信用社（銀行）貸款五級分類培訓大綱

1、信用社（銀行）貸款五級分類培訓大綱第一部分、企業(yè)財務報表分析一、企業(yè)財務報表體系概況主 表：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表輔助報表：所有者權益增減變動表、應交增值稅明細表、利潤分配表、分部報表、資產(chǎn)減值準備明細表、會計報表附注內(nèi)部報表：固定資產(chǎn)、庫存產(chǎn)品（商品）、在產(chǎn)品、成本、費用、銷售、應收帳款、應付帳款、銀行借款、發(fā)出商品、應收應付票據(jù)明細表（帳）報表重點項目的閱讀和審查二、財務比率分析流動性比率：流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率、1杠桿比率：資產(chǎn)負債率、負債與所有者權益比率、負債與有形資產(chǎn)比率、利息保障倍數(shù)、效率性比率：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應收賬款周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)報酬率、權

2、益報酬率盈利性比率：銷售毛利潤率、營業(yè)利潤率、銷售凈利潤率、成本費用利潤率綜合性分析：各項指標之間的關聯(lián)性（附案例）三、財務預警分析四、真假財務報表的識別企業(yè)財務報表作假的動機企業(yè)財務報表作假類型從技術角度解決企業(yè)財務報表數(shù)據(jù)失真問題的方法五、案例分析第二部分、現(xiàn)金流量分析一、現(xiàn)金流量表的結(jié)構和作用 二、現(xiàn)金流量表的簡單編制方法（附案例）三、現(xiàn)金流量分析（附案例）現(xiàn)金流量表的結(jié)構分析（流入結(jié)構、流出結(jié)構、余額結(jié)構） 現(xiàn)金流量表的趨勢分析 現(xiàn)金流量表的比率分析（償債能力、支付能力、獲取現(xiàn)金重要項目分析） 四、現(xiàn)金流量與五級分類的對接 第三部分、企業(yè)非財務因素分析一、非財務分析的作用解決財務報表分

3、析的局限性 從宏觀上把握信貸風險 解決信貸風險管理中的不足之處 二、非財務分析的基本內(nèi)容（附案例） 行業(yè)風險分析產(chǎn)品周期分析經(jīng)營風險分析管理風險分析還款意愿分析信貸管理分析三、非財務分析方法和途徑第四部分、擔保分析一、貸款擔保方式二、貸款擔保分析要點（附案例） 保證擔保分析抵押擔保分析質(zhì)押擔保分析應注意的問題三、擔保分析在貸款風險分類中的應用第五部分、中小企業(yè)信用評級方法介紹一、企業(yè)資信評估的基本定義信用、信用評級的定義和分類內(nèi)部評級和外部評級之比較：差異性分析、互補性分析二、中小企業(yè)信用評級方法介紹國內(nèi)典型中小企業(yè)信用評級方法介紹三、企業(yè)資信評估案例介紹信用評級理念、流程及進度表企業(yè)信用分析

4、框架、模型和參照指標四、企業(yè)資信評級報告范例講解第六部分、巴塞爾新資本協(xié)議與貸款五級分類一、巴塞爾新資本協(xié)議與五級分類二、五級分類的核心定義和特征貸款風險五級分類主要框架三、五級分類的操作流程四、五級分類全流程案例分析分大額企事業(yè)單位、小額企事業(yè)單位和自然人三大類; 分正常、關注、次級、可疑、損失五大類. 培訓大綱：貸款風險分類的基本原理一、什么是貸款分類二、我國貸款分類的發(fā)展簡況三、貸款風險分類的基本內(nèi)容四、貸款風險分類劃分的核心標準五、新舊貸款分類法的差異比較貸款五級分類操作程序一、對貸款五級分類 程序和方法的基本認識二、整理、收集和閱讀信貸檔案三、審查貸款的基本情況四、判斷還款的可能性五

5、、初步確定分類結(jié)果六、信貸討論七、最后確定分類結(jié)果貸款五級分類的擔保分析1、擔保分析的作用與地位2、擔保的種類及其分析3、貸款分類時貫穿對擔保的分析、評價及其檢查貸款風險分類的非財務分析1、非財務分析的作用和內(nèi)容2、借款人行業(yè)風險分析3、借款人經(jīng)營風險分析4、借款人管理風險分析5、借款人還款意愿分析6、信貸管理問題分析7、非財務分析中需注意的幾個問題 農(nóng)信社貸款五級分類第三講 財務分析一、進行財務分析所需的會計基礎知識（一）會計假設（二）會計核算的基本原則（三）會計要素與會計等式二、財務分析的內(nèi)容1、財務分析的定義 五級分類中的財務分析是指對借款人會計報表有關數(shù)據(jù)資料進行確認、比較、研究和分析

