面對入世地方稅源監(jiān)控及建議

1、面對入世地方稅源監(jiān)控及建議    中國“入世”已近在眉睫，中國的稅制建設(shè)和稅收管理都將面臨著許多新的挑戰(zhàn)。了解世界經(jīng)濟(jì)貿(mào)易組織這一大家庭中的各種通行規(guī)則，充分認(rèn)識和理解“入世”以后將會對我國經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生的重大變革，特別是對稅收工作將帶來的一些新的影響，是每一個稅收工作者應(yīng)當(dāng)盡快完成的必修課，而研究和完善現(xiàn)有的征管模式和管理機(jī)制，適應(yīng)“入世”對稅收工作的要求是各級稅務(wù)機(jī)關(guān)面臨的新課題?！叭胧馈币院?、我國的宏觀經(jīng)濟(jì)將會產(chǎn)生巨大的變化，從總體上看，市場規(guī)模擴(kuò)大，資本、技術(shù)、商品等要素流動增加，國際間的貿(mào)易量將會加大，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)生新的變化，大量的外資涌入，并逐漸進(jìn)入

2、電信、銀行、保險等一些以前具有特許經(jīng)營的行業(yè)；一批國內(nèi)技術(shù)老化、設(shè)備陳舊、效益低下的企業(yè)將難以維持，面臨破產(chǎn)，而服務(wù)為主的第三產(chǎn)業(yè)將會面臨新的機(jī)遇。這一切的變化在給地方稅收帶來新的增長點的同時也給征管工作帶來了許多新的問題，特別是給稅源監(jiān)控工作帶來了更大的難度。一、當(dāng)前的稅源監(jiān)控工作難以適應(yīng)“入世”的需要我們的稅源監(jiān)控工作雖然進(jìn)行了很長時間，但過去的監(jiān)控都是單一的、粗放的，不成體系，而真正提出稅源監(jiān)控并建立相應(yīng)的體系是近幾年的事。因此這項工作應(yīng)該說還處于初級隊段，非常的不成熟，監(jiān)控手段也較為落后，難以實現(xiàn)全方位監(jiān)控。而面臨“入世”帶來的各種經(jīng)濟(jì)行為的變化，目前的監(jiān)控方式就顯得更加無力，因此完善

3、稅源監(jiān)控體系是當(dāng)前稅收征管工作中急待解決的重要問題。目前，地方稅“監(jiān)控工作存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面：1省級稅務(wù)部門對“入世”問題尚未引起充分重視，特別是對入世后將使地方稅源產(chǎn)生重要變化的因素尚無系統(tǒng)的分析。目前，稅務(wù)部門對“入世”的認(rèn)識尚存在一定的誤區(qū)，大多數(shù)同志認(rèn)為“入世”以后能引起稅源變化的主要是涉外稅源，現(xiàn)在的稅源結(jié)構(gòu)變化不大，針對于國內(nèi)稅源建立起來的監(jiān)控系統(tǒng)仍能發(fā)揮主要作用，因此各級稅務(wù)機(jī)關(guān)在建立和完善現(xiàn)有系統(tǒng)的時候并未考慮“入世”后可能產(chǎn)生的一些特殊因素，特別是對“入世”以后整個經(jīng)濟(jì)形勢的變化，尤其是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變化沒有充分地估計。雖然一些研究機(jī)構(gòu)已開始對“入世”對稅收產(chǎn)生的影響

4、開始研究，但仍停留在對稅制的研究上，對一些具體的征管措施尚未涉及，因此當(dāng)前各級地方稅收部門應(yīng)當(dāng)盡快投入力量研究“入世”后可能帶來的一些稅源變化情況，及時制定相應(yīng)的應(yīng)對措施。2稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平難以適應(yīng)“入世”的要求。在經(jīng)過了一段時間的人員培訓(xùn)和流動以后，地方稅務(wù)部門的工作人員日趨年輕化、知識化和專業(yè)化，但仍有大部分的人員無論從思想認(rèn)識還是工作水平還難以適應(yīng)“入世”的要求。中國一旦加入WTO，政府的經(jīng)濟(jì)管理行為就必須遵循國際上的相關(guān)慣例。與國際接軌，政府工作人員的基本素質(zhì)至關(guān)重要。特別是我們?nèi)狈σ慌ㄏH慣例，對西方會計、西方金融、國際稅收以及國際法規(guī)較為熟悉的人員，這些將會使我們難以盡快地跟

