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項及其結(jié)算情況核算按合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項及其結(jié)算情況借方：預(yù)付給供應(yīng)單位的款項（尚未發(fā)生采購）借方：預(yù)付給供應(yīng)單位的款項（尚未發(fā)生采購）貸方：采購貨物結(jié)算的全部款項貸方：采購貨物結(jié)算的全部款項余額：在借方，表示多預(yù)付的款項（以后應(yīng)收回）余額：在借方，表示多預(yù)付的款項（以后應(yīng)收回）在貸方，表示尚未支付的款項（以后應(yīng)補(bǔ)付）在貸方，表示尚未支付的款項（以

10、后應(yīng)補(bǔ)付）按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算預(yù)付賬款預(yù)付賬款XX單位單位 6.“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶：資產(chǎn)類賬戶賬戶：資產(chǎn)類賬戶核算固定資產(chǎn)的增減變動及結(jié)存情況核算固定資產(chǎn)的增減變動及結(jié)存情況借方：購建完成投入使用的固定資產(chǎn)（增加）實際成本（原始價值）借方：購建完成投入使用的固定資產(chǎn)（增加）實際成本（原始價值）貸方：減少的固定資產(chǎn)的實際成本（原始價值）貸方：減少的固定資產(chǎn)的實際成本（原始價值）余額：在借方，表示結(jié)存固定資產(chǎn)的實際成本余額：在借方，表示結(jié)存固定資產(chǎn)的實際成本按固定資產(chǎn)的種類設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算按固定資產(chǎn)的種類設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算固定資產(chǎn)

11、固定資產(chǎn)XX7.“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅”賬戶：負(fù)債類賬戶賬戶：負(fù)債類賬戶購買貨物（材料、固定資產(chǎn)等）而發(fā)生的增值稅進(jìn)項稅額記入該賬戶的借方購買貨物（材料、固定資產(chǎn)等）而發(fā)生的增值稅進(jìn)項稅額記入該賬戶的借方（本節(jié)內(nèi)容講述）（與后述的銷項稅額相反）（本節(jié)內(nèi)容講述）（與后述的銷項稅額相反）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）注意注意以后的會計習(xí)題中和考試中，分錄中的會計科目應(yīng)寫出明細(xì)科目以后的會計習(xí)題中和考試中，分錄中的會計科目應(yīng)寫出明細(xì)科目 供應(yīng)階段主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算供應(yīng)階段主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算1日向某公司購入日向某公司購入A種材料種材料1000公斤買價公斤買價1

12、00000元增值稅額元增值稅額117000元。材料驗收入庫，價稅款全部由銀元。材料驗收入庫，價稅款全部由銀行存款支付行存款支付長江公司長江公司2010年年12月份月份有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下借：原材料借：原材料A材料材料 100000借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)）借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 17000貸：銀行存款貸：銀行存款 1170002日向外地購入日向外地購入S機(jī)器，買價機(jī)器，買價200000萬元增值稅額萬元增值稅額34000元，價稅元，價稅款已由銀行存款支付。另以存款支付款已由銀行存款支付。另以存款支付運輸費和安裝費用運輸費和安裝費用10000元，機(jī)器已元，機(jī)器已投入使用投入使用

13、固定資產(chǎn)的實際成本固定資產(chǎn)的實際成本(原始價值原始價值)200000+10000=210000元元(不含進(jìn)項稅額不含進(jìn)項稅額)借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)S機(jī)器機(jī)器210000借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)）借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 34000貸：銀行存款貸：銀行存款 2440003日以存款預(yù)付給外地甲公司日以存款預(yù)付給外地甲公司460000元，用于購買材料元，用于購買材料借：預(yù)付賬款地甲公司借：預(yù)付賬款地甲公司460000貸：銀行存款貸：銀行存款460000 6日向外地某公司購入日向外地某公司購入A材料材料1000公斤買價公斤買價110000元增值稅額元增值稅額18700元元 B材料材料2000

14、公斤買價公斤買價180000元增值稅額元增值稅額30600元元共發(fā)生運輸費用共發(fā)生運輸費用2100元，途中保險費元，途中保險費2900元元材料驗收入庫，價稅款全部由銀行存款支付材料驗收入庫，價稅款全部由銀行存款支付材料采購成本包括：材料采購成本包括：1.買價買價(不含增值稅額不含增值稅額)2.采購費用采購費用(運輸費、裝卸費、保險費等運輸費、裝卸費、保險費等)應(yīng)分別各種材料計算采購成本應(yīng)分別各種材料計算采購成本發(fā)票注明的金額發(fā)票注明的金額購買數(shù)量購買單價購買數(shù)量購買單價幾種幾種 材料共同發(fā)生的采購費用，材料共同發(fā)生的采購費用，應(yīng)采用適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)在各種材料之應(yīng)采用適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)在各種材料之間進(jìn)行分配間

15、進(jìn)行分配材料采購成本的計算材料采購成本的計算A材料采購成本：材料采購成本：B材料采購成本：材料采購成本：A1 A2A3 1100007001100111800元元B1 B2B318000014001800183200元元1買價買價（能分清）（能分清）A1110000元元B1180000元元2運輸費運輸費2100元元（需分配）（需分配）A2700元元B21400元元3保險費保險費2900元元（需分配）（需分配）A31100元元B31800元元運輸費運輸費保險費保險費分配過程分配過程 分配運輸費分配運輸費分配率：待分配金額分配率：待分配金額/分配標(biāo)準(zhǔn)（重量）分配標(biāo)準(zhǔn)（重量）2100/30000.7

16、A材料應(yīng)分配的運輸費用（材料應(yīng)分配的運輸費用（A2）：）：10000.7700元元B材料應(yīng)分配的運輸費用（材料應(yīng)分配的運輸費用（B2）：）：20000.71400元元運輸費的大小運輸費的大小與重量相關(guān)與重量相關(guān)分配保險費分配保險費分配率：待分配金額分配率：待分配金額/分配標(biāo)準(zhǔn)（金額）分配標(biāo)準(zhǔn)（金額）2900/2900000.01A材料應(yīng)分配的保險費用（材料應(yīng)分配的保險費用（A3）：）：1100000.011100元元B材料應(yīng)分配的保險費用（材料應(yīng)分配的保險費用（B3）：）：1800000.011800元元保險費的大小保險費的大小與價值相關(guān)與價值相關(guān)根據(jù)計算的結(jié)果，作會計分錄根據(jù)計算的結(jié)果，作會

