了解內(nèi)部控制生產(chǎn)與倉儲循環(huán)

1、生產(chǎn)與倉儲循環(huán):了解內(nèi)部控制了解本循環(huán)內(nèi)部控制的工作包括1.了解被審計單位生產(chǎn)與倉儲循環(huán)與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計，并記錄獲得的了解被審計單位：項目：編制：日期：索引號：SCL財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核：日期：2 .針對生產(chǎn)與倉儲循環(huán)的 控制目標，記錄相關(guān)的控制活 動，以及受該控制活動影響的 交易和賬戶余額及其認定。3 .執(zhí)行穿行測試，證實對交易流程和相關(guān)控制了解，并確定相關(guān)控制是否得到執(zhí)行。4.記錄在了解和評價生產(chǎn)與倉儲循環(huán)的控制設(shè)計和執(zhí)行過程中識別的風險，以及擬采取的應(yīng)對措施了解本循環(huán)內(nèi)部控制形成下列審計工作底稿:1. SCL-1 : 了解內(nèi)部控制匯總表2. SCL-2 : 了解內(nèi)部

2、控制設(shè)計一一控制流程3. SCL-3 :評價內(nèi)部控制設(shè)計一一控制目標及控制活動4. SCL-4 :確定控制是否得到執(zhí)行(穿行測試)編制說明：1 .在了解控制的設(shè)計并確定其是否得到執(zhí)行時，應(yīng)當使用詢問、檢查和觀察程序，并 記錄所獲取的信息和審計證據(jù)來源。2 .如果擬利用以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，應(yīng)當考慮被審計單位 的業(yè)務(wù)流程和相關(guān)控制自上次測試后是否發(fā)生重大變化。3 .審計工作底稿用以記錄下列內(nèi)容：(1) SCL-1:匯總對本循環(huán)內(nèi)部控制了解的主要內(nèi)容和結(jié)論；(2)SCL-2:記錄通過詢問、觀察和檢查程序了解到的本循環(huán)涉及的重要交易的控制流 程；(3) SCL-3:記錄與實現(xiàn)控

3、制目標相關(guān)并計劃執(zhí)行穿行測試的控制活動；(4) SCL-4:記錄穿行測試的過程和結(jié)論。了解內(nèi)部控制匯總表1 .受本循環(huán)影響的相關(guān)交易和賬戶余額(注：1.此處僅列示了主要的交易和賬戶余額，注冊會計師應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實際情況確定受本循環(huán)影響的交易和賬戶余額被審計單位：項目：編制：日期：索引號：SCL-1財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核：日期：2.現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金 賬戶余額受多個業(yè)務(wù)循環(huán)的影 響，不能完全歸屬于任何單一 的業(yè)務(wù)循環(huán)。在實務(wù)中，在考慮與貨幣資金有關(guān)的內(nèi)部控制對其實質(zhì)性程序的影響時，注冊會計師應(yīng)當綜合考慮各相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的影響；對 于未能在相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)涵蓋的貨幣資金內(nèi)部控制，注冊會

4、計師可以在貨幣資金具體計劃中記錄對其進行的了解和測試工作。)2 .主要業(yè)務(wù)活動主要業(yè)務(wù)活動是否在本循環(huán)中進行了解材料驗收和倉儲是計劃和安排生產(chǎn)是生產(chǎn)與發(fā)運是存貨管理是(注：注冊會計師通常應(yīng)在本 循環(huán)中了解與上述業(yè)務(wù)活動相 關(guān)的內(nèi)部控制，如果計劃在其 他業(yè)務(wù)循環(huán)中對上述一項或多 項業(yè)務(wù)活動的控制進行了解，應(yīng)在此處說明原因。)3 . 了解交易流程根據(jù)對交易流程的了解，記錄如下:(1) 是否委托其他服務(wù)機構(gòu)執(zhí)行主要業(yè)務(wù)活動？如果被審計單位使用其他服務(wù)機構(gòu)，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響?(2) 是否制定了相關(guān)的政策和程序以保持適當?shù)穆氊煼止?？這些政策和程序是否合理?(3) 自前次審計后，被審計單位的業(yè)務(wù)流

5、程和控制活動是否發(fā)生重大變化？如果已發(fā)生變化，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影 響？(4) 是否識別出本期交易過程中發(fā)生的控制偏差？如果已識別出控制偏差，產(chǎn)生偏差的原因是什么，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？(5) 是否識別出非常規(guī)交易或重大事項？如果已識別出非常規(guī)交易或重大事項，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響?(注：此處應(yīng)記錄在了解內(nèi)部控制的過程中識別出的非常規(guī)交易和重大事項，以及對審計計劃的影響。)(6) 是否進一步識別出其他風險？如果已識別出其他風險，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？(注：止匕處應(yīng)記錄在了解內(nèi)部控制的過程中識別出的其他風險，以及對審計計劃的影響。)4.采用的應(yīng)用系統(tǒng)應(yīng)用軟件信息系統(tǒng)名稱計算機運作環(huán)境

6、來源初次安裝日期初次安裝后對信息系統(tǒng)進行的任何重大修改、開發(fā)與維護信息系統(tǒng)名稱重大修改、開發(fā)與維護更新日期擬于將來實施的重大修改、開發(fā)與維護計劃本年度對信息系統(tǒng)進行的重大修改、開發(fā)與維護及其影響(1)控制設(shè)計5 .初步結(jié)論注：根據(jù)了解本循環(huán)控制的設(shè)計并評估其執(zhí)行情況所獲取的審計證據(jù)，注冊會計師對控制的評價結(jié)論可能是:合理，并得到執(zhí)行；(2)控制設(shè)計合理,未得到執(zhí)行；(3)控制設(shè)計無效或缺乏必要的控制。6 .溝通事項是否需要就已識別出的內(nèi)部控制設(shè)計或執(zhí)行方面的重大缺陷，與適當層次的管理層或治理層進行溝通?生產(chǎn)與倉儲循環(huán)：了解內(nèi)部控制設(shè)計一一控制流程被審計單位：項目：編制：索引號：SCL-2財務(wù)報

7、表截止日/期間： 復(fù)核：日期：日期：編制說明：1.注冊會計師應(yīng)當采用文字敘述、問卷、核對表和流程圖等方式，或幾種方式相結(jié) 合，記錄對控制流程的了解。對重要業(yè)務(wù)活動控制流程的記錄應(yīng)涵蓋自交易開始至與其 他業(yè)務(wù)循環(huán)銜接為止的整個過程。記錄的內(nèi)容包括但/、限于：(1)交易如何生成，包括電子數(shù)據(jù)交換(EDI)和其他電子商務(wù)形式的性質(zhì)和使用程度；(2)內(nèi)部控制采用人工系統(tǒng)、自動化系統(tǒng)或兩種方式同時并存；(3)控制由被審計單位人員執(zhí)行、第三方 (例如服務(wù)機構(gòu))執(zhí)行或兩者共同執(zhí)行，涉及 人員的姓名及其執(zhí)行的程序；(4)處理交易采用的重要信息系統(tǒng)，包括初次安裝信息、已實施和計劃實施的重大修 改、開發(fā)與維護；(

