商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與績(jī)效評(píng)估

1、第七章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與績(jī)效評(píng)估教學(xué)要求：本章要求學(xué)生了解商業(yè)銀行基本財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容及表內(nèi)各項(xiàng)目之間的聯(lián)系；掌握杜邦分析法的核心指標(biāo)分解。分析銀行報(bào)表項(xiàng)目數(shù)量變化的原因，并判定銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。第一節(jié)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表一、資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是商業(yè)銀行使用最多的財(cái)務(wù)報(bào)表，是一種存量報(bào)表，反映了特定時(shí)點(diǎn)上銀行的財(cái)務(wù)狀況，是銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的靜態(tài)體現(xiàn)。商業(yè)銀行的資產(chǎn)負(fù)債表包括以下幾方面內(nèi)容：（一）資產(chǎn)項(xiàng)目：主要包括現(xiàn)金資產(chǎn)、二級(jí)準(zhǔn)備、證券投資、貸款、固定資產(chǎn)、未清結(jié)的客戶對(duì)銀行承兌的負(fù)債和其他資產(chǎn)幾部分。（二）負(fù)債項(xiàng)目：主要包括存款、借款和其它負(fù)債等項(xiàng)目。（三）凈值是亦即股東對(duì)銀行資產(chǎn)的所有權(quán)部分，是銀行資產(chǎn)與

2、負(fù)債之差。也就是銀行的資本金部分。二、銀行損益表又稱利潤(rùn)表，是商業(yè)銀行最重要的財(cái)務(wù)報(bào)表之一，損益表是流量表，是銀行在報(bào)表期間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的動(dòng)態(tài)體現(xiàn)。損益表包括三個(gè)主要部分，收入、支出和利潤(rùn)、編制損益表所依據(jù)的平衡公式是“收入-支出=利潤(rùn)”。三、銀行現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表又稱現(xiàn)金來源運(yùn)用表，是反映商業(yè)銀行在一個(gè)經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)的現(xiàn)金流量來源和運(yùn)用及其增減變化情況的財(cái)務(wù)報(bào)表，是反映銀行經(jīng)營(yíng)狀況的三張主要報(bào)表之一。銀行現(xiàn)金流量表由現(xiàn)金來源和現(xiàn)金運(yùn)用兩部分構(gòu)成。四、銀行表外業(yè)務(wù)分析（一）表外業(yè)務(wù)對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的正面影響1 、對(duì)銀行收益的影響2 、對(duì)銀行擴(kuò)張信用、創(chuàng)造資金來源的影響3 、降低了銀行經(jīng)營(yíng)成本4 、增強(qiáng)

3、了銀行資產(chǎn)流動(dòng)性5 、改善了銀行收益風(fēng)險(xiǎn)的組合五、表外業(yè)務(wù)對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的負(fù)面影響1、表外業(yè)務(wù)加大了銀行經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)控制和監(jiān)管難度。2、表外業(yè)務(wù)本身也帶有一定的風(fēng)險(xiǎn)。第二節(jié)商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)一、商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)體系商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)體系是一組財(cái)務(wù)比率指標(biāo)，分為盈利性指標(biāo)、流動(dòng)性指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和清償力及安全性指標(biāo)幾個(gè)部分。（一）盈利性指標(biāo)主要包括資產(chǎn)收益率、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率、銀行凈利差率、非利息凈收入率、銀行利潤(rùn)率、權(quán)益報(bào)酬率。（二）流動(dòng)性指標(biāo)主要包括現(xiàn)金資產(chǎn)比例、國(guó)庫券持有比例、持有證券比例、貸款資產(chǎn)比例、易變負(fù)債比例、短期資產(chǎn)易變資產(chǎn)、預(yù)期現(xiàn)金流量比。（三）風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)主要包括利率風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、欺詐風(fēng)險(xiǎn)

