建筑業(yè)政策(一般納稅人)201605200523

1、建筑服務(wù)業(yè)營改增政策學(xué)習(xí)要點(diǎn)鎮(zhèn)江市國家稅務(wù)局鎮(zhèn)江市國家稅務(wù)局附件1 試點(diǎn)實(shí)施辦法 附件3 過渡政策安排附件2 試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)附件4 跨境零稅率和免稅 全面推開營改增的文件依據(jù)：財(cái)稅【2016】36號(hào)主要配套征收管理辦法 總局14號(hào)公告納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn) 總局15號(hào)公告不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣 總局16號(hào)公告不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù) 總局17號(hào)公告跨縣（市、區(qū)）建筑服務(wù) 總局18號(hào)公告房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)房地產(chǎn)項(xiàng)目 總局23號(hào)公告營改增試點(diǎn)稅收征收管理 總局29公告跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅申報(bào)類文件 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告(2016年第13號(hào)) 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整

2、增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告(2016年第27號(hào)) 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅部分試點(diǎn)納稅人增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)調(diào)整的公告(2016年第30號(hào))一營改增情況總體情況介紹二建筑服務(wù)的納稅人三建筑服務(wù)的稅額計(jì)算四不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣方法五建筑服務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間六建筑服務(wù)的納稅地點(diǎn)七跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的稅款繳納八建筑服務(wù)的跨境免稅營改增情況總體情況介紹u為什么要營改增？為什么要營改增？ 營業(yè)稅 增值稅 道道征稅道道征稅重復(fù)征稅重復(fù)征稅道道征稅道道征稅環(huán)環(huán)相扣環(huán)環(huán)相扣主要不同 營業(yè)稅 應(yīng)納稅額營業(yè)額稅率 增值稅 應(yīng)納稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅額銷售額適用稅率 銷售額=含

3、稅銷售額（1+稅率）2016 年 5 月某建筑公司一般納稅人承接 A裝修項(xiàng)目，發(fā)包方按進(jìn)度支付工程價(jià)款 111 萬元，當(dāng)期購買材料、 機(jī)械等取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為40萬元， 當(dāng)期租賃機(jī)器設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為10萬元。l營業(yè)稅111 0.03%3.33萬元l增值稅：當(dāng)期銷項(xiàng)稅額111 1.11 11%11萬元當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額（40+10） 17%8.5萬元當(dāng)期應(yīng)納稅額11-8.52.5萬元營改增的過程營改增的過程 地區(qū)擴(kuò)圍地區(qū)擴(kuò)圍行業(yè)擴(kuò)圍行業(yè)擴(kuò)圍雙雙擴(kuò)擴(kuò)圍圍n營改增的政策效應(yīng)營改增的政策效應(yīng) 試點(diǎn)行業(yè)減稅試點(diǎn)行業(yè)減稅下游行業(yè)減稅下游行業(yè)減稅雙雙受受益益全面推開營改增的意義何

4、在？全面推開營改增的意義何在？1、標(biāo)志著我國增值稅將實(shí)現(xiàn)對(duì)貨物和勞務(wù)的全覆蓋2、不僅是稅制改革的重大突破，而且將加快整個(gè)財(cái)稅體制改革的進(jìn)程3、將大大減輕企業(yè)稅負(fù)，是為企業(yè)“降成本”“增活力”，用短期財(cái)政收入“減法”換取持續(xù)發(fā)展勢能“加法”的重要一招4、將營造更加有利于激發(fā)市場主體活力的稅制環(huán)境，為促進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新提供有效的稅制引導(dǎo)為什么全面推開營改增還稱之為為什么全面推開營改增還稱之為“試點(diǎn)試點(diǎn)”？ 財(cái)政部樓繼偉部長表示，5月1日全面推開營改增仍舊為試點(diǎn)。原因是，原來的增值稅和營業(yè)稅兩稅分制,造成了包括企業(yè)行為和財(cái)務(wù)方面的一定扭曲。因此，在改革中需要采取不少過渡措施，所以這次稅改仍叫試點(diǎn)