5、上“入世”的步伐。3對稅源的預(yù)測和分析受到多方面原因的制約。由于各方面的原因，我們對稅源的預(yù)測和分析尚未建立起準(zhǔn)確的數(shù)理分析模式，稅收計劃的制定人為性因素很大。一方面由于社會資料來源單一、滯后，因此稅源的分析與整個社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢常出現(xiàn)脫勾，準(zhǔn)確性受到影響。另一方面企業(yè)的資料僅停留在納稅人所提供的有限的資料上，不但信息不全，可信度也存在問題，僅僅基于這種資料上的稅源分析，實用性自然受到制約。4缺乏與相關(guān)部門有效的協(xié)作機(jī)制。當(dāng)前的機(jī)構(gòu)格局，使地稅部門與國稅、工商、審計等眾多政府職能部門尚處于脫節(jié)狀態(tài)，缺乏有效的協(xié)作機(jī)制，各地區(qū)之間也處于單打一境況，難以做到信息資料共享。同時地方稅收部門與統(tǒng)計、計

6、劃、銀行等部門也沒有一定的信息交換制度，難以全面、整體地掌握納稅人的經(jīng)濟(jì)狀況，使偷、漏稅有了生存的空間。5監(jiān)控的手段較為落后，缺乏全方位動態(tài)監(jiān)控。在意識到稅源監(jiān)控的重要性后，稅務(wù)機(jī)關(guān)開始把更多的精力放在對稅源的全方位監(jiān)控上，但由于手段尚較為落后，加之隨著市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展納稅戶的迅猛增長，因此這種監(jiān)控還處于較淺的層次。例如，目前的主要監(jiān)控方式：一是完善發(fā)票管理機(jī)制。通過了解企業(yè)的購票量監(jiān)控其納稅狀況。部分地方稅收部門通過購票登記、審批，并設(shè)計一些小的軟件對企業(yè)的納稅申報情況與購票情況進(jìn)行對比核定，效果較為明顯。但是，由于社會生活中現(xiàn)金流量較大，國民尚無事事均要發(fā)票的習(xí)慣，加之一些納稅人納稅意識淡薄，

7、開票時利用大頭小尾以達(dá)到逃稅目的，因此。這一辦法只能監(jiān)控部分稅源。二是通過對納稅人的財務(wù)資料進(jìn)行收集、分析、預(yù)測進(jìn)行稅源監(jiān)控，但目前由于地稅部門力量及技術(shù)的制約，尚難以對全部納稅人的財務(wù)資料進(jìn)收集、分析，這種監(jiān)控方式只局限于重點納稅人，但由于所有財務(wù)資料均由納稅人提供，準(zhǔn)確性難以考證。加之分析人員的財務(wù)分析水平有限，因此這種方式也難以實現(xiàn)全方位、多層面的監(jiān)控。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，納稅戶的數(shù)量越來越多，特別是一些納稅戶利用政府部門信息交換不暢的弱點，虛報電話地址等，一旦被查出偷漏稅，重新?lián)Q一名稱又注冊，原注冊企業(yè)也不辦理轍轉(zhuǎn)。一些小的納稅人，由于經(jīng)營不善等原因，倒閉也不辦理撤戶，另外還有一些其它原因

8、造成的“死戶”大量存在，而稅務(wù)部門現(xiàn)在又尚無有效的辦法處理這些“死戶”，造成在冊戶數(shù)虛增，也給稅源監(jiān)控工作帶來了很大的困難。6涉外返避稅工作有待加強(qiáng)。目前，我們的涉外情報交換工作尚處于起步階段，且主要是個人所得稅資料，還談不上對稅源的監(jiān)控?！叭胧馈币院笊嫱馄髽I(yè)將會大量增加，一些企業(yè)必然會利用各國稅制的不同點或利用一些避稅港進(jìn)行稅收的規(guī)避，我們現(xiàn)在由于缺乏對國際稅收通行原則的了解，稅收情報交換工作也較薄弱，因此對這種規(guī)避行為尚無好的應(yīng)對措施，反避稅工作急待加強(qiáng)。二、不斷完善稅源監(jiān)控體系，適應(yīng)“入世”后的稅源變化我國加入WTO后，稅收的職能作用更需要進(jìn)一步得到發(fā)揮，稅收收入的增減變化，牽動著國家經(jīng)

9、濟(jì)發(fā)展的神經(jīng)，對經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)和對創(chuàng)造一個公平競爭的市場環(huán)境有著非常重要的作用，而對稅源的有效監(jiān)控體系是保證征稅收入依法應(yīng)收盡收的基礎(chǔ)，因此，只有不斷完善稅源監(jiān)控體系，才能實現(xiàn)對稅源的全方位動態(tài)監(jiān)控。1完善各種監(jiān)控系統(tǒng)設(shè)備，采用先進(jìn)的監(jiān)控手段。北京市地稅建立七年來積極建設(shè)信息管理系統(tǒng)，在征收管理上已初步實現(xiàn)了計算機(jī)管理，但是目前的計算機(jī)大多只發(fā)揮了記錄、統(tǒng)計等簡單功能，尚未充分地發(fā)揮出對數(shù)據(jù)集中、綜合處理的優(yōu)勢。各地區(qū)的地方稅收部門結(jié)合自己的工作，開發(fā)了大量的操作系統(tǒng)，這些系統(tǒng)各自獨立，沒有形成全國性的統(tǒng)一的管理系統(tǒng)，制約了地區(qū)間的數(shù)據(jù)交換和共享，特別是一些諸如發(fā)票管理、稅源產(chǎn)監(jiān)控等軟件更是處于孤

