企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)工作指導(dǎo)意見

1、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)工作指導(dǎo)意見    一、企業(yè)集團(tuán)開展內(nèi)部效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的目的。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)是企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)工作的重要方面，主要是指集團(tuán)母公司運(yùn)用企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方法體系，對(duì)所屬子公司的年度經(jīng)營(yíng)效益和經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)實(shí)施客觀、公正的綜合評(píng)判。企業(yè)集團(tuán)開展內(nèi)部效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的目的主要有以下幾個(gè)方面：（一）促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)母公司更好地行使出資人權(quán)利。按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，具有母子公司架構(gòu)的集團(tuán)內(nèi)部，必須做到產(chǎn)權(quán)清晰和出資人到位。企業(yè)集團(tuán)母公司作為子公司的出資人，通過開展內(nèi)部效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，能夠全面掌握子公司經(jīng)營(yíng)管理狀況和年度經(jīng)營(yíng)成果，正確行使出資者的各項(xiàng)權(quán)利。（二）進(jìn)一步完善國(guó)有

2、資本監(jiān)管體系。按照“國(guó)家所有、分級(jí)監(jiān)管、分工監(jiān)督、授權(quán)經(jīng)營(yíng)”的原則，政府對(duì)企業(yè)國(guó)有資本的監(jiān)管重點(diǎn)是政府直接投資的國(guó)有和國(guó)有控股企業(yè)，不再直接監(jiān)管企業(yè)集團(tuán)母公司的下屬企業(yè)。集團(tuán)母公司對(duì)其占有和使用的國(guó)有資本承擔(dān)保值增值責(zé)任，通過開展企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，可以強(qiáng)化對(duì)子公司的資本管理，進(jìn)一步完善整個(gè)國(guó)有資本監(jiān)管體系。（三）促進(jìn)提高國(guó)有資本營(yíng)運(yùn)效益。集團(tuán)內(nèi)各子公司的經(jīng)營(yíng)狀況，直接影響全集團(tuán)的資本營(yíng)運(yùn)效益。通過開展企業(yè)集團(tuán)子公司經(jīng)營(yíng)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，了解掌握子公司經(jīng)營(yíng)效績(jī)狀況，可以發(fā)現(xiàn)子公司經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題，及時(shí)研究制定相應(yīng)的監(jiān)管策略，促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)整體資本營(yíng)運(yùn)效益水平的提高。（四）正確引導(dǎo)子公司經(jīng)營(yíng)行為。目

3、前，大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部對(duì)子公司的考評(píng)采取以實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)（目標(biāo)利潤(rùn)）為主的傳統(tǒng)考評(píng)方法，在一定程度上導(dǎo)致了子公司的短期經(jīng)營(yíng)行為。而企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系從出資人角度，以投入產(chǎn)出為核心，運(yùn)用行業(yè)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)對(duì)比分析，綜合考核各方面因素，客觀評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益和經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)，促進(jìn)完善企業(yè)激勵(lì)與約束機(jī)制，能夠正確引導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，提高子公司持續(xù)盈利能力和未來價(jià)值。    二、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的建立。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)可以直接運(yùn)用國(guó)家統(tǒng)一頒布的企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系。但為了滿足企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部管理的需要，進(jìn)一步提高評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀與公正，企業(yè)集團(tuán)母公司也可以根據(jù)實(shí)際情況，構(gòu)建適應(yīng)集團(tuán)管理特點(diǎn)的

4、內(nèi)部效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系。其具體構(gòu)建要求如下：（一）以國(guó)家統(tǒng)一頒布的企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系為基礎(chǔ)。企業(yè)集團(tuán)母公司從出資人角度加強(qiáng)對(duì)子公司的監(jiān)管，與政府對(duì)國(guó)有企業(yè)的監(jiān)管在根本目的上是一致的，所以，企業(yè)集團(tuán)運(yùn)用企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)手段開展子公司效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，原則上應(yīng)遵循財(cái)政部等五部委頒布的國(guó)有資本金效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)規(guī)則和企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)操作細(xì)則（修訂）規(guī)定的評(píng)價(jià)體系和方法。包括以投入產(chǎn)出為核心，財(cái)務(wù)效益、資產(chǎn)管理、償債風(fēng)險(xiǎn)和發(fā)展能力等方面的評(píng)價(jià)內(nèi)容，定量與定性相結(jié)合的評(píng)價(jià)方法，分行業(yè)分規(guī)模多檔次的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等，以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下正確引導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為、客觀公正地反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)效績(jī)的監(jiān)管需要。（二）充分體現(xiàn)不同企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)。由于各

