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1、目錄第一章 研究開發(fā)費用加計扣除概述1一、研究開發(fā)費用加計扣除的范圍1二、研究開發(fā)活動的定義2三、研究開發(fā)活動的方式2四、研究開發(fā)活動的階段3第二章 研究開發(fā)費用加計扣除的項目管理4一、項目立項4(一)企業(yè)立項4(二)政府立項4(三)項目立項文件4二、項目鑒定5(一)鑒定范圍5(二)鑒定單位5(三)鑒定內(nèi)容6(四)鑒定資料6(五)鑒定程序7三、項目實施7(一)按計劃實施的研究開發(fā)項目7(二)特殊情況的研究開發(fā)項目7第三章 研究開發(fā)費用歸集管理8一、研究開發(fā)費用的會計核算政策規(guī)定8(一)企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則的會計核算規(guī)定8(二)企業(yè)會計制度和小企業(yè)會計制度的會計核算規(guī)定10二、研究開發(fā)費
2、用的會計處理方法10(一)自主、委托、合作研發(fā)10(二)集中研發(fā)12三、研究開發(fā)費用的會計核算內(nèi)容14四、研究開發(fā)費用的歸集15五、研發(fā)項目結(jié)題研發(fā)費用的處理16第四章 研發(fā)費用加計扣除的稅收管理17一、研發(fā)費用加計扣除的具體內(nèi)容17二、加計扣除研發(fā)費用與會計核算研發(fā)費用的差異18(一)列示依據(jù)不同18(二)研發(fā)費用口徑不同18三、研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠管理22(一)管理方式22(二)事先備案須報送資料22(三)管理要求23附件1:山東省企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除項目情況表26附件2:山東省企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除項目鑒定意見書37附件3:研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表38山東省企業(yè)研
3、究開發(fā)費用加計扣除操作指南(試用)(征求意見稿)為鼓勵企業(yè)開展研究開發(fā)活動,推動企業(yè)成為技術(shù)創(chuàng)新的主體,努力建設(shè)創(chuàng)新型省份,根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例、企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行)等文件的相關(guān)規(guī)定,結(jié)合我省實際特編制本指南。第一章 研究開發(fā)費用加計扣除概述根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定,財務(wù)核算健全并能準確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè),為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,再按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。一、研究開發(fā)費用加計扣除
4、的范圍按照國稅發(fā) 2008 116號文件規(guī)定,能夠享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用,必須是屬于從事國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的當前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南(2007年度)規(guī)定的項目研發(fā)活動而實際發(fā)生的費用。二、研究開發(fā)活動的定義企業(yè)研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學與技術(shù)(不包括人文、社會科學)新知識,創(chuàng)造性運用科學技術(shù)新知識,或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù))而持續(xù)進行的具有明確目標的研究開發(fā)活動。創(chuàng)造性運用科學技術(shù)新知識,或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù)),是指企業(yè)通過研究開發(fā)活動在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù))方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果,對本地區(qū)(省、自治區(qū)
5、、直轄市或計劃單列市)相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動作用,不包括企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動(如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等)。三、研究開發(fā)活動的方式研究開發(fā)活動一般分為自主研究開發(fā)、委托研究開發(fā)、合作研究開發(fā)和集團集中研究開發(fā)四種方式。1、自主研究開發(fā)是指企業(yè)主要依靠自己的資源、技術(shù)、人力,依據(jù)自己的意志,獨立研究開發(fā),并在研究開發(fā)項目的主要方面擁有完全獨立的知識產(chǎn)權(quán)。該研發(fā)方式的政策申請主體是開展研發(fā)活動的企業(yè)本身。2、委托研究開發(fā)是指被委托人基于他人委托而開發(fā)的項目。委托人以支付報酬的形式獲得被委托人的研究開發(fā)成果的所有權(quán)或使用權(quán)
6、。委托項目的特點是受委托人支配,項目成果必須體現(xiàn)委托人的意志和實現(xiàn)委托人使用目的。委托開發(fā)的知識產(chǎn)權(quán),按照我國的相關(guān)法律規(guī)定(中華人民共和國著作權(quán)法第17條、中華人民共和國專利法第8條),由受托人擁有。該研發(fā)方式的政策申請主體是委托方而非受托方。3、合作研究開發(fā)是指立項企業(yè)通過契約的形式與其他企業(yè)共同對項目的某一個關(guān)鍵領(lǐng)域分別投入資金、技術(shù)、人力,共同參與產(chǎn)生智力成果的創(chuàng)作活動,共同完成研究開發(fā)項目。該研發(fā)方式的政策申請主體是合作各方,特點是分攤研發(fā)投人、共擔研發(fā)風險、分享研發(fā)成果。4、集團集中研究開發(fā)是指集團企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況,對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大、單個企業(yè)難以獨立承擔
7、,或者研究開發(fā)力量集中在集團公司、由其統(tǒng)籌管理集團研究開發(fā)活動的研究開發(fā)項目進行集中研發(fā)。由集團母公司負責編制集中研究開發(fā)項目的立項書、研究開發(fā)費用預(yù)算表、決算表和決算分攤表。四、研究開發(fā)活動的階段企業(yè)研究開發(fā)活動分為研究階段和開發(fā)階段。研究階段是指為獲取并理解新的科學或技術(shù)知識而進行的獨創(chuàng)性的有計劃調(diào)查的階段。研究階段是探索性的,可以理解為是基礎(chǔ)研究,是對新知識、新理論、新原理的探索,為進一步的開發(fā)活動進行資料及相關(guān)方面的準備,已進行的研究活動將來是否會轉(zhuǎn)人開發(fā)、開發(fā)后是否會形成無形資產(chǎn)等具有較大的不確定性。開發(fā)階段是指在進行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前,將研究成果或其他知識應(yīng)用于某項計劃或設(shè)計,以生