4、、內(nèi)部貸款比例。（四）清償力和安全性指標(biāo)主要包括凈值資產(chǎn)總額、凈值風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)、資本充足率、資產(chǎn)增長(zhǎng)率和核心資本增長(zhǎng)率二、績(jī)效評(píng)價(jià)方法主要有比率分析法和綜合分析法。（一）比率分析法是指以上述指標(biāo)體系為核心，從盈利能力、流動(dòng)性、風(fēng)險(xiǎn)性、清償力和安全性等四個(gè)方面對(duì)銀行業(yè)績(jī)分別作出評(píng)價(jià)、最后形成完整結(jié)論。（二）杜邦分析法杜邦分析法是一種典型的綜合分析法，其核心是凈值收益率，具有極強(qiáng)的綜合性。該方法可分為兩因素的杜邦財(cái)務(wù)分析和三因素及四因素的杜邦分析方法。第三節(jié)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)告一、通知報(bào)告是商業(yè)銀行向各有關(guān)金融管理機(jī)構(gòu)呈報(bào)的一些基本財(cái)務(wù)報(bào)表。二、董事會(huì)報(bào)告董事會(huì)報(bào)告包括一系列能反映銀行經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表，它們

5、一般按月編制和上報(bào)，便于董事們了解銀行的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況，亦可滿足內(nèi)部管理的需要。三、股東大會(huì)報(bào)告是銀行提供給股東們財(cái)務(wù)報(bào)告資料，內(nèi)容詳細(xì)全面。復(fù)習(xí)與練習(xí)關(guān)鍵詞匯：現(xiàn)金資產(chǎn)、績(jī)效、易變負(fù)債、清償力、杜邦分析法復(fù)習(xí)題：1 、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表有哪幾類？各自反映什么內(nèi)容？2 、商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)體系由哪幾類構(gòu)成？各自側(cè)重分析哪些方面？3 、熟悉杜邦分析法評(píng)價(jià)要素的分解和組合。第八章商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)容控制教學(xué)要求：本章要求學(xué)生了解商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的涵義，成因、種類以及風(fēng)險(xiǎn)管理在銀行經(jīng)營(yíng)管理中的地位。掌握風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與內(nèi)部控制的方法，并能應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)管理的方法，結(jié)合商業(yè)銀行的宏微現(xiàn)環(huán)境，分析某一商業(yè)銀

6、行風(fēng)險(xiǎn)的成因，并提出相應(yīng)的內(nèi)部控制措施。第一節(jié)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)一、商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的涵義商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，因不確定因素單一或綜合影響，使商業(yè)銀行遭受損失的可能性。商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)涵義涉及4個(gè)基本要素，即商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)承受者、收益和風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)度、不確定因素和風(fēng)險(xiǎn)量度。二、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的成因1 、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)源于客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境。包括宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和微觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境。2 、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)源于經(jīng)營(yíng)策略及管理水平。三、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的類別1 、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)2 、利率風(fēng)險(xiǎn)3 、信貸風(fēng)險(xiǎn)4 、投資風(fēng)險(xiǎn)5 、匯率風(fēng)險(xiǎn)6 、資本風(fēng)險(xiǎn)第二節(jié)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)一、調(diào)查分析1 、銀行的營(yíng)業(yè)環(huán)境分析2 、銀行的管

7、理環(huán)境分析3 、銀行地位分析二、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別1 、銀行經(jīng)營(yíng)環(huán)境引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別2 、銀行管理環(huán)境引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別3 、銀行在金融系統(tǒng)中的地位引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別4 、銀行債權(quán)人的法律地位引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別5 、銀行所有權(quán)及法律地位引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別三、銀行風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)銀行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)是對(duì)特定風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性或造成損失范圍和程度進(jìn)行衡量，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別為基礎(chǔ)，是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的延續(xù)或延伸。通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)要了解銀行風(fēng)險(xiǎn)究竟有多大，風(fēng)險(xiǎn)會(huì)帶來何種程度的損失。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的方法很多，總體而言，可分為定量分析和定性分析兩大類。定量分析主要包括時(shí)間序列預(yù)測(cè)法、馬爾可夫鏈條法、累積頻率分析法、彈性分析法等幾種方法。定性分析主要包括專家意見法、

8、主觀概率法、交叉影響法、領(lǐng)先指標(biāo)法。第三節(jié)內(nèi)部控制商業(yè)銀行內(nèi)部控制是銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的重要環(huán)節(jié)，這一內(nèi)容以商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)。一、內(nèi)部控制的目標(biāo)及實(shí)施原則（一）內(nèi)控的目標(biāo)一是在風(fēng)險(xiǎn)損失發(fā)生前，銀行可借助有效的內(nèi)部控制制度，以最低的損失來獲取控制風(fēng)險(xiǎn)的最佳效果；二是在風(fēng)險(xiǎn)損失發(fā)生之后，商業(yè)銀行采取有效措施，使商業(yè)銀行不致產(chǎn)生而造成更大的損失甚至危及其生存，并確保銀行盈利性目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。（二）內(nèi)部控制的實(shí)施原則1 、確保各部門各級(jí)人員的職權(quán)和責(zé)任2 、明確商業(yè)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的操作程序3 、明確商業(yè)銀行控制程序二、內(nèi)部控制的類型商業(yè)銀行內(nèi)部控制可按不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。按技術(shù)類型可劃分為事前內(nèi)部