5、企業(yè)集團(tuán)具有不同的經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)，完全按照國(guó)家統(tǒng)一頒布的企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方法體系實(shí)施內(nèi)部效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，有的企業(yè)集團(tuán)滿足不了內(nèi)部管理的需要。因此，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系可以在國(guó)家統(tǒng)一頒布的評(píng)價(jià)體系框架下作適當(dāng)調(diào)整，以體現(xiàn)不同企業(yè)集團(tuán)的管理特點(diǎn)。1、關(guān)于評(píng)價(jià)指標(biāo)。集團(tuán)內(nèi)部效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系應(yīng)以投入產(chǎn)出為核心，體現(xiàn)多因素、多角度綜合評(píng)價(jià)的特點(diǎn)，克服過去單一指標(biāo)或少數(shù)幾個(gè)指標(biāo)的片面性。在現(xiàn)有評(píng)價(jià)指標(biāo)體系基礎(chǔ)上，結(jié)合內(nèi)部預(yù)算管理、目標(biāo)責(zé)任制和監(jiān)管重點(diǎn)，對(duì)三層次指標(biāo)體系進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，或者增加輔助評(píng)價(jià)指標(biāo)，重新分配指標(biāo)權(quán)重。在評(píng)價(jià)指標(biāo)選取時(shí)，應(yīng)堅(jiān)持?jǐn)?shù)據(jù)資料可采集、指標(biāo)間相互修正、定量與定性相結(jié)合的原則。2、關(guān)于評(píng)價(jià)計(jì)

6、分方法。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的計(jì)分方法應(yīng)采用國(guó)家統(tǒng)一頒布的企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的評(píng)價(jià)計(jì)分方法，即功效系數(shù)法和綜合分析判斷法，分別用于定量指標(biāo)與定性指標(biāo)的評(píng)價(jià)計(jì)分，以滿足多目標(biāo)規(guī)劃的原理和多檔次評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的對(duì)比判斷需要。同時(shí)，也可以在功效系數(shù)法和綜合分析判斷法的基礎(chǔ)上，積極探索其他定量指標(biāo)計(jì)分方法，細(xì)化定性指標(biāo)的評(píng)價(jià)計(jì)分，建立有關(guān)輔助指標(biāo)的加分或扣分機(jī)制。3、關(guān)于評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。為了提高子公司的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，增強(qiáng)評(píng)價(jià)結(jié)果在行業(yè)內(nèi)的可比性，定量指標(biāo)一般應(yīng)運(yùn)用財(cái)政部統(tǒng)一頒布的年度企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值。在此基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)集團(tuán)管理特點(diǎn)及新增評(píng)價(jià)指標(biāo)，由集團(tuán)母公司參照企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值及企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)參考標(biāo)準(zhǔn)的制定辦法，

7、另行制定有關(guān)指標(biāo)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)集團(tuán)管理需要，可以制定分行業(yè)、分規(guī)模的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值，也可以制定集團(tuán)內(nèi)部統(tǒng)一評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值。（三）不斷發(fā)展完善集團(tuán)內(nèi)部效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系。在社會(huì)主義市場(chǎng)    經(jīng)濟(jì)體制下建立科學(xué)、規(guī)范的國(guó)有企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系，是國(guó)有企業(yè)監(jiān)管制度改革創(chuàng)新的重要方面，需要在企業(yè)管理及評(píng)價(jià)實(shí)踐中不斷發(fā)展和完善。建立企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系，開展子公司效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)工作，尚處于探索起步階段。在企業(yè)集團(tuán)面對(duì)各種內(nèi)外部復(fù)雜多變的環(huán)境下，不可能建立一套一勞永逸的集團(tuán)內(nèi)部效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系，必須根據(jù)國(guó)家宏觀政策導(dǎo)向、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的變革、企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的調(diào)整、不同時(shí)期的監(jiān)管重點(diǎn)等因素以

