分稅制存在的問題及解決方案(共3頁)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上 分稅制存在的問題一、我國分稅制存在的主要問題（一）當(dāng)前我國分稅制存在的主要問題從世界各國分稅制的實(shí)踐來看，真正意義上的分稅制，其基本內(nèi)容可概括為："稅種分開，稅權(quán)分立，機(jī)構(gòu)分設(shè)，轉(zhuǎn)移支付"。與此相比，我國的分稅制有一定差距，存在許多問題，有待進(jìn)一步完善和規(guī)范。1. 中央稅制與地方稅制體系不健全我國現(xiàn)行分稅制雖然劃分了中央稅、地方稅和中央地方共享稅，但在稅種劃分時，考慮稅源大小較多，考慮稅種性質(zhì)及調(diào)控需要不足。主要表現(xiàn)在：（1）中央稅稅種單一，不成體系，影響了中央稅收宏觀調(diào)控功能的發(fā)揮。（2）共享稅規(guī)模過大、稅種偏多。從稅收規(guī)模上看，僅增值稅收入就

2、占整個國家稅收收入的40%以上。影響中央與地方在稅收管理權(quán)責(zé)上的清晰規(guī)范劃分，其分享效果接近財政分成體制，與分稅制目標(biāo)相悖。（ 3）按企業(yè)的行政隸屬關(guān)系劃分企業(yè)所得稅收入不符合建立社會主義市場體制的要求。（4）地方稅稅制結(jié)構(gòu)不完善。其一，缺乏有效的主體稅種。在現(xiàn)行地方稅體系中，雖規(guī)定有14個稅種，但結(jié)構(gòu)松散，缺乏稅源充沛、稅額較大的當(dāng)家稅種。其二，地方稅稅種改革滯后，不適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。1994年稅制改革對地方稅稅種的改革觸動不大。還有一些應(yīng)該開征的地方稅種尚未開征，如社會保障稅、財產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅和贈與稅等。2. 稅權(quán)過于集中我國現(xiàn)行的分稅制不僅中央稅、共享稅，而且絕大部分地方稅的立法權(quán)限

3、全部集中在中央，地方政府只能制定一些具體的實(shí)施細(xì)則、征稅辦法、補(bǔ)充規(guī)定和說明。這種高度集中的稅權(quán)劃分模式，不符合社會主義市場經(jīng)濟(jì)和分稅制的要求。 3.對保證中央財政收入和地方財政收入的穩(wěn)定增長，加強(qiáng)稅收征管，調(diào)動中央和地方兩個積極性，保證分稅制的順利實(shí)施，發(fā)揮了一定的作用。但運(yùn)行中出現(xiàn)的問題，一是機(jī)構(gòu)重復(fù)設(shè)置，導(dǎo)致人員、經(jīng)費(fèi)猛增，加大了征稅成本。二是同一稅源兩家管理，不利于理清征納關(guān)系，也給企業(yè)帶來不便。三是國稅、地稅工作人員的工資、獎金、福利待遇有差別，影響工作積極性。四是地稅工作某種程度上受制于地方政府，稅收計劃層層加碼，執(zhí)行稅收政策受到干擾。五是在各級政府組織的"行評"

4、;等方面，國稅、地稅為了爭名次、爭榮譽(yù)，出現(xiàn)了一些不正當(dāng)?shù)母偁幨侄?，產(chǎn)生了不良影響。 4. 轉(zhuǎn)移支付制度不規(guī)范存在以下缺陷：一是目前的轉(zhuǎn)移支付方式還受到原有的包干體制的影響，中央對地方上劃的稅收按基期年如數(shù)返還，"基數(shù)法"把財政包干體制下形成的財力不均帶入新的分稅制體制中，使地區(qū)之間財力不平衡問題將長期存在并難以解決。二是目前的轉(zhuǎn)移支付還帶有相當(dāng)大的隨意性，沒有建立一套科學(xué)、完善的計算公式測算辦法。三是轉(zhuǎn)移支付形式繁多，管理分散。我國轉(zhuǎn)移支付種類較多，補(bǔ)助對象涉及各行各業(yè)。掌握和分配這種補(bǔ)助撥款的單位有財政部的專業(yè)司局，也有國務(wù)院部委。這些補(bǔ)助撥款的來源既有預(yù)算撥款，也有預(yù)