8、5)與其他信息系統(tǒng)之間的鏈接，包括以計算機為基礎(chǔ)的應(yīng)用系統(tǒng)和以人工進行的應(yīng) 用系統(tǒng)之間銜接的時點，以及任何相關(guān)的手工調(diào)節(jié)過程(如編制調(diào)節(jié)表)；(6)與處理財務(wù)信息相關(guān)的政策和程序；(7)會計記錄及其他支持性信息；(8)使用的重要檔案和表格；(9)主要輸出信息(包括以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的信息)及用途；(10)輸入交易信息并過至明細賬和總賬的程序；(11)會計分錄的生成、記錄和處理程序，包括將非標準會計分錄過至明細賬和總賬 的程序。2.在本審計工作底稿對生產(chǎn)與倉儲循環(huán)控制流程的記錄，涉及控制活動的內(nèi)容應(yīng)索 引至生產(chǎn)與倉儲循環(huán)控制測試(SCC)的審計工作底稿。3.如果被審計單強針笳不同類型

9、的生產(chǎn)與倉，諸業(yè)務(wù)分別米用/、同的控符流程和控制柄動，例如，被中U單位對生廣成本歸集與分配力'施/卜同的控制后動，應(yīng)分別廠以記錄。生產(chǎn)與倉儲業(yè)務(wù)涉及的主要人員程，并已與XXX、XXX等確 認下列所述內(nèi)容。1.有關(guān)職責分工的政策和程序我們采用詢問、觀察和檢查等方法，了解并記錄了生產(chǎn)與倉儲循環(huán)的主要控制流（注：此處應(yīng)記錄被審計單位建立的有關(guān)職責分工的政策和程序，并評價其是否有助于建立有效的內(nèi)部控制。）2.主要業(yè)務(wù)活動介紹（注：此處應(yīng)記錄對本循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動的了解。例如：被審計單位生產(chǎn)成本的歸集及分配方法、相關(guān)文件記錄、公司庫存 材料/W品管理制度制定和修改程序、對職責分工政策的制定和修改程

10、序等。）（1）材料驗收與倉儲（注：此處應(yīng)記錄對被審計單位材料驗收和倉儲管理流程的了解。例如，與采購訂單的核對、簽發(fā)驗收單據(jù)、材料入庫、單 據(jù)流轉(zhuǎn)及核對等。）（2）計劃與安排生產(chǎn)（注：此處應(yīng)記錄對被審計單位計劃和安排流程的了解。例如，生產(chǎn)計劃的審批、生產(chǎn)通知單的簽發(fā)、單據(jù)流轉(zhuǎn)及核對（3）生產(chǎn)與發(fā)運II（注：此處應(yīng)對記錄對被審計單位生產(chǎn)成本歸集和分配的流程的了解。例如，材料領(lǐng)用出庫、產(chǎn)成品的驗收與出庫、單據(jù)流 轉(zhuǎn)及核對，以及材料、人工和間接費用的分配與歸集等。）（4）存貨管理（注：此處應(yīng)記錄被審計單位對存貨管理流程的記錄。例如，存貨跌價準備的計提、存貨盤點控制、單據(jù)在不同部門之間的 傳遞、處理和審

11、批程序、賬實核對及差異的調(diào)查和處理等。）控制流程記錄示例編制說明:本審計工作底稿提供的示例，系以生產(chǎn)業(yè)務(wù)較為單一的中型被審計單位為例，并進 行適當簡化，僅為說明控制流程的記錄內(nèi)容。在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師 應(yīng)運用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計單位的實際情況進行適當修改，不可一概照搬。本循環(huán)中其他審計工作底稿記錄的內(nèi)容均以下述示例為依據(jù)進行填寫，并非對所有可能出現(xiàn)的情況的全面描述。本示例采用文字敘述及流程圖的方式記錄所了解的控制流程，注冊會計師也可以采用其他方式，例如，采用問卷和核對表等方式進行記錄。S公司現(xiàn)行的生產(chǎn)和倉儲政策和程序業(yè)經(jīng)董事會批準，如果需對該項政策和程序作出任何修改，均應(yīng)經(jīng)董事

12、會批準后方 能執(zhí)行。本年度該項政策和程序沒有發(fā)生變化。S公司的存貨為原材料、自制半成品和產(chǎn)成品。其中，原材料主要為電子元器件、貴金屬及包裝材料，產(chǎn)成品主要為通 訊電子設(shè)備等。其生產(chǎn)由兩個生產(chǎn)車間完成：(1)第一車間對原材料進行焊接和裝配，形成半成品；(2)第二車間對半成品進行調(diào)試和包裝，最終形成產(chǎn)成品。S 公司的生產(chǎn)周期一般為三天。存貨按取得時的實際成本計價，包括采購成本、加工成本和其他使存貨達到目前場所和 使用狀態(tài)所發(fā)生的支出。材料發(fā)出時，按加權(quán)平均法確定其實際成本。S 公司使用Y系統(tǒng)中的生產(chǎn)子模塊維護生產(chǎn)過程中的產(chǎn)量記錄，自動記錄原材料耗用及流轉(zhuǎn)的情況，以及自制半成品和 產(chǎn)成品的生產(chǎn)狀態(tài)，

13、并生成生產(chǎn)日志；同時，Y系統(tǒng)還對生產(chǎn)成本中各項組成部分進行歸集和分攤(其中：直接材料按訂單號予以歸集，不計算半成品成本；直接人工費用和制造費用按各訂單的材料耗用量在不同訂單之間分配)，生成記賬憑證并 過賬至生產(chǎn)成本及原材料明細賬和總分類賬。生產(chǎn)與倉儲業(yè)務(wù)涉及的主要人員職務(wù)姓名我們采用詢問、觀察和檢查等總經(jīng)理XXX方法，了解并記錄了 S公司生財務(wù)經(jīng)理XXX產(chǎn)與倉儲循環(huán)的主要控制流會計主管XXX程，并已與財務(wù)經(jīng)理XXX、生產(chǎn)成本記賬員XXX生產(chǎn)經(jīng)理XXX確認下列所述應(yīng)付職工薪酬記賬員XXX內(nèi)容。應(yīng)收賬款記賬員XXX1.有關(guān)職責分工的政策和程序質(zhì)檢經(jīng)理XXXS公司建立了下列職責分質(zhì)量檢驗員XXX工政

14、策和程1于：生產(chǎn)經(jīng)理XXX(1)不相容職務(wù)相分離。主要包括，存貨的保管與清生產(chǎn)計劃經(jīng)理XXX第一車間主任XXX查、存貨的銷售與收款、存貨第二車間主任XXX處置的申請與審批、審批與執(zhí) 行、存貨業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行與倉儲經(jīng)理XXX相關(guān)會計記錄等職務(wù)相分離。倉庫管理員XXX(2)各相關(guān)部門之間相互控制并在其授權(quán)范圍內(nèi)履行職責，同一部門或個人不得處理生產(chǎn)與倉儲業(yè)務(wù)的全過程。2.生產(chǎn)與倉儲循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動介紹(1)材料驗收與倉儲采購的材料運達S公司后，質(zhì)量檢驗員xxx比較所收材料與采購訂單的要求是否相符，并檢查其質(zhì)量等級。驗收無誤 后，質(zhì)量檢驗員XXX簽發(fā)預(yù)先編號的驗收單，作為檢驗材料的依據(jù)。對于單價在人民