17、計分錄借：原材料借：原材料A材料材料 111800B材料材料 183200借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)）借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 49300貸：銀行存款貸：銀行存款 324300增值稅不需要分配增值稅不需要分配(合并，下同合并，下同)注意理清題目、計注意理清題目、計算過程與分錄之間算過程與分錄之間的對應(yīng)關(guān)系的對應(yīng)關(guān)系登記材料明細(xì)賬的收入金額登記材料明細(xì)賬的收入金額(下同下同)分配率至少分配率至少保留四位小數(shù)保留四位小數(shù)(下同下同) 9日向外地乙公司購買日向外地乙公司購買A材料材料2000公斤買價公斤買價210000元增值稅額元增值稅額35700元元 B材料材料3000公斤買價公斤買價2640

18、00元增值稅額元增值稅額44880元元價稅款合計為價稅款合計為554580元，以銀行存款支付元，以銀行存款支付400000元，其余暫未支付元，其余暫未支付借：在途材料借：在途材料A材料材料 210000 B材料材料 264000借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)）借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 80580貸：銀行存款貸：銀行存款 400000 貸：應(yīng)付賬款乙公司貸：應(yīng)付賬款乙公司154580分錄為多借多貸分錄為多借多貸特殊情況編制特殊情況編制材料未入庫材料未入庫為在途材料為在途材料11日向外地乙公司購買日向外地乙公司購買A材料材料2000公斤和公斤和B材料材料3000公斤驗收入庫公斤驗收入庫借：原材料借

19、：原材料A材料材料 210000 B材料材料 264000 貸：在途材料貸：在途材料A材料材料210000 B材料材料264000注意與上一分錄（時間）注意與上一分錄（時間）的對應(yīng)關(guān)系的對應(yīng)關(guān)系 13日向外地甲公司購買日向外地甲公司購買A材料材料3000公斤買價公斤買價315000元增值稅額元增值稅額53550元元 B材料材料2000公斤買價公斤買價178000元增值稅額元增值稅額30260元元材料已驗收入庫，價稅款合計為材料已驗收入庫，價稅款合計為576810元元借：原材料借：原材料A材料材料 315000 B材料材料 178000借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)）借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 8

20、3810 貸：預(yù)付賬款甲公司貸：預(yù)付賬款甲公司576810注意與注意與3日分錄（時間）日分錄（時間）的對應(yīng)關(guān)系的對應(yīng)關(guān)系全部款項全部款項19日以存款償還本月份購買乙公司材料的欠款日以存款償還本月份購買乙公司材料的欠款154580元元補(bǔ)付本月份購買甲公司材料的欠款補(bǔ)付本月份購買甲公司材料的欠款116810元元 償還上月份購買丙公司材料的欠款償還上月份購買丙公司材料的欠款212000元元借：應(yīng)付賬款乙公司借：應(yīng)付賬款乙公司154580 丙公司丙公司212000借：預(yù)付賬款甲公司借：預(yù)付賬款甲公司116810貸：銀行存款貸：銀行存款 483390注意與注意與9日分錄（時間）日分錄（時間）的對應(yīng)關(guān)系的

21、對應(yīng)關(guān)系注意與注意與3日和日和13日分錄（時日分錄（時間）的對應(yīng)關(guān)系間）的對應(yīng)關(guān)系注意兩個注意兩個數(shù)字來源數(shù)字來源 25日向大河公司購買日向大河公司購買A材料材料2000公斤買價公斤買價200000元增值稅額元增值稅額34000元元 B材料材料2000公斤買價公斤買價188000元增值稅額元增值稅額31960元元價稅款合計為價稅款合計為453960元尚未支付，材料尚未入庫元尚未支付，材料尚未入庫借：在途材料借：在途材料A材料材料 200000 B材料材料 188000借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)）借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 65960 貸：應(yīng)付賬款大河公司貸：應(yīng)付賬款大河公司453960材料未

22、入庫材料未入庫為在途材料為在途材料26日向某公司購入日向某公司購入A材料材料2000公斤買價公斤買價211000元增值稅額元增值稅額35870元元材料驗收入庫，價稅款全部由銀行存款支付材料驗收入庫，價稅款全部由銀行存款支付借：原材料借：原材料A材料材料 211000借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)）借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 35870貸：銀行存款貸：銀行存款 246870 假設(shè)：本月初結(jié)存假設(shè)：本月初結(jié)存A材料材料1000公斤金額公斤金額116000元元 結(jié)存結(jié)存B材料材料1000公斤金額公斤金額 91800元元發(fā)出材料按月末一次加權(quán)平均法計價發(fā)出材料按月末一次加權(quán)平均法計價分別計算分別計算A材

23、料和材料和B材料的加權(quán)平均單價材料的加權(quán)平均單價A材料加權(quán)平均單價的計算材料加權(quán)平均單價的計算（116000100000111800210000315000211000）（100010001000200030002000）106.38元元/公斤公斤B材料加權(quán)平均單價的計算材料加權(quán)平均單價的計算（91800183200264000178000）（1000200030002000）89.625元元/公斤公斤課后分別登記課后分別登記A材料明細(xì)賬材料明細(xì)賬B材料明細(xì)賬材料明細(xì)賬計算加權(quán)單價計算加權(quán)單價注意注意材料明細(xì)賬中的單價至少保留四位小數(shù)，金額至多保留兩位小數(shù)材料明細(xì)賬中的單價至少保留四位小數(shù)，金

