初級會計學(xué)會計賬簿

1、 第六章第六章 會計賬會計賬簿簿 通過本章的學(xué)習(xí)，掌握賬簿的作用、分類，通過本章的學(xué)習(xí)，掌握賬簿的作用、分類，掌握賬簿設(shè)置的原則和登記方法，明確賬簿的掌握賬簿設(shè)置的原則和登記方法，明確賬簿的登記規(guī)則、錯賬的更正方法，熟悉對賬和結(jié)賬。登記規(guī)則、錯賬的更正方法，熟悉對賬和結(jié)賬。 6、1 概概 述述一、概念一、概念會計賬簿，簡稱賬簿，是由具有一定格式、互會計賬簿，簡稱賬簿，是由具有一定格式、互有聯(lián)系的若干賬頁所組成，以會計憑證為依有聯(lián)系的若干賬頁所組成，以會計憑證為依據(jù)，用以全面、系統(tǒng)、序時、分類記錄各項據(jù)，用以全面、系統(tǒng)、序時、分類記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿記。經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿記。從形式上看：由具有一定格式

2、、從形式上看：由具有一定格式、互有聯(lián)系的若干張賬頁組成的簿記互有聯(lián)系的若干張賬頁組成的簿記從形成上看：以會計憑證為依據(jù)從形成上看：以會計憑證為依據(jù)從結(jié)果上看：全面、連續(xù)、系統(tǒng)、分類從結(jié)果上看：全面、連續(xù)、系統(tǒng)、分類地記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)或全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)地記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)或全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)二、設(shè)置和登記賬簿的作用二、設(shè)置和登記賬簿的作用1、提供全面系統(tǒng)的會計信息，為編制會計報表提供依據(jù)、提供全面系統(tǒng)的會計信息，為編制會計報表提供依據(jù)2、確保財產(chǎn)物資的安全完整和各項資金的合理使用、確保財產(chǎn)物資的安全完整和各項資金的合理使用3、提供經(jīng)營成果的詳細資料，為財務(wù)成果的分配提供依、提供經(jīng)營成果的詳細資料，為財務(wù)

3、成果的分配提供依據(jù)據(jù)4、提供會計分析的參考資料，為會計檢查提供依據(jù)、提供會計分析的參考資料，為會計檢查提供依據(jù)分類記錄會計信息分類記錄會計信息存儲、匯總會計信息存儲、匯總會計信息檢查、校正會計信息檢查、校正會計信息輸出會計信息輸出會計信息三、賬簿種類三、賬簿種類 會計會計賬簿賬簿按用途分類按用途分類按形式分類按形式分類序時賬簿序時賬簿分類賬簿分類賬簿備查賬簿備查賬簿活頁式活頁式卡片式卡片式訂本式訂本式按賬頁格式分類按賬頁格式分類 三欄式賬簿三欄式賬簿 多欄式賬簿多欄式賬簿數(shù)量金額式賬簿數(shù)量金額式賬簿序時賬薄序時賬薄 也稱日記賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間也稱日記賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順

4、序，逐日逐筆登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的薄籍。先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的薄籍。 普通日記賬普通日記賬 特種日記賬特種日記賬全部會計分錄全部會計分錄某一類業(yè)務(wù)某一類業(yè)務(wù)分類賬薄分類賬薄 也稱分類賬，是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行分類登記，也稱分類賬，是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行分類登記，提供分類核算指標的賬薄提供分類核算指標的賬薄 。總分類賬簿總分類賬簿明細分類賬簿明細分類賬簿 全部總賬科目全部總賬科目某一總賬科目某一總賬科目備查賬薄備查賬薄 輔助賬簿輔助賬簿賬外物資賬外物資代保管物資代保管物資 包裝物登記簿包裝物登記簿受托加工物資受托加工物資登記簿登記簿3、備查賬簿（輔助賬簿）：對某些未能在日記賬和分類賬、備查賬簿（輔助賬簿）

5、：對某些未能在日記賬和分類賬中記錄或記錄不全的經(jīng)濟事項進行補充登記的賬簿。中記錄或記錄不全的經(jīng)濟事項進行補充登記的賬簿。訂本式賬薄訂本式賬薄 總分類賬總分類賬特種日記賬特種日記賬訂本式賬薄也稱訂本賬，是在啟用之前訂本式賬薄也稱訂本賬，是在啟用之前把編有序號的賬頁固定裝訂成冊的賬薄。把編有序號的賬頁固定裝訂成冊的賬薄。 活頁式賬薄活頁式賬薄 總分類賬總分類賬明細分類賬明細分類賬活頁式賬薄也稱活頁賬，是在啟用之前不存活頁式賬薄也稱活頁賬，是在啟用之前不存在固定編號，在使用過程中將各張賬頁放在在固定編號，在使用過程中將各張賬頁放在活頁夾內(nèi)，或臨時捆扎成冊的賬薄?；铐搳A內(nèi)，或臨時捆扎成冊的賬薄?？ㄆ?/p>