8、產(chǎn)出新的或具有實質(zhì)性改進的材料、裝置、產(chǎn)品等的階段。開發(fā)階段包括試生產(chǎn)研究和推廣應(yīng)用研究。試生產(chǎn)研究是指實驗室條件的擴大和中問試驗,或小批量生產(chǎn)。推廣應(yīng)用研究是指為了推廣應(yīng)用新材料、新產(chǎn)品,要研究解決推廣應(yīng)用中的科學技術(shù)間題。第二章 研究開發(fā)費用加計扣除的項目管理一、項目立項企業(yè)研究開發(fā)項目的立項包括企業(yè)自行立項和列入政府項目主管部門計劃。(一)企業(yè)立項企業(yè)根據(jù)需求,在充分論證分析的基礎(chǔ)上,自行決定研究開發(fā)內(nèi)容和形式,合理編制研究開發(fā)計劃和費用預(yù)算,確定研究開發(fā)人員編制,經(jīng)企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會研究批準通過,并以正式文件形成下達。(二)政府立項政府項目主管部門,根據(jù)項目計劃申報管理的有關(guān)規(guī)定
9、,采取企業(yè)申報、逐級審核、專家評審、研究決定等程序,將符合項目計劃申報條件和要求的研究開發(fā)項目列入項目計劃,并以正式文件的形式下達。(三)項目立項文件1、企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作、集中研究開發(fā)項目立項的決議文件,以及政府項目主管部門批準的研究開發(fā)項目計劃書和下達的計劃文件。2、自主、委托、合作、集中研究開發(fā)項目計劃書(需根據(jù)加計扣除政策規(guī)定的領(lǐng)域,詳細說明至小類名稱)和研究開發(fā)費預(yù)算。3、自主、委托、合作、集中研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單。4、委托、合作、集中研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議(集中研究開發(fā)項目的協(xié)議或合同應(yīng)明確規(guī)定參與各方在該研究開發(fā)項目中的權(quán)利
10、和義務(wù)、費用分攤方法等內(nèi)容。)。二、項目鑒定研究開發(fā)費用加計扣除項目鑒定是指政府經(jīng)信、科技部門聘請有關(guān)專家,按照規(guī)定的形式和程序,對企業(yè)申報的研究開發(fā)費用加計扣除項目的所屬領(lǐng)域、價值成果、對我省相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先的推動作用等進行評價,并做出相應(yīng)結(jié)論。(鑒定在項目實施前還是實施后?)(一)鑒定范圍1、企業(yè)自行立項的研究開發(fā)項目。2、列入國家項目主管部門計劃的研究開發(fā)項目和列入省經(jīng)信、科技部門計劃之外的政府立項(軍工企業(yè)立項如何鑒定)的研究開發(fā)項目。列入國家項目主管部門計劃的研究開發(fā)項目和列入省經(jīng)信、科技部門計劃的研究開發(fā)項目,以國家項目主管部門和省經(jīng)信、科技部門批準的項目計劃書和正式文件為
11、依據(jù),一般不再進行項目鑒定。3、主管稅務(wù)機關(guān)有異議并要求企業(yè)提供政府經(jīng)信、科技部門鑒定意見的研究開發(fā)項目。4、項目實施過程中出現(xiàn)變更情形的研究開發(fā)項目。(二)鑒定單位省經(jīng)濟和信息化委、省科技廳按職責分工分別負責管理、指導、監(jiān)督和主持全省研究開發(fā)費用加計扣除項目鑒定工作。省經(jīng)濟和信息化委、省科技廳根據(jù)工作需要,委托有關(guān)行業(yè)管理部門或機構(gòu)主持本單位委托的研究開發(fā)費用加計扣除項目鑒定工作。其他部門、機構(gòu)非受省經(jīng)濟和信息化委、省科技廳委托,不具備研究開發(fā)費用加計扣除項目鑒定職能。(三)鑒定內(nèi)容1、項目是否屬于國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的當前優(yōu)先發(fā)展的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域
12、指南(2007年度)范圍;2、項目是否能夠通過在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù))方面的創(chuàng)新,取得有價值的成果;3、項目是否對我省相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動作用;4、需要審核的其它事項。(四)鑒定資料企業(yè)在申請鑒定時需提交以下資料(一式兩份)。1、山東省企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除項目情況表 (分自主研究開發(fā)、委托研究開發(fā)、合作研究開發(fā)、集團集中研究開發(fā)) (見附件1);2、自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算;3、自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單;4、企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件;5、研究開發(fā)項目省部級查新報告;
13、6、省經(jīng)信、科技部門需要提供的其他資料。(五)鑒定程序1、申請。企業(yè)一般應(yīng)在向主管稅務(wù)機關(guān)申請研究開發(fā)費用加計扣除前,根據(jù)項目情況準備上述鑒定資料,并向所在市經(jīng)信、科技部門或省經(jīng)信、科技部門委托的單位、機構(gòu)申請。企業(yè)在一個年度內(nèi)進行多個研究開發(fā)項目的,應(yīng)按照不同研究開發(fā)項目分別進行申請。研究開發(fā)項目跨年度的,應(yīng)在立項年度申請項目鑒定,以后年度不需申請項目鑒定。2、預(yù)審。市經(jīng)信、科技部門或省經(jīng)信、科技部門委托的單位、機構(gòu)對企業(yè)申報的鑒定資料預(yù)審,符合鑒定條件的,由預(yù)審單位蓋章后報省經(jīng)信、科技部門。3、鑒定。省經(jīng)信、科技部門根據(jù)各預(yù)審單位的意見,確定鑒定方式,并向主持鑒定活動的單位發(fā)文實施。4、出
14、具鑒定意見。實施鑒定活動的單位和機構(gòu),在鑒定工作結(jié)束后10個工作日內(nèi),將鑒定意見及有關(guān)資料報省經(jīng)信、科技部門審查,通過后出具山東省企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除項目鑒定意見書(見附件2)。三、項目實施(一)按計劃實施的研究開發(fā)項目項目投入研發(fā)后,應(yīng)按照計劃進度、目標定位對項目實施開發(fā),并對項目研發(fā)進展情況進行季度工作小結(jié)、年度工作總結(jié),并按要求及時報送(向誰報送?)項目實施進展情況。項目實施過程中,應(yīng)根據(jù)研發(fā)進展情況,及時調(diào)整研發(fā)計劃進度,并將研究成果轉(zhuǎn)化為知識產(chǎn)權(quán)。(技術(shù)開發(fā)或轉(zhuǎn)讓類)項目實施完成后,企業(yè)應(yīng)組織專家對項目進行結(jié)題驗收或申請政府有關(guān)部門對項目進行鑒定驗收。(二)特殊情況的研究開發(fā)項目