15、幣XXX元以上的材料，還需質(zhì)檢經(jīng) 理X X X驗收簽字。根據(jù)驗收單，倉儲部門清點商品數(shù)量，對已驗收商品進行保管，倉儲區(qū)相對獨立，限制無關(guān)人員接近。倉庫管理員XX X負責將購入材料的采購訂單編號、驗收單編號，材料數(shù)量、規(guī)格等信息輸入系統(tǒng)，經(jīng)倉儲經(jīng)理XXX復(fù)核并以電子簽名方 式確認后，Y系統(tǒng)自動更新材料明細臺賬。如某種原材料庫存不足，倉庫管理員XXX編制待購材料明細表，經(jīng)倉儲經(jīng)理XXX復(fù)核后，及時通知生產(chǎn)部門及采購部門原材料的庫存情況。(2)計劃與安排生產(chǎn)生產(chǎn)計劃部門根據(jù)顧客訂單或者對銷售預(yù)測和產(chǎn)品市場需求等信息編寫月度生產(chǎn)計劃書，經(jīng)生產(chǎn)計劃經(jīng)理X X X審批后 由總經(jīng)理XXX批準。根據(jù)經(jīng)審批的月

16、度生產(chǎn)計劃書，生產(chǎn)計劃經(jīng)理XXX簽發(fā)預(yù)先編號的生產(chǎn)通知單，該生產(chǎn)通知單一式 五聯(lián)，分別用于通知倉儲部門組織材料發(fā)放、第一 /第二生產(chǎn)車間組織產(chǎn)品生產(chǎn)、財務(wù)部門組織成本計算，以及生產(chǎn)計劃部 門按編號歸檔管理。(3)生產(chǎn)與發(fā)運1)發(fā)出原材料、半成品入庫及領(lǐng)用生產(chǎn)第一車間接到生產(chǎn)通知單后，由車間主任X X X編制日生產(chǎn)加工指令單，經(jīng)生產(chǎn)經(jīng)理XXX審批。第一車間各生產(chǎn)小組編制原材料領(lǐng)用申請單，并經(jīng)車間主任X X X簽字批準。倉庫管理員XXX根據(jù)經(jīng)審批的原材料領(lǐng)用申請單核發(fā)材料，填制預(yù)先編號的原材料出庫單。該原材料出庫單一式四 聯(lián)：一聯(lián)倉庫發(fā)料、一聯(lián)倉庫留存、一聯(lián)車間記錄、一聯(lián)遞交財務(wù)部作為記賬憑證。同

17、時，倉庫管理員X X X還需將原材料 領(lǐng)用申請單編號、領(lǐng)用數(shù)量、規(guī)格等信息輸入 Y系統(tǒng)，經(jīng)倉儲經(jīng)理xxx復(fù)核并以電子簽名方式確認后，Y系統(tǒng)自動更新材料明細臺賬。第一車間生產(chǎn)過程結(jié)束后，質(zhì)量檢驗員XXX檢查并簽發(fā)的半成品驗收單，生產(chǎn)小組將半成品送交倉庫。倉庫管理員X XX檢查半成品驗收單，并清點半成品數(shù)量，填寫一式四聯(lián)的半成品入庫單，其中：一聯(lián)倉庫收料、一聯(lián)倉庫留存、一聯(lián)車 問記錄、一聯(lián)遞交財務(wù)部作為記賬憑證。倉庫管理員XXX還需將半成品入庫單編號、入庫數(shù)量、規(guī)格等信息輸入系統(tǒng)，經(jīng) 倉儲經(jīng)理X X X復(fù)核并以電子簽名方式確認后，系統(tǒng)自動更新半成品明細臺賬。第二車間生產(chǎn)小組領(lǐng)用半成品時，需編制半成

18、品轉(zhuǎn)移單，經(jīng)車間主任XXX批準領(lǐng)用。倉庫管理員XXX根據(jù)經(jīng)批準的填制半成品轉(zhuǎn)移單核發(fā)出庫，填制預(yù)先編號的半成品出庫單，并將半成品出庫單編號、 出庫數(shù)量、規(guī)格等信息輸入系統(tǒng)，經(jīng)倉儲經(jīng)理XXX復(fù)核并以電子簽名方式確認后，系統(tǒng)自動更新半成品明細臺賬。2)產(chǎn)成品入庫生產(chǎn)結(jié)束后，質(zhì)量檢驗員XXX檢查并簽發(fā)預(yù)先編號的產(chǎn)成品驗收單，生產(chǎn)小組將產(chǎn)成品送交倉庫。倉庫管理員XXX檢查產(chǎn)成品驗收單，并清點產(chǎn)成品數(shù)量，填寫預(yù)先編號的產(chǎn)成品入庫單（一式四聯(lián)：一聯(lián)倉庫收貨、一聯(lián)倉庫留存、一聯(lián)生 產(chǎn)部核對、一聯(lián)遞交財務(wù)部作為記賬憑證）。經(jīng)質(zhì)檢經(jīng)理XXX、生產(chǎn)經(jīng)理XXX和倉儲經(jīng)理XXX簽字確認后，倉庫管理 員XXX將產(chǎn)成品入

19、庫單信息輸入 Y系統(tǒng)，Y系統(tǒng)自動更新產(chǎn)成品明細臺賬并與采購訂單編號核對。此時系統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單狀 態(tài)由“在產(chǎn)”自動更改為“已完工”。3）產(chǎn)成品發(fā)運信息管理員xxx根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已完工”銷售訂單信息和銷售合同約定的交貨日期，開具連續(xù)編號的銷售發(fā)票。報關(guān)部單證員XXX收到銷售發(fā)票后辦理報關(guān)手續(xù)，辦妥后通知業(yè)務(wù)員XXX在系統(tǒng)內(nèi)填寫出運通知單，確定裝船時 間。出運通知單的編號在業(yè)務(wù)員XXX輸入銷售訂單編號后自動生成。根據(jù)系統(tǒng)的設(shè)置，如果輸入錯誤的銷售訂單編號，則 無法生成相對應(yīng)的出運通知單。運輸經(jīng)理X X X根據(jù)系統(tǒng)顯示的出運通知信息，安排組織發(fā)運。倉儲經(jīng)理X X X根據(jù)系統(tǒng)顯示的出運通知信息，通知倉

20、庫管理員X X X填寫預(yù)先連續(xù)編號的出庫單。運輸經(jīng)理XXX在裝運之前，需獨立檢查出庫單、銷售訂單和出運通知單，確定從倉庫提取的成品附有經(jīng)批準的銷售訂單，并且，所提取成品的內(nèi)容與銷售訂單一致。經(jīng)檢查無誤后，手工填制送貨單（一式六聯(lián)），一聯(lián)留存，其他五聯(lián)分別傳 遞至單證部、財務(wù)部、倉庫、門衛(wèi)、碼頭貨運公司。送貨單應(yīng)由司機XXX和倉庫保管員XXX兩人簽字，如果超過X個集 裝箱，倉儲經(jīng)理XXX也應(yīng)在送貨單上簽字。完成成品出庫工作后，倉庫管理員XXX將產(chǎn)成品出庫單信息輸入Y系統(tǒng)，經(jīng)倉儲經(jīng)理XXX復(fù)核并以電子簽名方式確認后，Y 系統(tǒng)自動更新產(chǎn)成品明細臺賬并與出運通知單編號核對。4）生產(chǎn)管理生產(chǎn)經(jīng)理XXX根