8、及評(píng)價(jià)實(shí)踐中反映出來的問題，不斷完善和調(diào)整評(píng)價(jià)指標(biāo)、評(píng)價(jià)方法和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，以保持內(nèi)部效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的先進(jìn)性和適應(yīng)性。三、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的組織實(shí)施。企業(yè)集團(tuán)開展內(nèi)部效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，完善工作方法，規(guī)范操作程序，以確保內(nèi)部效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)工作切實(shí)為改善經(jīng)營(yíng)管理，加強(qiáng)資本監(jiān)督，提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。（一）加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。開展企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)工作是改進(jìn)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理的重要舉措，應(yīng)予以高度重視，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，精心組織。集團(tuán)內(nèi)部效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)工作由集團(tuán)母公司統(tǒng)一組織實(shí)施，并建立健全評(píng)價(jià)組織實(shí)施機(jī)構(gòu)，配備具有相應(yīng)專業(yè)知識(shí)和綜合能力較強(qiáng)的評(píng)價(jià)工作人員，負(fù)責(zé)具體的評(píng)價(jià)實(shí)施工

9、作。同時(shí)，企業(yè)集團(tuán)母公司負(fù)責(zé)組織指導(dǎo)子公司開展孫公司的企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)工作。（二）建立集團(tuán)內(nèi)部效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)工作制度。集團(tuán)母公司應(yīng)將企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)納入日常工作范圍，原則上每個(gè)年度終了和子公司經(jīng)營(yíng)者換屆都應(yīng)對(duì)子公司實(shí)施經(jīng)營(yíng)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。在集團(tuán)內(nèi)部評(píng)價(jià)工作起步階段，可以選擇一些法人治理結(jié)構(gòu)健全的子公司進(jìn)行試點(diǎn)，待取得經(jīng)驗(yàn)后及時(shí)加以推廣，逐步建立正常的內(nèi)部效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)工作制度，使企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)成為集團(tuán)母公司重要的基礎(chǔ)管理手段。在具體評(píng)價(jià)工作中，應(yīng)實(shí)行重點(diǎn)評(píng)價(jià)和一般考核相結(jié)合，對(duì)于重點(diǎn)評(píng)價(jià)對(duì)象實(shí)施定量與定性相結(jié)合的評(píng)價(jià)，對(duì)一般考核對(duì)象可以只進(jìn)行定量評(píng)價(jià)。（三）根據(jù)管理需要采取靈活的評(píng)價(jià)方式。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部開展效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)工作，應(yīng)

10、根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理需要采取靈活的評(píng)價(jià)方式。集團(tuán)母公司可以從各職能部門抽調(diào)有關(guān)人員組成評(píng)價(jià)實(shí)施機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)實(shí)施具體的評(píng)價(jià)工作，也可以指定某一部門負(fù)責(zé)日常性的評(píng)價(jià)事務(wù)，還可以聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和咨詢專家協(xié)助實(shí)施評(píng)價(jià)，比如將子公司的年度報(bào)表審計(jì)與年度效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)相結(jié)合的方式。（四）嚴(yán)格評(píng)價(jià)技術(shù)規(guī)范和操作實(shí)施程序。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部開展效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)工作，應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家和企業(yè)集團(tuán)母公司規(guī)定的技術(shù)方法與操作程序進(jìn)行實(shí)施，以保證評(píng)價(jià)工作質(zhì)量和評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀公正性。特別是要認(rèn)真做好各項(xiàng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的核實(shí)工作，確?；A(chǔ)數(shù)據(jù)的真實(shí)準(zhǔn)確。對(duì)客觀因素需剔除的重要事項(xiàng)及基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的確認(rèn)調(diào)整，要本著反映真實(shí)效績(jī)和公開、透明的原則進(jìn)行。四、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部

