改進(jìn)國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款管理建議

1、改進(jìn)國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款管理建議    目前，有些國(guó)有企業(yè)由于內(nèi)部控制制度不健全以及內(nèi)部控制制度未得到落實(shí)，造成應(yīng)收賬款居高不下，其主要表現(xiàn)在以下幾方面： 1、風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天，有的企業(yè)片面強(qiáng)調(diào)拓展市場(chǎng)，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。在選擇客戶的時(shí)候饑不擇食，對(duì)客戶資信狀況、財(cái)務(wù)狀況、信用狀況不進(jìn)行深入調(diào)查和研究，賒銷也不簽訂合同，輕者形成呆賬、壞賬，重者上當(dāng)受騙，形成死賬。2、應(yīng)收賬款管理責(zé)任部門職責(zé)分工不明確。有的企業(yè)大量應(yīng)收賬款對(duì)不上、收不回，但具體該由哪個(gè)部門來(lái)督辦和清理并不清楚。3、對(duì)賬不及時(shí)、催收不積極，影響債權(quán)的準(zhǔn)確性和有效性。由

2、于交易過(guò)程中實(shí)物與價(jià)值流轉(zhuǎn)在時(shí)間和空間上的差異，加之票據(jù)傳遞、會(huì)計(jì)記錄等都有發(fā)生誤差的可能，因此債權(quán)債務(wù)的雙方應(yīng)該定期對(duì)賬，以明晰雙方的權(quán)利和義務(wù)。而現(xiàn)實(shí)中有的國(guó)有企業(yè)長(zhǎng)期不對(duì)賬，有的即便對(duì)賬，沒(méi)有形成合法有效的對(duì)賬依據(jù)，只是口頭承諾或缺少連續(xù)性。4、對(duì)應(yīng)收賬款賬齡確認(rèn)不準(zhǔn)確。一般情況下，應(yīng)收賬款能否按期收回的風(fēng)險(xiǎn)很大程度取決于賬齡的長(zhǎng)短。許多企業(yè)對(duì)于應(yīng)收賬款的賬齡是指超過(guò)賒銷期后開始計(jì)算，還是債權(quán)確認(rèn)開始就計(jì)算把握不準(zhǔn)，按現(xiàn)有規(guī)定指的是后者，由此有的人對(duì)已超過(guò)賒銷期而尚未收回的款項(xiàng)有多少、分別超期多長(zhǎng)時(shí)間等賬齡劃分問(wèn)題模糊不清。國(guó)有企業(yè)的應(yīng)收賬款管理與其他企業(yè)相比，具有其特殊性。只有具體情況

3、進(jìn)行具體分析，才能找出應(yīng)收賬款的管理癥結(jié)，并提出合理的管理建議。筆者認(rèn)為國(guó)有企業(yè)應(yīng)采取如下改進(jìn)應(yīng)收賬款管理的措施： 首先，建立健全應(yīng)收賬款內(nèi)部控制并保障其有效實(shí)施。良好的內(nèi)部控制制度能防止和糾正國(guó)有企業(yè)舞弊行為的發(fā)生。廣義上的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、銷售費(fèi)用等諸多項(xiàng)目乃至整個(gè)銷售收款循環(huán)的各項(xiàng)控制程序和措施，包括各職能部門職責(zé)劃分、不相容崗位的相互分離、齊全并連續(xù)編號(hào)的各項(xiàng)原始憑證、定期的賬目核對(duì)、完善而科學(xué)的會(huì)計(jì)核算以及風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)等等。內(nèi)部控制制度健全了，才能責(zé)任明確、有章可循，才能有效防范國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款管理長(zhǎng)期以來(lái)存在的弊病。然而，僅有健全的內(nèi)部控制制度而

4、不去實(shí)施無(wú)異于紙上談兵，必須有相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部稽核部門定期監(jiān)督內(nèi)部控制的實(shí)施，定期進(jìn)行抽查，對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行經(jīng)常性分析和監(jiān)控，反饋發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題以使內(nèi)部控制制度不斷完善。另外，更重要的是加強(qiáng)合同管理。不簽訂書面合同，而僅僅依靠個(gè)人關(guān)系或私交等來(lái)維持合同關(guān)系是十分脆弱的。銷售合同作為當(dāng)事人雙方經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的法定載體，在應(yīng)收賬款的內(nèi)部管理中起著不可替代的作用。合同中必須明確合同的標(biāo)的、價(jià)格、付款條件、期限、雙方權(quán)利和義務(wù)、違約責(zé)任等，為應(yīng)收賬款的及時(shí)結(jié)算和催收提供法律依據(jù)。其次，明確應(yīng)收賬款管理的職責(zé)。應(yīng)收賬款由誰(shuí)管理傳統(tǒng)上有兩種觀點(diǎn)。第一種應(yīng)由銷售部門或銷售人員自己管理，此時(shí)涉及到銷售人員自己監(jiān)控和