10、立的境地，難以發(fā)揮整體功能。因此在合理利用現(xiàn)有資源的同時，需要盡快建立和完善統(tǒng)一的操作系統(tǒng)，充分發(fā)揮計算機(jī)快速、處理數(shù)據(jù)量大的優(yōu)勢，同時利用網(wǎng)絡(luò)傳輸快的特點，實現(xiàn)地區(qū)的數(shù)據(jù)共享，以及數(shù)據(jù)的綜合動態(tài)分析，達(dá)到對稅源進(jìn)行有效監(jiān)控的目的。2完善政府協(xié)調(diào)機(jī)制，加強(qiáng)相關(guān)職能部門的配合。政府各職能部門之間的數(shù)據(jù)共享對提高各部門的工作效率、管理水平都會起到積極的作用，地稅部門應(yīng)當(dāng)盡快與工商、國稅、審計、海關(guān)等相關(guān)部門進(jìn)行協(xié)調(diào)，加強(qiáng)部門之間的配合，建立一套完善的數(shù)據(jù)交換制度，形成橫向聯(lián)合，從源頭上有效地控制稅源。3完善涉外情報交換制度?！叭胧馈焙髱淼牟还馐峭赓Y企業(yè)的增加，勞務(wù)的輸入、輸出將會更加頻繁，為了有

11、效控制各種避稅行為就需要加強(qiáng)國際間的稅收合作，通過與一些國際間經(jīng)濟(jì)組織的情報交換，有效地監(jiān)控稅源的國際流向，以保證應(yīng)收盡收。同時各級地稅部門還要積極地研究各種國際間稅收的通行慣例，了解其他國家稅制情況，及時地分析企業(yè)可能出現(xiàn)的稅收規(guī)避行為，以便采取措施有效避免。4建立信用支付系統(tǒng)，減少社會現(xiàn)金流量。目前，國內(nèi)主要采用現(xiàn)金支付方式，大量的現(xiàn)金流量使稅務(wù)部門無法掌握其具體的數(shù)量，這給稅源監(jiān)控帶來了很大的困難，造成了大量稅款的流失。我們應(yīng)當(dāng)參照國外的一些做法，盡快建立信用支付體系，使各種收支包括個人收支均通過信用方式進(jìn)行，減少現(xiàn)金流量，這樣稅務(wù)部門通過與銀行的聯(lián)網(wǎng)就能很容易地掌握社會支付情況，從而從

12、源頭上進(jìn)行監(jiān)控，以有效控制稅款的流失。5加強(qiáng)人員素質(zhì)培訓(xùn)，適應(yīng)“入世”的需要。人員素質(zhì)培養(yǎng)是一項長期的工程，地稅部門一直都在進(jìn)行著這項工作，為了適應(yīng)“入世”的需要，我們的培養(yǎng)工作要更有針對性，一方面應(yīng)當(dāng)從社會引入一部分對國際貿(mào)易。國際法規(guī)等較為熟悉的高層次的人才，另一方面更重要的是要對現(xiàn)有工作人員進(jìn)行培養(yǎng)。首先應(yīng)當(dāng)進(jìn)行全員的“入世”概念培養(yǎng)，讓每一名干部都明確“入世”給我們帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，同時對“入世”將可能帶來的一系列變化有充分地認(rèn)識。其次，要培養(yǎng)一批自己的小專家，即通過重點培訓(xùn)，使一部分人掌握必要的國際慣例、國際稅收、國際金融等多方面的知識，并能熟練運用英語，只有這樣我們才能更從容地應(yīng)對新的變化。6充分發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)的作用，規(guī)范稅務(wù)代理市場。規(guī)范中介機(jī)構(gòu)的代理行為是幫助納稅人規(guī)范納稅行為的一個有效手段，中界機(jī)構(gòu)的介入不僅可以緩解稅務(wù)部門人力不足的矛盾，更可體現(xiàn)公平原則，易于被納稅人接受，同時也是國際上一個通行的做法，因此應(yīng)當(dāng)在平等自愿的基礎(chǔ)上促使納稅人尋求中介機(jī)構(gòu)的代理，逐步建立起納稅人、中介機(jī)構(gòu)和稅務(wù)部門三者之間的監(jiān)督制約機(jī)制。在對中