21、據(jù)生產(chǎn)計劃和日生產(chǎn)工作安排進行產(chǎn)成品生產(chǎn)監(jiān)督和管理。Y系統(tǒng)自動生成對原材料、半成品、產(chǎn)成品的生產(chǎn)記錄日報表，經(jīng)生產(chǎn)經(jīng)理審核確認后，這些數(shù)據(jù)將會自動匯總在生產(chǎn)產(chǎn)量跟蹤數(shù)據(jù)庫中。生產(chǎn)計劃經(jīng)理XXX會同 生產(chǎn)經(jīng)理X X X每周根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算編制產(chǎn)量分析報告。每月末，第一車間、第二車間與倉庫核對原材料及半成品 /產(chǎn)成品轉(zhuǎn)出/轉(zhuǎn)入記錄，如有差異，倉庫管理員XXX編制差 異分析報告，經(jīng)倉儲經(jīng)理XXX、生產(chǎn)經(jīng)理XXX簽字確認后交財務(wù)部門進行調(diào)整。5）生產(chǎn)成本歸集材料生產(chǎn)成本記賬員XXX根據(jù)原材料出庫單，編制原材料領(lǐng)用憑證，與Y系統(tǒng)自動生成的生產(chǎn)記錄日報表核對材料耗用和流轉(zhuǎn)信息；由會計主管XXX審核無誤后，生成

22、記賬憑證并過賬至生產(chǎn)成本及原材料明細賬和總分類賬。人工成本注：人工成本歸集環(huán)節(jié)控制活動記錄于工薪與人事循環(huán)的審計工作底稿（GXL）。制造費用注：制造費用歸集環(huán)節(jié)控制活動記錄于采購與付款循環(huán)的審計工作底稿（CGL） 0 6）生產(chǎn)成本的分配Y系統(tǒng)對生產(chǎn)成本中各項組成部分進行歸集，按照預(yù)設(shè)的分攤公式和方法，自動將當月發(fā)生的生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在 產(chǎn)品中按比例分配；同時，將完工產(chǎn)品成本在各不同產(chǎn)品類別中分配，由此生成的產(chǎn)品成本計算表和生產(chǎn)成本分配表（人工 費用分配表、制造費用分配表）。生產(chǎn)成本記賬員XXX編制成生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證，經(jīng)會計主管X X X審核批準后進行賬務(wù) 處理。7）產(chǎn)成品成本的結(jié)轉(zhuǎn)每月末，

23、生產(chǎn)成本記賬員XXX根據(jù)系統(tǒng)內(nèi)狀態(tài)為“已處理”的訂單數(shù)量，編制銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證，結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的銷售成本，經(jīng)會計主管XXX審核批準后進行賬務(wù)處理。8）成本分析每月末，生產(chǎn)成本記賬員XXX和應(yīng)收賬款記賬員共同編制本月生產(chǎn)成本及毛利分析報告，列示每筆訂單的毛利率，對 毛利率低于20%的訂單分別從銷售價格、單位成本等方面進行綜合分析，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理XXX復(fù)核后，分別提交生產(chǎn)經(jīng)理XX X、銷售經(jīng)理XXX和總經(jīng)理XXX審閱。對于虧損訂單，總經(jīng)理XXX將視虧損原因，要求生產(chǎn)經(jīng)理XXX、銷售經(jīng)理X X X調(diào)查。（4）存貨管理1）盤點制度倉庫分別于每月、每季和年度終了，對存貨進行盤點，財務(wù)部門對盤點結(jié)果進行復(fù)盤。倉庫管

24、理員XXX編寫存貨盤點 明細表，發(fā)現(xiàn)差異及時處理，經(jīng)倉儲經(jīng)理XXX、財務(wù)經(jīng)理XXX、生產(chǎn)經(jīng)理XXX復(fù)核后調(diào)整入賬。2）存貨跌價準備Y系統(tǒng)物流子系統(tǒng)設(shè)有存貨貨齡分析功能，對貨齡超過一年的存貨，會進行提示。在盤點時，盤點人員也需關(guān)注是否需 要計提存貨跌價準備。如果出現(xiàn)毀損、陳舊、過時及殘次存貨，倉庫管理員XXX編制不良存貨明細表，經(jīng)倉儲經(jīng)理復(fù)核后，交采購經(jīng)理XX X/銷售經(jīng)理XXX,他們將分析該等存貨的可變現(xiàn)凈值，如需計提存貨跌價準備，由會計主管XXX編制存貨價值調(diào)整建 議。存貨價值調(diào)整建議經(jīng)財務(wù)經(jīng)理XXX復(fù)核后，報董事會審批。只有經(jīng)董事會批準后方可進行賬務(wù)處理。 生產(chǎn)與倉儲循環(huán)流程圖示例：生產(chǎn)與

25、倉儲循環(huán)流程圖示例：生產(chǎn)與倉儲循環(huán)流程圖示例：【SCL-2-13生產(chǎn)與倉儲循環(huán)流程圖圖例生產(chǎn)與倉儲循環(huán):評價內(nèi)部控制設(shè)計一一控制目標及控制活動被審計單位：項目：編制：日期：索引號：_SCL-3財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核：日期：編制說明：1 .本審計工作底稿中列示的控制活動，僅為說明有關(guān)表格的使用方法，并僅針對SCL-2中的示例所設(shè)計，并非對所有控制目標、受該目標影響的交易和賬戶余額及其認定以及控制活動的全面列示。在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計 師應(yīng)運用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計單位的實際情況選擇能夠確保實現(xiàn)控制目標的控制活動。2 .本審計工作底稿用以記錄生產(chǎn)與倉儲循環(huán)中主要業(yè)務(wù)活動的控制目標、

26、受該目標影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其 認定、常用的控制活動以及被審計單位的控制活動。其中，“常用的控制活動” 一欄列示了在實務(wù)中為實現(xiàn)相關(guān)控制目標常 用的控制活動，在實際編寫審計工作底稿時應(yīng)予以刪除；對“受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認定” 一欄，注冊會計師應(yīng) 根據(jù)被審計單位的實際情況分析填寫。3 .如果多項控制活動能夠?qū)崿F(xiàn)同一控制目標，注冊會計師不必了解與該項控制目標相關(guān)的每項控制活動。本審計工 作底稿記錄的控制活動，僅為實現(xiàn)有關(guān)控制目標可能采用控制活動中的一種，被審計單位也可能采用其他控制活動達到有 關(guān)控制目標，注冊會計師應(yīng)根據(jù)被審計單位的實際情況進行填寫。4 .注冊會計師應(yīng)關(guān)注被審計單位

27、采取的控制活動是否能夠完全達到相關(guān)的控制目標。在某些情況下，某些控制活動 單獨執(zhí)行時，并不能完全達到控制目標，這時注冊會計師需要識別與該特定目標相關(guān)的額外的控制活動，并對其進行測 試，以獲取達到控制目標的足夠的保證程度。5 . 一項控制活動可能可以達到多個控制目標。為提高審計效率，如存在可以同時達到多個控制目標的控制活動，注 冊會計師可以考慮優(yōu)先測試該控制活動。6 .如果某一項控制目標沒有相關(guān)的控制活動或控制活動設(shè)計不合理，注冊會計師應(yīng)考慮被審計單位控制的有效性以 及其對擬采取的審計策略的影響。7 .如果注冊會計師擬以前審計獲取的有關(guān)本循環(huán)控制活動運行有效性的審計證據(jù)，應(yīng)當通過實施詢問并結(jié)合觀