6、的過程。2、財務分析的內(nèi)容（1）盈利能力分析（盈利比率P35）（2）營運能力分析（效率比率）（3）償債能力分析P37 （4）資金的結(jié)構分析3、進行財務分析所需的資料Ø 借款人連續(xù)三年以上的會計報表Ø 會計報表附注Ø 注冊會計師查賬驗證報告以及其他資料4、財務分析的要點（1）通過內(nèi)部比較，掌握企業(yè)財務數(shù)據(jù)變化的真實情況。（2）通過外部比較，把握企業(yè)實際經(jīng)營狀況（3）技術性分析與闡釋性分析5、財務分析應注意的問題三、損益表的分析損益表反映借款人在一定時期內(nèi)經(jīng)營成果的報表。通過分析損益表可以考核借款人經(jīng)營計劃的完成情況?？梢灶A測借款人收入的發(fā)展變化趨勢，進而測定借款人的

7、盈利能力。（一）收入費用的確認1、收入的確認 原則應根據(jù)權責發(fā)生制原則加以確認和計量。 應同時具備兩個條件 實際經(jīng)濟生活中具體表現(xiàn)形式2、費用的確認確認的原則:權責發(fā)生制確認的方法三種:確認收入的同時確認費用 直接作為當期費用確認 按分攤方式確認費用 3、 分析損益表時對收入和費用應關注的要點 收入是否高估 費用是否低估（二）損益表的一般分析 凈利潤是如何構成 影響凈利潤的要素（三）損益表的結(jié)構分析 1. 結(jié)構分析 同一報表中不同項目的結(jié)構百分比計算公式為:結(jié)構百分比（部分÷總體）×100損益表的總體是銷售收入，資產(chǎn)負債表的總體是資產(chǎn)和資金（權益）2損益表結(jié)構分析的內(nèi)容凈利

8、潤率（凈利潤÷主營業(yè)務收入）的變動 主營業(yè)務利潤（毛利潤）的變動營業(yè)利潤的變動管理費用、財務費用、銷售費用所占比重如何，與同行業(yè)相比較，明顯大于同行業(yè)水平應查明原因四、資產(chǎn)負債表分析Ø 資產(chǎn)負債表是反映借款人在某一特定日期財務狀況的會計報表Ø 資產(chǎn)、負債和所有者權益是資產(chǎn)負債表的三個基本項目（一）資產(chǎn)的組成及分析要點1、流動資產(chǎn)主要項目及其分析要點Ø 短期投資Ø 應收帳款存貨2、非流動資產(chǎn)項目及其分析要點Ø 長期投資Ø 固定資產(chǎn)Ø 無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn) 負債和所有者權益的組成及其分析要點1、負債主要項目及其分析要點&

9、#216; 應付帳款Ø 應付票據(jù)2、所有者權益資產(chǎn)負債表的結(jié)構分析資產(chǎn)結(jié)構分析以資產(chǎn)總額為基礎計算各項資產(chǎn)在全部資產(chǎn)中所占的比重，以了解每項資產(chǎn)占用資金情況.資金結(jié)構分析自有資金負債率負債總額（流動負債十長期負債）÷自有資金總額（所有者權益）×100長期資產(chǎn)與長期資金（長期負債和所有者權益）相對應短期資產(chǎn)和短期資金流動負債）相對應否則會影響正常經(jīng)營和償債能力資金結(jié)構應與資產(chǎn)轉(zhuǎn)換循環(huán)周期相適應所有者權益的數(shù)額至少能彌補其資產(chǎn)變現(xiàn)時可能發(fā)生的損失案例分析五、財務比率分折（財務報告相對數(shù)的分析）盈利能力的分折（盈利比率） 1、銷售利潤率2、營業(yè)利潤率 3、稅前利潤率4

10、凈利潤率5 成本費用利潤率營運能力分折（效率比率）長期償債能力分折（杠桿比率）短期償債能力分折（流動比率）案例分析六、財務報表預警信號第四講 現(xiàn)金流量分析一、現(xiàn)金流量表的概念和作用 概念 作用提供了比考察利潤更為客觀的方法便于對企業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ呐袛?。提供一份以收付實現(xiàn)制為基礎的會計報表（以實際收到和付出作為本期收益和費用的標準）二、現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流量的種類和內(nèi)容 現(xiàn)金流量凈額 附：現(xiàn)金流量表格式 現(xiàn)金流量的計算經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的計算直接法 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的計算 間接法以本期凈利潤為起點，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支，以及應收應付等項目的增減變動，據(jù)此計算并列示經(jīng)營活動的凈現(xiàn)

