運(yùn)輸鐵路企業(yè)會(huì)計(jì)制度

1、運(yùn)輸（鐵路）企業(yè)會(huì)計(jì)制度    一  總說(shuō)明    （一） 為了貫徹執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，規(guī)范鐵路運(yùn)輸企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，特制定本制度。    （二） 本制度適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)的所有鐵路運(yùn)輸企業(yè)。（三） 企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。    本制度統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記帳簿，查閱帳目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。各企業(yè)不要

2、隨意改變或打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目之前留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。    企業(yè)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記帳簿時(shí)，應(yīng)填制會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不應(yīng)只填科目編號(hào)，不填科目名稱。    （四） 企業(yè)向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說(shuō)明，由本制度規(guī)定；企業(yè)內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由企業(yè)自行規(guī)定。    企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按月或按年報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)、開(kāi)戶銀行、主管部門(mén)。國(guó)有企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)同時(shí)報(bào)送同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)。月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后 6天內(nèi)報(bào)出；年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后35天內(nèi)

3、報(bào)出。另有規(guī)定者從其規(guī)定。會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣"元"為金額單位，"元"以下填至"分"。向外報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)一次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：企業(yè)名稱、地址、開(kāi)業(yè)年份、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師（或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員）和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。    企業(yè)對(duì)外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的可不合并，但應(yīng)將其會(huì)計(jì)報(bào)表一并報(bào)送。    （五

4、） 本制度由中華人民共和國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時(shí)，由財(cái)政部修訂。（六）  本制度自1993年7月1日起執(zhí)行。    二  會(huì)計(jì)科目    （一） 會(huì)計(jì)科目表    順序號(hào)             編 號(hào)     名 稱    一  資產(chǎn)類    1

5、0;                 101       現(xiàn)金    2                  102     

6、60; 銀行存款    3                  109       其他貨幣資金    4                 

7、111       短期投資    5                  112       應(yīng)收票據(jù)    6           

8、60;      113       應(yīng)收帳款    7                  114       壞帳準(zhǔn)備    8      

9、;            115       預(yù)付帳款    9                  119       其他應(yīng)收款    1

10、0                 120       制服墊款    11                 121      

11、材料采購(gòu)    12                 124       材料    13                 125  

12、60;    燃料    14                 129       低值易耗品    15                

13、133       委托加工材料    16                 135       庫(kù)存產(chǎn)品    17            

14、0;    136       商品    18                 139       待攤費(fèi)用    19          

15、0;      151       長(zhǎng)期投資    20                 153       撥付所屬投資    21       &

16、#160;         161       固定資產(chǎn)    22                 165       累計(jì)折舊    23   &

17、#160;             166       固定資產(chǎn)清理    24                 169       在建工程   

18、25                 171       無(wú)形資產(chǎn)    26                 181       遞延資產(chǎn)

19、    27                 185       特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資    28                 191   &#

20、160;   待處理財(cái)產(chǎn)損溢    二  負(fù)債類    29                 201        短期借款    30          &#

21、160;      202        應(yīng)付票據(jù)    31                 203        應(yīng)付帳款    32      

22、           204        預(yù)收帳款    33               209      其他應(yīng)付款    34       &

23、#160;       211        應(yīng)付工資  35               214      應(yīng)付福利費(fèi)  36               221

24、60;     應(yīng)交稅金  37                 223      應(yīng)付利潤(rùn)  38               229      其他應(yīng)交款  39 &

25、#160;             231      預(yù)提費(fèi)用  40                 236        上下級(jí)往來(lái)  41       &

26、#160;       238      運(yùn)輸收入往來(lái)  42               241        長(zhǎng)期借款  43              &

27、#160;251        應(yīng)付債券    44               261        長(zhǎng)期應(yīng)付款    45            

28、   271      特準(zhǔn)儲(chǔ)備資金    三  所有者權(quán)益46               301        實(shí)收資本47               3

29、02      上級(jí)撥入投資48               303      鐵路建設(shè)基金49               311      資本公積50    

30、60;          313      盈余公積51               315      所屬上交利潤(rùn)52               321  

31、      本年利潤(rùn)53               322      利潤(rùn)分配    四  損益類  54               401    

32、;  運(yùn)輸收入55               403      完成工作清算56               404      運(yùn)輸支出    57    &