9、控制、同步內(nèi)部控制和事后內(nèi)部控制；按功能類型可分為業(yè)務(wù)控制、財(cái)務(wù)控制、會(huì)計(jì)控制、審計(jì)控制、物品控制、人事控制、組織控制等等；按范圍類型可分為經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)控制和內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制等等。三、商業(yè)銀行內(nèi)部控制方法（一）銀行風(fēng)險(xiǎn)控制法1 、分散風(fēng)險(xiǎn)：金融工具組合多樣化、負(fù)債期限多樣化、地區(qū)分布分散多樣化。2 、抑制風(fēng)險(xiǎn)。是指考慮到風(fēng)險(xiǎn)事件的存在與發(fā)生的可能性，主動(dòng)放棄和拒絕實(shí)施某項(xiàng)可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)損失的方案。（二）銀行風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)法銀行風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)法，是指在銀行風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，用一定的方法予以補(bǔ)救，將風(fēng)險(xiǎn)損失降到最小的做法，通常有風(fēng)險(xiǎn)自留和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁兩種做法。四、商業(yè)銀行的內(nèi)部稽核（一）稽核的內(nèi)容1 、資產(chǎn)負(fù)債稽核2 、會(huì)計(jì)

10、財(cái)務(wù)稽核3 、金融服務(wù)稽核4 、橫向聯(lián)系稽核（二）稽核的原則與方法原則：回避原則、重要原則、經(jīng)濟(jì)原則、適合原則、適時(shí)原則、從簡(jiǎn)原則、行動(dòng)原則和直轄原則。方法：觀察法、審閱法、聽證法、復(fù)查法、盤點(diǎn)法、查詢法等。復(fù)習(xí)與練習(xí)關(guān)鍵詞匯：流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、信貸風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、資本風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)控制法、風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)法、內(nèi)部稽核復(fù)習(xí)題：1 、銀行為何要保持一定的流動(dòng)性？請(qǐng)分析流動(dòng)性和盈利性之間的關(guān)系。2 、何為利率風(fēng)險(xiǎn)？試從利率風(fēng)險(xiǎn)函數(shù)出發(fā)討論影響市場(chǎng)利率的因素。3 、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容有哪些？4 、銀行內(nèi)部稽核的主要內(nèi)容有哪些？習(xí)題：結(jié)合本行實(shí)際談一下加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)

11、對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的重要意義。商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)發(fā)展趨勢(shì)教學(xué)要求：本章要求學(xué)生了解商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)發(fā)展的變化趨勢(shì)及其原因，掌握商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)觀念、經(jīng)營(yíng)方針和經(jīng)營(yíng)手段方面的措施與成功經(jīng)驗(yàn)，掌握銀行再造的指導(dǎo)思想及其策略，并能應(yīng)用銀行再造的有關(guān)理論分析我國(guó)商業(yè)銀行集約化經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)狀與發(fā)展方向。第一節(jié)確立新的經(jīng)營(yíng)觀念和經(jīng)營(yíng)策略一、確立全行風(fēng)險(xiǎn)管理思想在金融自由化、國(guó)際化和電子化的發(fā)展過程中，商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在逐漸加大，為此，國(guó)際商業(yè)銀行開始確立全行風(fēng)險(xiǎn)管理的思想與觀念。在實(shí)行全行風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，確立了一些基本方法：首先是識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，其次是分散風(fēng)險(xiǎn)，第三是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，第四是核對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，最后是制約風(fēng)險(xiǎn)。二、確立商業(yè)銀

