《淺談農(nóng)村信用社當(dāng)前會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的防范》

1、淺談農(nóng)村信用社當(dāng)前會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的防范摘要：操作風(fēng)險(xiǎn)是源于內(nèi)部程序不完善、人為失誤、系統(tǒng)故障或是外部事件所引發(fā)的直接或間接損失的風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程上的每一個(gè)操作人員都是一個(gè)微小的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。從制度與組織管理的細(xì)節(jié)上，采取有效的防范措施，杜絕每一個(gè)可能出現(xiàn)的漏洞，在當(dāng)前農(nóng)村信用社的會(huì)計(jì)工作中顯得十分迫切。關(guān)鍵詞：農(nóng)村信用社；會(huì)計(jì)；操作風(fēng)險(xiǎn)一、農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理面臨挑戰(zhàn)（一）操作風(fēng)險(xiǎn)的概念及成因2005年年初以來，中國銀行業(yè)先后爆出多起金融大案，其涉案金額之巨、爆發(fā)頻率之高令銀行業(yè)界內(nèi)外為之震驚。隨后中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)下發(fā)關(guān)于加強(qiáng)防范操作風(fēng)險(xiǎn)工作力度的通知，中國的金融界開始關(guān)注操作風(fēng)險(xiǎn)問題

2、。操作風(fēng)險(xiǎn)，顧名思義，是指因操作失敗引起的風(fēng)險(xiǎn)。通常是由財(cái)務(wù)制度上的疏漏、越權(quán)交易、支票欺詐等原因引起的風(fēng)險(xiǎn)。如今業(yè)內(nèi)普遍認(rèn)為，操作風(fēng)險(xiǎn)是源于內(nèi)部程序不完善、人為失誤、系統(tǒng)故障或是外部事件所引發(fā)的直接或間接損失的風(fēng)險(xiǎn)。這個(gè)古老的風(fēng)險(xiǎn)，并沒有在金融業(yè)中得到與信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等平等的重視，在巴林銀行、日本大和銀行因嚴(yán)重的操作風(fēng)險(xiǎn)管理失敗帶來巨大損失后，國際金融業(yè)才將視角逐漸投向這個(gè)古老而又陌生的范疇。最終將操作風(fēng)險(xiǎn)地位提升，納入風(fēng)險(xiǎn)管理范疇，應(yīng)歸功于新巴塞爾協(xié)議。新協(xié)議中一項(xiàng)重要的修改，就是將操作風(fēng)險(xiǎn)納入風(fēng)險(xiǎn)資本的計(jì)算和監(jiān)管框架。（二）農(nóng)村信用社的會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理亟待加強(qiáng)操作風(fēng)險(xiǎn)包含的范圍非常廣

3、泛，幾乎涉及農(nóng)村信用社（農(nóng)信社）的各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域。每個(gè)業(yè)務(wù)流程上的操作人員, 特別是會(huì)計(jì)人員, 都是一個(gè)微小的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，倘若管理出現(xiàn)偏差，案件隱患將無處不在。由于內(nèi)控薄弱、制度執(zhí)行力不強(qiáng)，一些情節(jié)惡劣的大要案頻頻暴發(fā)，且絕大多數(shù)都牽涉到會(huì)計(jì)、出納人員。作案手段也很簡(jiǎn)單，都是違反了最基本的規(guī)章制度，有章不循，或是內(nèi)外勾結(jié)。在沒有任何市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)的情況下，巨額的資金不知不覺中沒了蹤影。從制度與組織管理的細(xì)節(jié)上，采取有效的防范措施，杜絕每一個(gè)可能出現(xiàn)的漏洞，在當(dāng)前農(nóng)信社的會(huì)計(jì)工作中顯得十分迫切。二、農(nóng)村信用社當(dāng)前會(huì)計(jì)操作中存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患（一）重要空白憑證管理不嚴(yán)農(nóng)信社從印刷廠購入或營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)從上級(jí)機(jī)

4、構(gòu)領(lǐng)用的重要空白憑證出現(xiàn)缺號(hào)時(shí)處理不當(dāng)。在未取得印刷廠相關(guān)證明材料的情況下，擅自將缺失的重要空白憑證銷號(hào)，既無情況說明，也無相關(guān)證明，該重要空白憑證到底存不存在？在哪里？不得而知。重要空白憑證的管理也不嚴(yán)格，在有的網(wǎng)點(diǎn)，一部分重要空白憑證入庫上鎖保管并入賬核算，另一部分卻隨意堆放在檔案室地上，既不入庫也不入賬，或雖入庫但未入賬核算。使用時(shí)，未嚴(yán)格堅(jiān)持從小到大的原則順序使用，存在跳號(hào)使用的情況。（二）賬戶管理混亂當(dāng)前農(nóng)信社對(duì)銀行結(jié)算賬戶的管理有待完善。由于農(nóng)信社的結(jié)算服務(wù)對(duì)象大多為中小民營企業(yè)、個(gè)體工商戶及當(dāng)?shù)卮迕裎瘑T會(huì)，申請(qǐng)開立銀行結(jié)算賬戶的資料完整性差。在歷史遺留問題和存款競(jìng)爭(zhēng)激烈的現(xiàn)實(shí)情況

