審計(jì)學(xué)期末考試試題

1、1 1 / / 3434第一章1 1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師與政府審計(jì)部門假如對(duì)同一審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，最終形成審計(jì)結(jié)論可能存在差異，導(dǎo)致差異的最要緊緣故是： 審計(jì)的依據(jù)不同。（依據(jù)不同的審計(jì)準(zhǔn)則所進(jìn)行的審計(jì)，其審計(jì)工作的程序、獵取證據(jù)的多少以及所形成的審計(jì)結(jié)論等都存在差異。）2 2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了解，并可利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果，這是因?yàn)椋˙CDBCD。A A 內(nèi)部審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ)2 2 / / 3434B B 內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位內(nèi)部操縱的重要組成部分C C 內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在工作上具有一定程度上的一致性D D 利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果能夠

2、提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的工作效益3 3、 職業(yè)道德要求注會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)業(yè)過程中， 獲知的客戶信息保密， 這一規(guī)定同樣適合助理人員，但不適合鑒證小組所聘的專家（ X X）ps.ps. “保密規(guī)定”同樣適用于專家4 4、 會(huì)計(jì)事務(wù)所能夠在為某上市公司提供編制會(huì)計(jì)報(bào)表服務(wù)的同 時(shí)，又提供審計(jì)服務(wù)， 只要審計(jì)業(yè)務(wù)的注會(huì)不是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的 注會(huì)，就不實(shí)質(zhì)性阻礙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性（ X X）ps.ps. “自我評(píng) 價(jià)”威脅第二章1 1、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的相關(guān)服務(wù)不包括（ B B）A A 治理咨詢 B B 稅務(wù)服務(wù) C C 會(huì)計(jì)咨詢與會(huì)計(jì)服務(wù) D D 驗(yàn)資2 2、 下列各項(xiàng)中屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)的有（ A A）

3、ABDABDA A 驗(yàn)證企業(yè)資本B B預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審計(jì)C C 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表信息執(zhí)行商定程序 D D 簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)3 3、 由于職業(yè)推斷貫穿于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的全程，同時(shí)可能得到 的審計(jì)證據(jù)有專門多是講服性， 而非結(jié)論性的。 因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師 的任何審計(jì)意見都不能絕對(duì)保證財(cái)務(wù)報(bào)表使用人確定已審計(jì)財(cái) 務(wù)報(bào)表的可靠程度。（V）X X4 4、依據(jù)中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法的規(guī)定，合伙會(huì)計(jì)師 事務(wù)因3 3 / / 3434此會(huì)計(jì)師事務(wù)所的全部資產(chǎn)對(duì)其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任， 不足部分 由當(dāng)事合伙人承擔(dān)無限責(zé)任。 （X X）5 5、永琳會(huì)計(jì)師事務(wù)所新進(jìn)招聘一批畢業(yè)生， 在進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)時(shí)， 新職員提出，在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)

4、時(shí)，不論托付人是誰，CPACPA 都有權(quán)查閱有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料和文件， 向有關(guān)單位或個(gè)人進(jìn)行調(diào)查和核 實(shí)。（X X）6 6、 永琳會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)三部 20052005 年年末同意托付人的托付，從事下列業(yè)務(wù)，其中屬于服務(wù)業(yè)務(wù)的是（A A）A A 對(duì) A A 公司會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用提供意見B B 對(duì) B B 公司的預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審核C C 對(duì) C C 藥廠的某藥品的治愈率出具報(bào)告D D 對(duì) D D 公司 20052005 年的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行批閱7 7、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)依據(jù)專門編制基礎(chǔ)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)并 出具了相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告， 從業(yè)務(wù)范圍的角度上看， 屬于以下各項(xiàng) 審計(jì)業(yè)務(wù)中的（ A A）A

5、 A 審查會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告B B 驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告C C 辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告D D 辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)4 4 / / 34348.8. (1 1)20052005 年 1111 月，ABCABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所與 V V 公司續(xù)簽了審計(jì)業(yè) 務(wù)約定書，審計(jì) V V 公司 20052005 年度會(huì)計(jì)報(bào)表。應(yīng)財(cái)務(wù)困難 V V 公司 應(yīng)付 ABABC C會(huì)計(jì)師事務(wù)所 20042004 年度審計(jì)費(fèi)用 100100 萬元一直沒有支 付。經(jīng)雙方協(xié)商，ABCABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意 V V 公司延期至 20062006 年

6、底支付，在此期間，V V 公司按銀行同期貸款利率支付資金占用費(fèi)。要求：依照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范有關(guān)獨(dú)立性的規(guī)定， 推 斷上述情形是否對(duì) ABCABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性造成損害，并簡(jiǎn)要 講明理由。答：損害，ABCABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所基于 V V 公司所欠的審計(jì)費(fèi)用收取資 金占用費(fèi)，發(fā)生了使其在 V V 公司擁有了審計(jì)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì) 利益。經(jīng)濟(jì)利益(2 2)V V 銀行以 20052005 年度經(jīng)營虧損為由，請(qǐng)求 ABCABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)因 此降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)， 并允諾給予其正在申請(qǐng)的按揭貸款利率給予相 應(yīng)的優(yōu)惠，ABCABC 同意并簽訂協(xié)議。答：ABCABC 違反了中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道