28、察或者檢查程序，獲取該等控制是否已發(fā)生變化的審計證據(jù)，并予以記錄主要業(yè)務(wù) 活動控制目標受影響的相夫交 易和賬戶余額及其 認定常用的控制活動被審計單位的控制活動控制活動對 實現(xiàn)控制目 標是否后效 （是/否）材料驗收 與倉儲已驗收材料均 確附啟后效米 購訂單存貨：存在驗收單與采購訂單 應(yīng)進行核對。質(zhì)量檢驗員XXX比較所收材料與米購訂 單的要求是否相符，并檢查其質(zhì)量等級。 驗收無誤后，質(zhì)量檢驗員XXX簽發(fā)預(yù)先 編號的驗收單，作為檢驗材料的依據(jù)。對 于單價在人民幣XXX元以上的材料，還 需質(zhì)檢經(jīng)理X X X驗收簽字。是已驗收材料均 確已準確記錄存貨：計價和分 攤主營業(yè)務(wù)成本：準確性、分類管理層定期復(fù)核

29、以 確保記錄的止確 性。倉庫管理員XXX負責將購入材料的采購 訂單編號、驗收單編號，材料數(shù)量、規(guī)格 等信息輸入Y系統(tǒng)，經(jīng)倉儲經(jīng)理XXX復(fù) 核并以電子簽名方式確認后，系統(tǒng)自動更 新材料明細臺賬。是已驗收材料均已記錄存貨：完整性 主營業(yè)務(wù)成本： 完整性驗收單均預(yù)先連續(xù) 編號并已記錄。驗收無誤后，質(zhì)量檢驗員XXX簽發(fā)預(yù)先 編號的驗收單。根據(jù)驗收單，倉庫管理員XXX負責將購 入材料的采購訂單編號、驗收單編號，材 料數(shù)量、規(guī)格等信息輸入 Y系統(tǒng)，經(jīng)倉儲 經(jīng)理X X X復(fù)核并以電子簽名方式確認 后，系統(tǒng)自動更新材料明細臺賬。是已驗收材料均 已于適當期間 進行記錄存貨：存在、完 整性主營業(yè)務(wù)成本： 截止定期

30、由不負責日常 存貨保管或存貨記 錄的人員來盤點實 地存貨，如肩差異 應(yīng)及時調(diào)查和處 理。倉庫分別于每月、每季和年度終了，對存 貨進行盤點，財務(wù)部門對盤點結(jié)果進行復(fù) 盤。倉庫管理員XXX編寫存貨盤點明細 表，發(fā)現(xiàn)差異及時處理，經(jīng)倉儲經(jīng)理XX X、財務(wù)經(jīng)理XXX、生產(chǎn)經(jīng)理X X X復(fù) 核后調(diào)整入賬。是計劃與 安排生 產(chǎn)管理層授權(quán)進 行生產(chǎn)存貨：發(fā)生生產(chǎn)指令應(yīng)經(jīng)適當 管理層批準。根據(jù)經(jīng)審批的月度生產(chǎn)計劃書，生產(chǎn)計劃 經(jīng)理X X X簽發(fā)預(yù)先編號的生產(chǎn)通知單。是生產(chǎn)與發(fā) 運發(fā)出材料均已 準確記錄存貨：計價和分 攤主營業(yè)務(wù)成本： 完整性、分類管理層定期復(fù)核以 確保記錄的止確 性。倉庫管理員XXX將原材料領(lǐng)

31、用申請單編 號、領(lǐng)用數(shù)量、規(guī)格等信息輸入 Y系統(tǒng)， 經(jīng)倉儲經(jīng)理X X X復(fù)核并以電子簽名方式 確認后，Y系統(tǒng)自動更新材料明細臺賬。發(fā)出材料均于 適當期間進行 記錄存貨：存在、完 整性主營業(yè)務(wù)成本： 截止定期由不負責日常 存貨保管或存貨記 錄的人員來盤點實 地存貨，發(fā)現(xiàn)差異 應(yīng)予以調(diào)整。倉庫分別于每月、每季和年度終了，對存 貨進行盤點，財務(wù)部門對盤點結(jié)果進行復(fù) 盤。倉庫管理員XXX編寫存貨盤點明細 表，發(fā)現(xiàn)差異及時處理，經(jīng)倉儲經(jīng)理XX X、財務(wù)經(jīng)理XXX、生產(chǎn)經(jīng)理X X X復(fù) 核后調(diào)整入賬。是已記錄的生產(chǎn) 成本均為真實 發(fā)生且與實際存貨：存在、計 價和分攤 主營業(yè)務(wù)成本： 發(fā)生、準確性、 分類管

32、理層定期復(fù)核以 確保生產(chǎn)成本與其 支持性文件一致。生產(chǎn)成本記賬員X X X根據(jù)原材料出庫 單，編制原材料領(lǐng)用憑證，與 Y系統(tǒng)自動 生成的生產(chǎn)記錄日報表核對材料耗用和流 轉(zhuǎn)信息；由會計主管XXX審核無誤后， 生成記賬憑證并過賬至生產(chǎn)成本及原材料 明細賬和總分類賬。每月末，第一車間、第二車間與倉庫核對 原材料及半成品/產(chǎn)成品轉(zhuǎn)出/轉(zhuǎn)入記錄， 如肩差異，倉庫管理員XXX編制差異分是析報告，經(jīng)倉儲經(jīng)理XXX、生產(chǎn)經(jīng)理X X X簽字確認后交財務(wù)部門進行調(diào)整。生產(chǎn)與發(fā) 運已發(fā)生的生產(chǎn) 成本均已進行 記錄存貨：完整性、 計價和分攤 主營業(yè)務(wù)成本： 完整性管理層定期復(fù)核以 確保生產(chǎn)成本與其 支持性文件一致。生

33、產(chǎn)成本記賬員X X X根據(jù)原材料出庫單，編制原材料領(lǐng)用憑證，與 Y系統(tǒng)自動 生成的生產(chǎn)記錄日報表核對材料耗用和流 轉(zhuǎn)信息；由會計主管XXX審核無誤后， 生成記賬憑證并過賬至生產(chǎn)成本及原材料 明細賬和總分類賬。每月末，第一車間、第二車間與倉庫核對 原材料及半成品/產(chǎn)成品轉(zhuǎn)出/轉(zhuǎn)入記錄， 如肩差異，倉庫管理員XXX編制差異分 析報告，經(jīng)倉儲經(jīng)理XXX、生產(chǎn)經(jīng)理X X X簽字確認后交財務(wù)部門進行調(diào)整。是已發(fā)生的生產(chǎn) 成本均于適當 期間進行記錄存貨：存在、完 整性、計價和分 攤主營業(yè)務(wù)成本： 截止管理層定期復(fù)核以 確保生產(chǎn)成本與其 支持性文件一致。生產(chǎn)成本記賬員X X X根據(jù)原材料出庫單，編制原材料領(lǐng)