15、項目研究開發(fā)實施過程中,出現(xiàn)下列情形之一的,屬項目變更情形,企業(yè)應(yīng)及時向省經(jīng)信、科技部門提出變更申請:1、研究開發(fā)項目名稱發(fā)生改變的;2、研究開發(fā)單位名稱發(fā)生改變的;3、研發(fā)研究開發(fā)方式發(fā)生改變的;4、研究開發(fā)項目內(nèi)容發(fā)生調(diào)整的;5、研究開發(fā)費預(yù)算發(fā)生改變的;(研究開發(fā)預(yù)計周期發(fā)生改變的)6、需要進行項目變更的其它情形。第三章 研究開發(fā)費用歸集管理一、研究開發(fā)費用的會計核算政策規(guī)定(一)企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則的會計核算規(guī)定按照企業(yè)會計準則第6號無形資產(chǎn)的規(guī)定,企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出,應(yīng)當區(qū)分研究階段和開發(fā)階段兩個部分分別進行核算。研究階段:研究階段支出應(yīng)當費用化。研究階段是指為獲取新
16、的科學或技術(shù)知識并理解它們而進行的獨創(chuàng)性的有計劃調(diào)查。研究階段是探索性的,為進一步開發(fā)活動進行資料及相關(guān)方面的準備,已進行的研究活動將來是否會專人開發(fā)、開發(fā)后是否會形成無形資產(chǎn)等均具有較大的不確定性。例如,意在獲取知識而進行的活動,研究成果或其他知識的應(yīng)用研究、評價和最終選擇,材料、設(shè)備、產(chǎn)品、工序系統(tǒng)或服務(wù)替代品的研究,新的或經(jīng)改進的材料、設(shè)備、產(chǎn)品、工序系統(tǒng)或服務(wù)的可能替代品的配置、設(shè)計、評價和最終選擇等,均屬于研究活動。從研究活動的特點看,企業(yè)無法證明其研究活動一定能夠形成帶來未來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn),因此,研究階段的有關(guān)支出在發(fā)生時應(yīng)當費用化計入當期損益。開發(fā)階段:開發(fā)階段的支出,符合資
17、本化條件的,確認為無形資產(chǎn);不符合資本化條件的,計入當期損益;若確實無法區(qū)分研究階段的支出和開發(fā)階段的支出,將其全部費用化,計入當期損益。 開發(fā)階段是指在進行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前,將研究成果或其他知識應(yīng)用于某項計劃或設(shè)計,以生產(chǎn)出新的或具有實質(zhì)性改進的材料、裝置、產(chǎn)品等。相對于研究階段而言,開發(fā)階段應(yīng)當是已完成研究階段的工作,在很大程度上具備了形成一項新產(chǎn)品或新技術(shù)的基本條件。例如,生產(chǎn)前或使用前的原型和模型的設(shè)計、建造和測試,不具有商業(yè)性生產(chǎn)經(jīng)濟規(guī)模的試生產(chǎn)設(shè)施的設(shè)計、建造和運營等,均屬于開發(fā)活動。符合資本化的五個條件: A完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性。B具有完成該無形
18、資產(chǎn)并使用或出售的意圖。C能證明無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式。 D有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持,以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā),并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)。 E歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。 (二)企業(yè)會計制度和小企業(yè)會計制度的會計核算規(guī)定按照企業(yè)會計制度和小企業(yè)會計制度規(guī)定,企業(yè)內(nèi)部的研究與開發(fā)費用在發(fā)生當期直接確認為當期損益,即全部費用化,不需對研究與開發(fā)費用加以區(qū)別和界定。企業(yè)按法律程序申請取得無形資產(chǎn)時,按依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用,借記“無形資產(chǎn)”科目,貸記“銀行存款”科目。 二、研究開發(fā)費用的會計處理方法企業(yè)采用自主研發(fā)、委托研發(fā)、合作研發(fā)、集團集中研
19、發(fā)方式,在會計核算時,會計科目的設(shè)置和會計記錄方法是一致的。但對于委托研發(fā)的委托企業(yè)和受托企業(yè)、合作研發(fā)的合作雙方均應(yīng)按照規(guī)定進行研發(fā)費用的會計核算;集團集中開發(fā),集團應(yīng)按照規(guī)定向所屬成員單位進行研發(fā)費用分配。(一)自主、委托、合作研發(fā)執(zhí)行企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則的企業(yè)采用自主、委托、合作研發(fā)方式進行研發(fā)活動時,應(yīng)進行以下會計核算處理。1、會計科目設(shè)置為了歸集企業(yè)從事研究開發(fā)活動的各項成本支出,應(yīng)設(shè)置“研發(fā)支出”科目;根據(jù)研發(fā)形式分類,就具體的研發(fā)項目作為二級科目,如自主研發(fā)xx 項目、委托研發(fā)xx 項目、合作研發(fā)xx項目;“費用化支出”、“成本化支出”設(shè)置為三級科目;具體費用支出性質(zhì)作為
20、四級科目??蓞⒖既缦略O(shè)置:研發(fā)支出自主研發(fā)xx項目/委托研發(fā)xx項目/合作研發(fā)xx項目費用化資本化支出材料費/應(yīng)付職工薪酬等。 2、具體會計核算處理相關(guān)研發(fā)費用發(fā)生時:借:研發(fā)支出自主研發(fā)xx項目/委托研發(fā)xx項目/合作研發(fā)xx項目費用化資本化支出材料費/應(yīng)付職工薪酬等。貸:原材料應(yīng)付職工薪酬銀行存款 會計期末:將費用化支出結(jié)轉(zhuǎn)到“管理費用”科目;對資本化支出部分,則等到該無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途時,才將其轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”科目。A結(jié)轉(zhuǎn)費用化支出:借:管理費用貸:研發(fā)支出自主研發(fā)xx項目/委托研發(fā)xx項目/合作研發(fā)xx項目費用化支出B 當資本化支出部分達到預(yù)定用途時:借:無形資產(chǎn)貸:研發(fā)支出自主研發(fā)