11、金流量 從凈利潤間接計算經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 凈利潤 加：1、少數(shù)股東損益 2、計提的資產(chǎn)減值準備 3、固定資產(chǎn)折舊 4、無形資產(chǎn)攤銷 5、長期待攤費用攤銷 6、待攤費用的減少（減：增加） 7、預提費用的增加（減：減少） 8、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益） 9、固定資產(chǎn)報廢損失 10、財務費用 11、投資損失（減：收益） 12、遞延稅款貸項（減：借項）13、存貨的減少（減：增加）14、經(jīng)營性應收項目的減少（減：增加）15、經(jīng)營性應付項目的增加（減減少）16、其他 經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量凈額投資活動現(xiàn)金流量的計算 投資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量凈額（-固定

12、資產(chǎn)原值-材料物資-在建工程）+（-短期投資-長期投資+投資收益）籌資活動現(xiàn)金流量的計算 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額（短期借款長期借款）+（實收資本資本公積）財務費用 三、現(xiàn)金流量分析（一）對借款人企業(yè)營業(yè)活動現(xiàn)金流量分析。1、商品和勞務的現(xiàn)金收入在總現(xiàn)金收入（包括營業(yè)活動、籌資活動投資活動的現(xiàn)金收入）中占比和營業(yè)活動的凈現(xiàn)金流量指標分析。2、通過分析凈收益與凈現(xiàn)金流量發(fā)生差異的原因采取適當?shù)馁J款策略。（二）對借款人企業(yè)的投資活動現(xiàn)金流量分析。（三）對借款人企業(yè)的籌資活動現(xiàn)金流量分析。四、現(xiàn)金流量與五級分類的對接（一）從總量上分析，得出初步結(jié)論（二）從結(jié)構和現(xiàn)金流出順序分析，來判斷借款能否還款

13、和還款來源是什么1、 在經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量>0，凈利潤>0：（1）如果投資活動的現(xiàn)金凈流量>0，還款來源可能是經(jīng)營活動，也可有是投資或融資活動。（2）如果投資活動的現(xiàn)金凈流量<0，還款來源是經(jīng)營活動或是融資活動。2、在經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量>0，凈利潤<0的情況下，可以直接還款或彌補投資活動的現(xiàn)金不足。3、 經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量<0，凈利潤<0的情況下：（1）如果投資活動的現(xiàn)金凈流量>0，還款來源是投資活動，或是融資活動。（2）如果投資活動的現(xiàn)金凈流量<0，還款來源只能是融資活動。4、經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量<0，凈利潤>0的情

14、況下，要分配股利后才能還款，還款來源是投資或融資活動。（三）根據(jù)現(xiàn)金流量特征，進行貸款評級在不考慮其他因素的情況下：1、如果借款人用經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金還款，而且現(xiàn)金流量穩(wěn)定，那么其貸款檔次為正常；2、如果借款人用經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金還款，但是現(xiàn)金流量在減少，那么其貸款檔次為關注；3、如果借款人經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金不足以還款，而要通過出售長期證券投資或減少固定資產(chǎn)維修、更新、技術改造現(xiàn)金支出，甚至對外融資來還款，那么其貸款檔次至少為次級；4、如果對外融資產(chǎn)生的現(xiàn)金流入仍不足以還款，那么，其貸款檔次至少為可疑；5、如果出售無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金，甚至轉(zhuǎn)讓股份所得的現(xiàn)金還不足以還款，那么其貸款檔次

15、為損失。資料：一、杜邦分析法 1、特點:2、主要指標的計算所有者權益收益率=總資產(chǎn)收益率×所有者權益乘數(shù)所有者權益收益率=凈利潤÷所有者權益總資產(chǎn)收益率=銷售利潤率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率所有者權益乘數(shù)=資產(chǎn)總額÷所有者權益3 杜邦分析圖及舉例現(xiàn)舉例說明杜邦分析法的運用。設某企業(yè)貨幣資金為67300元，有價證券為15000元，應收及預付款為19000元，存貨為121940元，其他流動資產(chǎn)為4850元，長期投資為52200元。固定資產(chǎn)為889900元，無形資產(chǎn)為67000元，遞延及其他資產(chǎn)為13400元，銷售收入為3677000元，銷售成本為3077000元，期間費用為343300元，稅金為209531元，其他支出為-154300元，所以者權益為836490元。則：（1） 所以者權益收益率 = 201469 × 1250590 =16.11%×1.495=24.09 1250590 836490 （2） 總資產(chǎn)收益率 = 201469 × 3677000 =5.48%×2.94=216.11% 3677000 1250590 （3）稅后凈利=367=201469（元）（4）成本總額=3077000+343300+209531+（-1543