34、用憑證，與 Y系統(tǒng)自動 生成的生產(chǎn)記錄日報表核對材料耗用和流 轉(zhuǎn)信息；由會計主管XXX審核無誤后， 生成記賬憑證并過賬至生產(chǎn)成本及原材料 明細賬和總分類賬。每月末，第一車間、第二車間與倉庫核對 原材料及半成品/產(chǎn)成品轉(zhuǎn)出/轉(zhuǎn)入記錄， 如肩差異，倉庫管理員XXX編制差異分 析報告，經(jīng)倉儲經(jīng)理XXX、生產(chǎn)經(jīng)理X X X簽字確認后交財務(wù)部門進行調(diào)整。是存貨流轉(zhuǎn)已完 整準確地記錄 于適當期間存貨：計價和分 攤、完整性、存 在主營業(yè)務(wù)成本：管理層定期復(fù)核以 確保生產(chǎn)成本與其 支持性文件一致。Y系統(tǒng)對生產(chǎn)成本中各項組成部分進行歸 集，按照預(yù)設(shè)的分攤公式和方法，自動將 當月發(fā)生的生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品

35、中按比例分配；同時，將完工產(chǎn)品成本在是截止、準確性各/、同產(chǎn)品類別中分配，由此生成的產(chǎn)品 成本計舁表和生廣成本分配表。生廣成本 記賬員X X X編制成生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證， 經(jīng)會計主管XXX審核批準后進行賬務(wù)處 理。每月末，生產(chǎn)成本記賬員XXX根據(jù)系統(tǒng) 內(nèi)狀態(tài)為 “已處理”的訂單數(shù)量，編制 銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證，結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的銷售成 本，經(jīng)會計主管XXX審核批準后進行賬 務(wù)處理。完工產(chǎn)成品均 于適當期間進 行準確記錄存貨：計價和分 攤主營業(yè)務(wù)成本： 截止、準確性、 分類驗收單均預(yù)先連續(xù) 編號并已記錄入 賬。質(zhì)量檢驗員X X X檢查并簽發(fā)預(yù)先編號的 產(chǎn)成品驗收單，生產(chǎn)小組將產(chǎn)成品送交倉 庫。倉庫管理員X X

36、 X檢查產(chǎn)成品驗收 單，并清點產(chǎn)成品數(shù)量，填寫預(yù)先編號的 產(chǎn)成品入庫單經(jīng)質(zhì)檢經(jīng)理XXX、生產(chǎn)經(jīng) 理X X X和倉儲經(jīng)理XXX簽字確認后, 倉庫管理員X X X將產(chǎn)成品入庫單信息輸 入Y系統(tǒng)，Y系統(tǒng)自動更新產(chǎn)成品明細臺 賬并與采購訂單編號核對。是生產(chǎn)與 發(fā)運產(chǎn)成品發(fā)運均 確已記錄存貨：存在 主營業(yè)務(wù)成本： 發(fā)生出庫單均事先連續(xù) 編號并已記錄入 賬。倉庫管理員X X X填寫預(yù)先連續(xù)編號的出 庫單。倉庫管理員XXX將產(chǎn)成品出庫單 信息輸入Y系統(tǒng)，Y系統(tǒng)自動更新產(chǎn)成品明 細臺賬并與出運通知單編號核對。產(chǎn)成品發(fā)運均 已準確記錄存貨：計價和分 攤主營業(yè)務(wù)成本：準確性、分類管理層定期復(fù)核以 確保記錄的止確

37、性。倉庫管理員X X X將產(chǎn)成品出庫單信息輸 入Y系統(tǒng)，經(jīng)倉儲經(jīng)理XXX復(fù)核并以電 子簽名方式確認后,Y系統(tǒng)自動更新產(chǎn)成 品明細臺賬并與出運通知單編號核對。已發(fā)運產(chǎn)成品存貨：完整性貨物發(fā)運之前應(yīng)由運輸經(jīng)理XXX在裝運之前，需獨立檢查是均附有有效銷 售訂單主營業(yè)務(wù)成本： 發(fā)生獨立人員核對銷售 訂單和發(fā)運貨物。出庫單、銷售訂單和出運通知單，確定從 倉庫提取的商品附有經(jīng)批準的銷售訂單， 并且，所提取商品的內(nèi)容與銷售訂單一 致。產(chǎn)成品發(fā)運均 已于適當期間 進行記錄存貨：存在、完 整性主營業(yè)務(wù)成本： 截止定期由不負責日常 存貨保管或存貨記 錄的人員來盤點實 地存貨，發(fā)現(xiàn)差異 應(yīng)予以調(diào)整。倉庫分別于每月、

38、每季和年度終了，對存 貨進行盤點，財務(wù)部門對盤點結(jié)果進行復(fù) 盤。倉庫管理員XXX編寫存貨盤點明細 表，發(fā)現(xiàn)差異及時處理，經(jīng)倉儲經(jīng)理XX X、財務(wù)經(jīng)理XXX、生產(chǎn)經(jīng)理X X X復(fù) 核后調(diào)整入賬。是存貨管 理適當保管存貨存貨：存在、權(quán) 利和義務(wù)適當保管存貨并限 制無關(guān)人員接近。根據(jù)驗收單，倉儲部門清點商品數(shù)量，對 已驗收商品的進行保管，倉儲區(qū)相對獨 立，限制無關(guān)人員接近。是準確記錄存貨 價值存貨跌價準備： 計價和分攤對存貨貨齡進行分 析。Y系統(tǒng)物流子系統(tǒng)設(shè)有存貨貨齡分析功 能，對貨齡長的存貨，會進行提示。在盤 點時，盤點人員也需關(guān)注是否需要計提存 貨跌價準備。是存貨價值調(diào)整 已于適當期間 進行記錄

39、存貨跌價準備： 存在、完整性管理層復(fù)核并批準 存貨價值調(diào)整如果出現(xiàn)毀損、陳舊、過時及殘次存貨， 倉庫管理員X X X編制不良存貨明細表， 經(jīng)倉儲經(jīng)理復(fù)核后，交采購經(jīng)理XXX / 銷售經(jīng)理XXX,他們將分析該等存貨的 可變現(xiàn)凈值，如需計提存貨跌價準備，由 會計主管X X X編制存貨價值調(diào)整建議。 存貨價值調(diào)整建議經(jīng)財務(wù)經(jīng)理X X X復(fù)核 后，報董事會審批。只有經(jīng)董事會批準后 方可進行賬務(wù)處理。存貨價值調(diào)整 是真實發(fā)生的存貨跌價準備： 存在管理層復(fù)核并批準 存貨價值調(diào)整如果出現(xiàn)毀損、陳舊、過時及殘次存貨， 倉庫管理員X X X編制不良存貨明細表，經(jīng)倉儲經(jīng)理復(fù)核后，交采購經(jīng)理XXX / 銷售經(jīng)理XX

40、X,他們將分析該等存貨的 可變現(xiàn)凈值，如需計提存貨跌價準備，由 會計主管X X X編制存貨價值調(diào)整建議。存貨價值調(diào)整建議經(jīng)財務(wù)經(jīng)理X X X復(fù)核 后，報董事會審批。只有經(jīng)董事會批準后 方可進行賬務(wù)處理。存貨價值調(diào)整 均已記錄存貨跌價準備： 完整性管理層復(fù)核并批準 存貨價值調(diào)整如果出現(xiàn)毀損、陳舊、過時及殘次存貨， 倉庫管理員X X X編制不良存貨明細表， 經(jīng)倉儲經(jīng)理復(fù)核后，交采購經(jīng)理XXX / 銷售經(jīng)理XXX,他們將分析該等存貨的 可變現(xiàn)凈值，如需計提存貨跌價準備，由 會計主管X X X編制存貨價值調(diào)整建議。 存貨價值調(diào)整建議經(jīng)財務(wù)經(jīng)理X X X復(fù)核 后，報董事會審批。只有經(jīng)董事會批準后 方可進

