中級財務會計2綜合習題答案

1、中級財務會計二綜合習題答案一、單選題題號12345678910答案BBBCBDAADC題號11121314151617181920答案BACDCBBDAA題號21222324252627282930答案BDDBCAAADC題號31323334353637383940答案CBDACACABD題號41424344454647484950答案DBADBBABAD二、多選題題號12345678答案ABCDEBDBDEBCDCDECDEABCDEABCE題號910111213141516答案ADEABCDEBCDABCDADEABDEADEACE題號1718192021222324答案AEABDEABD

2、ACEABCDACDEABCDAC題號252627答案ABABEABCE三、簡答題1、如何確認預計負債？ 預計負債是由或有負債轉(zhuǎn)化而來。當下列條件同時具備時，會計上應將所涉及的或有負債作為預計負債確認，單設“預計負債”賬戶核算，在資產(chǎn)負債表中單獨披露。確認預計負債的條件包括： （1）該義務是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務（從而與作為潛在義務的或有負債相區(qū)別。 （2）該義務的履行很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；（3）該義務的金額能夠可靠計量。2、商品銷售收入的確認條件有哪些（1）企業(yè)巳將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購買方；（2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對巳售出的商品實施控制；（

3、3）與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；（4）收入的金額能夠可靠地計量；（5）相關(guān)的巳發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的成本能夠可靠地計量。3、什么是或有負債，？試舉兩例說明或有負債包括兩種情況；一是由企業(yè)過去的交易或事項形成的潛在義務，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)予以證實；二是由過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務，履行該義務不是很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)或該義務的金額不能可靠計量。 經(jīng)濟生活中：常見的或有負債有：巳貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票、未決訴訟。4、簡述企業(yè)凈利潤分配的一般程序？ （1）若有虧損，先用稅后利潤補虧；（2）提取法定盈余公積 ；（3）應付優(yōu)先股股利；（4）提取任意盈余公積；（5）支付普通股股利

4、。5、舉例說明編制利潤表的本期損益觀與損益滿計觀？ 本期損益觀：利潤表中的本期僅指當期進行營業(yè)活動所產(chǎn)生的正常性經(jīng)營損益，據(jù)此利潤表中的內(nèi)容只包括與本期正常經(jīng)營有關(guān)的收支。 損益滿計觀：利潤表中的本期損益應包括所有在本期確認的收支，而不管產(chǎn)生的時間和原因，并將它們計列在本期的利潤表中。 例如自然災害損失，會計上確認為營業(yè)外支出。編制利潤表時，按本期損益觀不包括在利潤表中；按損益滿計觀，則應包括。 還有，因各種原因發(fā)生的以前年度損益調(diào)整，按照本期損益觀，不能在利潤表中列示，因為它與本期經(jīng)營無關(guān)；按照損益滿計觀，應反映在利潤表中。6、什么是資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)？試舉一例說明。 資產(chǎn)的賬面價值是

5、指按照企業(yè)會計準則核算的資產(chǎn)的期末余額。資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算納稅所得額時按照稅法規(guī)定可從當期應納稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額，也即某項資產(chǎn)在未來期間計算所得稅時可在稅前扣除的金額。例如，年初購入一批存貨，采購成本10萬元；年末計提存貨跌價準備1萬元。則年末該批存貨的賬面價值為9萬元、計稅基礎(chǔ)則為10萬元7、我國現(xiàn)金流量表對現(xiàn)金流量如何分類？試各舉兩例說明。 一是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，這是指企業(yè)有投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。如：銷售商品收到的現(xiàn)金、購買商品支付的現(xiàn)金。 二是投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，這是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價

6、物范圍內(nèi)的投資及其處置活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。如購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金、收回債券投資本金收到的現(xiàn)金。三是籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，這是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。如：借款收到的現(xiàn)金、償付借款利息支付的現(xiàn)金。8、什么是會計政策變更？會計政策變更的會計處理方法有哪些？會計政策變更 是指企業(yè)對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。會計政策變更所采用的會計處理方法包括： （1）追溯調(diào)整法：指對某項交易或事項變更會計政策時，如同該交易或事項初次發(fā)生時就開始采用新的會計政策，并以此對以前的相關(guān)項目進行調(diào)整。（2）未來適用法：指對某項交易或事項變更會計政策