21、xx項目/委托研發(fā)xx項目/合作研發(fā)xx項目資本化支出對于已形成無形資產(chǎn)的研究開發(fā)費用,從其達到預(yù)定用途的當月起,按直線法攤銷(稅法規(guī)定的攤銷年限不低于 10 年)。借:管理費用貸:累計攤銷(2)執(zhí)行企業(yè)會計制度和小企業(yè)會計制度的企業(yè)實行的會計核算處理:企業(yè)在自行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中,會發(fā)生各種各樣的費用,比如于研究與開發(fā)人員的工資和福利費、所用設(shè)備的折舊、外購相關(guān)技術(shù)發(fā)生的支出等。企業(yè)會計制度和小企業(yè)會計制度明確要求企業(yè)在自行開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的研究與開發(fā)費用,應(yīng)于發(fā)生當時確認為當期費用。相關(guān)的研發(fā)費用于發(fā)生時:借:管理費用貸:原材料 應(yīng)付職工薪酬 銀行存款 按法律程序申請取得無形資
22、產(chǎn)時:借:無形資產(chǎn) 貸:銀行存款 (二)集中研發(fā)集中開發(fā)指集團企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況,對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大、單個企業(yè)難以獨立承擔,或者研發(fā)力量集中在集團公司、由其統(tǒng)籌管理集團研發(fā)活動的研發(fā)項目進行集中研發(fā)。其中,實際發(fā)生的研發(fā)費用可以按照合理的分攤方法在受益集團成員公司間進行分攤。 其優(yōu)點是由于可將集團中的資源、技術(shù)、人力進行整合、統(tǒng)籌管理,不易受業(yè)務(wù)工作的限制,開發(fā)水平較高,系統(tǒng)整體較為優(yōu)化。需要特別提醒的是集團公司不能借此變相收取管理費用或者避稅。1、執(zhí)行企業(yè)會計準則的企業(yè)第一,集團本部會計處理。 (1)集團本部內(nèi)設(shè)研發(fā)機構(gòu)發(fā)生的研發(fā)支出:借:研發(fā)支出集中研發(fā)XX項目 費
23、用化支出資本化支出貸:原材料應(yīng)付職工薪酬銀行存款 (2)集團本部根據(jù)項目實際發(fā)生的研發(fā)費用進行分攤:借:銀行存款/其他應(yīng)收款貸:研發(fā)支出集中研發(fā)XX項目費用化支出 資本化支出第二,受益企業(yè)會計處理。 (1)各受益方分攤到研發(fā)費用時:借:研發(fā)支出集中研發(fā)XX項目 費用化支出 資本化支出貸:銀行存款/其他應(yīng)付款(2)受益方費用化支出結(jié)轉(zhuǎn)時:借:管理費用貸:研發(fā)支出集中研發(fā)XX項目費用化支出 (3)受益方資本化支出計入無形資產(chǎn)時:借:無形資產(chǎn)貸;研發(fā)支出集中研發(fā)XX項目資本化支出 2、執(zhí)行企業(yè)會計制度的企業(yè)第一,集團本部會計處理。 (1)集團本部內(nèi)設(shè)研發(fā)機構(gòu)發(fā)生的研發(fā)支出:借:管理費用集中研發(fā) XX
24、項目貸:原材料應(yīng)付工資銀行存款(2)集團本部根據(jù)項目實際發(fā)生的研發(fā)費用進行分攤:借:銀行存款/其他應(yīng)收款貸:管理費用集中研發(fā)XX項目第二,受益企業(yè)會計處理。 (1)各受益方分攤到研發(fā)費用時:借:管理費用集中研發(fā) XX項目貸:銀行存款/其他應(yīng)付款(2)受益方資本化支出計入無形資產(chǎn)時:借:無形資產(chǎn)貸:銀行存款三、研究開發(fā)費用的會計核算內(nèi)容根據(jù)財政部關(guān)于企業(yè)加強研發(fā)費用財務(wù)管理的若干意見(財企2007194號)規(guī)定,企業(yè)研發(fā)費用是指企業(yè)在產(chǎn)品、技術(shù)、材料、工藝、標準的研究、開發(fā)過程中所發(fā)生的各項費用。具體內(nèi)容如下: 1、研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。 2、企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎金、津貼
25、、補貼、社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。 3、用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費或租賃費以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運行維護、維修等費用。 4、用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。 5、用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費,設(shè)備調(diào)整及檢驗費,樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產(chǎn)品的檢驗費等。 6、研發(fā)成果的論證、評審、驗收、評估以及知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費等費用。 7、通過外包、合作研發(fā)等方式,委托其他單位、個人或者與之合作進行研發(fā)而支付的費用。 8、與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用,包括技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、會
26、議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費用等。四、研究開發(fā)費用的歸集1、家動作研發(fā)的合作雙方也企業(yè)開展研發(fā)活動(自主、合作、委托、集團集中),應(yīng)按照單個研發(fā)項目進行研發(fā)費用歸集。2、加強專賬核算。企業(yè)應(yīng)按照會計核算政策規(guī)定,設(shè)置專門的賬目,準確核算每一個研發(fā)項目的研發(fā)費用。對企業(yè)有多個研發(fā)項目的,發(fā)生的公共費用應(yīng)當進行合理分攤。具體分攤方法應(yīng)按照會計準則或會計制度確定,但必須相對固定和科學。同時為享受研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠政策,企業(yè)應(yīng)按照國稅發(fā)2008116號文件規(guī)定,分研發(fā)項目設(shè)置研發(fā)費用臺賬,詳細登記每一個研發(fā)項目發(fā)生的研發(fā)費用明細。在納稅年度
27、終了后,企業(yè)依據(jù)研發(fā)費用臺賬歸集研發(fā)費用加計扣除發(fā)生金額,填寫 項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表(附件3)。3、確定研發(fā)費用歸集期間。對于費用化的研發(fā)費用按月歸集,于月末轉(zhuǎn)入“管理費用”科目;對于資本化支出的研發(fā)費用,按研發(fā)項目的周期歸集。五、研發(fā)項目結(jié)題研發(fā)費用的處理結(jié)題,是指企業(yè)研發(fā)項目的終止或中止??赡軐е缕髽I(yè)研發(fā)項目結(jié)題的情形:一是科技管理部門下達的項目驗收證書;二是企業(yè)根據(jù)市場需要及研發(fā)項目本身的情況,自主決定終止或中止研發(fā)項目;三是企業(yè)研發(fā)項目失敗。結(jié)題時點標志是研發(fā)費用是否可以繼續(xù)加計扣除的分水嶺。企業(yè)根據(jù)項目的具體進程確定結(jié)題時點。結(jié)題時點標志后,企業(yè)發(fā)生的成本費用不可再歸