24、額至多保留兩位小數(shù)（下同）（下同） 企業(yè)生產(chǎn)階段經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算企業(yè)生產(chǎn)階段經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)階段生產(chǎn)階段勞動者借助勞動資料對勞動對象進(jìn)行加工制作，生產(chǎn)出各種產(chǎn)品，因產(chǎn)品的生產(chǎn)而勞動者借助勞動資料對勞動對象進(jìn)行加工制作，生產(chǎn)出各種產(chǎn)品，因產(chǎn)品的生產(chǎn)而發(fā)生各種生產(chǎn)費用，包括材料消耗、固定資產(chǎn)損耗、員工薪酬，以及其他費用。將發(fā)生各種生產(chǎn)費用，包括材料消耗、固定資產(chǎn)損耗、員工薪酬，以及其他費用。將這些費用中可以對象化的費用，按照產(chǎn)品對象進(jìn)行歸集和分配，計算出產(chǎn)品生產(chǎn)成這些費用中可以對象化的費用，按照產(chǎn)品對象進(jìn)行歸集和分配，計算出產(chǎn)品生產(chǎn)成本。產(chǎn)品生產(chǎn)完成入庫待售本。產(chǎn)品生產(chǎn)完成入庫待售生產(chǎn)費用生產(chǎn)費用

25、材料消耗材料消耗固定資產(chǎn)損耗固定資產(chǎn)損耗員工薪酬員工薪酬費用增加費用增加材料減少材料減少費用增加費用增加折舊增加折舊增加費用增加費用增加應(yīng)付薪酬增加應(yīng)付薪酬增加生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本分產(chǎn)品計算分產(chǎn)品計算總成本和單位成本總成本和單位成本成本計算是本節(jié)的最重要內(nèi)容成本計算是本節(jié)的最重要內(nèi)容入庫待售入庫待售產(chǎn)品生產(chǎn)結(jié)束產(chǎn)品生產(chǎn)結(jié)束庫存商品增加庫存商品增加費用是成本的前提費用是成本的前提沒有費用就沒有成本沒有費用就沒有成本 企業(yè)生產(chǎn)階段經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算企業(yè)生產(chǎn)階段經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)階段生產(chǎn)階段勞動者借助勞動資料對勞動對象進(jìn)行加工制作，生產(chǎn)出各種產(chǎn)品，因產(chǎn)品的生產(chǎn)而發(fā)生各種生勞動者借助勞動資料對勞動對象進(jìn)行加工

26、制作，生產(chǎn)出各種產(chǎn)品，因產(chǎn)品的生產(chǎn)而發(fā)生各種生產(chǎn)費用，包括材料消耗、固定資產(chǎn)損耗、員工薪酬，以及其他費用。將這些費用中可以對象化的費產(chǎn)費用，包括材料消耗、固定資產(chǎn)損耗、員工薪酬，以及其他費用。將這些費用中可以對象化的費用，按照產(chǎn)品對象進(jìn)行歸集和分配，計算出產(chǎn)品生產(chǎn)成本。產(chǎn)品生產(chǎn)完成入庫待售用，按照產(chǎn)品對象進(jìn)行歸集和分配，計算出產(chǎn)品生產(chǎn)成本。產(chǎn)品生產(chǎn)完成入庫待售 生產(chǎn)階段的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)生產(chǎn)階段的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)過程，也是成本的形成過程產(chǎn)品生產(chǎn)過程，也是成本的形成過程計算產(chǎn)品成本是生產(chǎn)過程經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容計算產(chǎn)品成本是生產(chǎn)過程經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容成本計算是會

27、計核算的專門方法成本計算是會計核算的專門方法費用費用企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中會發(fā)生各種各樣的耗費，形成費用企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中會發(fā)生各種各樣的耗費，形成費用費用：企業(yè)一定時期發(fā)生的各種耗費費用：企業(yè)一定時期發(fā)生的各種耗費企業(yè)的費用分為：生產(chǎn)費用和期間費用企業(yè)的費用分為：生產(chǎn)費用和期間費用 生產(chǎn)費用生產(chǎn)費用生產(chǎn)產(chǎn)品過程中發(fā)生的費用生產(chǎn)產(chǎn)品過程中發(fā)生的費用生產(chǎn)費用分為：直接費用和間接費用生產(chǎn)費用分為：直接費用和間接費用直接費用直接費用生產(chǎn)車間直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)車間直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)而發(fā)生材料費用、人工生產(chǎn)而發(fā)生材料費用、人工費用及其他費用費用及其他費用間接費用間接費用生產(chǎn)車間為管理和組織產(chǎn)品生生產(chǎn)車間為管

28、理和組織產(chǎn)品生產(chǎn)而發(fā)生的費用，包括車間管理人產(chǎn)而發(fā)生的費用，包括車間管理人員工資、辦公費用、固定資產(chǎn)折舊員工資、辦公費用、固定資產(chǎn)折舊等等注意注意費用發(fā)生地點均費用發(fā)生地點均為生產(chǎn)車間為生產(chǎn)車間直接費用和間接費用直接費用和間接費用都是為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的費用，因都是為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的費用，因此應(yīng)歸集到特定的產(chǎn)品對象上去，形成此應(yīng)歸集到特定的產(chǎn)品對象上去，形成產(chǎn)品的生產(chǎn)成本產(chǎn)品的生產(chǎn)成本車車間間是是生生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品品的的直接費用直接費用直接計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本直接計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本間接費用間接費用平時通過平時通過“制造費用制造費用”賬戶歸集賬戶歸集借：制造費用借：制造費用月末再結(jié)轉(zhuǎn)

29、到月末再結(jié)轉(zhuǎn)到“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶賬戶借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本貸：制造費用貸：制造費用 期間費用期間費用在會計期間為企業(yè)提供一定的生產(chǎn)條件，以保持產(chǎn)品產(chǎn)銷能力在會計期間為企業(yè)提供一定的生產(chǎn)條件，以保持產(chǎn)品產(chǎn)銷能力所發(fā)生的費用，包括管理費用、營業(yè)費用和財務(wù)費用所發(fā)生的費用，包括管理費用、營業(yè)費用和財務(wù)費用管理費用管理費用為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的費用而發(fā)生的費用地點：企業(yè)行政管理部門地點：企業(yè)行政管理部門銷售費用銷售費用為銷售企業(yè)產(chǎn)品而發(fā)生各種費用為銷售企業(yè)產(chǎn)品而發(fā)生各種費用（產(chǎn)品宣傳等）（產(chǎn)品宣傳等）地點：企業(yè)銷售部門地點：企業(yè)銷售部門財務(wù)費用財務(wù)費用