33、#160;          411        運(yùn)輸稅金及附加    58               412        內(nèi)部供應(yīng)和銷售收入59      

34、60;        413      內(nèi)部供應(yīng)和銷售支出60               414        工附業(yè)支出61             

35、60; 415        代辦業(yè)務(wù)支出  62               421        管理    63               4

36、22        財(cái)務(wù)費(fèi)用64               431      投資收益65               441      營(yíng)業(yè)外收入66  &

37、#160;            442        營(yíng)業(yè)外支出    （二） 會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明（略）    三  會(huì)計(jì)報(bào)表    （一） 會(huì)計(jì)報(bào)表種類和格式順序號(hào)編號(hào) 會(huì)計(jì)報(bào)表名稱編報(bào)期1會(huì)鐵01表資產(chǎn)負(fù)債表月報(bào)2會(huì)鐵02表 損益表月報(bào)3會(huì)鐵03表財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表年報(bào)4 會(huì)鐵0

38、2表附表1利潤(rùn)分配表年報(bào)   資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)鐵01表編制單位： 年月日 單位：元資產(chǎn) 行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金 1短期借款 46短期投資 2應(yīng)付票據(jù) 47應(yīng)收票據(jù) 3應(yīng)付帳款 48應(yīng)收帳款 4預(yù)收帳款 49減：壞帳準(zhǔn)備 5其他應(yīng)付款 50應(yīng)收帳款凈額 6應(yīng)付工資 51預(yù)付帳款 7應(yīng)付福利費(fèi) 52其他應(yīng)收款 8未交稅金 53存貨 9未付利潤(rùn)

39、0;54待攤費(fèi)用 10其他未交款 55待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失 11預(yù)提費(fèi)用 56一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券 12一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債其他流動(dòng)資產(chǎn)13其他流動(dòng)負(fù)債 58流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)21流動(dòng)負(fù)債合計(jì)65長(zhǎng)期投資：長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期投資22長(zhǎng)期借款66撥付所屬投資23應(yīng)付債券67固定資產(chǎn)：長(zhǎng)期應(yīng)付款68固定資產(chǎn)原價(jià)24其他長(zhǎng)期負(fù)債75 減：累計(jì)折舊25長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)76 固定資產(chǎn)凈值 26 固定資產(chǎn)清理27所有者權(quán)益：在建工程28實(shí)收資本78待處理固定資產(chǎn)凈損失29上級(jí)撥入投資79固定資產(chǎn)合計(jì)35資本公積80無(wú)形及

40、遞延資產(chǎn)：盈余公積 81無(wú)形資產(chǎn)36未分配利潤(rùn)82 遞延資產(chǎn) 37所有者權(quán)益合計(jì)85無(wú)形及遞延資產(chǎn)合計(jì)40其他資產(chǎn)：其他長(zhǎng)期資產(chǎn)41資產(chǎn)總計(jì)45負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)90      補(bǔ)充資料：1  已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票元；    2  融資租入固定資產(chǎn)原價(jià)元。損益表 會(huì)鐵02表    編制單位： 年月           單位：元項(xiàng)目行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、主

41、營(yíng)業(yè)務(wù)收入1減：營(yíng)業(yè)成本2營(yíng)業(yè)稅金及附加4二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)7加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)9 減：管理費(fèi)用10財(cái)務(wù)費(fèi)用11三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)14 加：投資收益15營(yíng)業(yè)外收入16減：營(yíng)業(yè)外支出17四、利潤(rùn)總額20財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表 會(huì)鐵03表    編制單位： 年度 單位：元流動(dòng)資金來(lái)源和運(yùn)用行次金額 流動(dòng)資金各項(xiàng)目的變動(dòng)行次金額一、流動(dòng)資金來(lái)源一、流動(dòng)資產(chǎn)本年增加數(shù)1.本年利潤(rùn)11.貨幣資金41加：不減少流動(dòng)資金的費(fèi)用和損失：2.短期投資42（1）固定資產(chǎn)折舊23.應(yīng)收票據(jù)43（2）無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷 34.應(yīng)收帳款凈額44（3）固定資產(chǎn)盤(pán)虧（