5、評(píng)價(jià)自己的業(yè)務(wù)過(guò)程，可靠性會(huì)大大降低，也不符合現(xiàn)代管理獨(dú)立稽核的要求，因此僅由銷售部門自己來(lái)管理是不妥當(dāng)?shù)摹Ａ硪环N觀點(diǎn)認(rèn)為該由企業(yè)會(huì)計(jì)人員來(lái)管理。會(huì)計(jì)人員縱然對(duì)賬務(wù)處理比較清楚，但對(duì)什么樣的客戶可以賒銷、可賒銷額度應(yīng)該多大、什么樣的客戶寧可降價(jià)也不能賒銷等具體客戶情況并不甚了解，將應(yīng)收賬款簡(jiǎn)地單歸由會(huì)計(jì)人員管理也不適當(dāng)。應(yīng)收賬款管理是現(xiàn)代企業(yè)營(yíng)銷管理中的重要組成部分，是企業(yè)全程信用管理的核心所在，因此在企業(yè)中應(yīng)有一個(gè)專門研究營(yíng)銷策略、研究客戶資信的機(jī)構(gòu)管理應(yīng)收賬款，并建立適合自身特點(diǎn)的信用管理制度，運(yùn)用靈活多變的賒銷手段，合理確定客戶信用額度及折扣比例，在促進(jìn)國(guó)有企業(yè)加快占領(lǐng)市場(chǎng)的步伐和發(fā)展壯

6、大的同時(shí)降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。第三，對(duì)主要客戶實(shí)行實(shí)時(shí)跟蹤管。賒銷前要建立完善的客戶信用審批制度，對(duì)不符合信用條件的不予賒銷。應(yīng)收賬款形成后，必須考慮如何按期足額收回的問(wèn)題。賒銷企業(yè)有必要在收款之前，對(duì)賒購(gòu)者今后的經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況、資信狀況、償付能力進(jìn)行追蹤分析，及時(shí)了解客戶現(xiàn)金的持有量與調(diào)劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要。應(yīng)將那些掛賬金額大、時(shí)間長(zhǎng)、經(jīng)營(yíng)狀況差的客戶欠款作為考察重點(diǎn)，以防患于未然。必要時(shí)可要求提供擔(dān)保、抵押等保證應(yīng)收賬款的回收。此外，還要經(jīng)常與客戶進(jìn)行接觸，與客戶進(jìn)行開誠(chéng)布公的溝通，降低應(yīng)收賬款被拖欠的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)客戶發(fā)生欠款的危險(xiǎn)信號(hào)時(shí)，應(yīng)采取果斷、迅速的應(yīng)變措施，降低應(yīng)收賬款的回款風(fēng)險(xiǎn)。第

7、四，關(guān)注應(yīng)收賬款的訴訟時(shí)效。有較多國(guó)有企業(yè)管理應(yīng)收賬款時(shí)，未將2年以上應(yīng)收賬款的訴訟時(shí)效作為關(guān)注的重點(diǎn)。我國(guó)民事訴訟法律規(guī)定，債權(quán)的有效保護(hù)期為2年，如果債權(quán)人無(wú)法提供證據(jù)證明債權(quán)的有效性，債權(quán)人向法院提起民事訴訟，法院將不予受理。2年以上的債權(quán)如不催收就成為壞賬，而這沒(méi)有引起國(guó)有企業(yè)的足夠關(guān)注，有的國(guó)有企業(yè)不經(jīng)常對(duì)賬，賬齡長(zhǎng)達(dá)3年甚至5年以上也無(wú)人問(wèn)津。超過(guò)法律保護(hù)期限的債權(quán)，成為壞賬的風(fēng)險(xiǎn)是很大的。因此要制定一套規(guī)范的定期對(duì)賬制度，避免由于長(zhǎng)時(shí)間不清理核對(duì)形成死賬呆賬，同時(shí)對(duì)賬之后要形成具有法律效應(yīng)的書面文書，而不是口頭承諾。第五，正確對(duì)待應(yīng)收賬款賬齡。一般認(rèn)為，時(shí)間是欠款者的保護(hù)傘，賬齡