30、企業(yè)為籌集資金而發(fā)生各種費企業(yè)為籌集資金而發(fā)生各種費用（借款利息等）用（借款利息等）用途：與資金籌集有關(guān)用途：與資金籌集有關(guān)平時發(fā)生平時發(fā)生借：管理費用借：管理費用平時發(fā)生平時發(fā)生借：銷售費用借：銷售費用平時發(fā)生平時發(fā)生借：財務(wù)費用借：財務(wù)費用期間費用期間費用直接計入當(dāng)期損益直接計入當(dāng)期損益月末：將平時發(fā)生的期間費用結(jié)月末：將平時發(fā)生的期間費用結(jié)轉(zhuǎn)到轉(zhuǎn)到“本年利潤本年利潤”賬戶賬戶借：本年利潤借：本年利潤貸：管理費用貸：管理費用貸：銷售費用貸：銷售費用貸：財務(wù)費用貸：財務(wù)費用 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本為生產(chǎn)一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品而發(fā)生各種費用為生產(chǎn)一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品而發(fā)生各種費用有關(guān)成本計算的幾個概念

31、有關(guān)成本計算的幾個概念成本計算對象：通常為產(chǎn)品品種成本計算對象：通常為產(chǎn)品品種成本計算期：通常在月末成本計算期：通常在月末 成本項目：反映成本的構(gòu)成情況，成本項目：反映成本的構(gòu)成情況，主要有直接材料、直接人工和制造費用主要有直接材料、直接人工和制造費用成本計算是計算完工產(chǎn)品的總成本和單位成本成本計算是計算完工產(chǎn)品的總成本和單位成本成本項目根據(jù)具體情況設(shè)置，可以增設(shè)，成本項目根據(jù)具體情況設(shè)置，可以增設(shè)，也可以合并也可以合并 成本計算的一般程序成本計算的一般程序歸集分配要素費用歸集分配要素費用包括材料費用、工資費用、固定資產(chǎn)折舊和修理費用等包括材料費用、工資費用、固定資產(chǎn)折舊和修理費用等按費用發(fā)生

32、的地點和用途進(jìn)行歸集和分配按費用發(fā)生的地點和用途進(jìn)行歸集和分配月末分配制造費用月末分配制造費用計算產(chǎn)品的總成本和單位成本計算產(chǎn)品的總成本和單位成本平時發(fā)生的各種費用平時發(fā)生的各種費用借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本借：制造費用借：制造費用借：管理費用借：管理費用借：銷售費用借：銷售費用借：財務(wù)費用借：財務(wù)費用貸：原材料貸：原材料貸：銀行存款（等）貸：銀行存款（等）月末：將平時發(fā)生的各種制造費月末：將平時發(fā)生的各種制造費用匯總后，在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行用匯總后，在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配分配借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本貸：制造費用貸：制造費用月末：計算完工產(chǎn)品的總成本月末：計算完工產(chǎn)品的總成本和單位成本和單位成本借

33、：庫存商品借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本注意業(yè)務(wù)處理時間注意業(yè)務(wù)處理時間學(xué)習(xí)會計特別要注意平時和月末的會計處理學(xué)習(xí)會計特別要注意平時和月末的會計處理 生產(chǎn)階段經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算設(shè)置的主要賬戶生產(chǎn)階段經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算設(shè)置的主要賬戶1.“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶：成本類賬戶賬戶：成本類賬戶核算企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的全部費用核算企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的全部費用計算確定產(chǎn)品生產(chǎn)的實際成本計算確定產(chǎn)品生產(chǎn)的實際成本借方：產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的全部費用（直接費用和間接費用）借方：產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的全部費用（直接費用和間接費用）貸方：月末計算的生產(chǎn)完成轉(zhuǎn)為庫存商品的實際成本貸方：月末計算的生產(chǎn)完成轉(zhuǎn)為庫存商

34、品的實際成本余額：在借方，表示尚未完工的在產(chǎn)品的實際成本余額：在借方，表示尚未完工的在產(chǎn)品的實際成本按產(chǎn)品品種設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算（格式）按產(chǎn)品品種設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算（格式）摘要摘要直接材料直接材料直接人工直接人工制造費用制造費用合計合計生產(chǎn)成本明細(xì)賬產(chǎn)品品種：產(chǎn)品品種：直接費用直接費用間接費用間接費用平時發(fā)生平時發(fā)生借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本貸：原材料（等）貸：原材料（等）月末轉(zhuǎn)入月末轉(zhuǎn)入借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本貸：制造費用貸：制造費用月末月末借：庫存商品借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本產(chǎn)品生產(chǎn)成本產(chǎn)品根據(jù)原始憑證或記賬憑證（分錄）逐筆登記根據(jù)原始憑證或記賬憑證（分錄）逐

35、筆登記 2.“制造費用制造費用”賬戶：成本類賬戶賬戶：成本類賬戶核算企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各種間接費用核算企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各種間接費用借方：產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種間接費用借方：產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種間接費用貸方：月末，將全部制造費用分配計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本貸方：月末，將全部制造費用分配計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本余額：通常無余額余額：通常無余額按生產(chǎn)車間設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算（格式）按生產(chǎn)車間設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算（格式）平時發(fā)生平時發(fā)生借：制造費用借：制造費用貸：原材料（等）貸：原材料（等）月末結(jié)轉(zhuǎn)月末結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本貸：制造費用貸：制造費用摘要摘要薪酬薪酬辦公費辦公費其他