41、行賬務(wù)處理。是生產(chǎn)與倉儲循環(huán):確定控制是否得到執(zhí)行（穿行測試）被審計單位：項目：編制：日期：索引號：SCL-4財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核：日期：編制說明：1 .本審計工作底稿記錄的穿行測試內(nèi)容，系針對 SCL-2中的示例設(shè)計，僅為說明應(yīng)對執(zhí)行的穿行測試程序記錄的內(nèi) 容。在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)運用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計單位的實際情況設(shè)計和執(zhí)行穿行測試。2 .注冊會計師通常應(yīng)執(zhí)行穿行測試程序，以取得控制是否得到執(zhí)行的審計證據(jù)，并記錄測試過程和結(jié)論，注冊會計 師可以保留與所測試的控制活動相關(guān)的文件或記錄的復(fù)印件，并與審計工作底稿進行索引。3 .注冊會計師應(yīng)對整個流程執(zhí)行穿行測試，涵蓋

42、交易自發(fā)生至記賬的整個過程。4 .如擬實施控制測試，在本循環(huán)中執(zhí)行穿行測試檢查的項目也可以作為控制測試的測試項目之一。生產(chǎn)與倉儲循環(huán)穿行測試一一與材料驗收和倉儲有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制主要業(yè) 務(wù)活動測試內(nèi)容測試結(jié)果驗收驗收單編號#（日期）:驗收內(nèi)容相對應(yīng)的米購訂單編號#（日期）驗收單與米購訂單是否一致（是/否）單價在人民幣XX元以上的材料，是否經(jīng)質(zhì)檢經(jīng)理簽字 （是/否，如適用）倉儲米購材料信息是否已止確輸入系統(tǒng)（是/否）倉儲經(jīng)理是否復(fù)核輸入信息（是/否）系統(tǒng)是否已更新（是/否）生產(chǎn)與倉儲循環(huán)穿行測試一一和計劃與安排生產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制主要業(yè) 務(wù)活動測試內(nèi)容測試結(jié)果計劃與 安排生 產(chǎn)測試期間是否

43、編制月度生產(chǎn)計劃書（是/否）月度生產(chǎn)計劃書是否得到適當審批（是/否）生產(chǎn)通知單編號#（日期）生產(chǎn)通知單所載內(nèi)容是否包含在月度生產(chǎn)計劃書內(nèi)（是/否）1日生產(chǎn)加工指令單編號#（日期）完工日期生產(chǎn)與倉儲循環(huán)穿行測試一一與存貨實物流轉(zhuǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制主要業(yè) 務(wù)活動測試內(nèi)容測試結(jié)果原材料 領(lǐng)用生產(chǎn)通知單編號#（日期）1日生產(chǎn)加工指令單編號#（日期）原材料領(lǐng)用申請單編號#（日期）原材料領(lǐng)用申請單項目是否與生產(chǎn)加工指令單相符（是/否）原材料領(lǐng)用申請單信息是否得到審批（是/否）原材料出庫單編號#（日期）主要業(yè) 務(wù)活動測試內(nèi)容測試結(jié)果原材料出庫單是否得到復(fù)核確認（是/否）原材料耗用是否與生產(chǎn)記錄日報表內(nèi)容相

44、符（是/否）轉(zhuǎn)賬憑證編號#（日期）轉(zhuǎn)賬憑證是否得到適當復(fù)核（是/否）是否正確記入相關(guān)明細賬（是/否）半成品 入庫半成品驗收單編號#（日期）半成品入庫單編號#（日期）半成品入庫單是否與驗收單內(nèi)容相符（是/否）半成品入庫單是否得到復(fù)核確認（是/否）半成品 出庫半成品轉(zhuǎn)移單編號#（日期）半成品轉(zhuǎn)移單是否得到審批（是/否）半成品出庫單編號#（日期）半成品出庫單是否得到復(fù)核確認（是/否）半成品耗用是否與生產(chǎn)記錄日報表內(nèi)容相符（是/否）產(chǎn)成品 入庫:產(chǎn)成品驗收單編號#（日期）產(chǎn)成品入庫單編號#（日期）產(chǎn)成品入庫單是否得到復(fù)核確認（是/否）產(chǎn)成品 出庫出運通知單編號#（日期）產(chǎn)成品出庫單編號#（日期）產(chǎn)成品

45、出庫單、銷售訂單、出運通知單、送貨單內(nèi)容相符 （是/否）:送貨單編號#（日期）送貨單是否經(jīng)適當簽字（是/否）生產(chǎn)與倉儲循環(huán)穿行測試一一與生產(chǎn)成本歸集、分配、結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制主要業(yè) 務(wù)活動測試內(nèi)容測試結(jié)果生產(chǎn)成 本歸集測試期間生產(chǎn)成本計算表中材料成本是否與當月出庫量一致 （是/否）1生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證編號#主要業(yè) 務(wù)活動測試內(nèi)容測試結(jié)果轉(zhuǎn)賬憑證是否經(jīng)適當審核（是/否）是否正確計入相關(guān)明細賬生產(chǎn)成 本結(jié)轉(zhuǎn)測試期間銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證編號#r銷售數(shù)量是否與系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)一致轉(zhuǎn)賬憑證是否經(jīng)適當審核（是/否）注:1 .對與生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配，以及完工產(chǎn)品成本在不同產(chǎn)品類別之間的分配相關(guān)的

46、控制活動 的穿行測試，我們利用計算機專家的工作，相關(guān)工作底稿見信息系統(tǒng)審計部分（信息系統(tǒng)審計工作底稿略）。2 .對人工費用、制造費用的歸集，分別見相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)底稿。生產(chǎn)與倉儲循環(huán)穿行測試一一與存貨盤點有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制（注：在編制存貨監(jiān)盤計劃時，對被審計單位的盤存制度進行了解，見實質(zhì)性程序工作底稿。） 生產(chǎn)與倉儲循環(huán)穿行測試一一與存貨跌價準備有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制主要業(yè)務(wù)活動測試內(nèi)容測試結(jié)果計提存貨跌價 準備系統(tǒng)是否對存貨賬齡進行分析（是/否）盤點中是否發(fā)現(xiàn)不良存貨（是/否）是否編制不良存貨明細表（是/否）不良存貨明細表是否附有支持性文件（是/否）不良存貨明細表是否經(jīng)適當復(fù)核（是/否）米購經(jīng)理

47、/銷售經(jīng)理是否分析存貨可變現(xiàn)凈值（是/否）如需計提，會計主管編寫會計估計變更建議（是/否）財務(wù)經(jīng)理復(fù)核會計估計變更建議或減值調(diào)整建議（是/否）董事會審核計提跌價準備的建議（是/否）存貨跌價準備的計提已進行恰當處理和列報（是/否）記賬憑證編號#生產(chǎn)與倉儲循環(huán)控制執(zhí)行情況的評價結(jié)果編制說明：1.本審計工作底稿中的“主要業(yè)務(wù)活動”、控制目標”、受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認定”、被審計單位的控制 活動”以及 控制活動對實現(xiàn)控制目標是否有效”欄目的內(nèi)容為SCL-3中的記錄，注冊會計師只需根據(jù)穿行測試的結(jié)果， 在本表中填寫對有關(guān)控制活動是否得到執(zhí)行的評價。2對 是否測試該控制活動運行有效性”一欄，應(yīng)根