42、減盤(pán)盈） 45.預(yù)付帳款 45（4）清理固定資產(chǎn)損失（減收益）56.其他應(yīng)收款46（5）其他不減少流動(dòng)資金的費(fèi)用和損失 67.存貨47小計(jì) 128.待攤費(fèi)用 482.其他來(lái)源：9.待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失 49（1）固定資產(chǎn)清理收入（減清理費(fèi)用） 1310.一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資 50（2）增加長(zhǎng)期負(fù)債 1411.其他流動(dòng)資產(chǎn)51（3）收回長(zhǎng)期投資15（4）對(duì)外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn) 16（5）對(duì)外投資轉(zhuǎn)出無(wú)形資產(chǎn)17（6）資本凈增加額18小計(jì)22流動(dòng)資金來(lái)源合計(jì)23流動(dòng)資產(chǎn)增加凈額52二、流動(dòng)資金運(yùn)用

43、：二、流動(dòng)負(fù)債本年增加數(shù)：1.利潤(rùn)分配：1.短期借款53 （1）應(yīng)交所得稅242.應(yīng)付票據(jù)54（2）提取盈余公積253.應(yīng)付帳款55（3）應(yīng)付利潤(rùn)264.預(yù)收帳款56（4）應(yīng)交特種基金275.其他應(yīng)付款57 小計(jì)326.應(yīng)付工資582.其他運(yùn)用：7.應(yīng)付福利費(fèi)60（1）固定資產(chǎn)和在建工程凈增加額338.未交稅金61（2）增加無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)349.未付利潤(rùn)62（3）償還長(zhǎng)期負(fù)債3510.其他未交款63（4）增加長(zhǎng)期投資3611.預(yù)提費(fèi)用64小計(jì)3812.其他流動(dòng)負(fù)債65 13.一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債66流動(dòng)資金運(yùn)用合計(jì)39流動(dòng)負(fù)債增加凈額69流動(dòng)資金增加

44、凈額40流動(dòng)資金增加凈額70       利潤(rùn)分配表                            會(huì)鐵02表附表1    編制單位：          年度&#

45、160;           單位：元項(xiàng)目行次本年實(shí)際上年實(shí)際一、利潤(rùn)總額1減：應(yīng)交所得稅2二、稅后利潤(rùn)3減：應(yīng)交特種基金4加：年初未分配利潤(rùn)5上年利潤(rùn)調(diào)整6減：上年所得稅調(diào)整7三、可供分配的利潤(rùn)8加：盈余公積補(bǔ)虧9減：提取盈余公積10應(yīng)付利潤(rùn)11四、未分配利潤(rùn)12    （二） 會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明    資產(chǎn)負(fù)債表編制說(shuō)明    一  本表反映企業(yè)月末、年末全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。二&#

46、160; 本表"年初數(shù)"欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表"期末數(shù)"欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表"年初數(shù)"欄內(nèi)。三  本表各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：    1  "貨幣資金"項(xiàng)目，反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金等貨幣資金的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"現(xiàn)金""銀行存款&

47、quot;"其他貨幣資金"科目的期末余額合計(jì)填列。2  "短期投資"項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過(guò)一年的有價(jià)證券以及不超過(guò)一年的其他投資。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"短期投資"科目的期末余額填列。3  "應(yīng)收票據(jù)"項(xiàng)目，反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"應(yīng)收票據(jù)"科目的期末余額填列。    已向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)，其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在本表下段補(bǔ)充資料內(nèi)另行反

48、映。4  "應(yīng)收帳款"項(xiàng)目，反映企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)等而應(yīng)收取的各種款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"應(yīng)收帳款"科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)填列。5  "壞帳準(zhǔn)備"項(xiàng)目，反映企業(yè)提取尚未轉(zhuǎn)銷的壞帳準(zhǔn)備。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"壞帳準(zhǔn)備"科目的期末余額填列，其中借方余額應(yīng)以""號(hào)填列。6  "預(yù)付帳款"項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"預(yù)付帳款"科目的期末余額填列。如"預(yù)付帳款"科目所屬有關(guān)明細(xì)科目有貸方余額的

49、，應(yīng)在本表"應(yīng)付帳款"項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。"應(yīng)付帳款"科目所屬明細(xì)科目如有借方余額的，應(yīng)包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。7  "其他應(yīng)收款"項(xiàng)目，反映企業(yè)對(duì)其他單位和個(gè)人的應(yīng)收和暫付的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"其他應(yīng)收款"及"制服墊款"科目的期末余額填列。8  "存貨"項(xiàng)目，反映企業(yè)期末在庫(kù)、在途和在加工中的各項(xiàng)存貨的實(shí)際成本，包括材料、燃料、低值易耗品等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"材料采購(gòu)""材料""燃料""低值易耗品&quo