11、效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用。集團(tuán)子公司的效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)結(jié)果是十分寶貴的信息資源，集團(tuán)內(nèi)部應(yīng)充分開發(fā)利用好評(píng)價(jià)結(jié)果，使其為改進(jìn)集團(tuán)母公司的監(jiān)督管理、提高經(jīng)營(yíng)管理水平、完善激勵(lì)與約束機(jī)制服務(wù)。（一）運(yùn)用內(nèi)部效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)為實(shí)現(xiàn)和調(diào)整經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略服務(wù)。集團(tuán)內(nèi)部效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)首先應(yīng)該服務(wù)于集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略，無論是評(píng)價(jià)指標(biāo)還是評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，都要與集團(tuán)整體戰(zhàn)略相適應(yīng)，以便運(yùn)用內(nèi)部效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)手段促進(jìn)集團(tuán)總體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，集團(tuán)母公司也可以利用內(nèi)部效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)結(jié)果，分析集團(tuán)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略存在的問題，及時(shí)作出戰(zhàn)略調(diào)整決策。（二）運(yùn)用內(nèi)部效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)改進(jìn)集團(tuán)母公司的經(jīng)營(yíng)管理。企業(yè)集團(tuán)的整體戰(zhàn)略和管理體制，對(duì)子公司的經(jīng)營(yíng)效績(jī)影響很大。特別是一些集權(quán)程度較高的企業(yè)

12、集團(tuán)，子公司重大的籌資、投資、生產(chǎn)甚至定價(jià)決策權(quán)都集中在集團(tuán)母公司，子公司的經(jīng)營(yíng)效績(jī)?cè)诤艽蟪潭壬戏从沉思瘓F(tuán)母公司的資本營(yíng)運(yùn)與綜合管理水平。因此，通過對(duì)子公司評(píng)價(jià)結(jié)果的分析，也可以找到集團(tuán)母公司經(jīng)營(yíng)管理中存在的不足，并相應(yīng)采取調(diào)整和改進(jìn)措施。（三）運(yùn)用內(nèi)部效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)子公司經(jīng)營(yíng)管理的漏洞。企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)結(jié)果是子公司經(jīng)營(yíng)效績(jī)的綜合反映，集團(tuán)母公司和子公司可以通過對(duì)影響評(píng)價(jià)結(jié)果的相關(guān)指標(biāo)和各種因素的深入分析，或者借助咨詢專家的力量，找出子公司經(jīng)營(yíng)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，并制定有針對(duì)性的措施加以改進(jìn)，促進(jìn)提高子公司的經(jīng)營(yíng)效績(jī)水平。（四）運(yùn)用內(nèi)部效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)結(jié)果實(shí)施獎(jiǎng)懲。集團(tuán)母公司作為子公司的出資人，有責(zé)任建立

13、和完善對(duì)子公司的激勵(lì)與約束機(jī)制，這也是確保投入資本保值增值的重要條件。企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)結(jié)果客觀反映了子公司經(jīng)濟(jì)效益水平和經(jīng)營(yíng)者的主觀努力程度，應(yīng)將企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)結(jié)果    與子公司經(jīng)營(yíng)者和職工的獎(jiǎng)懲（年薪、獎(jiǎng)金等）掛鉤，充分調(diào)動(dòng)子公司經(jīng)營(yíng)者與職工的積極性，完善內(nèi)部激勵(lì)與約束機(jī)制。（五）運(yùn)用效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)結(jié)果建立子公司經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)檔案。選擇和管理經(jīng)營(yíng)者，是出資人的重要職責(zé)和權(quán)利。集團(tuán)母公司必須根據(jù)經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jī)及時(shí)激勵(lì)和調(diào)整子公司經(jīng)營(yíng)者，以維護(hù)出資人的權(quán)益。而企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jī)和能力需要通過一定經(jīng)營(yíng)期間的連續(xù)評(píng)價(jià)才能反映出來。所以，集團(tuán)母公司應(yīng)在年度效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，建立子公司經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)檔案，動(dòng)態(tài)地管理和監(jiān)督經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)，建立有效的子公司經(jīng)營(yíng)者優(yōu)勝劣汰機(jī)制。在企業(yè)集團(tuán)建立和完善內(nèi)部效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體