48、據(jù)具體審計計劃予以填寫，如果某項控制設(shè)計不合理或雖然設(shè)計 合理，但未得到執(zhí)行，注冊會計師不擬測試該控制活動運行的有效性，則應(yīng)在是否測試該控制活動運行有效性”一欄中填寫否”，并注明理由。3.如果注冊會計師擬信賴以前審計獲取的某些控制活動運行有效性的審計證據(jù)，本期不再對該項控制活動實施控制 測試，則應(yīng)在 是否測試該控制活動運行有效性”一欄中填寫 否”，并注明理由。主要業(yè) 務(wù)活動 (SCL-3)控制目標 (SCL-3)受影響的相關(guān)交易 和賬戶余額及其認止(SCL-3)被審計單位的控制活動(SCL-3)控制活動對 實現(xiàn)控制目 標是否后效 (是/否) (SCL-3)控制活動 是否得到 執(zhí)行 (是/否)是

49、否測試該 控制活動運 行后效性 (是/否)材料驗收 與倉儲已驗收材 料均確 啟后效米 購訂單存貨：存在質(zhì)量檢驗員XXX比較所收材料與 采購訂單的要求是否相符，并檢查 其質(zhì)量等級。驗收無誤后，質(zhì)量檢 驗員X XX簽發(fā)預(yù)先編號的驗收 單，作為檢驗材料的依據(jù)。對于單 價在人民幣X X X元以上的材料， 還需質(zhì)檢經(jīng)理X X X驗收簽字。是是是已驗收材 料均確已 準確記錄存貨：計價和分攤 主營業(yè)務(wù)成本：準 確性、分類倉庫管理員XXX負責將購入材料 的采購訂單編號、驗收單編號，材 料數(shù)量、規(guī)格等信息輸入 Y系統(tǒng)，是是是經(jīng)倉儲經(jīng)理X X X復(fù)核并以電子簽 名方式確認后，系統(tǒng)自動更新材料 明細臺賬。已驗收材

50、料均已記 錄存貨：完整性 主營業(yè)務(wù)成本：完整性驗收無誤后，質(zhì)量檢驗員X X X簽 發(fā)預(yù)先編號的驗收單。根據(jù)驗收單，倉庫管理員X X X負 責將購入材料的采購訂單編號、驗 收單編號，材料數(shù)量、規(guī)格等信息 輸入Y系統(tǒng)，經(jīng)倉儲經(jīng)理XXX復(fù) 核并以電子簽名方式確認后，系統(tǒng) 自動更新材料明細臺賬。是是是已驗收材 料均已于 適當期間 進行記錄存貨：存在、完整 性主營業(yè)務(wù)成本：截 止倉庫分別于每月、每季和年度終 了，對存貨進行盤點，財務(wù)部門對 盤點結(jié)果進行復(fù)盤。倉庫管理員X XX編與存貨盤點明細去，發(fā)現(xiàn)差 異及時處理，經(jīng)倉儲經(jīng)理XXX、 財務(wù)經(jīng)理XXX、生產(chǎn)經(jīng)理XXX 復(fù)核后調(diào)整入賬。是是是計劃與安 排生產(chǎn)

51、管理層授 權(quán)進行生 產(chǎn)存貨：發(fā)生根據(jù)經(jīng)審批的月度生產(chǎn)計劃書，生 產(chǎn)計劃經(jīng)理X X X簽發(fā)預(yù)先編號的 生產(chǎn)通知單。是是是生產(chǎn)與發(fā) 運發(fā)出材料 均已準確 記錄存貨：計價和分攤 主營業(yè)務(wù)成本：完 整性、分類倉庫管理員XXX將原材料領(lǐng)用中 請單編號、領(lǐng)用數(shù)量、規(guī)格等信息 輸入Y系統(tǒng)，經(jīng)倉儲經(jīng)理XXX復(fù) 核并以電子簽名方式確認后，Y系統(tǒng) 自動更新材料明細臺賬。是是是發(fā)出材料 均于適當存貨：存在、完整 性倉庫分別于每月、每季和年度終 了，對存貨進行盤點，財務(wù)部門對是是是期間進行 記錄主營業(yè)務(wù)成本：截 止盤點結(jié)果進行復(fù)盤。倉庫管理員X XX編與存貨盤點明細去，發(fā)現(xiàn)差 異及時處理，經(jīng)倉儲經(jīng)理XXX、 財務(wù)經(jīng)理

52、XXX、生產(chǎn)經(jīng)理XXX 復(fù)核后調(diào)整入賬。生產(chǎn)與發(fā) 運已記錄的生 產(chǎn)成本均為 真實發(fā)生且 與實際成本 致存貨：存在、計儕 和分攤主營業(yè)務(wù)成本：發(fā) 生、準確性、分類生產(chǎn)成本記賬員XXX根據(jù)原材料出庫單，編制原材料領(lǐng)用憑證，與 Y 系統(tǒng)自動生成的生產(chǎn)記錄日報表核 對材料耗用和流轉(zhuǎn)信息；由會計主 管XXX審核無誤后，生成記賬憑 證并過賬至生產(chǎn)成本及原材料明細 賬和總分類賬。每月末，第一車間、第二車間與倉庫核對原材料及半成品/產(chǎn)成品轉(zhuǎn)出 /轉(zhuǎn)入記錄，如肩差異，倉庫管理員 XXX編制差異分析報告，經(jīng)倉儲 經(jīng)理XXX、生產(chǎn)經(jīng)理XXX簽字 確認后交財務(wù)部門進行調(diào)整。是是是已發(fā)生的 生產(chǎn)成本 均已進行 記錄存貨

53、：完整性、計 價和分攤主營業(yè)務(wù)成本：完 整性生產(chǎn)成本記賬員XXX根據(jù)原材料出庫單，編制原材料領(lǐng)用憑證，與 Y 系統(tǒng)自動生成的生產(chǎn)記錄日報表核 對材料耗用和流轉(zhuǎn)信息；由會計主 管XXX審核無誤后，生成記賬憑 證并過賬至生產(chǎn)成本及原材料明細 賬和總分類賬。每月末，第一車間、第二車間與倉 庫核對原材料及半成品/產(chǎn)成品轉(zhuǎn)出 /轉(zhuǎn)入記錄，如有差異，倉庫管理員是是是XXX編制差異分析報告，經(jīng)倉儲 經(jīng)理XXX、生產(chǎn)經(jīng)理XXX簽字 確認后交財務(wù)部門進行調(diào)整。已發(fā)生的 生產(chǎn)成本 均于適當 期間進行 記錄存貨：存在、完整 性、計價和分攤 主營業(yè)務(wù)成本：截 止生產(chǎn)成本記賬員XXX根據(jù)原材料出庫單，編制原材料領(lǐng)用憑證，與 Y 系統(tǒng)自動生成的生產(chǎn)記錄日報表核 對材料耗用和流轉(zhuǎn)信息；由會計主 管XXX審核無誤后，生成記賬憑 證并過賬至生產(chǎn)成本及原材料明細 賬和總分類賬。每月末，第一車間、第二車間與倉庫核對原材料及半成品/產(chǎn)成品轉(zhuǎn)出 /轉(zhuǎn)入記錄，如肩差異，倉庫管理員 XXX編制差異分析報告，經(jīng)倉儲 經(jīng)理XXX、生產(chǎn)經(jīng)理XXX簽