6、賬薄卡片式賬薄 固定資產(chǎn)卡片賬固定資產(chǎn)卡片賬原材料卡片賬原材料卡片賬卡片式賬薄也稱卡片賬，是用卡片作為賬頁卡片式賬薄也稱卡片賬，是用卡片作為賬頁存放在專門的卡片箱中，賬頁可以根據(jù)實際存放在專門的卡片箱中，賬頁可以根據(jù)實際需要隨時增添的賬薄。需要隨時增添的賬薄。法定卡片賬法定卡片賬非法定卡片賬非法定卡片賬總分類賬總分類賬債權(quán)債務(wù)明細賬債權(quán)債務(wù)明細賬由三個金額欄組成由三個金額欄組成現(xiàn)現(xiàn)金金日日記記賬賬銀銀行行存存款款日日記記賬賬三欄式賬薄三欄式賬薄 借方多欄式借方多欄式貸貸方方多多欄欄式式由多個金額欄組成由多個金額欄組成借借貸貸方方多多欄欄式式成本費用明細賬成本費用明細賬收入明細賬收入明細賬多欄式

7、賬薄多欄式賬薄 應(yīng)交增值稅明細賬應(yīng)交增值稅明細賬數(shù)量金額式數(shù)量金額式 由三個包括數(shù)量、單價、金額欄的欄目組成由三個包括數(shù)量、單價、金額欄的欄目組成財財產(chǎn)產(chǎn)物物資資明明細細賬賬材料明細賬材料明細賬 庫存商品明細賬庫存商品明細賬 6、2 會計賬簿的登記會計賬簿的登記一、賬簿的基本要素一、賬簿的基本要素1、封面、封面2、扉頁、扉頁3、賬頁、賬頁 （1）賬戶名稱）賬戶名稱 （2）日期）日期 （3）憑證種類和號數(shù)）憑證種類和號數(shù) （4）摘要欄）摘要欄 （5）借、貸方向和金額）借、貸方向和金額 （6）頁次）頁次n1.1.建賬時間建賬時間n2.2.建賬程序建賬程序一、建賬規(guī)則一、建賬規(guī)則新建單位在取得營業(yè)執(zhí)

8、照后一個新建單位在取得營業(yè)執(zhí)照后一個月內(nèi)建立；老單位在年初建立月內(nèi)建立；老單位在年初建立確定賬本冊數(shù)確定賬本冊數(shù)一本總賬一本總賬至少一本三欄式明細賬至少一本三欄式明細賬至少一本多欄式明細賬至少一本多欄式明細賬至少一本數(shù)量金額明細賬至少一本數(shù)量金額明細賬一一本本應(yīng)應(yīng)交交增增值值稅稅明明細細賬賬一一 一一本本 本本銀銀 現(xiàn)現(xiàn)存存 金金日日 日日記記 記記賬賬 賬賬賬簿外表形式賬簿外表形式訂本式訂本式活活頁頁式式卡卡片片式式總賬總賬現(xiàn)、銀日記賬現(xiàn)、銀日記賬應(yīng)交增值稅明細賬應(yīng)交增值稅明細賬固定資產(chǎn)卡片賬固定資產(chǎn)卡片賬債權(quán)債務(wù)明細賬債權(quán)債務(wù)明細賬成本費用明細賬成本費用明細賬財產(chǎn)物資明細賬財產(chǎn)物資明細賬n

9、4.4.分配賬頁，粘貼口取紙分配賬頁，粘貼口取紙原原材材料料原原材材料料n（1）口取紙分配）口取紙分配n(2)科目填寫方法科目填寫方法將紅、藍兩色口取紙進行分工，分別代表將紅、藍兩色口取紙進行分工，分別代表一個級別的會計科目（由各組自行決定）。一個級別的會計科目（由各組自行決定）。在每一個口取紙左右兩個框內(nèi)分別在每一個口取紙左右兩個框內(nèi)分別寫上同一個會計科目的名稱。寫上同一個會計科目的名稱。n(3)(3)口取紙粘貼方法口取紙粘貼方法將寫好科目名稱的口取紙取下，按照其將寫好科目名稱的口取紙取下，按照其中線對折，注意不要將左右兩個邊粘注。中線對折，注意不要將左右兩個邊粘注。將代表某一賬簿中的第一個