36、其他合計合計制造費用明細(xì)賬制造費用明細(xì)賬生產(chǎn)車間：生產(chǎn)車間：制造費用車間制造費用車間根據(jù)原始憑證或記賬憑證（分錄）逐筆登記根據(jù)原始憑證或記賬憑證（分錄）逐筆登記 3.“累計折舊累計折舊”賬戶：賬戶：“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶的調(diào)整賬戶賬戶的調(diào)整賬戶核算固定資產(chǎn)因使用發(fā)生磨損而減少的價值核算固定資產(chǎn)因使用發(fā)生磨損而減少的價值借方：轉(zhuǎn)銷的固定資產(chǎn)已計提的折舊數(shù)額（減少的折舊）借方：轉(zhuǎn)銷的固定資產(chǎn)已計提的折舊數(shù)額（減少的折舊）貸方：計提的固定資產(chǎn)折舊額（增加的折舊，形成費用）貸方：計提的固定資產(chǎn)折舊額（增加的折舊，形成費用）余額：貸方，表示現(xiàn)有固定資產(chǎn)已計提的累計折舊額余額：貸方，表示現(xiàn)有固定資產(chǎn)已計

37、提的累計折舊額不需進(jìn)行明細(xì)核算不需進(jìn)行明細(xì)核算折舊是費用折舊是費用（需計算）（需計算）4.“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”賬戶：負(fù)債類賬戶賬戶：負(fù)債類賬戶核算企業(yè)應(yīng)付給職工的各種報酬核算企業(yè)應(yīng)付給職工的各種報酬借方：實際已經(jīng)支付的職工薪酬數(shù)額借方：實際已經(jīng)支付的職工薪酬數(shù)額貸方：實際發(fā)生的應(yīng)付職工薪酬數(shù)額（形成費用）貸方：實際發(fā)生的應(yīng)付職工薪酬數(shù)額（形成費用）余額：貸方，表示尚未支付的職工薪酬數(shù)額余額：貸方，表示尚未支付的職工薪酬數(shù)額按薪酬構(gòu)內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)核算按薪酬構(gòu)內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)核算（略，以后相關(guān)課程講述）（略，以后相關(guān)課程講述）貨幣的和非貨幣的貨幣的和非貨幣的支付時支付時借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職

38、工薪酬貸：銀行存款（等）貸：銀行存款（等）發(fā)生時發(fā)生時借：生產(chǎn)成本（等）借：生產(chǎn)成本（等）貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶余額賬戶余額“累計折舊累計折舊”賬戶余額賬戶余額固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)凈值支付時支付時借：制造費用（等）借：制造費用（等）貸：累計折舊貸：累計折舊 5.“管理費用管理費用”賬戶：費用類賬戶賬戶：費用類賬戶核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)生的各項費用核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)生的各項費用借方：發(fā)生各項管理費用（工會經(jīng)費、職工教育費業(yè)務(wù)招待費等）借方：發(fā)生各項管理費用（工會經(jīng)費、職工教育費業(yè)務(wù)招待費等）貸方：月末，將發(fā)生的

39、全部管理費用轉(zhuǎn)入貸方：月末，將發(fā)生的全部管理費用轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶賬戶發(fā)生地點：發(fā)生地點：行政管理部門行政管理部門6.“銷售費用銷售費用”賬戶：費用類賬戶賬戶：費用類賬戶核算企業(yè)銷售過程中發(fā)生的各項費用核算企業(yè)銷售過程中發(fā)生的各項費用借方：發(fā)生各項銷售費用（產(chǎn)品廣告費等）借方：發(fā)生各項銷售費用（產(chǎn)品廣告費等）貸方：月末，將發(fā)生的全部銷售費用轉(zhuǎn)入貸方：月末，將發(fā)生的全部銷售費用轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶賬戶發(fā)生地點：銷售部門發(fā)生地點：銷售部門7.“財務(wù)費用財務(wù)費用”賬戶：費用類賬戶賬戶：費用類賬戶核算資金籌集過程中發(fā)生的各項費用核算資金籌集過程中發(fā)生的各項費用借方：發(fā)生的利息費用等借

40、方：發(fā)生的利息費用等貸方：月末，將發(fā)生的全部銷售費用轉(zhuǎn)入貸方：月末，將發(fā)生的全部銷售費用轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶賬戶用途用途與資金籌集有關(guān)與資金籌集有關(guān)這三個賬戶有共同點這三個賬戶有共同點1.月末均無余額月末均無余額2.月末均需將發(fā)生的全部費用結(jié)轉(zhuǎn)至月末均需將發(fā)生的全部費用結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤本年利潤”賬戶賬戶3.均需按費用項目設(shè)置明細(xì)賬（多欄式）均需按費用項目設(shè)置明細(xì)賬（多欄式）平時發(fā)生費用時平時發(fā)生費用時借：管理費用借：管理費用借：銷售費用借：銷售費用借：財務(wù)費用借：財務(wù)費用貸：銀行存款（等）貸：銀行存款（等）月末結(jié)轉(zhuǎn)時月末結(jié)轉(zhuǎn)時借：本年利潤借：本年利潤貸：管理費用貸：管理費用貸：銷售費用

41、貸：銷售費用貸：財務(wù)費用貸：財務(wù)費用 生產(chǎn)階段主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算生產(chǎn)階段主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算2日以銀行存款日以銀行存款3120元支付辦公元支付辦公費用。其中：企業(yè)管理部門費用。其中：企業(yè)管理部門1400元，銷售部門元，銷售部門620元，生產(chǎn)車間元，生產(chǎn)車間1100元元借：制造費用生產(chǎn)車間借：制造費用生產(chǎn)車間 1100借：管理費用借：管理費用 1400借：銷售費用借：銷售費用 620貸：銀行存款貸：銀行存款 31205日以銀行存款日以銀行存款516000元，發(fā)放上月份元，發(fā)放上月份職工薪酬職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 516000貸：銀行存款貸：銀行存款 516008日以銀行存款日以銀行存

