基礎(chǔ)會計重點歸納

1、會計基礎(chǔ)重點歸納第一章 總論1、 會計計量：會計是以貨幣計量為主要計量單位。計量尺度包括：實物量度、勞動量度、貨幣量度。2、 會計為其服務(wù)的特定單位或組織就是會計主體，例如：企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體等單位。3、 會計的基本職能：會計核算和會計監(jiān)督；會計核算包括：確認(rèn)、計量、記錄、報告。4、 會計監(jiān)督包括：參與經(jīng)濟(jì)決策、預(yù)測經(jīng)濟(jì)活動、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)過程、考核經(jīng)營業(yè)績等方面。5、 財務(wù)會計報告使用者：投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門、社會公眾。6、 財務(wù)會計和管理會計的區(qū)別：1。服務(wù)對象不同2。處理依據(jù)不同3。處理時態(tài)不同4。計量單位不同5。質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不同。7、 會計作賬的基本前提：1。會計主體2。持續(xù)經(jīng)營

2、3。會計分期4。貨幣計量。8、 會計作賬的基本制度：1。權(quán)責(zé)發(fā)生制：凡當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)發(fā)生的費用，無論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用，記入利潤表；凡不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用2。收付實現(xiàn)制：凡在本期實際以現(xiàn)款付出的費用，不論其應(yīng)否在本期收入中獲得補(bǔ)償均應(yīng)作為本期的費用處理；凡在本期實際收到的現(xiàn)款收入，不論其是否屬于本期均應(yīng)作為本期的收入處理。9、會計信息質(zhì)量要求：1。可靠性2。相關(guān)性3。明晰性（可理解性）4。可比性（橫向，縱向）5。實質(zhì)重于形式6。重要性7。謹(jǐn)慎性8。及時性10、會計六大要素：1。資產(chǎn)2。負(fù)債3。所有者權(quán)益4

3、。收入5。費用6。利潤（123為靜態(tài)要素，456為動態(tài)要素）。 資產(chǎn)：由于過去的交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。 負(fù)債的特點：是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)；預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；是過去的交易或事項形成的。11、會計恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 資產(chǎn)=權(quán)益（債權(quán)人權(quán)益和所有者權(quán)益） 利潤=收入-費用12、會計要素的計量：1。歷史成本2。重置成本3?？勺儸F(xiàn)凈值4?，F(xiàn)值5。公允價值13、會計核算方法（流程）：1。設(shè)置會計科目和帳戶2。復(fù)式記賬3。填制和審核憑證4。登記賬薄5。成本計算6。財產(chǎn)清查7。編制會計報表第二章 會計科目與賬戶，復(fù)式記賬1、 會計科目是指

4、對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項目。2、 設(shè)置會計科目的意義：1。是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)2。是設(shè)置賬戶的基礎(chǔ)3。是編制記賬憑證的基礎(chǔ)4。是編制財務(wù)會計報表的基礎(chǔ)3、 會計科目分類：1。按所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同：總分類賬和明細(xì)分類賬。 2。按其所歸屬的會計要素不同：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類、共同類（新會計準(zhǔn)則）。 4、 賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變動情況及結(jié)果的載體。分為總分類賬和明細(xì)分類賬?！癟”字形賬戶。5、 期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額6、 會計科目表是按流動性強(qiáng)弱來排列的。7、 設(shè)置會計科目

5、的原則：合法性原則、相關(guān)性原則、實用性原則8、 會計科目與會計賬戶的區(qū)別和聯(lián)系：1。聯(lián)系：兩者都是對會計對象具體內(nèi)容的科學(xué)分類，兩者口徑一致，性質(zhì)相同。會計科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)；賬戶是根據(jù)科目開設(shè)的，是會計科目的具體運用2。區(qū)別：會計科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)；而賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。在實際工作中，對兩者不加嚴(yán)格區(qū)分，而是相互通用。2 / 14第三章 復(fù)式記賬1、 復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在兩個或兩個以上的賬戶中全面地、相互聯(lián)系地進(jìn)行登記，系統(tǒng)地反映資金運動變化結(jié)果的一種記賬方法。2、 復(fù)式記賬法特點：1

