合并報表作業(yè)

1、第二章 作業(yè)1.合并財務(wù)報表的程序是怎樣的？2.股權(quán)取得日后,在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時,需要調(diào)整與抵消哪些相對應(yīng)的項目?3.假設(shè)北方公司、大華公司是同一控制下的兩企業(yè)。2006年末北方公司出資350萬元取得了大華公司的全部股權(quán)，取得日兩公司的資產(chǎn)負(fù)債情況如表2-1所示。表2-1 2006年末北方公司、大華公司資產(chǎn)負(fù)債簡表 單位：萬元北方公司大華公司貨幣資金700100存貨25050固定資產(chǎn)950400負(fù)債300250股本1 000200資本公積40060未分配利潤20040（1）要求：編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表工作底稿。（2）假設(shè)北方公司投資300萬元只取得了大華公司80%的股權(quán)。要求：編制股

2、權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表工作底稿。（3）假設(shè)北方公司與大華公司不是同一控制下兩企業(yè)，北方公司在2006年末用350萬元銀行存款取得大華公司80%的股權(quán)，且在股權(quán)取得日發(fā)現(xiàn)大華公司固定資產(chǎn)發(fā)生增值50萬元。要求：編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表工作底稿。2.甲、乙公司同為A控制下的兩企業(yè)，200年末，甲公司以100萬元，收購了乙公司100%的股權(quán)，2007年末，甲、乙公司財務(wù)狀況及經(jīng)營成果分別如下表所示。表1-1甲、乙公司資產(chǎn)負(fù)債表簡表時間：2007年12月31日 單位;萬元項目甲乙貨幣資金237.710應(yīng)收賬款15060存貨10010固定資產(chǎn)650100長期股權(quán)投資100持有至到期投資12.3短期借

3、款20012.3應(yīng)付債券17.7應(yīng)付賬款30050股本50060資本公積10010未分配利潤15030表1-2 1、 乙公司利潤表簡表時間：2007年 單位：萬元甲乙主營業(yè)務(wù)收入120140主營業(yè)務(wù)成本5060主營業(yè)務(wù)利潤7080投資收益80凈利潤15080加:未分配利潤15030減:應(yīng)付普通股股利50其中：2007年度甲乙公司之間內(nèi)部交易情況如下：（1） 甲公司200萬的應(yīng)收賬款中有50萬是由于乙公司的應(yīng)付賬款造成。（2） 甲公司以18萬元購買了乙公司發(fā)行的10年期債券，其中乙公司發(fā)行債券的面值為15萬元，發(fā)行價格為18萬元，債券票面利率為10%，實際利率5%。（3） 甲公司將其存貨以成本1

4、0萬元的價格銷售給乙公司,乙公司購得存貨并未對外售出。（4） 乙公司在年底宣布該年實現(xiàn)凈利潤80萬元，并分配現(xiàn)金股利50萬元。要求：根據(jù)以上資料編制合并資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表工作底稿。答案1. P33-352. P433. 解：借：股本 200資本公積 60未分配利潤 40貸：長期股權(quán)投資 3002006年末股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表 單位：萬元北方公司大華公司合并金額調(diào)整與抵消分錄合并金額借方貸方貨幣資金350100450450存貨25050300300長期股權(quán)投資3003000固定資產(chǎn)95040013501350負(fù)債300250550550股本1 00020012002001000資本公積350

5、6041060310未分配利潤2004024040240借：股本 200資本公積 60未分配利潤 40貸：長期股權(quán)投資 240 少數(shù)股東權(quán)益 602006年末股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表 單位：萬元北方公司大華公司合并金額調(diào)整與抵消分錄合并金額借方貸方貨幣資金400100500500存貨25050300300長期股權(quán)投資2402400固定資產(chǎn)95040013501350負(fù)債300250550550股本1 00020012002001000資本公積3406040060308未分配利潤20040240 40232少數(shù)股東權(quán)益6060母公司理論：借：股本 200資本公積 60未分配利潤 40固定資產(chǎn) 5

6、0商譽 70貸：長期股權(quán)投資 350 少數(shù)股東權(quán)益 702006年末股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表 單位：萬元北方公司大華公司合并金額調(diào)整與抵消分錄合并金額借方貸方貨幣資金350100450450存貨25050300300長期股權(quán)投資3503500固定資產(chǎn)9504001350501400商譽7070負(fù)債300250550550股本1 00020012002001000資本公積4006046060368未分配利潤2004024040232少數(shù)股東權(quán)益7070實體理論：借：股本 200資本公積 60未分配利潤 40固定資產(chǎn) 50商譽 87.5貸：長期股權(quán)投資 350 少數(shù)股東權(quán)益 87.52006年末股

7、權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表 單位：萬元北方公司大華公司合并金額調(diào)整與抵消分錄合并金額借方貸方貨幣資金350100450450存貨25050300300長期股權(quán)投資3503500固定資產(chǎn)9504001350501400商譽87587.5負(fù)債300250550550股本1 00020012002001000資本公積4006046060368未分配利潤2004024040232少數(shù)股東權(quán)益87587.54.(1) 借:長期股權(quán)投資 30 貸:投資收益 30（2）借:股本 60 資本公積 10 未分配利潤 60 貸:長期股權(quán)投資 130 (2)借:應(yīng)付賬款 50 貸:應(yīng)收賬款 50 (3)借:應(yīng)付債券 1

8、7.4 貸:持有至到期投資 17.4 (4)借:主營業(yè)務(wù)收入 10 貸:主營業(yè)務(wù)成本 10 (5)借:投資收益 80 貸:應(yīng)付普通股股利 50 未分配利潤 30甲、乙公司合并資產(chǎn)負(fù)債表工作底稿時間：2007年12月31日 單位;萬元項目單獨報表調(diào)整與抵消分錄合并數(shù)甲乙借貸資產(chǎn)負(fù)債表:貨幣資金237.710247.7應(yīng)收賬款15060(2)50160存貨10010110固定資產(chǎn)650100750長期股權(quán)投資100(1)1000持有至到期投資12.3(3)11.580短期借款20012.3212.3應(yīng)付債券17.7(3)17.880應(yīng)付賬款30050(2)50300股本50060(1)60500資本公積10010(1)10100未分配利潤15030(1)