28、集計入加計扣除的研發(fā)費用中;同時,企業(yè)應(yīng)編寫研發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告、財務(wù)會計報告、研發(fā)費用決算表等資料,并做好相關(guān)工作。在編寫上述報告時,企業(yè)應(yīng)按會計準則規(guī)定,正確計量與研發(fā)項目有關(guān)的直接費用和間接費用,并做好間接費用的分攤工作。最終各項研發(fā)項目研發(fā)費用記入“管理費用”科目。對于開發(fā)成功的無形資產(chǎn),則將從“研發(fā)支出資本化支出”科目轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn),并列入無形資產(chǎn)項目,計提攤銷和減值準備。 第四章 研發(fā)費用加計扣除的稅收管理一、研發(fā)費用加計扣除的具體內(nèi)容按照國稅發(fā) 2008 116號文件規(guī)定,能夠享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用,必須是屬于從事國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域和國家發(fā)展改革委員會等
29、部門公布的當前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南(2007年度)規(guī)定的項目研發(fā)活動而實際發(fā)生的費用,具體包括8個類別:1、新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。2、從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。3、在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。4、專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費。5、專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。6、專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。7、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。8、研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。二、加計扣除研發(fā)費用與會計核算研發(fā)費用的差異
30、(一)列示依據(jù)不同財企2007194號文件對研發(fā)費用的列示是按照費用的屬性進行的,凡是屬于技術(shù)研究開發(fā)過程發(fā)生的各項支出均予以歸類;而國稅發(fā)2008116號文件則是按允許稅前加計扣除的八項研發(fā)費支出內(nèi)容列示的。 (二)研發(fā)費用口徑不同企業(yè)應(yīng)按照財企2007 194號文件規(guī)定對“研發(fā)支出”進行會計核算;而年度終了,企業(yè)在計算研發(fā)費用加計扣除額時,則應(yīng)按照國稅發(fā)2008116號文件規(guī)定的研發(fā)費用范圍計算。國稅發(fā)2008116號文件規(guī)定的加計扣除研發(fā)費用口徑比會計核算的研發(fā)支出口徑窄。具體分析如下:1、人工費用 (1)會計核算上對在職直接從事研發(fā)活動人員所繳納的社會保險費、住房公積金等人工費用以及外
31、聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用計人研究開發(fā)費用,但稅收政策上沒有規(guī)定,因此在計算應(yīng)納稅所得額時不能享受研發(fā)費加計扣除。 (2)會計核算上對在職研發(fā)人員沒有進一步細化的規(guī)定,而按高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引(國科發(fā)火2008362 號)的規(guī)定,研究開發(fā)人數(shù)的統(tǒng)計,主要統(tǒng)計企業(yè)的全時工作人員,可以通過企業(yè)是否簽訂了勞動合同來鑒別。對于兼職或臨時聘用人員,全年須在企業(yè)累計工作183天以上。2、研發(fā)活動共同耗用的費用。稅收與會計都將從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用界定為研發(fā)活動直接投人的費用對于一些共同耗用的費用,如:水。但稅收政策上更加強調(diào)直接消耗、電、氣等共同耗用的費用,企業(yè)僅僅簡單按比例分攤到每
32、一個研發(fā)項目上,無法提供直接消耗的依據(jù),在計算應(yīng)納稅所得額時不能享受研發(fā)費加計扣除。3、裝備調(diào)試費。裝備調(diào)試費指專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。會計規(guī)定,裝備調(diào)試費指用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費,設(shè)備調(diào)整及檢驗費,樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產(chǎn)品的檢驗費等。會計核算對工藝裝備和裝備調(diào)試費的內(nèi)容沒有細化,范圍比較廣,而稅收政策對此有限制性規(guī)定,對企業(yè)為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的裝備調(diào)試費用不能享受加計扣除。另外,對企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動發(fā)生的研究開發(fā)費用,會計核算可計入
33、研究開發(fā)費用,但稅收政策上沒有規(guī)定,因此在計算應(yīng)納稅所得額時不能享受研發(fā)費加計扣除。 4、折舊費與長期待攤費。會計規(guī)定為用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費或租賃費以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運行維護、維修等費用;稅收規(guī)定為專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費,專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。稅收規(guī)定必須是立項書上標明的專門用于研發(fā)活動的折舊費或租賃費或長期待攤費用,才能享受研發(fā)費加計扣除,而對用于研發(fā)活動的房屋和共用設(shè)備計提的折舊費或租賃費(可否分攤),則不能享受加計扣除。 5、與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用。會計核算上對參與研發(fā)活動直接相關(guān)的會議費、
34、差旅費、辦公費、業(yè)務(wù)招待費、外事費、研發(fā)人員培訓費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費用等其他費用均可計人研究開發(fā)費用,而稅法政策只規(guī)定為新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費,勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費,研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。稅收政策上沒有規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時不能享受研發(fā)費加計扣除。 6、其他會計核算上未明確但稅收政策有明確規(guī)定的研發(fā)費用。應(yīng)按照稅收政策的規(guī)定操作,才能享受研發(fā)費加計扣除;否則,不能享受研發(fā)費加計扣除。其中: (1)新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費,勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費,會計核算上未明確,但稅收政策有明確的規(guī)定,企業(yè)