6、。每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都在兩個或兩個以上的賬戶中記錄，可以清晰的反映出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈2。有一套完整的賬戶體系，能夠全面系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動的過程和結(jié)果3。對一定時期賬戶記錄的金額，可以通過試算平衡的方法，檢查賬戶記錄的正確性。3、 借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號，以記錄和反映會計要素增減變動信息的一種記賬方法。借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。4、 1。資產(chǎn)類賬戶期末余額一般在借方2。負(fù)債類及所有者權(quán)益類期末余額一般在貸方3。收入、費用成本類期末一般無余額。5、 資產(chǎn)類、費用成本類借方記增加貸方記減少；負(fù)債類、所有者權(quán)益類及收入類借方記減少貸方記增加6、 會計分錄是指對某項經(jīng)

7、濟(jì)業(yè)務(wù)事項標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。7、 會計分錄（簡單會計分錄、復(fù)合會計分錄）編制的步驟：1。分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項及其賬戶2。確定涉及哪些賬戶，是增加還是減少3。確定哪個（哪些）賬戶記借方，哪個（哪些）賬戶記貸方4。編制會計分錄，并檢查是否符合記賬規(guī)則8、 試算平衡法：1。發(fā)生額試算平衡法：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計 2。余額試算平衡法：全部賬戶借方期初余額合計=全部賬戶貸方期初余額合計 全部賬戶借方期末余額合計=全部賬戶貸方期末余額合計9、 不影響借貸雙方平衡的錯誤：1。在將某一筆或幾筆分錄登記有關(guān)賬戶時，漏記或重記、借貸雙方金額同時多記或少記2。

8、在將某一筆或幾筆分錄登記有關(guān)賬戶時，應(yīng)借應(yīng)貸賬戶相互顛倒或記錯賬戶名稱3。某一項（或幾項）錯誤記錄恰好被另一項（或幾項）錯誤記錄抵消。10、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶：同：1。二者反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同2。登賬的原始依據(jù)相同 異：1。反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同2。作用不同11、平行登記法：是指根據(jù)同一會計憑證一方面登記有關(guān)總分類賬戶，另一方面登記該總分類賬戶所屬有關(guān)明細(xì)分類賬戶。要點：1。同依據(jù)登記2。同方向登記3。同金額登記4。同期間登記第四章 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算1、投資者投入資本 借：銀行存款固定資產(chǎn)無形資產(chǎn) 貸：實收資本2、向銀行借款 借：銀行存款 貸：短期借款（長期借款）3、采購

9、設(shè)備 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款4、采購原料 借：在途物資（原材料）買價+運費 貸：銀行存款（現(xiàn)購） 應(yīng)付賬款（賒購） 預(yù)付賬款(預(yù)購)5.領(lǐng)用材料 借：生產(chǎn)成本（產(chǎn)品耗用） 制造費用（車間耗用） 管理費用（管理部門耗用） 貸：原材料6.結(jié)算工資 借：生產(chǎn)成本（工人工資） 制造費用（車間管理人員工資） 管理費用（管理部門工資） 貸：應(yīng)付職工薪酬7.計提折舊 借：制造費用（車間負(fù)擔(dān)） 管理費用（管理部門負(fù)擔(dān)） 貸：累計折舊8.分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費用 借：生產(chǎn)成本 貸：制造費用9.結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本10.發(fā)生銷售，確認(rèn)收入 借：銀行存款（現(xiàn)銷） 應(yīng)收賬款（賒銷） 預(yù)收賬款（預(yù)銷

10、） 貸：主營業(yè)務(wù)收入11.結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品12.支付銷售費用借：銷售費用 貸：銀行存款13.計算負(fù)擔(dān)的銷售稅金 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費14.結(jié)轉(zhuǎn)本月的收入 借：主營業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 貸：本年利潤 15.結(jié)轉(zhuǎn)本月的成本費用 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 營業(yè)外支出 所得稅費用16.計算負(fù)擔(dān)的所得稅 借：所得稅費用 貸：應(yīng)交稅費17.把凈利潤轉(zhuǎn)入利潤分配借：本年利潤 貸：利潤分配18.分配利潤 借：利潤分配 貸：盈余公積金（提取公積金） 應(yīng)付股利（向股東分紅）1、 營業(yè)利潤公式：營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本

11、-營業(yè)稅金及附加-管理費用-財務(wù)費用-銷售費用 營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本2、 利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出3、 凈利潤=利潤總額-所得稅費用（年稅） 所得稅費用=利潤總額（稅前利潤）*所得稅稅率4、 期間費用：管理費用、財務(wù)費用、銷售費用5、 營業(yè)外收入：罰款收入、捐贈收入； 營業(yè)外支出：固定資產(chǎn)虧盤、罰款支出、捐贈支出、非常損失6、 利潤分配順序：1。彌補(bǔ)以前年度虧損2。提取法定盈余公積（公司制企業(yè)按凈利潤的10%提取，企業(yè)提取累積超過注冊資本50%以上，可以不再提?。?。分配給投資者第五章 會計憑證1、 會計憑證：指記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)