8、越長(zhǎng)，追收成功的幾率越低。事實(shí)上并非完全如此，因?yàn)槟壳暗膽?yīng)收賬款賬齡分析沒(méi)有考慮銷售合同中債務(wù)人付款時(shí)間的約定問(wèn)題。在實(shí)際工作中，更應(yīng)該關(guān)注該債權(quán)是否已經(jīng)逾期，而不僅僅關(guān)注賬齡的時(shí)間長(zhǎng)短。如在有的情況下，與債務(wù)人訂立的合同可能約定定債務(wù)人的付款期限比較長(zhǎng)(比較典型的有產(chǎn)品質(zhì)量保證、質(zhì)保金條款等)，在合同到期之前，該客戶涉及的應(yīng)收賬款不存在任何問(wèn)題。相反，在債權(quán)逾期的情況下，拖欠賬款時(shí)間越長(zhǎng)，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬損失的可能性也就越高。此外，企業(yè)必須對(duì)應(yīng)收賬款賬齡進(jìn)行定期分析，密切注意應(yīng)收賬款的回收進(jìn)度及其變化。通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡分析，企業(yè)可以掌握該債權(quán)是否逾期、逾期的時(shí)間有多長(zhǎng)、成為

9、壞賬的風(fēng)險(xiǎn)有多大。如果賬齡分析顯示企業(yè)應(yīng)收賬款的賬齡開始延長(zhǎng)或者過(guò)期賬戶所占比例逐漸增加，就必須及時(shí)采取措施，調(diào)整企業(yè)信用政策，提高應(yīng)收賬款的收現(xiàn)效率。對(duì)尚未到期的應(yīng)收賬款，也不能放松監(jiān)督，以防發(fā)生新的拖欠。第六，完善收賬政策、建立應(yīng)收賬款激勵(lì)機(jī)制。當(dāng)可能出現(xiàn)壞賬、應(yīng)收賬款被長(zhǎng)期拖欠時(shí)，可采用折讓、處理抵押物，尋求法律保護(hù)、訴訟保全等方式保護(hù)國(guó)有企業(yè)的合法權(quán)益。當(dāng)企業(yè)應(yīng)收賬款遭到客戶拖欠或拒付時(shí)，企業(yè)應(yīng)首先分析現(xiàn)行的信用標(biāo)準(zhǔn)及信用審批制度是否存在紕漏，然后對(duì)違約客戶的資信等級(jí)重新調(diào)查摸底，進(jìn)行再認(rèn)識(shí)。對(duì)于惡意拖欠、信用品質(zhì)差劣的客戶應(yīng)當(dāng)從信用清單中除名，不再對(duì)其賒銷，并加緊催收其所欠的款項(xiàng)。催

10、收無(wú)果，可與其他經(jīng)常被該客戶拖欠或拒付賬款的同伴企業(yè)聯(lián)合向法院起訴，以增強(qiáng)其信譽(yù)不佳的有力證據(jù)。對(duì)于信用記錄一向正常甚至良好的客戶，在去函的基礎(chǔ)上，再派人與其面對(duì)面地溝通，協(xié)商一致，爭(zhēng)取在延續(xù)、增進(jìn)相互業(yè)務(wù)關(guān)系中妥善地解決賬款拖欠的問(wèn)題。企業(yè)在制定收賬政策時(shí)，要在增加收賬費(fèi)用與減少壞賬損失、減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本之間進(jìn)行權(quán)衡，掌握好寬嚴(yán)界限，擬定可取的收賬計(jì)劃。在制定營(yíng)銷政策時(shí)，要將應(yīng)收賬款管理納入對(duì)銷售人員考核的項(xiàng)目之中，即個(gè)人利益不僅要和銷售、回款業(yè)績(jī)掛鉤，也要和應(yīng)收賬款的管理聯(lián)系在一起，制定合理的應(yīng)收賬款獎(jiǎng)罰條例，從而充分調(diào)動(dòng)應(yīng)收賬款營(yíng)銷人員的積極性，使應(yīng)收賬款得到快速及時(shí)的清理回收，降低壞賬發(fā)生機(jī)率。第七，進(jìn)一步完善應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度。會(huì)計(jì)制度規(guī)定，國(guó)有企業(yè)應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金。目前我國(guó)的社會(huì)信用制度尚不完善，企業(yè)間應(yīng)收賬款