50、t;"庫(kù)存產(chǎn)品""商品""工副業(yè)支出""代辦業(yè)務(wù)支出""委托加工材料"等科目的期末期末余額合計(jì)填列。9  "待攤費(fèi)用"項(xiàng)目，反映企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分期攤銷的費(fèi)用。開(kāi)辦費(fèi)、超過(guò)一年以上攤銷期的固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用，應(yīng)在本表"遞延資產(chǎn)"項(xiàng)目反映，不包括在本項(xiàng)目數(shù)字之內(nèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"待攤費(fèi)用"科目的期末余額填列。"預(yù)提費(fèi)用"科目期末如有借方余額，在本

51、項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。增設(shè)"外匯價(jià)差"科目的企業(yè)，該科目如有借方余額，在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。  10  "待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失"項(xiàng)目，反映企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷或作其他處理的流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損扣除盤(pán)盈后的凈損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"待處理財(cái)產(chǎn)損溢"科目所屬"待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢"明細(xì)科目的期末余額填列。企業(yè)待處理的固定資產(chǎn)凈損失，應(yīng)在本表"待處理固定資產(chǎn)凈損失"項(xiàng)目另行反映。  11  "其他流動(dòng)資產(chǎn)"項(xiàng)目，反映企業(yè)除以上流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目外的其他流動(dòng)資

52、產(chǎn)的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"上下級(jí)往來(lái)"及"運(yùn)輸收入往來(lái)"科目的期末借方余額填列。  12  "長(zhǎng)期投資"項(xiàng)目，反映企業(yè)不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資。長(zhǎng)期投資中，將于一年內(nèi)到期的債券，應(yīng)在流動(dòng)資產(chǎn)類下"一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資"項(xiàng)目單獨(dú)反映。    本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"長(zhǎng)期投資"科目的期末余額扣除一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資后的數(shù)額填列。  13  "撥付所屬投資"反映企業(yè)撥付所屬單位投資的余額，按該科目期末余額數(shù)填列。

53、  14  "固定資產(chǎn)原價(jià)"項(xiàng)目和"累計(jì)折舊"項(xiàng)目，反映企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價(jià)及累計(jì)折舊。融資租入的固定資產(chǎn)在產(chǎn)權(quán)尚未確定之前，其原價(jià)及已提折舊也包括在內(nèi)。    融資租入固定資產(chǎn)原價(jià)并應(yīng)在本表下端補(bǔ)充資料內(nèi)另行反映。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"固定資產(chǎn)"科目和"累計(jì)折舊"科目的期末余額填列。  15  "固定資產(chǎn)清理"項(xiàng)目，反映企業(yè)因出售、毀損、報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值，以及固定資產(chǎn)清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和

54、變價(jià)收入等各項(xiàng)金額的差額，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"固定資產(chǎn)清理"科目的期末借方余額填列；如為貸方余額應(yīng)以""號(hào)填列。  16  "在建工程"項(xiàng)目，反映企業(yè)期末各項(xiàng)未完工程的實(shí)際支出和尚未使用的工程物資的實(shí)際成本，包括交付安裝的設(shè)備價(jià)值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費(fèi)用支出、預(yù)付出包工程的價(jià)款、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程成本、尚未使用的工程物資的實(shí)際成本等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"在建工程"科目的期末余額填列。  17  "無(wú)形資產(chǎn)"項(xiàng)目，反映企業(yè)各

55、項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)扣除攤銷后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"無(wú)形資產(chǎn)"科目的期末余額填列。  18  "遞延資產(chǎn)"項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未攤銷的開(kāi)辦費(fèi)、攤銷期限在一年以上的固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"遞延資產(chǎn)"科目的期末余額填列。  19  "其他長(zhǎng)期資產(chǎn)"項(xiàng)目，反映除以上資產(chǎn)以外的其他長(zhǎng)期資產(chǎn)，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資"等有關(guān)科目的期末余額填列。  20  "短期借款"項(xiàng)目