7、時，新的會計政策適用于變更當期及未來期間發(fā)生的交易或事項。四：分錄題：1）借： 銷售費用 3500 貸：銀行存款 35002）借： 銀行存款 300000 貸：預收賬款 300000 3）借： 銀行存款 1000 貸：營業(yè)外收入 10004）借： 在途物資 10000 應交稅費-應交增值稅（進項稅） 1700 貸：應付票據(jù) 117005）借： 應付賬款 50000 貸：銀行存款 49000 財務費用 10006）借： 銀行存款 150000 貸： 無形資產(chǎn) 80000 應交稅費 7500 營業(yè)外收入 625007）借： 應收賬款 800000 貸： 預計負債 800000 8）借： 在建工程

8、50000貸： 應付利息 500009）借： 預收賬款 468000 貸：主營業(yè)務收入 400000 應交稅費應交增值稅（銷項稅） 68000借 主營業(yè)務成本 250000 貸 庫存商品 25000010）借： 銷售費用 80000 管理費用 70000 貸：應付職工薪酬 15000011）借： 應收賬款 58500 貸：主營業(yè)務收入 50000 應交稅費應交增值稅（銷項稅）850012）借： 銀行存款 57500 財務費用 1000 貸：應收賬款 5850013）對發(fā)出商品： 借： 發(fā)出商品 35000 貸：庫存商品 35000對銷項稅 借： 應收賬款 8500 貸：應交稅費應交增值稅（銷項

9、稅） 850014）借： 盈余公積 200000 貸：實收資本 20000015）借： 管理費用 300000 貸：應付職工薪酬 30000016）回購時 ：借 庫存股 800000 貸 銀行存款 800000 按法定程序批準注銷時： 借： 股本 50000 資本公積 550000 盈余公積 200000 貸：庫存股 80000017）借： 所得稅費用 56000 貸：應交稅費 5600018）借： 營業(yè)稅金及附加 4000 貸：應交稅費 400019）借： 應交稅費應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 30000 貸：應交稅費未交增值稅 3000020）借： 本年利潤 280000 貸：利潤分配未分

10、配利潤 28000021）借： 利潤分配 200000 貸：應付股利 20000022）借： 未實現(xiàn)融資收益 120000 貸：財務費用 12000023）借： 應付賬款 20000 貸：銀行存款 2000024）借：固定資產(chǎn)清理 5000 貸：營業(yè)外收入 500025）借：營業(yè)外支出 40000 貸：銀行存款 4000026）借：應交稅費應交企業(yè)所得稅 20000 貸：銀行存款 20000（27）借：應付職工薪酬 9800 貸：應交稅費應交個人所得稅 9800（28）借 持有至到期投資 50000 貸 銀行存款 50000（29）借 交易性金融資產(chǎn) 20000 投資收益 20 貸 其他貨幣資

11、金 20020（30）借 主營業(yè)務成本 100000 貸 庫存商品 100000（31）借 銀行存款 882000 貸 股本 600000 資本公積 282000（32） 借 原材料 30000 貸 營業(yè)外收入 30000（33）借 商品進銷差價 80000 貸 主營業(yè)務成本 80000（34）借 資產(chǎn)減值損失 20000 貸 存貨跌價準備 20000（35） 借 庫存商品 10000 貸 生產(chǎn)成本 10000（36）借 無形資產(chǎn) 50000 貸 銀行存款 50000（37） 借 本年利潤 200000 貸 利潤分配未分配利潤 200000（38）借 在建工程 76000 貸 應付利息 760

12、00（39）借 應付賬款 100000 貸 銀行存款 80000 營業(yè)外收入 20000（40）借 銀行存款 100000 貸 應付債券面值 100000 五、計算題：一小題1、 債務人A公司的債務重組收益1000000-（280000+47600）-280000392400債權(quán)人B公司的債權(quán)重組損失1000000-（280000+47600）-280000-150000 2424002、債務重組日債務人A公司的會計分錄： 對抵債存貨視同銷售：借 應付賬款 327600 貸 主營業(yè)務收入 280000 應交稅費 47600結(jié)轉(zhuǎn)成本 借 主營業(yè)務成本 200000 貸 庫存商品 200000對抵