12、行營(yíng)銷管理的新觀念（一）確立新的“客戶群”觀念新的“客戶群”不僅要按行業(yè)、規(guī)模、年齡、職業(yè)等來劃分，更重要的是要按客戶與銀行的往來關(guān)系、客戶本身的經(jīng)營(yíng)和收入狀況來劃分。（二）確立“整體客戶滿意經(jīng)營(yíng)”的觀念即是要求銀行將“客戶滿意”作為銀行所提供的一種商品，這種商品能否賣出，完全取決于客戶對(duì)銀行所提供的一切服務(wù)的認(rèn)同，銀行的一切努力就是要使“客戶滿意”作為一種品牌，被客戶所接受。（三）確立“全方位質(zhì)量管理”觀念該觀念要求銀行以客戶滿意為中心，讓銀行本身、銀行每個(gè)成員和客戶三者之間能充分溝通，以確保銀行提供的產(chǎn)品與服務(wù)符合客戶的需求與期望。“全方位質(zhì)量管理”由六個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)成：一是市場(chǎng)調(diào)查，二是有效領(lǐng)

13、導(dǎo)，三是信息充分，四是人才管理，五是質(zhì)量管理，六是持續(xù)改進(jìn)。三、商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)策略的變化（一）綜合銀行策略即是在一家銀行內(nèi)設(shè)立不同部門，經(jīng)營(yíng)屬于不同金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)，包括傳統(tǒng)的商業(yè)銀行業(yè)務(wù)、投資銀行，乃至保險(xiǎn)業(yè)務(wù)等。（二）專業(yè)化經(jīng)營(yíng)策略這是許多中小銀行從自身?xiàng)l件出發(fā)采取的策略，一種是地區(qū)化經(jīng)營(yíng)策略，另一種是注重在自己擅長(zhǎng)的特定業(yè)務(wù)領(lǐng)域中發(fā)展。第二節(jié)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)電子化一、商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)電子化的發(fā)展進(jìn)程銀行業(yè)是最先大規(guī)模使用電子計(jì)算機(jī)的行業(yè)之一。進(jìn)入20世紀(jì)90年代以來，不論是在發(fā)達(dá)國(guó)家還是在新興市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家，商業(yè)銀行都在加速實(shí)現(xiàn)電子化，做到銀行交易電子化，數(shù)據(jù)處理電子化，資金轉(zhuǎn)帳電子化，信息傳遞電子化

14、和經(jīng)營(yíng)管理電子化。二、銀行經(jīng)營(yíng)電子化是商業(yè)銀行的一場(chǎng)革命第三節(jié)銀行再造與集約化經(jīng)營(yíng)一、銀行再造及其內(nèi)涵銀行再造是國(guó)際商業(yè)銀行在信息化浪潮下尋求銀行管理模式的實(shí)踐，它要求銀行揚(yáng)棄過去那種按職能進(jìn)行分工，然后組合經(jīng)營(yíng)的管理方法，借助現(xiàn)代信息技術(shù)，重新設(shè)計(jì)銀行的管理模式和業(yè)務(wù)流程，為銀行實(shí)現(xiàn)科學(xué)的“減肥”，使銀行集中核心力是獲得可持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)的優(yōu)勢(shì)。銀行再造要借助于現(xiàn)代化信息技術(shù)力量從根本上重新思考和重新設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)流程，建立“客戶中心型”的業(yè)務(wù)流程團(tuán)隊(duì)，使銀行在成本質(zhì)量、客戶滿意度和銀行應(yīng)變能力方面有質(zhì)的突破。二、銀行再造的策略（一）根據(jù)客戶價(jià)值定價(jià)即根據(jù)客戶對(duì)銀行產(chǎn)品的滿意度和客戶得到銀行產(chǎn)品或服務(wù)后所能獲得的效益來定價(jià)。（二）業(yè)務(wù)外包（業(yè)務(wù)外部承包）1 、業(yè)務(wù)外包的目的2 、業(yè)務(wù)外包的意義（三）實(shí)行客戶與銀行單點(diǎn)接觸策略即銀行能在一個(gè)地方為客戶提供全面服務(wù)，而不需要客戶為了一筆業(yè)務(wù)走馬燈似地在不同部門之間穿梭。（四）建立中心輻射式組織結(jié)構(gòu)要求銀行處理好集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系。三、銀行再造對(duì)我國(guó)銀行集約化經(jīng)營(yíng)的啟示1、我們應(yīng)當(dāng)以業(yè)務(wù)流程改革為核心，實(shí)現(xiàn)科學(xué)的集約化；3 、我們應(yīng)當(dāng)創(chuàng)造性地使用信息技術(shù)，使集約化經(jīng)營(yíng)取得突破性進(jìn)展；4 、我們應(yīng)當(dāng)樹