35、應(yīng)將其計入研究開發(fā)費用,并在計算應(yīng)納稅所得額時享受研發(fā)費加計扣除。 (2)凡是由國家財政撥款并納入不征稅收入部分,此不征稅收入用于支出所形成的研究開發(fā)費用;用于支出所形成的資產(chǎn),其計算的折舊、攤銷在會計核算上計入研究開發(fā)費用,但在計算企業(yè)所得稅時均不得稅前扣除,更不能享受加計扣除。 (不征稅收入部分資本化將來加計攤銷難于監(jiān)管)(3)國稅發(fā) 2008 116 號文第 5 條規(guī)定,對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目,凡符合條件的,由合作各方就自身承擔的研發(fā)費用分別按照規(guī)定計算加計扣除。合作方共同擁有合作研發(fā)成果的項目,按照權(quán)利和義務(wù)、費用支出和收益分享一致的原則,承擔相應(yīng)合理的研究開發(fā)費用。合作各方應(yīng)將費用
36、分攤方法、分享的收益比例在企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時分別報送各自主管稅務(wù)機關(guān)。稅收規(guī)定的加計扣除研發(fā)費用范圍與財務(wù)核算的研發(fā)費用范圍比較序號項目194號文件116號文件不可加計扣除的研發(fā)費用1材料費研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用 從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用兩者完全一致2人工費 企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用 在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼 在職研發(fā)人員的社會保險費、住房公職金等其他人工費用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用3折舊費及租賃費用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊
37、費或租賃費以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運行維護、維修等費用 專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費 房屋和未專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備等固定資產(chǎn)的折舊費或租賃費以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運行維護、維修等費用4無形資產(chǎn)攤銷費 用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用 專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用 未專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用5中試費用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費、設(shè)備調(diào)整及檢驗費,樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產(chǎn)品的檢驗費等 新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費;專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工
38、藝裝備開發(fā)及制造費;勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費 為專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費,一般測試手段購置費等。6研發(fā)成果管理費研發(fā)成果的論證、評審、驗收、評估以及知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費等費用研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費等費用7其他費用與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用,包括技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、高新科技研究保險費用等。 與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費 與研發(fā)活動直接相關(guān)的會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保
39、險費用等三、研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠管理企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費用,在季度預(yù)繳申報時,據(jù)實申報扣除;符合加計扣除條件的研發(fā)費用,在匯算清繳所得稅年度申報時,可按規(guī)定加計扣除。(一)管理方式研發(fā)費用加計扣除實行事先備案管理。納稅人應(yīng)于年度終了次年5月底前,向主管稅務(wù)機關(guān)報送研發(fā)費用加計扣除備案資料,申請享受加計扣除優(yōu)惠。(二)事先備案須報送資料1、企業(yè)采用自主、委托、合作方式研發(fā),申請研發(fā)費用加計扣除時應(yīng)報送以下資料:(1)企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案報告書。(2)自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書(需根據(jù)規(guī)定的領(lǐng)域詳細說明至具體項目)和研究開發(fā)費預(yù)算。(3)自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情
40、況和專業(yè)人員名單。(4)自主、委托、合作研究開發(fā)項目當年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表。(5)企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件。(6)委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議(發(fā)票、研發(fā)清單,清單以何種形式提供?)。(7)研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。(8)省級科技部門出具的鑒定意見書。(9)稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。2、對于企業(yè)集團集中研發(fā)項目申請加計扣除,應(yīng)備案以下資料:(1)企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案報告書;(2)集中研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算;(3)集中研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單;(4)企業(yè)總經(jīng)理辦公室或董事會關(guān)