5、，是全面的試點(diǎn)。 那么試點(diǎn)之后，又將怎么樣呢？ 樓繼偉部長表示，將在試點(diǎn)基礎(chǔ)上制定增值稅法案，交由全國人大正式審批，按照稅收法定原則，到時(shí)候再廢止?fàn)I業(yè)稅二、建筑服務(wù)的納稅人 建筑建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)服務(wù)和其他建筑服務(wù)1.工程服務(wù)工程服務(wù)，是指新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括

6、與建筑物相連的各種設(shè)備或者支柱、操作平臺(tái)的安裝或者裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)2.安裝服務(wù)安裝服務(wù)，是指生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備以及其他各種設(shè)備、設(shè)施設(shè)施的裝配、安置工程作業(yè)，包括與被安裝設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)，以及被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)?、暖氣等?jīng)營者向用戶收取的安裝固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)?、暖氣等?jīng)營者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)，按照安裝服務(wù)繳納增值稅費(fèi)、初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)，按照安裝服務(wù)繳納增值稅3.修

7、繕服務(wù)修繕服務(wù)，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來的使用價(jià)值或者延長其使用期限的工程作業(yè)4.裝飾服務(wù)裝飾服務(wù)，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾裝修裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)5.其他建筑服務(wù)其他建筑服務(wù)，是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務(wù)，如鉆井（打井）、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等）剝離和清理等工程作業(yè)掛靠發(fā)以掛靠人名義對(duì)外經(jīng)營由掛靠人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任被掛靠方承包、承租

8、、掛靠方式誰是納稅人？誰是納稅人？一般納 稅人銷售500萬元必須認(rèn)定申報(bào)期結(jié)束后20個(gè)工作日內(nèi)未按規(guī)定時(shí)限辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后10個(gè)工作日內(nèi)制作稅務(wù)事項(xiàng)通知書，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在10個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。會(huì)計(jì)核算健全的小規(guī)模選擇認(rèn)定認(rèn)定后不得認(rèn)定后不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模轉(zhuǎn)為小規(guī)模 增值稅批發(fā)零售業(yè)務(wù)年銷售額增值稅批發(fā)零售業(yè)務(wù)年銷售額85萬元，應(yīng)萬元，應(yīng)稅行為年銷售額稅行為年銷售額400萬元，由于貨物及勞務(wù)萬元，由于貨物及勞務(wù)年銷售額達(dá)到年銷售額達(dá)到85萬，應(yīng)按規(guī)定登記辦理一萬，應(yīng)按規(guī)定登記辦理一般納稅人；般納稅人；納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅行為的

9、，貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅行為銷售額分別計(jì)算，分別適用增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則、營改增試點(diǎn)實(shí)施辦法等規(guī)定的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)。納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅行為的，貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅行為銷售額分別計(jì)算，分別適用增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則、營改增試點(diǎn)實(shí)施辦法等規(guī)定的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)。 納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅行為的，貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅行為銷售額分別計(jì)算，分別適用增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則、營改增試點(diǎn)實(shí)施辦法等規(guī)定的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)。納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅行為的，貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅行為銷售額分別計(jì)算，分別適用增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則、營改

10、增試點(diǎn)實(shí)施辦法等規(guī)定的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)。 納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅行為的，貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅行為銷售額分別計(jì)算，分別適用增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則、營改增試點(diǎn)實(shí)施辦法等規(guī)定的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)。納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅行為的，貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅行為銷售額分別計(jì)算，分別適用增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則、營改增試點(diǎn)實(shí)施辦法等規(guī)定的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)。 納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅行為的，貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅行為銷售額分別計(jì)算，分別適用增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則、營改增試點(diǎn)實(shí)施辦法等規(guī)定的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)。納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及

11、應(yīng)稅行為的，貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅行為銷售額分別計(jì)算，分別適用增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則、營改增試點(diǎn)實(shí)施辦法等規(guī)定的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)。 納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅行為的，貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅行為銷售額分別計(jì)算，分別適用增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則、營改增試點(diǎn)實(shí)施辦法等規(guī)定的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)。納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅行為的，貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅行為銷售額分別計(jì)算，分別適用增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則、營改增試點(diǎn)實(shí)施辦法等規(guī)定的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)。 納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅行為的，貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅行為銷售額分別計(jì)算，分別適用增值稅暫行條例及實(shí)