5、算外資金。四是轉(zhuǎn)移支付缺乏有效的約束和監(jiān)督機(jī)制。五是轉(zhuǎn)移支付缺乏法律依據(jù)。二、完善我國分稅制的對策（一）明確劃分中央政府與地方政府的事權(quán)目前我國政府事權(quán)。許多該由政府辦的事由企業(yè)承擔(dān)，該由企業(yè)辦的事又由政府包攬。當(dāng)前我國劃分中央與地方、政府與企業(yè)之間的事權(quán)，核心問題應(yīng)該是投資權(quán)劃分問題。各投資主體在投資權(quán)上的分工應(yīng)該是，中央政府主要承擔(dān)對國民經(jīng)濟(jì)全局有較大影響的大型企業(yè)、能源、交通建設(shè)，微利或無利的基礎(chǔ)設(shè)施，新興產(chǎn)業(yè)和風(fēng)險投資。省級政府主要承擔(dān)對本地區(qū)經(jīng)濟(jì)全局有較大影響的上述有關(guān)投資。把那些關(guān)系局部利益或直接為居民服務(wù)的項(xiàng)目，納入縣市鎮(zhèn)的事權(quán)范圍。（二）優(yōu)化稅種配置，健全中央稅制和地方稅制體系

6、 1. 優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)（1）停征部分老稅種。如城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、屠宰稅等，或者取消，或者合并，或者下放權(quán)力逐步廢除。（2）適時開征新的稅種。如社會保障稅、財產(chǎn)稅和遺產(chǎn)贈與稅、環(huán)境保護(hù)稅等。 2. 完善稅種（1）完善增值稅。一是盡快完成生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)到消費(fèi)型增值稅。二是擴(kuò)大增值稅范圍，將交通運(yùn)輸、建筑安裝、銷售不動產(chǎn)等行業(yè)納入增值稅征收范圍。三是調(diào)整稅率。由于增值稅轉(zhuǎn)型而影響財政收入的解決辦法可以通過提高增值稅稅率，由17%提高到20%的辦法，或提高其他稅種稅率的辦法彌補(bǔ)。（2）調(diào)整消費(fèi)稅。逐步停征部分消費(fèi)稅稅目，如黃酒、啤酒、普通型的化妝品和護(hù)膚護(hù)發(fā)品、酒精、柴油、汽車輪胎等。對部分行

7、業(yè)增征消費(fèi)稅，如高檔娛樂業(yè)和特殊服務(wù)業(yè)（歌舞廳、卡拉OK廳、網(wǎng)吧、茶社、高爾夫球、臺球社、洗浴中心等），以便起到增收抑制超前消費(fèi)的作用。（3）穩(wěn)定營業(yè)稅。為了促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，可對某些行業(yè)（如餐飲娛樂業(yè)）進(jìn)行簡化稅目、調(diào)整稅率的稅收調(diào)節(jié)，以保持營業(yè)稅的穩(wěn)定增長。（4）深化所得稅改革。完善個人所得稅制。改分類征收制為分類征收與綜合征收相結(jié)合、以綜合征收為主的個人所得稅稅制模式；簡化和降低個人所得稅稅率，采用五至六級的超額累進(jìn)稅率，降低稅率，取消加成征收和減征的稅率，使個人所得稅稅率與企業(yè)所得稅稅率基本一致。（5）提高出口退稅率。面對經(jīng)濟(jì)全球化和我國加入世界貿(mào)易組織（WTO）的臨近，為了增強(qiáng)我國

