改進國有企業(yè)應收賬款管理建議

1、改進國有企業(yè)應收賬款管理建議    目前，有些國有企業(yè)由于內部控制制度不健全以及內部控制制度未得到落實，造成應收賬款居高不下，其主要表現(xiàn)在以下幾方面： 1、風險防范意識淡薄。在市場競爭日益激烈的今天，有的企業(yè)片面強調拓展市場，增強企業(yè)的競爭力。在選擇客戶的時候饑不擇食，對客戶資信狀況、財務狀況、信用狀況不進行深入調查和研究，賒銷也不簽訂合同，輕者形成呆賬、壞賬，重者上當受騙，形成死賬。2、應收賬款管理責任部門職責分工不明確。有的企業(yè)大量應收賬款對不上、收不回，但具體該由哪個部門來督辦和清理并不清楚。3、對賬不及時、催收不積極，影響債權的準確性和有效性。由

2、于交易過程中實物與價值流轉在時間和空間上的差異，加之票據(jù)傳遞、會計記錄等都有發(fā)生誤差的可能，因此債權債務的雙方應該定期對賬，以明晰雙方的權利和義務。而現(xiàn)實中有的國有企業(yè)長期不對賬，有的即便對賬，沒有形成合法有效的對賬依據(jù)，只是口頭承諾或缺少連續(xù)性。4、對應收賬款賬齡確認不準確。一般情況下，應收賬款能否按期收回的風險很大程度取決于賬齡的長短。許多企業(yè)對于應收賬款的賬齡是指超過賒銷期后開始計算，還是債權確認開始就計算把握不準，按現(xiàn)有規(guī)定指的是后者，由此有的人對已超過賒銷期而尚未收回的款項有多少、分別超期多長時間等賬齡劃分問題模糊不清。國有企業(yè)的應收賬款管理與其他企業(yè)相比，具有其特殊性。只有具體情況

3、進行具體分析，才能找出應收賬款的管理癥結，并提出合理的管理建議。筆者認為國有企業(yè)應采取如下改進應收賬款管理的措施： 首先，建立健全應收賬款內部控制并保障其有效實施。良好的內部控制制度能防止和糾正國有企業(yè)舞弊行為的發(fā)生。廣義上的應收賬款內部控制包括主營業(yè)務收入、主營業(yè)務稅金及附加、銷售費用等諸多項目乃至整個銷售收款循環(huán)的各項控制程序和措施，包括各職能部門職責劃分、不相容崗位的相互分離、齊全并連續(xù)編號的各項原始憑證、定期的賬目核對、完善而科學的會計核算以及風險防范系統(tǒng)等等。內部控制制度健全了，才能責任明確、有章可循，才能有效防范國有企業(yè)應收賬款管理長期以來存在的弊病。然而，僅有健全的內部控制制度而

4、不去實施無異于紙上談兵，必須有相對獨立的內部稽核部門定期監(jiān)督內部控制的實施，定期進行抽查，對內部控制執(zhí)行過程進行經常性分析和監(jiān)控，反饋發(fā)現(xiàn)的問題以使內部控制制度不斷完善。另外，更重要的是加強合同管理。不簽訂書面合同，而僅僅依靠個人關系或私交等來維持合同關系是十分脆弱的。銷售合同作為當事人雙方經濟業(yè)務的法定載體，在應收賬款的內部管理中起著不可替代的作用。合同中必須明確合同的標的、價格、付款條件、期限、雙方權利和義務、違約責任等，為應收賬款的及時結算和催收提供法律依據(jù)。其次，明確應收賬款管理的職責。應收賬款由誰管理傳統(tǒng)上有兩種觀點。第一種應由銷售部門或銷售人員自己管理，此時涉及到銷售人員自己監(jiān)控和

5、評價自己的業(yè)務過程，可靠性會大大降低，也不符合現(xiàn)代管理獨立稽核的要求，因此僅由銷售部門自己來管理是不妥當?shù)?。另一種觀點認為該由企業(yè)會計人員來管理。會計人員縱然對賬務處理比較清楚，但對什么樣的客戶可以賒銷、可賒銷額度應該多大、什么樣的客戶寧可降價也不能賒銷等具體客戶情況并不甚了解，將應收賬款簡地單歸由會計人員管理也不適當。應收賬款管理是現(xiàn)代企業(yè)營銷管理中的重要組成部分，是企業(yè)全程信用管理的核心所在，因此在企業(yè)中應有一個專門研究營銷策略、研究客戶資信的機構管理應收賬款，并建立適合自身特點的信用管理制度，運用靈活多變的賒銷手段，合理確定客戶信用額度及折扣比例，在促進國有企業(yè)加快占領市場的步伐和發(fā)展壯