12、施細(xì)則、營改增試點(diǎn)實(shí)施辦法等規(guī)定的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)。納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅行為的，貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅行為銷售額分別計(jì)算，分別適用增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則、營改增試點(diǎn)實(shí)施辦法等規(guī)定的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)。 納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅行為的，貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅行為銷售額分別計(jì)算，分別適用增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則、營改增試點(diǎn)實(shí)施辦法等規(guī)定的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)。納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅行為的，貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅行為銷售額分別計(jì)算，分別適用增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則、營改增試點(diǎn)實(shí)施辦法等規(guī)定的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)。 納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理

13、修配勞務(wù)以及應(yīng)稅行為的，貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅行為銷售額分別計(jì)算，分別適用增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則、營改增試點(diǎn)實(shí)施辦法等規(guī)定的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)。納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅行為的，貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅行為銷售額分別計(jì)算，分別適用增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則、營改增試點(diǎn)實(shí)施辦法等規(guī)定的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)。 納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅行為的，貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅行為銷售額分別計(jì)算，分別適用增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則、營改增試點(diǎn)實(shí)施辦法等規(guī)定的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)。納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅行為的，貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅行為銷售額分別計(jì)算，分別適用增值稅暫

14、行條例及實(shí)施細(xì)則、營改增試點(diǎn)實(shí)施辦法等規(guī)定的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)。 納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅行為的，貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅行為銷售額分別計(jì)算，分別適用增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則、營改增試點(diǎn)實(shí)施辦法等規(guī)定的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)。納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅行為的，貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅行為銷售額分別計(jì)算，分別適用增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則、營改增試點(diǎn)實(shí)施辦法等規(guī)定的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)。 納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅行為的，貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅行為銷售額分別計(jì)算，分別適用增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則、營改增試點(diǎn)實(shí)施辦法等規(guī)定的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)。納稅人兼有銷售貨物、提

15、供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅行為的，貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅行為銷售額分別計(jì)算，分別適用增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則、營改增試點(diǎn)實(shí)施辦法等規(guī)定的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)。 納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅行為的，貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅行為銷售額分別計(jì)算，分別適用增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則、營改增試點(diǎn)實(shí)施辦法等規(guī)定的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)。納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅行為的，貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅行為銷售額分別計(jì)算，分別適用增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則、營改增試點(diǎn)實(shí)施辦法等規(guī)定的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)。 納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅行為的，納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)

16、稅行為的，貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅行為銷售額分別計(jì)算貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅行為銷售額分別計(jì)算，分別適用，分別適用增值稅暫行條例增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則、及實(shí)施細(xì)則、營改增試點(diǎn)實(shí)施辦法營改增試點(diǎn)實(shí)施辦法等規(guī)定的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)。等規(guī)定的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)。 增值稅批發(fā)零售業(yè)務(wù)年銷售額增值稅批發(fā)零售業(yè)務(wù)年銷售額70萬元，應(yīng)萬元，應(yīng)稅行為年銷售額稅行為年銷售額505萬元，由于應(yīng)稅行為年萬元，由于應(yīng)稅行為年銷售額達(dá)到銷售額達(dá)到505萬，應(yīng)按規(guī)定登記辦理一般萬，應(yīng)按規(guī)定登記辦理一般納稅人；納稅人； 增值稅批發(fā)零售業(yè)務(wù)年銷售額增值稅批發(fā)零售業(yè)務(wù)年銷售額70萬元，應(yīng)萬元，應(yīng)稅行為年銷售額稅行為年銷售額450萬元，雖然合

17、計(jì)金額超萬元，雖然合計(jì)金額超過過80萬及萬及500萬標(biāo)準(zhǔn)，但由于貨物、勞務(wù)年萬標(biāo)準(zhǔn)，但由于貨物、勞務(wù)年銷售額未超過銷售額未超過80萬，應(yīng)稅行為年銷售額未萬，應(yīng)稅行為年銷售額未超過超過500萬，不需登記辦理一般納稅人。萬，不需登記辦理一般納稅人?？劾U義務(wù)人 境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供設(shè)備安裝等建筑服務(wù)的，如果其在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人境外A公司（境內(nèi)無經(jīng)營機(jī)構(gòu)）向境內(nèi)B公司銷售一批化工設(shè)備并同時(shí)提供這些設(shè)備的安裝服務(wù)需要由境內(nèi)B公司代扣代繳A公司在境內(nèi)提供安裝服務(wù)的增值稅三、建筑服務(wù)的稅額計(jì)算增值稅的計(jì)稅方法，包括一般計(jì)稅方法和簡易計(jì)增值稅的計(jì)稅方法，包括一般計(jì)稅方法和