42、款3840元支付通信元支付通信費用。其中：企業(yè)行政管理部門費用。其中：企業(yè)行政管理部門1800元，企業(yè)銷售部門元，企業(yè)銷售部門840元，元，生產(chǎn)車間生產(chǎn)車間1200元元借：制造費用生產(chǎn)車間借：制造費用生產(chǎn)車間1200借：管理費用借：管理費用1800借：銷售費用借：銷售費用 840貸：銀行存款貸：銀行存款 3840生產(chǎn)車間辦公費：間接費用生產(chǎn)車間辦公費：間接費用(下同下同)地點：管理部門地點：管理部門(下同下同)地點：銷售部門地點：銷售部門(下同下同)生產(chǎn)車間報刊費生產(chǎn)車間報刊費間接費用間接費用(下同下同)地點地點 15日以銀行存款日以銀行存款24000元支付產(chǎn)元支付產(chǎn)品廣告宣傳費用品廣告宣傳費

43、用借：銷售費用借：銷售費用 2400貸：銀行存款貸：銀行存款 240019日以銀行存款日以銀行存款3110元支付業(yè)務(wù)招待費元支付業(yè)務(wù)招待費借：管理費用借：管理費用 3110貸：銀行存款貸：銀行存款 311024日以庫存現(xiàn)金日以庫存現(xiàn)金2160支付職工工支付職工工傷醫(yī)藥費傷醫(yī)藥費借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 2160貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 216030日預(yù)提本月份短期借日預(yù)提本月份短期借款利息款利息16230元元借：財務(wù)費用借：財務(wù)費用 16230貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 16230支付的職工醫(yī)藥費支付的職工醫(yī)藥費屬于實際支付的職工薪酬屬于實際支付的職工薪酬8.“應(yīng)付利息應(yīng)付利息”賬戶：負(fù)

44、債類賬戶賬戶：負(fù)債類賬戶借方：實際支付的利息借方：實際支付的利息貸方：實際發(fā)生的應(yīng)付利息貸方：實際發(fā)生的應(yīng)付利息余額：在貸方，表示尚未支付的利息余額：在貸方，表示尚未支付的利息地點地點地點地點用途用途 30日計提本月份固定資產(chǎn)折舊日計提本月份固定資產(chǎn)折舊68600元，其中：生產(chǎn)車間計提元，其中：生產(chǎn)車間計提35900元，元，行政管理部門計提行政管理部門計提26100元。企業(yè)銷元。企業(yè)銷售部門計提售部門計提6600元元借：制造費用生產(chǎn)車間借：制造費用生產(chǎn)車間35900借：管理費用借：管理費用26100借：銷售費用借：銷售費用 6600貸：累計折舊貸：累計折舊 6860030日經(jīng)計算本月份應(yīng)付職工

45、工資日經(jīng)計算本月份應(yīng)付職工工資583000元，其中：元，其中：生產(chǎn)車間生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資生產(chǎn)車間生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資 188000元元生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資 168000元元車間管理人員工資車間管理人員工資 54000元元 企業(yè)行政管理部門人員工資企業(yè)行政管理部門人員工資 114000元元 企業(yè)銷售部門人員工資企業(yè)銷售部門人員工資 59000元元借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 188000乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 168000借：制造費用生產(chǎn)車間借：制造費用生產(chǎn)車間 54000借：管理費用借：管理費用 114000借：銷售費用借：銷售費用 59000貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 58

46、3000生產(chǎn)車間折舊費生產(chǎn)車間折舊費間接費用間接費用(下同下同)地點地點車間生產(chǎn)工人工資車間生產(chǎn)工人工資直接費用直接費用車間管理人員工資車間管理人員工資間接費用間接費用車間生產(chǎn)工人工資車間生產(chǎn)工人工資直接費用直接費用車間管理人員工資車間管理人員工資間接費用間接費用地點地點地點地點 30日按工資總額的一定比例計提日按工資總額的一定比例計提工會經(jīng)費工會經(jīng)費24600元和職工教育費元和職工教育費32400元元借：管理費用借：管理費用 57000貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 57000工會經(jīng)費和職工教育費均為工會經(jīng)費和職工教育費均為管理費用管理費用30日經(jīng)計算本月份應(yīng)付供電公司電費日經(jīng)計算本月份應(yīng)

47、付供電公司電費129000元，其中：元，其中：生產(chǎn)車間生產(chǎn)甲產(chǎn)品電費生產(chǎn)車間生產(chǎn)甲產(chǎn)品電費 42000元元生產(chǎn)乙產(chǎn)品電費生產(chǎn)乙產(chǎn)品電費 51000元元車間一般用電車間一般用電 8000元元 企業(yè)行政管理部門電費企業(yè)行政管理部門電費 22000元元 企業(yè)銷售部門電費企業(yè)銷售部門電費 6000元元借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 42000乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 51000借：制造費用生產(chǎn)車間借：制造費用生產(chǎn)車間 8000借：管理費用借：管理費用 22000借：銷售費用借：銷售費用 6000貸：應(yīng)付賬款供電公司貸：應(yīng)付賬款供電公司 129000車間生產(chǎn)工人工資車間生產(chǎn)工人工資直接費用直接費用車間管理人員

48、工資車間管理人員工資間接費用間接費用車間生產(chǎn)工人工資車間生產(chǎn)工人工資直接費用直接費用車間管理人員工資車間管理人員工資間接費用間接費用地點地點地點地點 30日根據(jù)發(fā)料憑證進(jìn)行匯總，本月份發(fā)出材料匯總?cè)缦拢喝崭鶕?jù)發(fā)料憑證進(jìn)行匯總，本月份發(fā)出材料匯總?cè)缦拢?A材料材料 (單位：單位：) B材料材料生產(chǎn)車間生產(chǎn)甲產(chǎn)品耗用生產(chǎn)車間生產(chǎn)甲產(chǎn)品耗用60001000生產(chǎn)乙產(chǎn)品耗用生產(chǎn)乙產(chǎn)品耗用10005000車間一般耗用車間一般耗用 500 200公司行政管理部門公司行政管理部門 300 600公司銷售部門公司銷售部門 200 200 合合 計計 8000 700030日以銀行存款支付房屋維修費用日以銀行存款