41、于集中研究開發(fā)項目立項的決議文件;(5)集中研究開發(fā)項目的合同或決議。3、集團公司成員企業(yè)在辦理年度匯算清繳時,應(yīng)將分攤的符合加計扣除的研發(fā)費用金額,填入企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表五及研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費歸集表等,并計算加計扣除額。事先備案應(yīng)提供以下資料:(1)企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案報告書;(2)集中研發(fā)項目研發(fā)費用決算表、費用分攤表和實際分享收益比例等資料;(3)研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料;(4)企業(yè)所得稅年度納稅申報表相關(guān)附表。(三)管理要求1、企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的,應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進行核算,準確、合理的計
42、算各項研究開發(fā)費用支出,對劃分不清的,不得實行加計扣除。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多個研究開發(fā)活動的,應(yīng)按照不同開發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研究開發(fā)費用額。2、專賬管理按照國稅發(fā)2008 116號文件規(guī)定,企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理,同時必須按照文件附表的規(guī)定項目,準確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額(詳見前述)。企業(yè)應(yīng)于匯算清繳所得稅年度申報時,向主管稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)資料。申報的研發(fā)費用不真實或者資料不齊全的,不得享受研究開發(fā)費用加計扣除,主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對企業(yè)申報的結(jié)果進行合理調(diào)整。3、對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目,凡符合加計扣除費用條件的,由合作各方就自身承擔的研發(fā)
43、費用分別按照規(guī)定計算加計扣除。4、對企業(yè)委托外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用,凡符合加計扣除條件的,由委托方按照規(guī)定計算加計扣除,受托方不得再進行加計扣除。5、法律、法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費用和支出項目,均不允許計入研究開發(fā)費用。6、企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況,對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大,需要由集團公司進行集中開發(fā)的研究開發(fā)項目,其實際發(fā)生的研究開發(fā)費,可以按照合理的分攤方法在受益集團成員公司間進行分攤。7、企業(yè)集團采取合理分攤研究開發(fā)費的, 企業(yè)集團應(yīng)提供集中研究開發(fā)項目的協(xié)議或合同,該協(xié)議或合同應(yīng)明確規(guī)定參與各方在該研究開發(fā)項目中的權(quán)利和義務(wù)、費用分攤方法等內(nèi)容
44、。如不提供協(xié)議或合同,研究開發(fā)費不得加計扣除。8、企業(yè)集團采取合理分攤研究開發(fā)費的,企業(yè)集團集中研究開發(fā)項目實際發(fā)生的研究開發(fā)費,應(yīng)當按照權(quán)利和義務(wù)、費用支出和收益分享一致的原則,合理確定研究開發(fā)費用的分攤方法。9、 企業(yè)集團采取合理分攤研究開發(fā)費的,企業(yè)集團母公司負責編制集中研究開發(fā)項目的立項書、研究開發(fā)費用預(yù)算表、決算表和決算分攤表。10、稅企雙方對企業(yè)集團集中研究開發(fā)費的分攤方法和金額有爭議的,如企業(yè)集團成員公司設(shè)在不同省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市的,企業(yè)按照國家稅務(wù)總局的裁決意見扣除實際分攤的研究開發(fā)費;企業(yè)集團成員公司在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市的,企業(yè)按照省稅務(wù)
45、機關(guān)的裁決意見扣除實際分攤的研究開發(fā)費。11、企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費用,凡由國家財政撥款并納入不征稅收入的部分,不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。附件1:山東省企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除項目情況表附件1-1山東省企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除項目情況表(自主研究開發(fā)類)企業(yè)蓋章: 金額單位:元研發(fā)項目名稱企業(yè)名稱稅務(wù)登記證號碼法人代表項目負責人聯(lián)系電話項目起始時間項目終止時間填報時間該項目在技術(shù)領(lǐng)域中的類別企業(yè)所得稅征收方式技術(shù)研發(fā)成果最終歸屬權(quán)列入政府計劃(文號及名稱)一、立項依據(jù)(國內(nèi)外現(xiàn)狀、水平和發(fā)展趨勢;項目開發(fā)的目的、意義;本項目對本市相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動作用之處;項目的市場前景;項目符合
46、當前國家及我省產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策的說明)(限500字以內(nèi))二、開發(fā)內(nèi)容和目標(項目主要內(nèi)容、目標及關(guān)鍵技術(shù);主要技術(shù)指標或經(jīng)濟指標。)(限300字以內(nèi))三、現(xiàn)有研發(fā)條件和工作基礎(chǔ)承擔單位開展項目的優(yōu)勢(人才、設(shè)施等條件)(限300字以內(nèi))四、計劃進度(包括總的研究期限、年度計劃進度以及已經(jīng)取得的階段成果)(限300字以內(nèi))五、經(jīng)費預(yù)算1. 項目預(yù)計總經(jīng)費 元,其中:符合國稅發(fā)2008116號文件第四條規(guī)定的八大經(jīng)費 元;2. 本年度預(yù)算經(jīng)費 元,其中:符合國稅發(fā)2008116號文件第四條規(guī)定的八大經(jīng)費 元。六、提供材料1. 企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主研究開發(fā)項目立項的決議文件。2. 自主研究開