18、簡易計(jì)稅方法。稅方法。一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，但一經(jīng)選擇，3636個(gè)月內(nèi)不得變更。個(gè)月內(nèi)不得變更。一般納稅人一般計(jì)稅方式稅率11%一般納稅人簡易計(jì)稅方式征收率3%小規(guī)模納稅人簡易計(jì)稅方式征收率3% 一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 含稅銷售

19、額含稅銷售額（1+1+稅率）稅率） 稅率進(jìn)項(xiàng)稅率進(jìn)項(xiàng)稅額稅額 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。 江蘇某一般納稅人江蘇某一般納稅人2016年年8月取得新項(xiàng)目建月取得新項(xiàng)目建筑服務(wù)收入筑服務(wù)收入111萬元（含稅），當(dāng)月外購材萬元（含稅），當(dāng)月外購材料料10萬元，購入設(shè)備萬元，購入設(shè)備30萬元，發(fā)生分包支萬元，發(fā)生分包支出出50萬元，以上支出均為不含稅金額，且萬元，以上支出均為不含稅金額，且按規(guī)定取得抵扣憑證。按規(guī)定取得抵扣憑證。 該納稅人該納稅人2016年年8月應(yīng)納稅額月應(yīng)納稅額=111

20、（111%）11%1017%3017%5011%11-1.75.15.5=-1.3萬元。萬元。 進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。增值稅額。 增值稅扣稅憑證增值稅專用發(fā)票海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)抵扣中華人民共和國稅收完稅憑證稅額具備書面合具備書面合同、付款證同、付款證明和境外單明和境外單位的對(duì)賬單位的對(duì)賬單或者發(fā)票或者發(fā)票開具之日180天不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（一）簡易計(jì)稅、免稅、集體福利、個(gè)人消費(fèi)購進(jìn)貨物購進(jìn)貨物加工修理加工修理修配勞務(wù)

21、修配勞務(wù)服務(wù)服務(wù)無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)專專用用于于其他權(quán)益性無形資產(chǎn)其他權(quán)益性無形資產(chǎn)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（二）非正常損失非正常損失在產(chǎn)品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品產(chǎn)成品購進(jìn)貨物購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)交通運(yùn)輸服務(wù)不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)、在建工程在建工程耗用的購進(jìn)貨物耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)建筑服務(wù)。建筑服務(wù)。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（三）旅客運(yùn)旅客運(yùn)輸服務(wù)輸服務(wù)貸款服貸款服務(wù)務(wù)居民日居民日常服務(wù)常服務(wù)餐飲服餐飲服務(wù)務(wù)娛樂服娛樂服務(wù)務(wù)該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用如何劃分進(jìn)項(xiàng)稅額 適用一般計(jì)稅方

22、法的納稅人適用一般計(jì)稅方法的納稅人, ,兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額（當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額（當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+ +免征增值稅項(xiàng)目免征增值稅項(xiàng)目銷售額）當(dāng)期全部銷售額銷售額）當(dāng)期全部銷售額 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算

23、抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物（不含固定資已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物（不含固定資產(chǎn)）、勞務(wù)、服務(wù)，發(fā)生本辦法第二十七產(chǎn)）、勞務(wù)、服務(wù)，發(fā)生本辦法第二十七條規(guī)定情形（簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免條規(guī)定情形（簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目除外）的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅征增值稅項(xiàng)目除外）的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無法確定該進(jìn)額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 第三十一條第三十一條 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或