49、支付房屋維修費用43225元，其中：生產(chǎn)車間為元，其中：生產(chǎn)車間為14685元，公司行政管理部門為元，公司行政管理部門為21201元。元。公司銷售部門為公司銷售部門為7339元元借：制造費用生產(chǎn)車間借：制造費用生產(chǎn)車間14685借：管理費用借：管理費用21201借：銷售費用借：銷售費用 7339貸：累計折舊貸：累計折舊 43225直接直接費用費用 間接費用間接費用地點地點平時：發(fā)出材料不需根據(jù)發(fā)料憑證逐筆進(jìn)行會計處理，只需對平時：發(fā)出材料不需根據(jù)發(fā)料憑證逐筆進(jìn)行會計處理，只需對 發(fā)料憑證標(biāo)注金額發(fā)料憑證標(biāo)注金額(根據(jù)發(fā)出材料計價方法根據(jù)發(fā)出材料計價方法)月末：根據(jù)發(fā)料憑證按領(lǐng)用部門及用途進(jìn)行匯

50、總月末：根據(jù)發(fā)料憑證按領(lǐng)用部門及用途進(jìn)行匯總(數(shù)量和金額數(shù)量和金額)， 編制編制“發(fā)出材料匯總表發(fā)出材料匯總表”，據(jù)以進(jìn)行會計處理，據(jù)以進(jìn)行會計處理 部門及用途部門及用途A材料材料B材料材料金額金額合計合計數(shù)量數(shù)量單價單價金額金額數(shù)量數(shù)量單價單價金額金額生生產(chǎn)產(chǎn)車車間間生產(chǎn)甲產(chǎn)品生產(chǎn)甲產(chǎn)品6000638280100089625727905生產(chǎn)乙產(chǎn)品生產(chǎn)乙產(chǎn)品10001063805000448125554505一般耗用一般耗用500531902001792571115行政管理部門行政管理部門300319146005377585689公司銷售部門公司銷售部門20021276200179253920

51、1合計合計8000106.38851040700089.6256273751478415材料發(fā)出匯總表材料發(fā)出匯總表2010年年12月份月份采用月末一次加權(quán)平均法：只需匯總數(shù)量采用月末一次加權(quán)平均法：只需匯總數(shù)量 A材料材料加權(quán)平均單價加權(quán)平均單價B材料材料加權(quán)平均單價加權(quán)平均單價加權(quán)平均單價：供應(yīng)過程加權(quán)平均單價：供應(yīng)過程 直接費用直接費用間接費用間接費用地點地點 借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 727905乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 554505借：制造費用生產(chǎn)車間借：制造費用生產(chǎn)車間 71115借：管理費用借：管理費用 85689借：銷售費用借：銷售費用 39201貸：原材料貸：原材料A材料材料

52、851040B材料材料627375產(chǎn)品生產(chǎn)用料產(chǎn)品生產(chǎn)用料直接費用直接費用車間一般用料車間一般用料間接費用間接費用地點地點根據(jù)發(fā)出材料匯總表進(jìn)行會計處理根據(jù)發(fā)出材料匯總表進(jìn)行會計處理 以上是成本計算一般程序的第以上是成本計算一般程序的第1點：歸集和分配要素費用點：歸集和分配要素費用 歸集和分配要素費用時，注意會計處理歸集和分配要素費用時，注意會計處理(分錄分錄)的共同點和不同點的共同點和不同點特別注意：時間特別注意：時間(平時和月末平時和月末) 接著進(jìn)行成本計算一般程序的第接著進(jìn)行成本計算一般程序的第2點：月末分配制造費用點：月末分配制造費用 特別注意：時間特別注意：時間(月末月末) 月末分配

53、制造費用的要點月末分配制造費用的要點1.確定待分配的制造費用總額確定待分配的制造費用總額2.找出制造費用的分配標(biāo)準(zhǔn)找出制造費用的分配標(biāo)準(zhǔn)3.計算分配率計算分配率4.計算各種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費用計算各種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費用生產(chǎn)車間發(fā)生制造費用，生產(chǎn)車間發(fā)生制造費用，月末應(yīng)在該車間所生產(chǎn)月末應(yīng)在該車間所生產(chǎn)的各種產(chǎn)品之間進(jìn)行分的各種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配配制造費用明細(xì)賬制造費用明細(xì)賬產(chǎn)品生產(chǎn)工時產(chǎn)品生產(chǎn)工時費用總額費用總額/分配標(biāo)準(zhǔn)分配標(biāo)準(zhǔn)本月份生產(chǎn)車間本月份生產(chǎn)車間共發(fā)生產(chǎn)品生產(chǎn)工時共發(fā)生產(chǎn)品生產(chǎn)工時20000小時小時其中其中 ：甲產(chǎn)品生產(chǎn)工時：甲產(chǎn)品生產(chǎn)工時11000小時小時 乙產(chǎn)品生產(chǎn)工時乙產(chǎn)品生

54、產(chǎn)工時 9000小時小時統(tǒng)計資料統(tǒng)計資料 本月份生產(chǎn)車間本月份生產(chǎn)車間發(fā)生的制造費用總額為發(fā)生的制造費用總額為186000元元見制造費用明細(xì)賬見制造費用明細(xì)賬(簡賬簡賬)將分錄至登記入賬將分錄至登記入賬 制造費用生產(chǎn)車間制造費用生產(chǎn)車間（明細(xì)賬）（明細(xì)賬） 1100 1200 35900 54000 8000 14685 71115186000 根據(jù)前述資料，分配制造費用根據(jù)前述資料，分配制造費用本月份生產(chǎn)車間本月份生產(chǎn)車間共發(fā)生制造費用總額共發(fā)生制造費用總額186000元元共發(fā)生產(chǎn)品生產(chǎn)工時共發(fā)生產(chǎn)品生產(chǎn)工時20000小時小時其中其中 ：甲產(chǎn)品生產(chǎn)工時：甲產(chǎn)品生產(chǎn)工時11000小時小時 乙產(chǎn)