13、債的股票投資： 借 應付賬款 672400 貸 交易性金融資產(chǎn) 200000 投資收益 80000 營業(yè)外收入 3924003、債權(quán)人B公司的會計分錄：借 庫存商品 280000 應交稅費 47600可供出售金融資產(chǎn) 280000 壞賬準備 150000 營業(yè)外支出 242400 貸 應收賬款 1000000二小題 （1）2007年12月31日； 實際借款利息1000*6%/12 5（萬元） 借 財務費用 50000 貸 長期借款 50000借款費用不能資本化。因為借款費用雖巳發(fā)生，但資產(chǎn)支出沒有發(fā)生 （2）2008年12月31日本年實際借款利息1000*6%+1000*9%/2 105（萬元

14、） 本年為辦公大樓的在建期，不考慮兩筆專用借款未用金額的活期存款利息，本年所發(fā)生的借款利息全部符合資本化條件，全部計入工程成本。 借 在建工程 1050000 貸 長期借款 1050000三小題：（1）債務人B公司重組債務的賬面價值105000元 抵債產(chǎn)品視同銷售應交增值稅80000*17% 13600元 B公司獲得的債務重組收益105000-80000-1360011400元 （2）債務人B公司： 借 應付賬款 105000 貸 主營業(yè)務收入80000 應交稅費 13600 營業(yè)外收入 11400結(jié)轉(zhuǎn)成本 借 存貨跌價準備 5000主營業(yè)務成本 65000 貸 庫存商品 70000 債權(quán)人A

15、公司的會計分錄： 對受讓存貨： 借 在途物資 80000 應交稅費 13600 壞賬準備 5000 營業(yè)外支出 6400 貸 應收賬款 105000四小題：（1） 銷售商品時： 借 應收賬款 1170000 貸 主營業(yè)務收入 1000000 應交稅費 應交增值稅（銷項稅） 170000 同時 借 主營業(yè)務成本 700000 貸 庫存商品 700000 （2） 收到貨款時： 借 銀行存款 1150000 財務費用 20000 貸 應收賬款 1170000 （3）確認退貨時： 借 主營業(yè)務收入 100000 貸 應付賬款 1150000 財務費用 20000 應交稅費應交增值稅（銷項稅）-1700

16、00 同時 借 庫存商品 700000貸 主營業(yè)務成本 700000 五小題： （1）2009年1月3日發(fā)行債券： 借 銀行存款 1000000 貸 應付債券面值 1000000 （2）2009年1月3日支付工程款 借 在建工程 500000 貸 銀行存款 500000 （3）2009年12月31日計提利息：應付利息1000000*10% 100000元利息資本化金額100000-500000*0.5%*6 =100000-15000 =85000元 借 在建工程 85000 應收利息 15000 貸 應付利息 1000002010年1月1日支付2009年度利息時： 借 應付利息 100000

17、 貸 銀行存款 100000收到專門借款未用資金2009年度的活期存款利息時：借 銀行存款 15000 貸 應收利息 15000 （4）2010年度 應付債券利息100000元，當年12月31日計提利息時：借 財務費用 100000 貸 應付利息 1000002011年1月3日債券到期償付本金及最后一年利息時：借 應付債券面值 1000000 應付利息 100000 貸 銀行存款 1100000六小題：1、 納稅所得額1000000-8000+4000-12000984000（元）2、 應交所得稅984000*25% 246000（元）3、 凈利潤1000000-246000754000（元）

18、4、 年末提取的盈余公積754000*10%75400（元）5、 年末的未分配利潤100000+754000-75400778600（元）七小題：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額200000 +10000 +20000 -40000 +（200000-150000） +（300000-250000） +（150000-50000） 390000（元）八小題： （1）本年若不改變該設備的預計使用年限，則本年應計提設備的折舊額300000元。即（3650000-50000）/12 300000（元） 由于本年改變了對該設備的預計使用年限，本年應計提設備折舊額525000元。即（3650000-50000）-300000*5/（9-5） 525000（元）據(jù)此 本年多計提設備折舊額525000-300000225000（元）（2） 本年減少凈利潤225000*（1-25%）168750（元）（3） 調(diào)整設備折舊當年，計提折舊的會計分錄如下： 借 銷售費用 525000 貸 累計折舊 525000對于此項會計估計變更，應在財務報表附注中作如下說明： 本企業(yè)銷售部門使用一套制