24、者或者不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生本辦法第二十七條規(guī)定情形的，按照下列公不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生本辦法第二十七條規(guī)定情形的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額= =固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值適用稅率產(chǎn)凈值適用稅率 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值，是指納稅人根固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊或攤銷后的余據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊或攤銷后的余額。額。一般納稅人簡易征收的三種情形 應(yīng)納稅額=銷售額征收率清包工甲供材2016年4月30日前老項(xiàng)目36個(gè)月個(gè)月不變不變銷售額差額扣除的規(guī)定 提供建筑服務(wù)的

25、小規(guī)模納稅人與選擇簡易計(jì)稅方法一般納稅人，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后余額為銷售額?？鄢姆职睿瑧?yīng)當(dāng)取得分包方開具的發(fā)票，包括：1.從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票，2016年6月30日前可作為扣除憑證。2.從分包方取得的2016年5月1日后開具的，備注欄備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項(xiàng)目名注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項(xiàng)目名稱的增值稅發(fā)票稱的增值稅發(fā)票不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法行辦法2016年第15號(hào)公告不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)在建工程分兩年抵扣第一年60%第二年40%三種情況三種情況不分期不分期購進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)服

26、務(wù)、建筑服務(wù)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目融資租入的不動(dòng)產(chǎn)施工現(xiàn)場修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣 納稅人2016年5月1日后購進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動(dòng)產(chǎn)，或者用于改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)并增加不動(dòng)產(chǎn)原值超過50%的，其進(jìn)項(xiàng)稅額依照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣。不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣 2016 年 6 月 5 日，某增值稅一般納稅人購進(jìn)辦公大樓一座，該大樓用于公司辦公，計(jì)入固定資產(chǎn)，并于次月開始計(jì)提折舊。6 月 20 日，該納稅人取得該大樓的增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證相符，專用發(fā)票注明的增值稅稅額為1000 萬元。 根據(jù)本辦法的相關(guān)規(guī)定，1000 萬元進(jìn)項(xiàng)稅額中的 60

27、%將在本期（2016 年 6 月）抵扣，剩余的 40%于取得扣 稅憑證的當(dāng)月起第 13 個(gè)月（2017 年 6 月）抵扣。 不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣 購進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分，應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期當(dāng)期從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，計(jì)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并于轉(zhuǎn)用的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣 2016 年 9 月 10 日，納稅人購入一批外墻瓷磚，取得增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證相符，專用發(fā)票注明的增值稅稅額為30 萬元；因納稅人購進(jìn)該批瓷磚時(shí)未決定是否用于不動(dòng)產(chǎn) （可能用于銷售），因此在購進(jìn)的當(dāng)期全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。11 月 20 日，納稅人將該批

28、瓷磚耗用于新建的綜合辦公大樓在建工程。 根據(jù)辦法的相關(guān)規(guī)定，該 30 萬元進(jìn)項(xiàng)稅額在購進(jìn) 的當(dāng)期可全額抵扣，在后期用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程時(shí)，該 30 萬元進(jìn)項(xiàng)稅額中的 40%應(yīng)于改變用途的當(dāng)期，做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，計(jì)入“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，并于領(lǐng)用當(dāng)月起第13 個(gè)月，再重新計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣。 納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程時(shí)，尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，允許于銷售的當(dāng)期銷售的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅

29、額（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）不動(dòng)產(chǎn)凈值率 不動(dòng)產(chǎn)凈值率（不動(dòng)產(chǎn)凈值不動(dòng)產(chǎn)原值）100%在建工程在建工程 2016 年 5 月 1 日，納稅人買了一座樓辦公用，1000 萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額 110 萬元，正常情況下，應(yīng)在 5 月當(dāng) 月抵扣 66 萬元，2017 年 5 月（第 13 個(gè)月）再抵扣剩余的 44 萬元?？墒窃?2017 年 4 月，納稅人就將辦公樓改造成員工食堂，用于集體福利了。 如果 2017 年 4 月該不動(dòng)產(chǎn)的凈值為 800 萬元，不動(dòng) 產(chǎn)凈值率就是 80%，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為 88 萬元，大于 已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 66 萬元，按照政策規(guī)定，這時(shí)應(yīng)將已抵 扣的 66 萬元進(jìn)項(xiàng)