5、下，賬戶管理混亂的狀態(tài)難以在短時(shí)間內(nèi)有所改觀。對(duì)賬制度未有效落實(shí)，記賬與對(duì)賬人員為同一人、銀行企業(yè)對(duì)賬單發(fā)出去收不回、收回的對(duì)賬單未換人核對(duì)、對(duì)賬的真實(shí)性缺乏有效監(jiān)督等現(xiàn)象普遍存在。（三）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作極不規(guī)范農(nóng)信社的會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)隱患大多來源于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的不規(guī)范，給居心不良者留下可乘之機(jī)而形成。突出表現(xiàn)在：傳票要素不全、硬性涂改日期或金額、無經(jīng)辦人名章等；有的傳票適用錯(cuò)誤，如某社在貸款季度結(jié)息時(shí)，用收貸憑證的第一聯(lián)（客戶回單聯(lián)）作單位存款的借方傳票，直接從客戶賬上轉(zhuǎn)出資金歸還相關(guān)貸款利息；有關(guān)登記薄形同虛設(shè)，相關(guān)事項(xiàng)從未進(jìn)行記錄或記錄不全，如有些網(wǎng)點(diǎn)的會(huì)計(jì)、出納人員交接登記薄上，賬薄和重要空白

6、憑證的名稱和數(shù)量記錄不全，印章交接手續(xù)不嚴(yán)密；短時(shí)間離崗時(shí)不退出操作系統(tǒng)，出納人員的現(xiàn)金、印章等不上鎖。（四）儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)操作管理松懈儲(chǔ)蓄存款是農(nóng)信社重要的負(fù)債業(yè)務(wù)，是農(nóng)信社營運(yùn)資金的重要來源。為了生存，各金融機(jī)構(gòu)想盡一切辦法拉存款，盡可能地取悅客戶，對(duì)柜面操作上的管理卻未得到應(yīng)有的重視。隨著儲(chǔ)蓄存款免填單業(yè)務(wù)在農(nóng)信社廣泛開展以來，儲(chǔ)蓄存款的存、取款人與戶名不符，且無代理手續(xù)的現(xiàn)象在某些網(wǎng)點(diǎn)，特別是在代發(fā)農(nóng)民糧食直補(bǔ)款項(xiàng)的網(wǎng)點(diǎn)中頻繁出現(xiàn)。儲(chǔ)蓄存單、存折和密碼的掛失業(yè)務(wù)操作存在漏洞掛失時(shí)有的儲(chǔ)戶未在掛失申請(qǐng)書上簽字，掛失期滿后補(bǔ)發(fā)了存單、存折，卻無領(lǐng)取人簽收等。三、有效防范會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取的措施（

7、一）健全規(guī)制，實(shí)現(xiàn)流程化管理農(nóng)信社內(nèi)部規(guī)章制度的主要功能之一，就是風(fēng)險(xiǎn)控制功能。然而，由于種種原因，農(nóng)信社長期以來以經(jīng)驗(yàn)型管理為主，內(nèi)部規(guī)制建設(shè)非常薄弱，已成為制約發(fā)展、加強(qiáng)管理、防范風(fēng)險(xiǎn)的一根“軟肋”。隨著電子化和新業(yè)務(wù)的發(fā)展，對(duì)原有業(yè)務(wù)，要根據(jù)有效管控需要對(duì)流程進(jìn)行優(yōu)化、提升，對(duì)新業(yè)務(wù)，必須設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)操作流程并建立相應(yīng)的管控流程，使其風(fēng)險(xiǎn)在有效控制之下。規(guī)制建設(shè)流程化管理的意義在于規(guī)范各個(gè)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)行為和管理行為，明確各自責(zé)任并能最有效地界定。同時(shí)，通過流程圖表示，便于學(xué)習(xí)、理解和掌握。當(dāng)每一筆會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)都有據(jù)可依，人人都按規(guī)定程序操作時(shí)，必能最大限度地避免會(huì)計(jì)操作過程中可能出現(xiàn)的隨