56、，反映企業(yè)借入尚未歸還的一年期以下的借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"短期借款"科目的期末余額填列。  21  "應(yīng)付票據(jù)"項(xiàng)目，反映企業(yè)為了抵付貨款等而開(kāi)出、承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"應(yīng)付票據(jù)"科目的期末余額填列。  22  "應(yīng)付帳款"項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"應(yīng)付帳款"科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列。  23  "預(yù)收帳款&

57、quot;項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)收接受勞務(wù)供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"預(yù)收帳款"科目的期末余額填列。如"預(yù)收帳款"科目所屬有關(guān)明細(xì)科目有借方余額的，應(yīng)在本表"應(yīng)收帳款"項(xiàng)目?jī)?nèi)填列；如"應(yīng)收帳款"科目所屬明細(xì)科目有貸方余額的，也應(yīng)包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。  24  "其他應(yīng)付款"項(xiàng)目，反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付保險(xiǎn)費(fèi)、存入保證金等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"其他應(yīng)付款"科目的期末余額填列。  25  "應(yīng)付工資"項(xiàng)目，

58、反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工工資，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"應(yīng)付工資"科目期末貸方余額填列。"應(yīng)付工資"科目期末如為借方余額，本項(xiàng)目以""號(hào)表示。  26  "應(yīng)付福利費(fèi)"項(xiàng)目，反映企業(yè)提取的福利費(fèi)的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"應(yīng)付福利費(fèi)"科目的期末貸方余額填列；如為借方余額，應(yīng)以""號(hào)填列。  27  "未交稅金"項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)交未交的各種稅金（多交數(shù)以""號(hào)填列）。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"應(yīng)交稅金"科目

59、的期末余額填列。  28  "未付利潤(rùn)"項(xiàng)目，反映企業(yè)期末應(yīng)付未付給投資者及其他單位和個(gè)人的利潤(rùn)（多付數(shù)以""號(hào)填列）。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"應(yīng)付利潤(rùn)"科目的期末余額填列。  29  "其他未交款"項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)交未交的除稅金、應(yīng)付利潤(rùn)以外各種款項(xiàng)（多交數(shù)以""號(hào)填列）。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"其他應(yīng)交款"科目的期末余額填列。  30  "預(yù)提費(fèi)用"項(xiàng)目，反映企業(yè)所有已經(jīng)預(yù)提計(jì)入成本費(fèi)用而尚未支付的各種費(fèi)用。本項(xiàng)

60、目應(yīng)根據(jù)"預(yù)提費(fèi)用"科目的期末貸方余額填列。如"預(yù)提費(fèi)用"科目有借方余額，應(yīng)合并在"待攤費(fèi)用"項(xiàng)目?jī)?nèi)反映，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。  31  "其他流動(dòng)負(fù)債"項(xiàng)目，反映除以上流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目以外的其他流動(dòng)負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"上下級(jí)往來(lái)"及"運(yùn)輸收入往來(lái)"科目的期末貸方余額填列。  32  "長(zhǎng)期借款"項(xiàng)目，反映企業(yè)借入尚未歸還的一年期以上的借款本息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"長(zhǎng)期借款"科目的期末余額填列。 

61、33  "應(yīng)付債券"項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的長(zhǎng)期債券的本息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"應(yīng)付債券"科目的期末余額填列。  34  "長(zhǎng)期應(yīng)付款"項(xiàng)目，反映企業(yè)期末除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。如在融資租賃方式下，企業(yè)應(yīng)付未付的融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"長(zhǎng)期應(yīng)付款"科目的期末余額填列。  35  "其他長(zhǎng)期負(fù)債"項(xiàng)目，反映除以上長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目以外的其他長(zhǎng)期負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"特準(zhǔn)儲(chǔ)備資金"等有關(guān)科目的期末余

62、額填列。上述長(zhǎng)期負(fù)債各項(xiàng)目中，將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債，應(yīng)在本表"一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債"項(xiàng)目?jī)?nèi)另行反映。上述長(zhǎng)期負(fù)債各項(xiàng)目均應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額扣除將于一年內(nèi)到期償還數(shù)后的余額填列。  36  "實(shí)收資本"項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際收到的資本總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"實(shí)收資本"科目的期末余額填列。  37  "上級(jí)撥入投資"項(xiàng)目，反映企業(yè)期末上級(jí)撥入投資未結(jié)轉(zhuǎn)"實(shí)收資本"的余額，按該項(xiàng)目的期末余額數(shù)填列。  38  "資本公積"