12、務(wù)事項發(fā)生或完成情況、以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，也是登記賬薄的依據(jù)。2、 合法地取得與正確地填制和審核會計憑證，是會計核算的基本方法之一，也是會計核算工作的起點。3、 會計憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。4、 原始憑證：又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的書面證明文件。它記錄了所發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容與數(shù)據(jù)，是進(jìn)行會計核算的重要原始數(shù)據(jù)。5、 原始憑證分類：1.按照來源不同分：外來原始憑證（發(fā)票收據(jù)）、自制原始憑證（收料領(lǐng)料單）2.按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同分：一次原始憑證（發(fā)票、收據(jù)、收料單、領(lǐng)料單）、累計原始憑證（限額領(lǐng)料單；

13、多次有效）、匯總原始憑證（收料憑證匯總表、發(fā)料憑證匯總表）3.按照格式不同分：通用原始憑證（發(fā)票、收據(jù)）、專用原始憑證（收料、領(lǐng)料單）6、 原始憑證基本內(nèi)容：1.原始憑證名稱2.填制憑證日期3.接受憑證單位名稱4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價、金額等）5.填制單位簽章6.有關(guān)經(jīng)辦人員簽章7.憑證附件7、 原始憑證的填制要求：1.記錄真實2.內(nèi)容完整3.手續(xù)完備4.書寫清楚、規(guī)范5.編號連續(xù)6.不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)（原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正時應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章；原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)有出具單位重開，不得在原始憑證上更改）7.填制及時。8、 原始憑證的審核內(nèi)容：1。是否

14、合法、合理2。是否真實、完整3。是否正確、清楚9、 記賬憑證：是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容加以歸類，據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證10、記賬憑證分類：1。按內(nèi)容分：收款憑證、付款憑證（涉及“銀行存款”和“現(xiàn)金”之間經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證）、轉(zhuǎn)賬憑證 2。按填列方式分：復(fù)式記賬憑證、單式記賬憑證11、記賬憑證的基本內(nèi)容：1。記賬憑證名稱2。填制憑證日期3。記賬憑證編號4。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項內(nèi)容摘要5。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項所涉及的會計科目及其記賬方向6。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的金額7。記賬標(biāo)記8。所附原始憑證張數(shù)9。會計主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章12、記賬憑證的編制要求

15、：1。記賬憑證各項內(nèi)容必須完整2。記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號3。記賬憑證日期填寫正確4。摘要填寫要確切、簡明5。會計科目要填寫準(zhǔn)確6。記賬憑證的書寫應(yīng)清楚、規(guī)范7。記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制8。除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附原始憑證9。填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制10。記賬憑證填制完成后，對空行應(yīng)按規(guī)定處理（斜線、S線）13、記賬憑證審核內(nèi)容：1。內(nèi)容是否真實2。項目是否齊全3?？颇渴欠裾_4。金額是否正確5。書寫是否正確14、會計憑證的保管：指會計憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作

16、。第六章 會計賬薄1、 會計賬?。褐赣梢欢ǜ袷?，相互聯(lián)系的賬頁所組成，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的薄籍。2、 賬薄分類：1。按用途不同分：時序賬?。ㄈ沼涃~、流水賬）、分類賬?。偡诸愘~薄、明細(xì)分類賬薄）、 備查賬?。ㄝo助登記）2。按賬頁格式不同分：兩欄式（普通和轉(zhuǎn)賬日記賬）、三欄式（日記賬、總賬、債權(quán)債務(wù)）、多欄式（收入、費用明細(xì)賬）、數(shù)量金額式（原材料、庫存商品等明細(xì)賬）3。按外形特征分：定本賬（現(xiàn)金、銀行存款、總分類賬）、活頁賬、卡片賬（固定資產(chǎn)）3、 賬薄的基本要素：封面、扉頁、賬頁4、 賬頁基本內(nèi)容：1。賬戶名稱2。登記賬戶的日期欄3。憑證種類和號數(shù)