8、產(chǎn)品在國際市場的競爭力，擴(kuò)大外貿(mào)出口，應(yīng)盡快合理調(diào)整出口退稅率，實(shí)行征多少退多少，最終實(shí)現(xiàn)出口貨物零稅率。（6）擴(kuò)大資源稅。在現(xiàn)有稅目基礎(chǔ)上擴(kuò)大到所有的土地、森林、草原、水源、灘涂、海洋、地?zé)岬荣Y源，并對不能再生和不可代替的資源課以重稅，以保護(hù)現(xiàn)有資源。（7）調(diào)整關(guān)稅。由于我國關(guān)稅減免過多過濫，使我國的實(shí)際關(guān)稅稅率大大低于名義關(guān)稅稅率。取消各種不適當(dāng)?shù)臏p免政策，擴(kuò)大關(guān)稅稅基，解決"高稅率、低稅負(fù)、多優(yōu)惠、窄稅基、低收入"的不合理現(xiàn)象。使關(guān)稅稅負(fù)名實(shí)相符。 3. 規(guī)范地方稅費(fèi)，推進(jìn)地方稅費(fèi)改革應(yīng)以交通和車輛收費(fèi)改革為突破口，在清理整頓和取消不合理收費(fèi)的同時，將合理的收費(fèi)規(guī)范為

9、法定稅收和規(guī)費(fèi)。一是堅持"減輕、規(guī)范、穩(wěn)定"的原則。即合理確定農(nóng)民的稅賦水平，切實(shí)減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)；從制度上規(guī)范國家、集體和農(nóng)民之間的分配關(guān)系、分配方式，將繳稅與收費(fèi)以法規(guī)的形式規(guī)范下來；保持稅收政策的穩(wěn)定，使農(nóng)民的稅賦水平在較長時期內(nèi)保持不變。二是清理整頓收費(fèi)項(xiàng)目，對現(xiàn)有的所立收費(fèi)、集資、攤派項(xiàng)目實(shí)行全面清理和整頓，該保留的保留，該取消的取消，該合并的合并，該改稅的改稅。三是費(fèi)改稅。取消一些不合理的收費(fèi)項(xiàng)目，并將某些必須收的而且具有固定性和財政職能的費(fèi)改為稅。取消一切社會保障統(tǒng)籌基金，開征社會保障稅；將超標(biāo)排污及污水處理等環(huán)保收費(fèi)項(xiàng)目改征環(huán)境保護(hù)稅等等。五是搞好收費(fèi)改革配套工

10、作。首先大力推進(jìn)各級黨政機(jī)構(gòu)改革，精簡機(jī)構(gòu)，壓縮人員，減少開支；其次精簡和優(yōu)化教師隊(duì)伍，合理配置教育資源，保障義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)投入；再次加大中央和省兩級財政的轉(zhuǎn)移支持力度，彌補(bǔ)鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅費(fèi)改革后的資金缺口；還要強(qiáng)化農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)督管理機(jī)制，防止變向收費(fèi)和濫收費(fèi)的抬頭。（三）合理劃分稅權(quán)目前，在中央與地方之間劃分稅權(quán)問題上，主要程序法的全部立法權(quán)應(yīng)集中在中央，已形成共識?，F(xiàn)在需討論明確的是地方稅權(quán)的劃分。 （四）國稅、地稅系統(tǒng)及有關(guān)部門的協(xié)調(diào)和規(guī)范一是結(jié)合征管改革，建立統(tǒng)一的辦稅場所。應(yīng)結(jié)合機(jī)構(gòu)改革，建立統(tǒng)一的辦稅大廳，分設(shè)不同窗口，國稅、地稅各自負(fù)責(zé)審核所管稅收的納稅申報、稅款征收以及應(yīng)負(fù)責(zé)辦理的稅務(wù)登記