63、項(xiàng)目和"盈余公積"項(xiàng)目，分別反映企業(yè)資本公積和盈余公積的期末余額。應(yīng)分別根據(jù)"資本公積"和"盈余公積"科目的期末余額填列。  39  "未分配利潤(rùn)"項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未分配的利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"本年利潤(rùn)"科目和"利潤(rùn)分配"科目的期末余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以""號(hào)反映。    損益表編制說(shuō)明    一  本表反映企業(yè)在月份、年度內(nèi)利潤(rùn)（虧損）的實(shí)現(xiàn)情況。二

64、  本表"本月數(shù)"欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)，在編報(bào)年度報(bào)表時(shí)，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)，并將"本月數(shù)"欄改成"上年數(shù)"欄。如果上年度損益表的名稱和內(nèi)容與本年度損益表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不相一致。應(yīng)對(duì)上年度報(bào)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表"上年數(shù)"欄。本表"本年累計(jì)數(shù)"欄反映各項(xiàng)目自年初起至本月未止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。    三  本表各項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法：    1  "主

65、營(yíng)業(yè)務(wù)收入"項(xiàng)目，反映企業(yè)運(yùn)輸業(yè)務(wù)收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"運(yùn)輸收入""完成工作清算"科目發(fā)生額（不包括鐵路建設(shè)基金收入）分析填列。2  "營(yíng)業(yè)成本"項(xiàng)目，反映企業(yè)運(yùn)輸業(yè)務(wù)等主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"運(yùn)輸支出"科目發(fā)生額分析填列。3."營(yíng)業(yè)稅金及附加"項(xiàng)目，反映企業(yè)運(yùn)輸業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"運(yùn)輸稅金及附加"科目的發(fā)生額分析填列。4  "其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)"項(xiàng)目，反映企業(yè)除運(yùn)輸業(yè)務(wù)以

66、外的其他業(yè)務(wù)收入扣除其他業(yè)務(wù)的成本、費(fèi)用、稅金后的凈利潤(rùn)（如為虧損應(yīng)以""號(hào)表示）。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"內(nèi)部供應(yīng)和銷售收入"和"內(nèi)部供應(yīng)和銷售支出"科目的發(fā)生額分析計(jì)算填列。企業(yè)增設(shè)有關(guān)科目核算其他收、支業(yè)務(wù)的，其實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，也在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。5  "管理費(fèi)用"項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"管理費(fèi)用"科目發(fā)生額分析填列。6  "財(cái)務(wù)費(fèi)用"項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"財(cái)務(wù)費(fèi)用"科目的發(fā)生額分析填列。7 

67、 "投資收益"項(xiàng)目，反映企業(yè)以各種方式對(duì)外投資所取得的收益，其中包括分得的投資利潤(rùn)、債券投資的利息收入以及認(rèn)購(gòu)的股票應(yīng)得的股利以及收回投資時(shí)發(fā)生的收益等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"投資收益"科目發(fā)生額分析填列。如為投資損失，本項(xiàng)目以""號(hào)填列。8  "營(yíng)業(yè)外收入"項(xiàng)目和"營(yíng)業(yè)外支出"項(xiàng)目，反映與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。這兩個(gè)項(xiàng)目分別根據(jù)"營(yíng)業(yè)外收入"和"營(yíng)業(yè)外支出"科目發(fā)生額分析填列。9  "利潤(rùn)總額"項(xiàng)目，

68、反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。如為虧損，則以""號(hào)在本項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。    財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表編制說(shuō)明    一  本表反映企業(yè)在年度內(nèi)流動(dòng)資金的來(lái)源和運(yùn)用情況以及各項(xiàng)流動(dòng)資金的增加或減少情況。二  本表左方反映流動(dòng)資金的來(lái)源和運(yùn)用情況；右方反映各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的增減情況。左方流動(dòng)資金來(lái)源合計(jì)數(shù)與流動(dòng)資金運(yùn)用合計(jì)數(shù)的差額，與右方流動(dòng)資產(chǎn)增減凈額與流動(dòng)負(fù)債減增凈額的差額，都反映流動(dòng)資金增減凈額，兩者應(yīng)該相等。三  本表"流動(dòng)資金來(lái)源和運(yùn)用"的內(nèi)容及填列方法： 