47、發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算報告。3. 自主研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制、運作情況報告和專業(yè)人員名單。法定代表人(簽章): 填報人: 填表日期: 年 月 日31附件1-2:山東省企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除項目情況表(委托研究開發(fā)類)企業(yè)蓋章: 金額單位:元研發(fā)項目名稱企業(yè)名稱稅務(wù)登記證號碼法人代表本企業(yè)項目負責人聯(lián)系電話受托方名稱(一)受托方名稱(二)受托方名稱(三)受托方名稱(四)項目起始時間項目終止時間填報時間該項目在技術(shù)領(lǐng)域中的類別企業(yè)所得稅征收方式技術(shù)研發(fā)成果最終歸屬權(quán)列入政府計劃(文號及名稱)一、立項依據(jù)(國內(nèi)外現(xiàn)狀、水平和發(fā)展趨勢;項目開發(fā)的目的、意義;本項目對本市相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、
48、工藝領(lǐng)先具有推動作用之處;項目的市場前景;項目符合當前國家及我省產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策的說明)(限500字以內(nèi))二、開發(fā)內(nèi)容和目標(項目主要內(nèi)容、目標及關(guān)鍵技術(shù);主要技術(shù)指標或經(jīng)濟指標。)(限300字以內(nèi))三、現(xiàn)有研發(fā)條件和工作基礎(chǔ)承擔單位開展項目的優(yōu)勢(人才、設(shè)施等條件)(限300字以內(nèi))四、計劃進度(包括總的研究期限、年度計劃進度以及已經(jīng)取得的階段成果)(限300字以內(nèi))五、經(jīng)費預(yù)算(一)本企業(yè)經(jīng)費預(yù)算1. 項目預(yù)計總經(jīng)費 元,其中:符合國稅發(fā)2008116號文件第四條規(guī)定的八大經(jīng)費 元;2. 本年度預(yù)算經(jīng)費 元,其中:符合國稅發(fā)2008116號文件第四條規(guī)定的八大經(jīng)費 元。(二)委托方經(jīng)費預(yù)算 元
49、。六、提供材料1. 企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于委托研究開發(fā)項目立項的決議文件。 2. 委托開發(fā)協(xié)議或合同。3. 委托研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算報告。 4. 委托研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況報告和專業(yè)人員名單。5. 受托方研發(fā)項目費用支出明細情況。法定代表人(簽章): 填報人: 填表日期: 年 月 日附件1-3:山東省企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除項目情況表(合作研究開發(fā)類)企業(yè)蓋章: 金額單位:元研發(fā)項目名稱企業(yè)名稱稅務(wù)登記證號碼法人代表本企業(yè)項目負責人聯(lián)系電話合作開發(fā)方名稱(一)合作開發(fā)方名稱(二)合作開發(fā)方名稱(三)合作開發(fā)方名稱(四)項目負責單位名稱項目負責人及所屬單位項目起始
50、時間項目終止時間填報時間該項目在技術(shù)領(lǐng)域中的類別企業(yè)所得稅征收方式技術(shù)研發(fā)成果最終歸屬權(quán)列入政府計劃(文號及名稱)一、立項依據(jù)(國內(nèi)外現(xiàn)狀、水平和發(fā)展趨勢;項目開發(fā)的目的、意義;本項目對本市相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動作用之處;項目的市場前景;項目符合當前國家及我省產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策的說明)(限500字以內(nèi))二、開發(fā)內(nèi)容和目標(項目主要內(nèi)容、目標及關(guān)鍵技術(shù);主要技術(shù)指標或經(jīng)濟指標。)(限300字以內(nèi))三、現(xiàn)有研發(fā)條件和工作基礎(chǔ)承擔單位開展項目的優(yōu)勢(人才、設(shè)施等條件)(限300字以內(nèi))四、計劃進度(包括總的研究期限、年度計劃進度以及已經(jīng)取得的階段成果)(限300字以內(nèi))五、經(jīng)費預(yù)算1. 項目預(yù)計
51、總經(jīng)費 元,其中:符合國稅發(fā)2008116號文件第四條規(guī)定的八大經(jīng)費 元;2. 本年度預(yù)算經(jīng)費 元,其中:符合國稅發(fā)2008116號文件第四條規(guī)定的八大經(jīng)費 元;3. 協(xié)議或合同約定的費用分攤方法 ;4. 協(xié)議或合同約定的分享收益的比例 。六、提供材料1. 企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于合作研究開發(fā)項目立項的決議文件。2. 合作開發(fā)協(xié)議或合同。3. 合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算報告。4. 合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況報告和專業(yè)人員名單。法定代表人(簽章): 填報人: 填表日期: 年 月 日附件1-4:山東省企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除項目情況表(集團集中研究開發(fā)類)企業(yè)蓋章: 金
52、額單位:元研發(fā)項目名稱企業(yè)名稱稅務(wù)登記證號碼法人代表本企業(yè)項目負責人聯(lián)系電話項目起始時間項目終止時間填報時間該項目在技術(shù)領(lǐng)域中的類別企業(yè)所得稅征收方式技術(shù)研發(fā)成果最終歸屬權(quán)參與研究開發(fā)的成員企業(yè)戶數(shù)列入政府計劃(文號及名稱)一、立項依據(jù)(國內(nèi)外現(xiàn)狀、水平和發(fā)展趨勢;項目開發(fā)的目的、意義;本項目對本市相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動作用之處;項目的市場前景;項目符合當前國家及我省產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策的說明)(限500字以內(nèi))二、開發(fā)內(nèi)容和目標(項目主要內(nèi)容、目標及關(guān)鍵技術(shù);主要技術(shù)指標或經(jīng)濟指標。)(限300字以內(nèi))三、現(xiàn)有研發(fā)條件和工作基礎(chǔ)承擔單位開展項目的優(yōu)勢(人才、設(shè)施等條件)(限300字以內(nèi))四、集團企業(yè)研發(fā)機構(gòu)(部門)名稱、計劃進度(包括總的研究期限、年度計劃進度以及已經(jīng)取得的階
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