7、德，V V 銀行允諾給予相應(yīng)的優(yōu)惠，使 ABCABC 與客戶產(chǎn)生了審計(jì)收費(fèi)以外的其他經(jīng)濟(jì)利益。一經(jīng)濟(jì)利益（3 3） ABCABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所所承辦 V V 商業(yè)銀行 20052005 年度會(huì)計(jì)報(bào)表審 計(jì)業(yè)務(wù)，指派 A A 和 B B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師為該項(xiàng)目負(fù)責(zé)人， A A 持有 V V 商業(yè)銀行的股票 100100 股，市值 600600 元，由于數(shù)額較小未出售股票，未 回避。5 5 / / 3434答：A A 違反了職業(yè)道德的規(guī)定，盡管所持股票數(shù)額不大，但使A A在 V V 銀行存在審計(jì)收費(fèi)以外的其他直接經(jīng)濟(jì)效益。 （若不參加， 則不違反）（4 4）雙方于 20052005 年年度簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)

8、約定書，2004.72004.7 ABCABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常借款條件和程序向 X X 銀行以抵押貸款方式 借款10001000 萬元，用于購置辦公用房。答：不阻礙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性， 按正常借款條件和程序的金 融機(jī)構(gòu)借取的借款不阻礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。（5 5）V V 公司由于財(cái)務(wù)人員短缺，20052005 年向 ABCABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所各 所借用一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師， 由于該注冊(cè)會(huì)計(jì)師將經(jīng)會(huì)計(jì)師主管審核 的記賬憑證錄入計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，ABCABC 未將該注冊(cè)會(huì)計(jì)師列入鑒 證小組。答：不損害獨(dú)立性， 該注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事的記賬憑證輸入工作不同于編制鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄， 可不能產(chǎn)生自

9、我評(píng)價(jià)對(duì) 獨(dú)立性產(chǎn)生損害。第三章1 1、 我們認(rèn)為，ABCABC 公司財(cái)務(wù)報(bào)表差不多按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和XXXX會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABCABC 公司20X120X1 年 1212 月 3131 日的財(cái)務(wù)狀況及 20X120X1 年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流 量。（審計(jì)準(zhǔn)則）積極保證6 6 / / 34342 2、依照我們的批閱，我們沒有注意到任何事項(xiàng)使我們相信財(cái)務(wù) 報(bào)表沒有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制未能在所有重大方面公允反映被批閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（批閱準(zhǔn)則，批閱業(yè)務(wù)）消極保證3 3、我們認(rèn)為，貴公司按照 XXXX 標(biāo)準(zhǔn)于 XXXX 年 XX

10、XX 月 XXXX 日在所有 重大方面保持了財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的有效內(nèi)部操縱。合理保_4 4、依照我們對(duì)支持這些假設(shè)的證據(jù)的審核，我們沒有注意到任何事項(xiàng)使我們認(rèn)為這些假設(shè)沒有為預(yù)測(cè)提供合理基礎(chǔ)，而且，我們認(rèn)為該預(yù)測(cè)是在這些假設(shè)的基礎(chǔ)上恰當(dāng)編制的并按照XXXX 編制基礎(chǔ)的規(guī)定進(jìn)行了列報(bào)。有限保證第五章1 1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施的銷貨業(yè)務(wù)的截止測(cè)試，其要緊目的是為了檢查（C C）A A 年底應(yīng)收賬款的真實(shí)性B B是否存在過多的銷貨折扣C C 銷貨業(yè)務(wù)的入賬時(shí)刻是否正確 D D 銷貨退回是否差不多批 準(zhǔn)2 2、為證實(shí)所有的銷貨業(yè)務(wù)均已記錄， A A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇最有 效的具體審計(jì)程序是（ A

11、A）7 7 / / 3434A A 抽查出庫單 B B 抽查銷售明細(xì)賬 C C 抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬 D D 抽 查銀行對(duì)賬單3 3、有關(guān)存貨審計(jì)的下列表述中，正確的是（ D D）A A 對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤是證實(shí)存貨“完整性”和“權(quán)利”認(rèn)定的重要 程序B B 對(duì)難以盤點(diǎn)的存貨，應(yīng)依照企業(yè)存貨收發(fā)制度確認(rèn)存貨數(shù)量C C 存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較?。ㄕ_：大）且價(jià)格 變動(dòng)不大的存貨項(xiàng)目D D 存貨截止測(cè)試的要緊方法是抽查存貨盤點(diǎn)目前后的購貨發(fā)票 與驗(yàn)收?qǐng)?bào)告（或入庫單） ，確定每張發(fā)票均附有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告（或入 庫單）第六章 審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿1 1、下列各項(xiàng)中屬于泄露被審計(jì)單位商業(yè)秘密的是（D D）A A 未經(jīng)托付人同意，同意法院查閱有關(guān)審計(jì)工作底稿B B 未經(jīng)托付人同意， 同意政府審計(jì)部門派出的檢查組查閱審計(jì)工 作底稿C C 未經(jīng)托付人同意， 同意注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)執(zhí)業(yè)檢查組查閱審計(jì)工 作底稿D D 未經(jīng)托付人同意， 同意審計(jì)母公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)閱審計(jì)工作 底稿2 2、以下屬于差不多證據(jù)的有（ A A）A A 文件證據(jù) B B 口頭證據(jù) C C 環(huán)境證據(jù) D D 實(shí)物證據(jù)3 3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師獵取的被審計(jì)單位有關(guān)人員口頭答復(fù)所形成的書 面記錄，8 8 / / 3434屬于（ B B）A A 書面證據(jù) B B 口頭證據(jù) C C 實(shí)物證據(jù) D D 環(huán)