2020年注會(huì)考試《稅法》高頻考點(diǎn)：法律責(zé)任

1、2020 年注會(huì)考試稅法高頻考點(diǎn)：法律責(zé)任2020 年注會(huì)考試稅法高頻考點(diǎn)：法律責(zé)任法律責(zé)任一、違反稅收管理基本規(guī)定行為的處罰根據(jù)征管法第 60 條和細(xì)則第 90 條規(guī)定：納稅人有下 列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處 2000 元以下的罰 款 ;情節(jié)嚴(yán)重的處 2000 元以上 1 萬(wàn)元以下的罰款。1. 未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷(xiāo)登記的 ;2. 未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬薄或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的 ;3. 未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì) 核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的 ;4. 未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的 ;5. 未按照規(guī)定安裝、

2、使用稅控裝置，或者損毀或擅自改動(dòng)稅控裝 置的;6. 納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的。二、扣繳義務(wù)人違反賬簿、憑證管理的處罰：由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限 期改正，并處 2 000元以下的罰款 ;情節(jié)嚴(yán)重的 ,處以 2 000元以上 5000 元以下的罰款。三、納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)的， 或者扣繳義務(wù)人 未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表 的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正， 可以處以 2 000元以下的罰款 ;情節(jié)嚴(yán) 重的，處以 2 000元以上 10 000元以下的罰款。四、偷稅 （重點(diǎn)要掌握 ） 納稅人采取偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，在賬簿

3、上多列支出或者不列、 少列收入， 或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒 不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)， 不繳或者少繳應(yīng)納稅款的， 是偷稅。 處罰 （偷稅比例是偷稅數(shù)額與應(yīng)納稅額的比較 ）A、偷稅1萬(wàn)元以下或不到應(yīng)納稅額10%的，追繳稅款及滯納金，并處 50%以上 5 倍以下罰款 （偷稅行為，有征收管理法規(guī)定 ）B、偷稅1-10萬(wàn)元且10%30%的，或二次處罰又偷稅的，3年 以下徒刑，15倍罰金C、偷稅10萬(wàn)元以上且大于30%的，37年徒刑，15倍罰金（B、 C 為偷稅罪，由刑法規(guī)定 ）五、虛假申報(bào)、不申報(bào)的法律責(zé)任 虛假申報(bào)的，限期改正，并處 5萬(wàn)元以下罰款； 不申報(bào)，不繳或少繳的，追繳稅款、滯納金，并處少繳部分 50% 5 倍罰款。六、對(duì)逃避追繳欠稅行為的處罰：追繳稅款、滯納金，并處少繳部分 50%5 倍罰款，構(gòu)成犯罪的，追究刑事責(zé)任。七、騙取出口退稅 追繳騙取的退稅款，并處50%5倍罰款，構(gòu)成犯罪的，追究刑事責(zé)任 在規(guī)定期限里，停止辦理出口退稅 刑事責(zé)任處罰A、數(shù)額較大的，處5年以下有期或拘役，并處15倍罰金（區(qū) 別偷稅 ）B、數(shù)額巨大或其它嚴(yán)重情節(jié)，510有期，并處15倍罰金C、數(shù)額特別巨大或其它特別嚴(yán)重情節(jié)，10年以上有期或無(wú)