10、科目的口取紙將代表某一賬簿中的第一個科目的口取紙粘在該賬簿第一張賬頁的最上方，注意，粘在該賬簿第一張賬頁的最上方，注意，要使口取紙突出在賬頁的左邊線。要使口取紙突出在賬頁的左邊線。第二個口取紙粘貼時要相應(yīng)下錯，最好是第二個口取紙粘貼時要相應(yīng)下錯，最好是相錯一個口取紙大小，以后類推，相錯一個口取紙大小，以后類推，呈循環(huán)狀。呈循環(huán)狀。n5.5.摘抄各賬戶期初余額摘抄各賬戶期初余額n時間的填寫方法；時間的填寫方法；n文字欄均從本欄目左端起填寫；文字欄均從本欄目左端起填寫；n余額方向欄填寫余額方向欄填寫“借借”、“貸貸”或或“平平”字；字；n金額為整數(shù)時，角、分欄要填寫金額為整數(shù)時，角、分欄要填寫“0

11、”0”。n6.6.對于訂本賬，填寫對于訂本賬，填寫“賬簿經(jīng)管人員一覽表賬簿經(jīng)管人員一覽表”信息，并編寫賬簿目錄。信息，并編寫賬簿目錄。二、登賬基本規(guī)則二、登賬基本規(guī)則n1.筆的要求筆的要求n2.字體要求字體要求必須使用藍、黑色鋼筆或中性筆；必須使用藍、黑色鋼筆或中性筆；（1） 每個碼要傾斜每個碼要傾斜45度角；度角；（2）數(shù)字大小和位置要合適：占金額欄）數(shù)字大小和位置要合適：占金額欄的下三分之一，除和外不允許超過的下三分之一，除和外不允許超過本行下底線。本行下底線。（3）文字占該行次的下二分之一）文字占該行次的下二分之一n3.頁碼的填寫要求頁碼的填寫要求（1）總第）總第_頁：指此賬頁是本賬簿中

12、頁：指此賬頁是本賬簿中的第幾頁；的第幾頁；（2）分的）分的_頁：指此賬頁是某賬戶在頁：指此賬頁是某賬戶在本賬簿中賬頁的第幾頁。本賬簿中賬頁的第幾頁。 n4.4.填寫錯誤的更正要求填寫錯誤的更正要求5.5.出現(xiàn)空行、空頁的處理要求出現(xiàn)空行、空頁的處理要求絕不允許擦、刮、挖、劃、涂、粘、撕。絕不允許擦、刮、挖、劃、涂、粘、撕。必須根據(jù)錯誤類型采用規(guī)范方法更正。必須根據(jù)錯誤類型采用規(guī)范方法更正。在空行、空頁處劃對角線，并加蓋在空行、空頁處劃對角線，并加蓋“此行空白此行空白”、“此頁空白此頁空白”章。章。n6.6.時間填寫要求時間填寫要求n7.7.憑證字、號填寫要求憑證字、號填寫要求當月第一筆記錄和最

13、后一筆記錄填寫月份和當月第一筆記錄和最后一筆記錄填寫月份和日期，其他記錄只填寫日期。日期，其他記錄只填寫日期。日期與記賬憑證或原始憑證一致。日期與記賬憑證或原始憑證一致。依據(jù)記賬憑證登記的，為記賬憑證字、號依據(jù)記賬憑證登記的，為記賬憑證字、號依據(jù)原始憑證登記的，為原始憑證字、號依據(jù)原始憑證登記的，為原始憑證字、號n8.8.摘要填寫要求摘要填寫要求依據(jù)記賬憑證登記的，與記賬憑證摘依據(jù)記賬憑證登記的，與記賬憑證摘要一致。要一致。依據(jù)原始憑證登記的，根據(jù)概括的業(yè)依據(jù)原始憑證登記的，根據(jù)概括的業(yè)務(wù)摘要填寫。務(wù)摘要填寫。n9.9.某賬戶記錄的翻頁要求某賬戶記錄的翻頁要求前一頁最后一行，日期欄、憑證字號欄