69、0;  1  "本年利潤(rùn)"項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（如為虧損用""號(hào)表示），本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"損益表"上"利潤(rùn)總額"項(xiàng)目"本年累計(jì)數(shù)"欄的數(shù)字填列。2  "固定資產(chǎn)折舊"項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)累計(jì)提取的折舊，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"累計(jì)折舊"科目的貸方發(fā)生額分析填列。3  "無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷"項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)累計(jì)攤?cè)氤杀?、費(fèi)用的無(wú)形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)價(jià)值，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"無(wú)形資產(chǎn)"&

70、quot;遞延資產(chǎn)"科目貸方發(fā)生額分析計(jì)算填寫(xiě)。4  "固定資產(chǎn)盤(pán)虧（減盤(pán)盈）"項(xiàng)目，反映企業(yè)在營(yíng)業(yè)外列支的固定資產(chǎn)盤(pán)虧減去盤(pán)盈的凈損失，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"營(yíng)業(yè)外支出"和"營(yíng)業(yè)外收入"科目所屬有關(guān)明細(xì)科目中固定資產(chǎn)盤(pán)虧損失扣除固定資產(chǎn)盤(pán)盈收益后的差額填列。5  "清理固定資產(chǎn)損失（減收益）"項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)由于出售固定資產(chǎn)和固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損發(fā)生的凈損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"營(yíng)業(yè)外收入"和"營(yíng)業(yè)外支出"科目所屬有關(guān)明細(xì)科目中固定資產(chǎn)清理?yè)p失扣除固定資產(chǎn)

71、清理收益后的差額填列。6  "其他不減少流動(dòng)資金的費(fèi)用和損失"項(xiàng)目，反映不包括在以上項(xiàng)目中的其他不減少流動(dòng)資金的費(fèi)用和損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"營(yíng)業(yè)外支出"科目所屬有關(guān)明細(xì)科目分析填列。7  "固定資產(chǎn)清理收入（減清理費(fèi)用）"項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)清理固定資產(chǎn)發(fā)生的變價(jià)收入、出售固定資產(chǎn)的價(jià)款收入以及因固定資產(chǎn)損失而向過(guò)失人或保險(xiǎn)公司    收回的賠償款扣除清理費(fèi)用后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"固定資產(chǎn)清理"科目分析填列。8  "增加長(zhǎng)期負(fù)債"項(xiàng)目，

72、反映企業(yè)年度內(nèi)長(zhǎng)期負(fù)債累計(jì)增加數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"長(zhǎng)期借款""應(yīng)付債券""長(zhǎng)期應(yīng)付款""特準(zhǔn)儲(chǔ)備資金"科目的貸方發(fā)生額分析填列。企業(yè)年度內(nèi)歸還長(zhǎng)期負(fù)債累計(jì)數(shù)，應(yīng)在本表"償還長(zhǎng)期負(fù)債"項(xiàng)目單獨(dú)填列。    不從本項(xiàng)目數(shù)內(nèi)扣除，但一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債應(yīng)從本項(xiàng)目?jī)?nèi)扣除后在"流動(dòng)負(fù)債本年增加數(shù)"部分單列項(xiàng)目反映。9  "收回長(zhǎng)期投資"項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)收回的長(zhǎng)期投資累計(jì)數(shù)"本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"長(zhǎng)期投資"科目貸方發(fā)生額填列。年度內(nèi)企業(yè)增加長(zhǎng)期投資的應(yīng)在本表"增加長(zhǎng)期投資"項(xiàng)目單獨(dú)反映，不從本項(xiàng)目數(shù)字內(nèi)扣除。一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資應(yīng)在"流動(dòng)資產(chǎn)本年增加數(shù)"部分單列項(xiàng)目反映，在填列"增加長(zhǎng)期投資"項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)按扣除一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資后的數(shù)額填列。  10  "對(duì)外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)"項(xiàng)目和"對(duì)外投資轉(zhuǎn)出無(wú)性資產(chǎn)"項(xiàng)目，分別反映年度內(nèi)用固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資累計(jì)數(shù)。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"固定資產(chǎn)""無(wú)形資產(chǎn)"科目貸方發(fā)生額