8、意性和相伴而生的安全隱患。（二）落實(shí)責(zé)任、強(qiáng)化培訓(xùn)，增強(qiáng)基層執(zhí)行力規(guī)制建立后，關(guān)鍵在落實(shí)。再多、再好、再新的制度規(guī)范，沒有執(zhí)行落實(shí)或執(zhí)行落實(shí)不到位，都形同虛設(shè)。落實(shí)責(zé)任，是杜絕規(guī)制執(zhí)行乏力，有令不行、有禁不止、違規(guī)不究等現(xiàn)象發(fā)生的有力保證。強(qiáng)化培訓(xùn)，是提升員工自覺執(zhí)行規(guī)制意識(shí)的重要手段。 基層每個(gè)普通員工都是農(nóng)信社最基本的組成細(xì)胞，是規(guī)制的執(zhí)行主體和責(zé)任主體。但由于他們又都處于規(guī)制執(zhí)行的最末端，對(duì)上級(jí)制定的一些規(guī)制的重要性、必要性，往往認(rèn)識(shí)不清，理解不透，直接導(dǎo)致執(zhí)行意識(shí)不強(qiáng)，執(zhí)行意志不堅(jiān)。因此，要積極加強(qiáng)規(guī)制的教育培訓(xùn)，建立定期強(qiáng)制培訓(xùn)制度，員工每年都要接受一定時(shí)間的規(guī)制培訓(xùn)教育，使每個(gè)基層

9、員工全面掌握規(guī)制的內(nèi)容和要點(diǎn)，深刻理解規(guī)制的意義、作用和落實(shí)的重要性、緊迫性以及不執(zhí)行可能產(chǎn)生的嚴(yán)重后果，切實(shí)增強(qiáng)基層員工對(duì)規(guī)制的執(zhí)行意識(shí)和理性認(rèn)識(shí)，從而在工作中自覺提高執(zhí)行力。（三）加強(qiáng)人力資源管理，提高員工素質(zhì)在某信用社，注冊(cè)驗(yàn)資的存款人以現(xiàn)金方式存入資金，在驗(yàn)資期滿后，申請(qǐng)撤銷臨時(shí)存款賬戶并要求提取現(xiàn)金，該社這樣操作：會(huì)計(jì)人員填制一式兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬傳票，由社主任在傳票上簽字同意，將該臨時(shí)存款賬戶上的全部資金轉(zhuǎn)入在該社開立基本存款賬戶的他人賬戶上，借其現(xiàn)金支票支取現(xiàn)金。 上例說明，當(dāng)前農(nóng)信社有少數(shù)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)技能較差，缺乏 起碼的業(yè)務(wù)知識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，極易被別有用心者所利用，從而產(chǎn) 生會(huì)計(jì)操作

10、風(fēng)險(xiǎn)。 近年來，農(nóng)信社的業(yè)務(wù)得到了快速發(fā)展，新知識(shí)、新業(yè)務(wù)不 斷充實(shí)到農(nóng)信社的理論和業(yè)務(wù)實(shí)踐，提升農(nóng)信社員工整體素質(zhì)， 加強(qiáng)道德規(guī)范和職業(yè)操守教育， 從思想上和技能上增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員 的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和防范意識(shí)已是刻不容緩。 （四）建立嚴(yán)格縝密的問責(zé)機(jī)制 事前嚴(yán)加防范，有助于減少操作風(fēng)險(xiǎn)。建立問責(zé)制，加大對(duì) 違規(guī)違紀(jì)案件的責(zé)任追究力度，其威懾作用亦不可低估。 針對(duì)農(nóng)信社會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)形成的特點(diǎn)， 有必要將問責(zé)機(jī)制落 實(shí)到每個(gè)崗位， 對(duì)執(zhí)行者、 管理者、 前任、 檢查者和用人者等 “五 種人”嚴(yán)格問責(zé)。 問執(zhí)行者之責(zé)，是強(qiáng)調(diào)拒絕違規(guī)操作，是每位員工義不容辭 的義務(wù)和責(zé)任，對(duì)上級(jí)下達(dá)的違規(guī)指示應(yīng)堅(jiān)決抵制；強(qiáng)調(diào)

11、凡是違 法違規(guī)操作行為都必須問責(zé)，不以是否造成損失為問責(zé)條件，不 能以沒有損失為由就不問責(zé)。問管理者之責(zé)，對(duì)內(nèi)部控制存在嚴(yán) 重問題但長期未能解決、發(fā)生大案要案的單位，必須追究上級(jí)相 關(guān)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。 問前任之責(zé)，無論責(zé)任人調(diào)到何處，都應(yīng)按追溯原則追究責(zé) 任。問檢查者之責(zé)，管理部門檢查人員檢查不力，不能發(fā)現(xiàn)已經(jīng) 6 存在的重要問題，也要問責(zé)。 問用人者之責(zé)，違反規(guī)定用人的必須承擔(dān)責(zé)任。 （五）構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防范長效機(jī)制 對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警預(yù)報(bào)，是農(nóng)信社的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)，很多應(yīng) 該發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)， 一而再、 再而三地拖延了處置風(fēng)險(xiǎn)、 減少損失的時(shí)機(jī)。 農(nóng)信社在當(dāng)前的改革中， 要把構(gòu)建防范會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的長效 機(jī)制作為重點(diǎn)，建立會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，包括會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)