6、大的同時降低壞賬風險。第三，對主要客戶實行實時跟蹤管。賒銷前要建立完善的客戶信用審批制度，對不符合信用條件的不予賒銷。應收賬款形成后，必須考慮如何按期足額收回的問題。賒銷企業(yè)有必要在收款之前，對賒購者今后的經營情況、財務狀況、資信狀況、償付能力進行追蹤分析，及時了解客戶現(xiàn)金的持有量與調劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要。應將那些掛賬金額大、時間長、經營狀況差的客戶欠款作為考察重點，以防患于未然。必要時可要求提供擔保、抵押等保證應收賬款的回收。此外，還要經常與客戶進行接觸，與客戶進行開誠布公的溝通，降低應收賬款被拖欠的風險。當客戶發(fā)生欠款的危險信號時，應采取果斷、迅速的應變措施，降低應收賬款的回款風險。第

7、四，關注應收賬款的訴訟時效。有較多國有企業(yè)管理應收賬款時，未將2年以上應收賬款的訴訟時效作為關注的重點。我國民事訴訟法律規(guī)定，債權的有效保護期為2年，如果債權人無法提供證據(jù)證明債權的有效性，債權人向法院提起民事訴訟，法院將不予受理。2年以上的債權如不催收就成為壞賬，而這沒有引起國有企業(yè)的足夠關注，有的國有企業(yè)不經常對賬，賬齡長達3年甚至5年以上也無人問津。超過法律保護期限的債權，成為壞賬的風險是很大的。因此要制定一套規(guī)范的定期對賬制度，避免由于長時間不清理核對形成死賬呆賬，同時對賬之后要形成具有法律效應的書面文書，而不是口頭承諾。第五，正確對待應收賬款賬齡。一般認為，時間是欠款者的保護傘，賬齡

8、越長，追收成功的幾率越低。事實上并非完全如此，因為目前的應收賬款賬齡分析沒有考慮銷售合同中債務人付款時間的約定問題。在實際工作中，更應該關注該債權是否已經逾期，而不僅僅關注賬齡的時間長短。如在有的情況下，與債務人訂立的合同可能約定定債務人的付款期限比較長(比較典型的有產品質量保證、質保金條款等)，在合同到期之前，該客戶涉及的應收賬款不存在任何問題。相反，在債權逾期的情況下，拖欠賬款時間越長，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬損失的可能性也就越高。此外，企業(yè)必須對應收賬款賬齡進行定期分析，密切注意應收賬款的回收進度及其變化。通過對應收賬款的賬齡分析，企業(yè)可以掌握該債權是否逾期、逾期的時間有多長、成為

9、壞賬的風險有多大。如果賬齡分析顯示企業(yè)應收賬款的賬齡開始延長或者過期賬戶所占比例逐漸增加，就必須及時采取措施，調整企業(yè)信用政策，提高應收賬款的收現(xiàn)效率。對尚未到期的應收賬款，也不能放松監(jiān)督，以防發(fā)生新的拖欠。第六，完善收賬政策、建立應收賬款激勵機制。當可能出現(xiàn)壞賬、應收賬款被長期拖欠時，可采用折讓、處理抵押物，尋求法律保護、訴訟保全等方式保護國有企業(yè)的合法權益。當企業(yè)應收賬款遭到客戶拖欠或拒付時，企業(yè)應首先分析現(xiàn)行的信用標準及信用審批制度是否存在紕漏，然后對違約客戶的資信等級重新調查摸底，進行再認識。對于惡意拖欠、信用品質差劣的客戶應當從信用清單中除名，不再對其賒銷，并加緊催收其所欠的款項。催

10、收無果，可與其他經常被該客戶拖欠或拒付賬款的同伴企業(yè)聯(lián)合向法院起訴，以增強其信譽不佳的有力證據(jù)。對于信用記錄一向正常甚至良好的客戶，在去函的基礎上，再派人與其面對面地溝通，協(xié)商一致，爭取在延續(xù)、增進相互業(yè)務關系中妥善地解決賬款拖欠的問題。企業(yè)在制定收賬政策時，要在增加收賬費用與減少壞賬損失、減少應收賬款機會成本之間進行權衡，掌握好寬嚴界限，擬定可取的收賬計劃。在制定營銷政策時，要將應收賬款管理納入對銷售人員考核的項目之中，即個人利益不僅要和銷售、回款業(yè)績掛鉤，也要和應收賬款的管理聯(lián)系在一起，制定合理的應收賬款獎罰條例，從而充分調動應收賬款營銷人員的積極性，使應收賬款得到快速及時的清理回收，降低壞賬發(fā)生機率。第七，進一步完善應收賬款壞賬準備制度。會計制度規(guī)定，國有企業(yè)應對應收賬款計提壞賬準備金。目前我國的社會信用制度尚不完善，企業(yè)間應收賬款