14、前一頁最后一行，日期欄、憑證字號欄不填，摘要欄填不填，摘要欄填“轉(zhuǎn)次頁轉(zhuǎn)次頁”，金額欄一，金額欄一般為本頁合計數(shù)。般為本頁合計數(shù)。下一頁第一行，日期欄、憑證字號欄不下一頁第一行，日期欄、憑證字號欄不填，摘要欄填前一頁填，摘要欄填前一頁“轉(zhuǎn)次頁轉(zhuǎn)次頁”行的數(shù)行的數(shù)字。字。10、在記賬憑證上登記姓名和記賬符號、在記賬憑證上登記姓名和記賬符號 ()三、日記賬的設(shè)置和登記三、日記賬的設(shè)置和登記n（一）現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記（一）現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記特種日記賬特種日記賬 訂訂本本 式式 三三欄欄 式式 現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬 于發(fā)生日，逐日逐筆登記，并日清月結(jié)。于發(fā)生日，逐日逐筆登記，并日清月結(jié)。在當日

15、最后一筆業(yè)務(wù)的余額欄結(jié)出當日余額。在當日最后一筆業(yè)務(wù)的余額欄結(jié)出當日余額。 現(xiàn)金日記賬登賬依據(jù)現(xiàn)金日記賬登賬依據(jù) 1.現(xiàn)金日記賬反映的是現(xiàn)金日記賬反映的是哪個賬戶的信息哪個賬戶的信息? 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金2.涉及庫存現(xiàn)金賬戶的業(yè)務(wù)有哪些涉及庫存現(xiàn)金賬戶的業(yè)務(wù)有哪些? 現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)現(xiàn)金收款業(yè)務(wù) 現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)現(xiàn)金付款業(yè)務(wù) 3.反映現(xiàn)金收付款業(yè)務(wù)的記賬憑證反映現(xiàn)金收付款業(yè)務(wù)的記賬憑證有哪些有哪些? n結(jié)論：結(jié)論：現(xiàn)金日記賬的登賬依據(jù)包括：現(xiàn)金日記賬的登賬依據(jù)包括：現(xiàn)金收款憑證現(xiàn)金收款憑證 現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)金付款憑證 反映提現(xiàn)業(yè)務(wù)的銀行存款付款憑證反映提現(xiàn)業(yè)務(wù)的銀行存款付款憑證n（二）銀行存款日記賬的設(shè)置

16、和登記（二）銀行存款日記賬的設(shè)置和登記特種日記賬特種日記賬 訂訂本本 式式 三三欄欄 式式 銀存日記賬銀存日記賬 于發(fā)生日，逐日逐筆登記，并日清月結(jié)。于發(fā)生日，逐日逐筆登記，并日清月結(jié)。在當日最后一筆業(yè)務(wù)的余額欄結(jié)出當日余額。在當日最后一筆業(yè)務(wù)的余額欄結(jié)出當日余額。 n結(jié)論：結(jié)論：銀行存款日記賬的登賬依據(jù)包括：銀行存款日記賬的登賬依據(jù)包括：銀行存款收款憑證銀行存款收款憑證 銀行存款付款憑證銀行存款付款憑證 反映取款業(yè)務(wù)的現(xiàn)金付款憑證反映取款業(yè)務(wù)的現(xiàn)金付款憑證四、總賬的設(shè)置和登記四、總賬的設(shè)置和登記匯總登記匯總登記 訂訂本本 式式 三三欄欄 式式 總賬總賬 于發(fā)生日，逐筆登記，于發(fā)生日，逐筆登記

17、，在當月最后一筆業(yè)務(wù)的余額欄結(jié)出當月余額。在當月最后一筆業(yè)務(wù)的余額欄結(jié)出當月余額。 總賬的登賬依據(jù)包括：總賬的登賬依據(jù)包括：全部記賬憑證全部記賬憑證 科目匯總表科目匯總表 匯總記賬憑證匯總記賬憑證n總分類賬的登記方法總分類賬的登記方法總分類賬如何登記取決于會計核算形式總分類賬如何登記取決于會計核算形式五、明細賬的設(shè)置和登記五、明細賬的設(shè)置和登記逐筆登記逐筆登記 訂活訂活本頁本頁 式式 三三欄欄 式式 債權(quán)債務(wù)明細賬債權(quán)債務(wù)明細賬 依據(jù)記賬憑證登記，依據(jù)記賬憑證登記，在當月最后一筆業(yè)務(wù)的余額欄結(jié)出當月余額。在當月最后一筆業(yè)務(wù)的余額欄結(jié)出當月余額。 三欄式明細分類賬三欄式明細分類賬債權(quán)債務(wù)明細賬的