30、稅額轉(zhuǎn)出，并在待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減不 得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額與已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的差額 88-66=22 萬元。 余額 22（44-22）萬元在 2017 年 5 月允許抵扣。 2016 年 6 月 5 日，納稅人購入一座廠房，取得增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證通過，專用發(fā)票上注明的金額為 10000 萬元，增值稅額 1100 萬元。該廠房既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，又用于增值稅免稅項(xiàng)目。該納稅人按照固定資產(chǎn)管理該辦公樓，假定分 10 年計(jì)提折舊，無殘值。 2016年6月抵扣：110060%660 萬元 2017年6月抵扣：110040%440 萬元 2016 年 6 月 5 日，金額為 10000 萬元，增值稅額 11

31、00 萬元。假定分 10 年計(jì)提折舊，無殘值。2016年10月如果納稅人此后將該廠房改變用途，專用于增值稅免稅項(xiàng)目 1計(jì)算不動(dòng)產(chǎn)凈值率10000 萬元10000 萬元（1012）410000 萬元96.67% 2計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 1100 萬 元 96.67% 1063.33 萬元 1063.33 萬元660 萬元 1063.33 萬元660 萬元403.33 萬元1.2016年年10月：從進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出月：從進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出660萬元，萬元，2. 2016年年10月：月：403.33 萬元從待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減萬元從待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減3. 2017年年6月：差額：月：差額：440 萬元萬元

32、403.33 萬元萬元36.67 萬元萬元 2016 年 6 月 5 日，金額為 10000 萬元，增值稅額 1100 萬元。假定分 10 年計(jì)提折舊，無殘值。2017年10月如果納稅人此后將該廠房改變用途，專用于增值稅免稅項(xiàng)目 1計(jì)算不動(dòng)產(chǎn)凈值率10000 萬元10000 萬元（1012）1610000 萬元86.67% 2計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 1100 萬元86.67%953.33 萬元 953.33萬元1100萬元該該 953.33 萬元應(yīng)于萬元應(yīng)于 2017 年年 11 月申報(bào)期申報(bào)月申報(bào)期申報(bào) 10 月屬月屬期增值稅時(shí)做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。期增值稅時(shí)做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。 按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

33、的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，按照下列公式在改變用途的次月次月計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額不動(dòng)產(chǎn)凈值率 2016 年 6 月 5 日，納稅人購進(jìn)辦公樓一座共計(jì) 2220萬元（含稅） 。該大樓專用于進(jìn)行技術(shù)開發(fā)使用，取得的收入均為免稅收入，計(jì)入固定資產(chǎn)，并于次月開始計(jì)提折舊，假定分 10 年計(jì)提， 無殘值。2017 年 6 月，納稅人將該大樓改變用途，用于允許抵扣項(xiàng)目，則需按照不動(dòng)產(chǎn)凈值計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后分期抵扣。 不動(dòng)產(chǎn)凈值率 2220 萬元2220 萬元 （1012）122220 萬元90% 可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額110 萬元90%=

34、99萬元 2017年7月： 99 萬元60%59.4 萬元 2018年7月： 99 萬元40%39.6 萬元 納稅人應(yīng)建立不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程臺(tái)賬，分別記錄并歸集不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程的成本、費(fèi)用、扣稅憑證及進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況，留存?zhèn)洳椤?用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程，也應(yīng)在納稅人建立的臺(tái)賬中記錄。五、建筑服務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間1. 納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天2. 先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天五、建筑服務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間3. 發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。收訖

35、銷售款項(xiàng)，是指納稅人建筑服務(wù)的過程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)完成的當(dāng)天五、建筑服務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間u 購買方為扣繳義務(wù)人，其扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天，即前述三項(xiàng)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的判斷標(biāo)準(zhǔn)六、建筑服務(wù)的納稅地點(diǎn)1. 單位或個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅2. 其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅3. 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管

36、稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款七、跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù) 本辦法所稱跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，是指單位和個(gè)體工商戶（以下簡稱納稅人）在其機(jī)構(gòu)所在地以外的縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù) 其他個(gè)人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不適用本辦法跨縣（市、區(qū)）提供建筑服跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法務(wù)增值稅征收管理暫行辦法2016年第17號(hào)七、跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)1.跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。2.應(yīng)預(yù)繳稅款（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用支付的分包款）（111%）2%七、跨縣（市、區(qū)