55、品生產(chǎn)工時乙產(chǎn)品生產(chǎn)工時 9000小時小時特別注意：數(shù)字來源特別注意：數(shù)字來源制造費用明細(xì)賬制造費用明細(xì)賬(找出來找出來)數(shù)字來源：統(tǒng)計資料數(shù)字來源：統(tǒng)計資料(已知已知)制造費用分配率：制造費用分配率：186000 / 200009.3甲產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用：甲產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用：110009.3102300元乙元乙產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用：產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用：90009.383700元元或：或：18600010230083700元元借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 102300乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 83700 貸：制造費用生產(chǎn)車間貸：制造費用生產(chǎn)車間 186000登記制造費用明細(xì)賬登記制造費用明

56、細(xì)賬 制造費用生產(chǎn)車間制造費用生產(chǎn)車間（明細(xì)賬）（明細(xì)賬） 1100 1200 35900 54000 8000 14685 71115186000 186000186000借貸方發(fā)生額相等，無余額借貸方發(fā)生額相等，無余額至此完成成本計算一般程序的前兩個至此完成成本計算一般程序的前兩個歸集和分配要素費用歸集和分配要素費用 月末分配制造費用月末分配制造費用 接著進(jìn)行成本計算一般程序的第接著進(jìn)行成本計算一般程序的第3點：點：月末計算完工產(chǎn)品的總成本和單位成本月末計算完工產(chǎn)品的總成本和單位成本 制造費用的歸集和分配制造費用的歸集和分配很重要很重要 月末，應(yīng)計算完工產(chǎn)品的總成本和單位成本月末，應(yīng)計算完

57、工產(chǎn)品的總成本和單位成本根據(jù)生產(chǎn)成本明細(xì)賬進(jìn)行計算根據(jù)生產(chǎn)成本明細(xì)賬進(jìn)行計算生產(chǎn)成本明細(xì)賬生產(chǎn)成本明細(xì)賬產(chǎn)品品種：產(chǎn)品品種：A A產(chǎn)品產(chǎn)品摘要摘要直接材料直接材料直接人工直接人工制造費用制造費用合計合計月初在產(chǎn)品(上月轉(zhuǎn)入上月轉(zhuǎn)入)60000100002000090000發(fā)生材料費用240000240000發(fā)生人工費用4000040000轉(zhuǎn)入制造費用6000060000費用總額費用總額30000030000050000500008000080000430000430000生產(chǎn)生產(chǎn)A產(chǎn)品共發(fā)生產(chǎn)品共發(fā)生費用費用430000元元注意注意生產(chǎn)成本明細(xì)賬中生產(chǎn)成本明細(xì)賬中的費用總額的費用總額如果月末沒

58、有完工產(chǎn)品（全部未如果月末沒有完工產(chǎn)品（全部未完工），則費用總額即為月末在完工），則費用總額即為月末在產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本(將費用總額轉(zhuǎn)到下月）將費用總額轉(zhuǎn)到下月）如果月末產(chǎn)品全部完工（無在如果月末產(chǎn)品全部完工（無在產(chǎn)品），則費用總額即為完工產(chǎn)品），則費用總額即為完工產(chǎn)品總成本產(chǎn)品總成本(完工產(chǎn)品完工產(chǎn)品200件）件）完工產(chǎn)品總成本完工產(chǎn)品總成本3000005000080000430000單位成本單位成本15002504002150如果月末既有完工產(chǎn)品又有在產(chǎn)如果月末既有完工產(chǎn)品又有在產(chǎn)品，則費用總額應(yīng)在完工產(chǎn)品與品，則費用總額應(yīng)在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配在產(chǎn)品之間分配(完工產(chǎn)品完工產(chǎn)品180件，

59、未完工件，未完工20件）件）月末在產(chǎn)品成本月末在產(chǎn)品成本(轉(zhuǎn)下月轉(zhuǎn)下月)700001500028000113000完工產(chǎn)品總成本完工產(chǎn)品總成本2300003500052000317000 單位成本單位成本1277.7778194.4444288.88891761.1111本月發(fā)生本月發(fā)生(轉(zhuǎn)下月轉(zhuǎn)下月) 本月份生產(chǎn)車間本月份生產(chǎn)車間共生產(chǎn)甲產(chǎn)品共生產(chǎn)甲產(chǎn)品2000件全部完工件全部完工共生產(chǎn)乙產(chǎn)品共生產(chǎn)乙產(chǎn)品2500件全部完工件全部完工(月初月末均無在產(chǎn)品月初月末均無在產(chǎn)品)將會計分錄將會計分錄至記入生產(chǎn)成本明細(xì)賬至記入生產(chǎn)成本明細(xì)賬計算甲產(chǎn)品的總成本和單位成本計算甲產(chǎn)品的總成本和單位成本計算乙

60、產(chǎn)品的總成本和單位成本計算乙產(chǎn)品的總成本和單位成本產(chǎn)品成本項目產(chǎn)品成本項目直接材料、直接人工、動力、制造費用直接材料、直接人工、動力、制造費用設(shè)置生產(chǎn)成本明細(xì)賬專欄設(shè)置生產(chǎn)成本明細(xì)賬專欄9.“庫存商品庫存商品”賬戶：資產(chǎn)類賬戶賬戶：資產(chǎn)類賬戶核算生產(chǎn)完成驗收入庫產(chǎn)品的增減變動及結(jié)存情況核算生產(chǎn)完成驗收入庫產(chǎn)品的增減變動及結(jié)存情況借方：生產(chǎn)完工驗收入庫產(chǎn)品的實際成本借方：生產(chǎn)完工驗收入庫產(chǎn)品的實際成本貸方：發(fā)出庫存產(chǎn)品的實際成本貸方：發(fā)出庫存產(chǎn)品的實際成本余額：在借方，表示庫存產(chǎn)品的實際成本余額：在借方，表示庫存產(chǎn)品的實際成本按庫存商品的品種設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算按庫存商品的品種設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)