18、登賬依據(jù)包括：債權(quán)債務(wù)明細賬的登賬依據(jù)包括：收款憑證收款憑證 付款憑證付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證 逐筆登記逐筆登記 訂活訂活本頁本頁 式式 多多欄欄 式式 成本費用明細賬成本費用明細賬 依據(jù)記賬憑證登記，依據(jù)記賬憑證登記，在當月最后一筆業(yè)務(wù)的余額欄結(jié)出當月余額。在當月最后一筆業(yè)務(wù)的余額欄結(jié)出當月余額。 多欄式明細分類賬多欄式明細分類賬成本費用明細賬的登賬依據(jù)包括：成本費用明細賬的登賬依據(jù)包括：收款憑證收款憑證 付款憑證付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證（為主）轉(zhuǎn)賬憑證（為主） 逐筆登記逐筆登記 訂活訂活本頁本頁 式式 數(shù)數(shù)量量金金額額 式式 財產(chǎn)物資明細賬財產(chǎn)物資明細賬 依據(jù)原始憑證和記賬憑證登記，依據(jù)原始憑

19、證和記賬憑證登記，在當月最后一筆業(yè)務(wù)登記后，做月結(jié)。在當月最后一筆業(yè)務(wù)登記后，做月結(jié)。 數(shù)量金額式明細分類賬數(shù)量金額式明細分類賬財產(chǎn)物資明細賬的登賬依據(jù)包括：財產(chǎn)物資明細賬的登賬依據(jù)包括：原原始始憑憑 證證 收料單（簡稱收料單（簡稱“收收”字）字） 領(lǐng)料單（簡稱領(lǐng)料單（簡稱“領(lǐng)領(lǐng)”字）字） 限額領(lǐng)料單（簡稱限額領(lǐng)料單（簡稱“限領(lǐng)限領(lǐng)”字）字） 產(chǎn)品入庫單（簡稱產(chǎn)品入庫單（簡稱“入入”字）字） 產(chǎn)品出庫單（簡稱產(chǎn)品出庫單（簡稱“出出”字）字） 六、總賬與明細賬的平行登記六、總賬與明細賬的平行登記（一）平行登記的原因（一）平行登記的原因總賬賬戶與明細賬賬戶間的關(guān)系總賬賬戶與明細賬賬戶間的關(guān)系 總賬

20、賬戶借方發(fā)生額總賬賬戶借方發(fā)生額=其所屬各明細賬戶其所屬各明細賬戶 借方發(fā)生額合計數(shù)借方發(fā)生額合計數(shù)總賬賬戶期末余額總賬賬戶期末余額=其所屬各明細賬戶其所屬各明細賬戶 期末余額期末余額總賬賬戶貸方發(fā)生額總賬賬戶貸方發(fā)生額=其所屬各明細賬戶其所屬各明細賬戶 貸方發(fā)生額合計數(shù)貸方發(fā)生額合計數(shù)總賬賬戶與明細賬戶間的數(shù)字關(guān)系總賬賬戶與明細賬戶間的數(shù)字關(guān)系n（二）平行登記的要點（二）平行登記的要點時間相同時間相同 依據(jù)相同依據(jù)相同 方向一致方向一致 金額相等金額相等 七、對賬七、對賬賬賬證證核核 對對 總賬與記賬憑證總賬與記賬憑證 明細賬與記賬憑證、原始憑證明細賬與記賬憑證、原始憑證 賬賬核對賬賬核對

21、總賬各賬戶間核對總賬各賬戶間核對 總總賬賬與與日日記記賬賬核核對對會計賬與保管賬核對會計賬與保管賬核對 總總賬賬與與明明細細賬賬核核對對n個賬賬實實核核 對對 賬實核對賬實核對 賬款核對賬款核對 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 銀銀行行存存 款款 財財產(chǎn)產(chǎn)物物資資債權(quán)債權(quán) 債務(wù)債務(wù) 三、錯賬更正規(guī)則三、錯賬更正規(guī)則n（一）發(fā)現(xiàn)錯賬的途徑（一）發(fā)現(xiàn)錯賬的途徑n（二）錯賬定義（二）錯賬定義對賬對賬 在對賬環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)的賬簿記錄與經(jīng)濟業(yè)務(wù)在對賬環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)的賬簿記錄與經(jīng)濟業(yè)務(wù)不一致的記錄不一致的記錄 n（三）錯賬查找方法（三）錯賬查找方法差數(shù)法：即比較借貸雙方的差額。差數(shù)法：即比較借貸雙方的差額。 適用于漏記錯誤適用于漏