17、欄4。摘要欄5。金額欄6。總頁次和分戶頁次5、 會計賬薄登記必須遵循的規(guī)則P1736、 對賬：賬證相符、賬賬相符、賬實相符7、 賬賬核對包括：1。核對總分類賬薄的記錄2?？偡诸愘~薄與所屬明細(xì)分類賬薄核對3?？偡诸愘~薄與時序賬薄核對4。明細(xì)分類賬薄之間的核對8、 錯賬查找方法：1。個別檢查法：差數(shù)法（漏記賬目）、除2法（因欄次錯寫而造成的方向錯誤）、除9法（數(shù)字錯位、數(shù)字顛倒）2。全面檢查法：順查、逆查9、 錯賬更正方法：1。劃線更正法：憑證正確，賬薄記錄錯誤；在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，在紅 線上方用藍(lán)筆填寫正確的文字或數(shù)字。 2。紅字更正法：憑證錯誤（亂用科目，數(shù)字寫多）； 3。補(bǔ)充登記

18、法：憑證錯誤（數(shù)字寫少）10、結(jié)賬工作在月末、季末、年末進(jìn)行。11、結(jié)賬工作主要由兩部分構(gòu)成：1。結(jié)出總分類賬和明細(xì)分類賬的本期發(fā)生額和期末余額，并將余額在本期和下期結(jié)轉(zhuǎn)2。損益類賬戶，即收入、成本費用類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)，并計算本期利潤或虧損（利潤一般在年結(jié)時進(jìn)行）12、“本月合計”字樣下通欄劃單紅線；12月末的“本月累計”就是全年累計發(fā)生額下通欄劃雙紅線。13、賬薄在年終結(jié)賬后更換：1。總賬、日記賬和大部分明細(xì)賬，每年更換一次2。部分明細(xì)賬，如固定資產(chǎn)、材料明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬可以不必更換。14、賬薄的保管：暫由本單位財務(wù)會計部門保管一年，期滿之后，由財務(wù)會計部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管

19、。第七章 賬務(wù)處理程序1、 賬務(wù)處理程序也稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬薄、會計報表相結(jié)合的方式。2、 各賬務(wù)處理程序優(yōu)缺點種類優(yōu)點缺點適用于記賬憑證賬務(wù)處理程序處理程序簡單明了，易于理解工作量大規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于核算分工，工作量大規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位科目匯總表賬務(wù)處理程序減輕了工作量，并可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學(xué)匯總表不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位3、 步驟：1。根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證； 2。根據(jù)

20、各種原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證； 3。根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬； 4。（1）根據(jù)各種記賬憑證編制各種匯總記賬憑證（匯總記賬憑證）（2）根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表（科目匯總表） 5。（1）根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬(記賬憑證) （2）根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬(匯總記賬憑證) （3）根據(jù)科目匯總表登記總分類賬(科目匯總表) 6。將現(xiàn)金日記賬、銀行存款和各種明細(xì)分類賬的余額與總分類賬的余額相核對； 7。月終，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的資料編制會計報表；第八章 財產(chǎn)清查1、 財產(chǎn)清查分類：1。按清查范圍不同分：全面清查（年終決算前；單位撤消、合并

21、或改變隸屬關(guān)系前；為了摸清家底；單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作前）、局部清查（清查范圍小，涉及人員少，專業(yè)性較強(qiáng)，主要對象是流動性較強(qiáng)的財產(chǎn)）2。按財產(chǎn)清查的時間不同分：定期清查、不定期清查；2、 局部清查包括：1。庫存現(xiàn)金，出納人員應(yīng)于每日業(yè)務(wù)終了時清點核對；2。銀行存款，出納人員每月至少應(yīng)同銀行核對一次；3。庫存商品、原材料、包裝物等，年內(nèi)應(yīng)輪流盤點或重點抽查；對各種貴重物資，每月應(yīng)盤點一次；4。債權(quán)債務(wù)，每年至少應(yīng)同對方核對一至兩次；3、 不定期清查一般適用于：1。更換財產(chǎn)物資、庫存保管人員時；2。發(fā)生自然災(zāi)害或以外損失時；3。有關(guān)財政、審計、銀行等部門對本單位進(jìn)行會計檢查時；4。進(jìn)行臨時性清產(chǎn)