37、）提供建筑服務(wù)的稅款繳納A建筑公司機(jī)構(gòu)所在地為B，一般納稅人，2016年10月承接C地的工程項(xiàng)目，2016年12月取得該項(xiàng)目的建筑服務(wù)價(jià)款555萬（含稅價(jià)），當(dāng)月支付給分包方D公司分包款111萬（含稅價(jià)，D公司為一般納稅人，提供的為清包工服務(wù)，選擇簡易計(jì)稅）A建筑公司應(yīng)在C地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅應(yīng)預(yù)繳稅款（555111）（111%）2%8萬七、跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的稅款繳納 跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，小規(guī)模納稅與選擇簡易計(jì)稅方法一般納稅人，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。 應(yīng)預(yù)繳稅款（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用支付的分包款）（13

38、%）3%七、跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù) 納稅人取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。 納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。 某 A 省建筑公司在 B 省分別提供了兩項(xiàng)建筑服務(wù)（適用一般計(jì)稅方法） ，2016 年 5 月，項(xiàng)目 1 當(dāng)月取得建筑服務(wù)收入 555 萬元，支付分包款 1555 萬元（取得了增值 稅專用發(fā)票） ，項(xiàng)目 2 當(dāng)月取得建筑服務(wù)收入 1665 萬元，支付分包款 555 萬元（取得了增值稅專用發(fā)票） ，該項(xiàng)目公司 該如何預(yù)繳稅款？（1）項(xiàng)目）項(xiàng)目 1 由于當(dāng)月收入由于當(dāng)月收入 555 萬元扣除當(dāng)月萬元扣除當(dāng)月分包款

39、支出分包款支出1555 萬元后為負(fù)數(shù)（萬元后為負(fù)數(shù)（-1000 萬元）萬元） ，因此，項(xiàng)目因此，項(xiàng)目 1 當(dāng)月計(jì)算的預(yù)繳稅款為當(dāng)月計(jì)算的預(yù)繳稅款為 0， 且剩余的且剩余的 1000 萬元可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)萬元可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。繼續(xù)扣除。項(xiàng)目項(xiàng)目 2預(yù)繳稅款預(yù)繳稅款=（1665-555）（1+11%）2%= 20 萬元萬元七、跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)A建筑公司2016年2月承接E地的工程項(xiàng)目，簡易計(jì)稅項(xiàng)目，2016年12月取得該項(xiàng)目的建筑服務(wù)價(jià)款206萬（含稅價(jià)），當(dāng)月支付給分包方F公司分包款51.5萬（含稅價(jià)，F(xiàn)公司為一般納稅人，未選擇簡易計(jì)稅）。A建筑公司應(yīng)在E地主管國稅機(jī)關(guān)

40、預(yù)繳增值稅應(yīng)預(yù)繳稅款（20651.5）（13%）3%4.5萬 A公司提供應(yīng)稅服務(wù)借：應(yīng)收賬款 206萬貸：主營業(yè)務(wù)收入 200萬 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6萬 A公司支付分包方成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 50萬 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項(xiàng)稅額） 1.5萬 貸：應(yīng)付賬款 51.5萬2060000 1.03 0.03600006-4.51.5營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定的通知（財(cái)會(huì)201213號(hào)） 七、跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù) 跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅款，扣除已預(yù)繳的稅款后的余額在機(jī)構(gòu)所

41、在地繳納。 納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。七跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)A建筑公司，2016年12月C、E兩地項(xiàng)目外無其他業(yè)務(wù)，當(dāng)月取得可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額35萬（不包含用于E地簡易計(jì)稅項(xiàng)目而不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)）。A建筑公司向B地主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。應(yīng)納稅款555（111%）11%35（20651.5）（13%）3%24.5萬應(yīng)補(bǔ)稅款應(yīng)納稅款已預(yù)繳稅款24.5（84.5）12萬68七、跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù) （一）從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票。 上述建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票在2016年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。 （二）從分包方取得的2016年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項(xiàng)目名稱的增值稅發(fā)票。（市、區(qū)）、項(xiàng)目名稱的