22、記錯誤 借差表明貸方可能有遺漏借差表明貸方可能有遺漏 貸差表明借方可能有遺漏貸差表明借方可能有遺漏二除法：適用于方向記反的錯誤二除法：適用于方向記反的錯誤 即將借貸方差額除以即將借貸方差額除以2， 查找有無此筆金額。查找有無此筆金額。 九除法：適用于數(shù)字發(fā)生錯位的錯誤。九除法：適用于數(shù)字發(fā)生錯位的錯誤。 即用差額數(shù)除以即用差額數(shù)除以9n（四）錯賬類型及使用更正方法（四）錯賬類型及使用更正方法錯賬錯賬 類型類型 記賬憑證錯誤記賬憑證錯誤 過賬錯誤過賬錯誤 串戶串戶 金額錯金額錯科科目目錯錯方向反方向反 金額錯金額錯 金額少記金額少記 金額多記金額多記 1、劃線更正法、劃線更正法（1）適用范圍適用

23、范圍：記賬憑證正確無誤，賬簿上因筆誤或計算記賬憑證正確無誤，賬簿上因筆誤或計算錯誤造成的文字或數(shù)字的錯誤。錯誤造成的文字或數(shù)字的錯誤。（2）方法方法：劃紅線注銷錯誤，在上方更正，更正人簽章。劃紅線注銷錯誤，在上方更正，更正人簽章。 注意問題：注意問題： 對錯誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的對錯誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分數(shù)字。部分數(shù)字。 劃掉的數(shù)字必須保持清晰劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見?？梢?。 銀行存款銀行存款 管理費用管理費用 3 600 3 900 3 600 6 3 900 原來的錯賬原來的錯賬張清更正方更正方法錯誤法錯誤更正方更正方法正確法正確n2 2、紅字更正法、

24、紅字更正法n（1 1）對于記賬憑證中方向記反和科）對于記賬憑證中方向記反和科目用錯的錯賬類型目用錯的錯賬類型第一步：第一步：用紅字編制與原錯誤憑證科目名稱、方向、用紅字編制與原錯誤憑證科目名稱、方向、金額一致的記賬憑證。摘要為：金額一致的記賬憑證。摘要為：“注銷某月某日某號記賬憑證注銷某月某日某號記賬憑證”。 第二步：用紅字，依據(jù)紅字憑證過賬第二步：用紅字，依據(jù)紅字憑證過賬 第三步：第三步：用藍字編制正確記賬憑證。摘要為：用藍字編制正確記賬憑證。摘要為：“訂正某月某日某號記賬憑證訂正某月某日某號記賬憑證”。 第四步：用藍字，依據(jù)藍字憑證過賬第四步：用藍字，依據(jù)藍字憑證過賬 【例例】企業(yè)管理人員

25、公出預(yù)借差旅費企業(yè)管理人員公出預(yù)借差旅費 3 0003 000元元, ,付給現(xiàn)金。付給現(xiàn)金。錯誤分錄如下，并已入賬：錯誤分錄如下，并已入賬： 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 3 0003 000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 3 000 3 000 錯賬：借方科目應(yīng)為錯賬：借方科目應(yīng)為“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”。 更正方法為：更正方法為：注意問題：注意問題： 對登記沒有錯誤的賬戶（如對登記沒有錯誤的賬戶（如“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”）也要）也要重新登記，不能只登記原來錯賬的賬戶（重新登記，不能只登記原來錯賬的賬戶（“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”）。）。 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 3 000

26、 3 000 3 000 3 000 3 000 3 000A 用紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬：用紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬：借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 3 000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 3 000B 編制正確分錄并記賬：編制正確分錄并記賬：借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 3 000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 3 000原 來 的 錯原 來 的 錯賬賬原 來 的 錯原 來 的 錯賬賬教學(xué)中紅字的表示方法：教學(xué)中紅字的表示方法：3 000n（2 2）對于記賬憑證中金額多記的錯）對于記賬憑證中金額多記的錯賬類型賬類型第一步：第一步：用紅字編寫與原錯誤憑證科目名稱、方向用紅字編寫與原錯誤憑證科目名稱、方向一致，以多記金額為記賬金額的記賬憑證。一致，以多記金額為記賬金額的記賬憑證。摘要為：摘要為：“沖銷某月某日某號