22、核資；4、 財產(chǎn)清查的一般程序：1。成立清查小組2。確定清查對象并明確清查任務(wù)3。制定清查方案4。組織清查人員學(xué)習(xí)有關(guān)規(guī)定5。做好清查前的準(zhǔn)備工作6。實施財產(chǎn)清查7。對財產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行處理5、 貨幣資金清查（庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金）：1。庫存現(xiàn)金的清查采用實地盤點法，在清查時，出納員必須到場，以明確其經(jīng)濟(jì)責(zé)任2。銀行存款的清查采用與開戶銀行核對賬目的方法進(jìn)行，通過核對，往往發(fā)現(xiàn)雙方賬目不一致。其原因主要有：一是雙方記賬有誤；二是存在未達(dá)賬項。6、 未達(dá)賬項有四種情況：1。企業(yè)已作增加登記入賬，而銀行尚未登記入賬； 2。企業(yè)已作減少登記入賬，而銀行尚未登記入賬； 3。銀行已作增加登記入

23、賬，而企業(yè)尚未登記入賬； 4。銀行已作減少登記入賬，而企業(yè)尚未登記入賬；7、 為了清除未達(dá)賬項的影響，企業(yè)應(yīng)在逐筆核對的基礎(chǔ)上編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起對賬的作用，不能作為調(diào)節(jié)賬面余額的憑證（不能作為會計作賬的依據(jù)）。8、 實物財產(chǎn)的清查：是指對存貨、固定資產(chǎn)等具有實物形態(tài)的財產(chǎn)物資進(jìn)行的清查核對；一般有永續(xù)盤存制和實地盤存制。9、 永續(xù)盤存制：是指會計人員平時根據(jù)會計憑證，對各項財產(chǎn)物資的增加和減少，在有關(guān)賬薄記錄中進(jìn)行連續(xù)登記，并隨時結(jié)出其賬面結(jié)存數(shù)量和結(jié)存金額。優(yōu)點：會計核算手續(xù)較為嚴(yán)密，會計記錄也很及時，有利于及時掌握財產(chǎn)物資收、發(fā)、存狀況，對于加強(qiáng)財產(chǎn)物資

24、管理，挖掘物資潛力，保證財產(chǎn)物資的安全完整等起到了重要的作用。缺點：工作量大，需要逐日逐筆登記賬薄。10、實地盤存制：是指通過定期對實物資產(chǎn)的清點，來確定其期末結(jié)存數(shù)量，從而計算出本期發(fā)出數(shù)量和金額以及期末結(jié)存金額。（只記增加不記減少，到月末在倒推本月減少數(shù)額，實用于鮮活產(chǎn)品）11、對于體積大或大堆存放的存貨，也可以采用量方計尺等技術(shù)推算的方法來確定其實存數(shù)量。12、財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理：設(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢”其借方登記盤虧，貸方登記盤盈。 1。現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理 例：某企業(yè)12月對庫存現(xiàn)金進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)長款200元，未查明原因。 借：庫存現(xiàn)金 200 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損

25、溢 200 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 200 貸：營業(yè)外收入 200 2。存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理，盤盈：通常情況下，沖減“管理費用”科目；盤虧和損毀存貨，在扣除殘料價值后：1）如因責(zé)任事故造成，有責(zé)任人賠償，記入“其他應(yīng)收款”，由單位承擔(dān)，記入“管理費用”2）如屬于合理損耗和無法查明原因，記入“管理費用”科目3）如屬于自然災(zāi)害造成，有保險公司賠償?shù)模浫搿捌渌麘?yīng)收款”，無法收回的凈損失，記入“營業(yè)外支出”。值得注意的是，盤虧和損毀存貨如果是非正常損失，即因管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，其原已抵扣的進(jìn)項稅應(yīng)予以轉(zhuǎn)出。 例：某公司3月末盤虧A材料200元，經(jīng)查明屬于管理上漏洞造成

26、的，無人賠償。 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 200 借：管理費用 200 貸：原材料A材料 200 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢200 3。固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理：盤盈，記入“以前年度損益調(diào)整”；盤虧，有責(zé)任人和保險公司賠償?shù)挠浫搿捌渌麘?yīng)收款”；由單位承擔(dān)的記入“營業(yè)外支出”。 4。往來款項清查結(jié)果的賬務(wù)處理：對于無法收回的款項，應(yīng)用計提的“壞賬準(zhǔn)備”將其轉(zhuǎn)銷；對于無法支付的應(yīng)付款項應(yīng)記入“營業(yè)外收入”科目。其清查方法一般采用“詢證核對法”。第九章 財務(wù)會計報告1、 財務(wù)會計報告是由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成。2、 會計報表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表。它是財務(wù)會計報告的核心。3、 財務(wù)會計報表分類：1。按反映資金運動形態(tài)分：靜態(tài)報表（資產(chǎn)負(fù)債表）、動態(tài)報表（利潤表，現(xiàn)金流量表）2。按編報時間分：月報、季