11、、票證發(fā)售等有關(guān)稅務(wù)事宜。同時，國稅、地稅、工商等部門應(yīng)共同建立"登記中心"，實(shí)行登記一條龍服務(wù)。二是加強(qiáng)國稅、地稅的相互委托代征。三是加強(qiáng)國稅、地稅、工商、銀行、海關(guān)等部門工作協(xié)調(diào)，建立協(xié)調(diào)聯(lián)系制度，實(shí)現(xiàn)計算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，達(dá)到信息共享。（五）完善轉(zhuǎn)移支付制度 1. 合理確定我國財政轉(zhuǎn)移支付目標(biāo)我國政府間轉(zhuǎn)移支付的目標(biāo)應(yīng)為：（1）在分稅制財政體制下，通過政府間財政轉(zhuǎn)移支付保障各級政權(quán)具有正常的施政所需的財力。（2）使全國各地居民基本享有水平接近的教育、醫(yī)療衛(wèi)生等基本生活條件和能源、交通、通信等基礎(chǔ)設(shè)施。（3）在市場經(jīng)濟(jì)條件下，對市場機(jī)制作用不到時或無法作用的領(lǐng)域，通過政府間轉(zhuǎn)移支

12、付實(shí)施調(diào)節(jié)，促進(jìn)資源的優(yōu)化配置。2. 選擇合適的轉(zhuǎn)移支付模式國際轉(zhuǎn)移支付模式有兩種，一是單一縱向轉(zhuǎn)移支付制度，二是以縱向?yàn)橹?，縱橫交錯的轉(zhuǎn)移支付制度。依據(jù)我國當(dāng)前和將來一段時間的經(jīng)濟(jì)改革狀況，我認(rèn)為我國不宜推行橫向轉(zhuǎn)移模式，而單一的縱向轉(zhuǎn)移模式操作簡便易行。目前世界上多數(shù)國家的政府間轉(zhuǎn)移支付制度采用了這種模式，我國長期以來一直采用這種模式處理政府間分配關(guān)系，已有豐富經(jīng)驗(yàn)，因此，應(yīng)通過法律化、民主化的制度設(shè)計增加透明度，減少隨意性，逐步健全我國的單一縱向轉(zhuǎn)移支付制度。3. 合理運(yùn)用轉(zhuǎn)移支付手段根據(jù)轉(zhuǎn)移支付手段的不同功能和我國轉(zhuǎn)移支付的目標(biāo)，我國可以設(shè)置一般補(bǔ)助、專項(xiàng)補(bǔ)助和特殊自然災(zāi)害補(bǔ)助。4.

13、科學(xué)運(yùn)用因素法今后財政體制將保持長期相對穩(wěn)定，用因素法代替基數(shù)法考核地方支出是必然的。因素法的主要內(nèi)容是，找出對地方財政支出有影響的一般因素、社會發(fā)展因素、經(jīng)濟(jì)發(fā)展因素和其它特殊因素，并確定各類因素所占的分值或計分權(quán)數(shù)，然后分別計算出各地區(qū)的分?jǐn)?shù)，把所有地區(qū)的分?jǐn)?shù)加總，去除中央財政的財力支援總數(shù)，得出每一分所對應(yīng)的補(bǔ)助數(shù)，這樣根據(jù)每個地區(qū)的分?jǐn)?shù)最后就可以得出該地區(qū)應(yīng)得的補(bǔ)助數(shù)量。5. 轉(zhuǎn)移支付制度的規(guī)范化、法制化逐步規(guī)范我國政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度，應(yīng)大力加強(qiáng)財政法規(guī)建設(shè)，全面實(shí)施預(yù)算法，以立法形式明確中央與地方政府的事權(quán)與財權(quán)劃分標(biāo)準(zhǔn)，確立中央政府對地方政府的激勵機(jī)制，保證中央政府掌握大量的激勵資金。6. 規(guī)范轉(zhuǎn)移支付管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置鑒于我國目前轉(zhuǎn)移支付資金有限，財政部是專職主管政府資金分配的部門，運(yùn)轉(zhuǎn)高效，我國轉(zhuǎn)移支付管理機(jī)構(gòu)設(shè)置，目前應(yīng)采用財政部內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)的形式。并且轉(zhuǎn)移支付方案